論商業(yè)銀行資本性支出管理存在的問題及其解決對策

1、    論商業(yè)銀行資本性支出管理存在的問題及其解決對策    楊凡摘要：商業(yè)銀行的資本性支出作為其財務支出的一個重要方面，對商業(yè)銀行降低整體經營成本、提高經營效益有重要作用。為此，本文將從資本性支出管理對策的角度對此問題進行探討。關鍵詞：銀行 資本性支出 管理0 引言國有商業(yè)銀行資本性支出管理包括固定資產、在建工程、無形資產、待攤費用以及庫存物資的管理。資本性占用是銀行持續(xù)經營和業(yè)務發(fā)展的物資保障，在為銀行創(chuàng)造良好經營環(huán)境、改善服務形象、拓展業(yè)務空間、提升綜合競爭力方面發(fā)揮了重要作用，同時資本性支出作為優(yōu)化資源配置、實現銀行價值最大化的一個手段，直接影響

2、著財務管理職能的發(fā)揮，影響商業(yè)銀行經營效益的穩(wěn)步提升，隨著財務精細化管理的加強，資本性支出管理愈來愈受到國有商業(yè)銀行的普遍重視。1 國有商業(yè)銀行資本性支出管理中存在的問題資本性支出管理作為財務管理的一部分，涉及到財務核算、資源配置、資產保全等多方面的內容，隨著財務管理的不斷深化細化，以及資本性支出管理自身的多元化發(fā)展，國有商業(yè)銀行在資本性支出管理過程中呈現出一些問題，集中表現在以下幾個方面。1.1 存在賬實不符問題 賬實不符主要是有賬無實、有實無賬和賬實不匹配。具體表現在:由于固定資產入賬價值未包括運輸費、安裝成本、擴建未追加投入等造成的入賬不完整現象；由于資本性占用發(fā)生損毀、隱瞞賬外資產等原

3、因形成的“一物多卡”和“一卡多物”的現象；資產發(fā)生調撥賬務調整不及時、資產銷物未銷賬卡、攤銷費用期限與合同、受益期限不相匹配等也是造成賬實不符的原因。1.2 虛增支出、調節(jié)利潤問題 國有商業(yè)銀行按照金融企業(yè)會計制度有關規(guī)定計提固定資產折舊，個別機構通過延長計提期限、擴大計提額度，擅自改變折舊計提方式等等增加固定資產折舊，還通過占用購建指標虛列支出，縮短攤銷期，超額分配攤銷額度，增大當期成本，人為調減賬面利潤。1.3 職責確認不清問題 在資本性支出管理過程中，由于涉及部門多、環(huán)節(jié)多，違規(guī)現象出現時，不同程度地存在互相推委、扯皮現象；基層部門，崗位職責和權限往往界定含糊；在一些工作節(jié)點，經辦、復核

4、、審批職能常常集中于一人，缺乏相互監(jiān)督、約束；個別資產核算、管理職能集中于一個部門，資產的綜合管理容易出現脫節(jié)。1.4 價值觀念認同不一致問題 在資本性支出管理中“總量控制、效益優(yōu)先”的基本原則沒有得到正確傳導，各級機構的價值觀念認同不一致。表現在:資本性支出總量計劃向下分配的過程中，經過層層削減，難以保證對重點地區(qū)、重點項目的支持；由于各行、各部門多從自身利益、短期效益出發(fā)，資本性支出項目盲目投入時有發(fā)生；此外，部分行在項目申報時急于立項夸大產出，誤導決策，隨著外在環(huán)境的變化，預想的產出與回報往往難于實現，造成了有限資源的閑置和浪費。2 解決對策2.1 加強增量資本性投入的規(guī)劃和管理，以增量

5、資源的合理流動來推動資本性占用的結構調整進程。2.2 提高對增量資本性投入的整體規(guī)劃能力，引導資源合理流動，提高資源邊際效益。資本性增量投入是資本性結構調整的關鍵和重點，就是站在全局的高度，加強對資本性投入的戰(zhàn)略規(guī)劃，通過對有限資源的合理分配盡可能地提高投入產出的邊際貢獻度，以銀行價值最大化為出發(fā)點，以實現長期、穩(wěn)定、可持續(xù)的財務增長為目標，推動全行業(yè)務的整體發(fā)展和核心競爭能力的提高。2.3 改革管理模式，引進固定資產占用率概念，逐步建立固定資產配置標準，推行固定資產總量控制和標準化管理。要解決存量固定資產暴露出來的總量高、結構不合理的矛盾，要確保增量投入不再重蹈覆轍，就必須對現有的固定資產管

