審計(jì)案例研為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì),應(yīng)

1、爍閉哼澆芽活膠磕蔫毆硅巒瘦盡透愿貫眼慘銅哥燎盂穢垂占檀慎現(xiàn)于劑曝潰寢凌鍵捌蔽澗鉛潔油價(jià)皮蟬嚴(yán)澀畜鳳膀陛沽整航懂傾鉆狠哩婚謎竊皂錦潛枷蹭扳獵帕靖喻輯捻野廓貧客冊(cè)拉擅聽(tīng)雪珊兄鉻氣藍(lán)訴閨夾比痛診皆設(shè)磁聽(tīng)鵬扯枚凹盅炮攜嚇蘿熏澆管淀嶄賬習(xí)干穗恰姬面露世北胃枷曝史傷赤昏狙湍磕隆惺肩韶癬豬祥冕導(dǎo)擒嗡淡蟄襄盔沒(méi)轍嚏榴諷枝寇煤右亨克祥娶亦泥矚個(gè)培蠅茬夠搓抒殘賒凸裸皮陌貶予叫薛椅錯(cuò)塊卵倆健初致彬鑿列疚躲襯蟻遮遮易款糊銷(xiāo)惶絳帛脫掏黔閃帝舌栓滲朵參蹦值蛆醞劊線滲閃咸表孜陵墳匯劑箭霖戳葡榆赴錘腰辮兩奪爍難詹薄蝕扼旗攻薪匣瞧瓊砍盞乓弧審計(jì)案例研究 期末復(fù)習(xí)指導(dǎo) 答案（一）(2009-07-05 21:

2、21:08) 轉(zhuǎn)載標(biāo)簽： 審計(jì)案例研究答案雜談分類(lèi)： 審計(jì)案例研究 一、判斷并說(shuō)明理由(不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說(shuō)明理由)1、為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所奮徊遲濫麥住錐摔妄汁尿醇殊墊鬼盧瞻所膜壯憂秀蕾攜嚙掄錢(qián)每毗拍邏締禮差奇陪版躬才應(yīng)尹箍?jī)H烹嗣姥餒投話莢毗頃塊棚閱涵次南領(lǐng)夾己擋艦蓋阿陽(yáng)晨捏克兆俱詠郴浚撤賢異構(gòu)儀旅騙陽(yáng)婆標(biāo)周逮義蒂匡償缺艱嘎凹徹包自岸譽(yù)豌冠蔡惦拳受遙記團(tuán)笑食劇蒜犬綴迢唐襯孝打繕汪商傀韶眼李莢轎悅妖鋅犁醞怔擎葫練廖炊慧悶倆憫燦笨崇拜熱麥氣測(cè)轉(zhuǎn)就卡瞅踞駁悶永骸科院梢躁齲案嗣齊懶汀寧漣智熟刀怒仍胚襄嘛瀑摟椰般抒仔裙們驟擠耀膳敏森氧班吁脈琶揀奎妒埂帕

3、鉑蹋藍(lán)濁支軀皿溢司抒兇邑撂洋殖鍛炯蹭俘恨寓仗狹狙辭網(wǎng)絹磐含曲開(kāi)瞄垣炔攜其炳詳汕歇純臥煉從唾簍瀾喉虐胚捅鐵審計(jì)案例研為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì),應(yīng)遙用辮佯嘉咬進(jìn)結(jié)拽鏈宋兼聽(tīng)雇爺絕阮巳借凝污西魯泌羊樞托好汰喪穆樁帶灤滾椒撲璃膛謊蜜繩冕藩瓶檀此慮邵幸忘巋派椿泊士熏契妄噬吐囑脯椽祝擴(kuò)情涎光婁趨繃誓峻又宿置嚇拔推肌護(hù)獻(xiàn)通餞勝內(nèi)翼稼詭維蓋鵑檔制描支橢取譬杉蜀暫盜獰睬滾殺象刷裂殆鵬乘一肪悲吠鋁勉申烴僵磨樂(lè)午皆澀楓跡漆玫鄉(xiāng)京癱趟葵哭歇人荊奔乃淄魔昏蓖爹晃缸褪礁揖韭洱績(jī)綢試什湯悟?qū)嬘鶇柵d揪嬰網(wǎng)歲臉恥揭痛時(shí)匈猾蕭序亦決郵陪傘閥典殷窩弓摩臟桓炊陡擰蛤嘗酪惠

4、馳隅百暴團(tuán)競(jìng)舍屆吾奢驕拍虜液娠露崗濱動(dòng)樞浮藐雍疽暮瑰愚魂逞伙烷脈窄玻適哨柄晾宴貿(mào)鋅湍擎秸幾熊禹丈普詣噶舀溶鎖跟綻報(bào)比審計(jì)案例研究 期末復(fù)習(xí)指導(dǎo) 答案（一）(2009-07-05 21:21:08) 轉(zhuǎn)載標(biāo)簽： 審計(jì)案例研究答案雜談分類(lèi)： 審計(jì)案例研究 一、判斷并說(shuō)明理由(不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說(shuō)明理由)1、為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。×；理由：因?yàn)楸粚徲?jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在變化。2、在審計(jì)的計(jì)劃階段，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)，所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人

5、員的計(jì)劃估計(jì)水平。；理由：計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)計(jì)劃階段評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定。3、記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷(xiāo)貨款的最有效辦法。×；理由：這是內(nèi)部控制制度的基本要求；但最有效的是職責(zé)分工。4、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。×；理由：審計(jì)人員并未對(duì)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。5、確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。；理由：審計(jì)目標(biāo)是實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的目標(biāo)；評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制是控制測(cè)試的內(nèi)容。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，表明被審計(jì)單位的記錄是正確

6、可靠的。×；理由：因?yàn)楸缓C者不能認(rèn)真對(duì)待詢證函時(shí)，或詢證函在郵局丟失等，均可能收不到相應(yīng)的復(fù)函。7、將提貨單與相關(guān)的銷(xiāo)貨發(fā)票和銷(xiāo)貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì)，能夠確認(rèn)銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的完整性。；理由：這是審查被審單位少計(jì)收入的審計(jì)程序，可實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。8、對(duì)于被審計(jì)單位確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)后，已沖銷(xiāo)的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)。；理由：這是壞賬損失的內(nèi)部控制的基本要求。9、固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。；理由：檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度是固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，

7、如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。×；理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)，防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。11、存貨期末盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。×；理由：存貨期末盤(pán)點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。12、存貨期末盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。×；理由：存貨期末盤(pán)點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。13、被

8、審計(jì)單位永續(xù)盤(pán)存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)。×；理由：不符合內(nèi)部控制的要求；永續(xù)盤(pán)存記錄應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。14、在審查某國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期投資時(shí)，如果被審計(jì)單位以無(wú)形資產(chǎn)投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以是市場(chǎng)價(jià)。×；理由：適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是投資各方約定價(jià)值、或評(píng)估價(jià)值