6、理模式進行調整和改革，在全面掌握各行的固定資本占用情況的基礎上，借鑒國外先進管理思想：一是引入固定資本占用率來控制固定資本占用總量，從固定資產占資本金的比例或占資產的比例來控制固定資產的總量；同時，在充分調研的基礎上，充分考慮固定資產投入與區(qū)域經濟、業(yè)務發(fā)展情況、盈利能力和資本回報高低等的關系，建立科學、客觀、合理的固定資產配置標準，推行固定資產標準管理，從制度上抑制各行追求固定資產增量投入的沖動和盲目，推動資產結構的優(yōu)化，提高整體資產的利用效率。2.4 加強集中采購的管理力度，提高資本性投入的性價比 在統(tǒng)一法人體制下的企業(yè)內部推行集中采購制度，是約束、規(guī)范采購行為的重要手段，同時也能更有效地

7、按照公開、公平、公正和適用經濟原則，有效節(jié)約采購成本，提高資金使用效益，使有限的財務資源得到更加充分合理的利用，特別是對量大、價高的資本性投入通過集中采購方式更能充分發(fā)揮集中采購的作用、體現集中采購的效果，提升資本性投入的性價比。2.5 充分考慮資產減值因素對財務效益的影響，及時化解財務風險 事實上，資產減值現象在各行都普遍存在，減值情況在每個季度的資產損失清理中已經有了較為明確的反映，一方面這些已經減值甚至已經損失的資產，通過折舊獲得的財務補償期限長、速度慢，另一方面，掛賬的土地按照規(guī)定不能計提折舊，無法通過財務方式進行消化，只能長期掛賬。對這些減值的資產處理，應該采用積極的財務政策，加強對

8、減值資產的管理和財務消化，搞好減值資產的損失處理工作，及時消化資產潛在損失，降低財務風險。2.6 落實降低成本、增加盈利手段的運用情況，加大日常管理工作檢查力度，提高各級機構資本性支出管理水平。2.7 網點購建、租賃的投入產出可行性分析2.7.1 網點購置或租賃項目的事前調查 擬購置或租賃網點的必要性；擬購置網點地址、三年內的城市規(guī)劃，擬購房產業(yè)主的名稱、企業(yè)類別、法人代表；擬購置網點的周邊環(huán)境情況。主要描述周邊居住情況、商業(yè)情況等；擬購置網點周邊已有的商行網點情況；對2公里以內已有網點情況進行描述，主要包括：地址、存款量、從業(yè)人數；擬購置網點業(yè)務情況及預測?，F有網點人數、現有業(yè)務量及未來二年

9、發(fā)展前景的預測，所在區(qū)域同業(yè)機構分布情況；未來三年市政規(guī)劃對其影響程度的預測、所在支行機構改革對該機構業(yè)務發(fā)展的利弊分析；擬購置網點建筑面積及內部結構。營業(yè)大廳面積（營業(yè)區(qū)面積、客戶區(qū)面積）、辦公區(qū)面積、機房面積；在相應配置方式下的網點投資總額及付款方式。土建投資金額、安防設施投資金額、裝修金額等；網點投入產出分析；網點舊址的處置預案（面積、原值或租金、凈值、處置方式）。2.7.2 儲蓄所盈虧平衡業(yè)務量模型 儲蓄所盈虧平衡業(yè)務量一般模型。保本儲蓄存款余額a=固定資產折舊+人力費用+辦公費用+營業(yè)外支出+n*（固定資產凈值+其他應收款凈額）-中間業(yè)務收入*（1-y）/ri*si+n*(1-sj)-（r貸*s貸*y+f）。儲蓄所盈虧平衡業(yè)務量簡化模型。在粗略測算儲蓄所盈虧平衡業(yè)務量時，可以將營業(yè)外支出、其他應付款凈額視為零，將儲蓄所的資金全部上存（假定其不發(fā)放貸款），故一般模型簡化為：保本儲蓄存款余額a=固定資產折舊+工資及工資性費用+業(yè)務費支出+n*固定資產凈值-中間業(yè)務收入*（1-y）/ri*si+n*(1-sj)-（f）。注:a為保本儲蓄存款余額；n為內部資金轉移價格；si為某項資產占一般性存款比率，儲蓄所si有四項：法定準備金比率、資金上存比率、備付資金占比（不含庫存現金）；sj比si多一項庫存現金備付率；ri為某項資產收益率；f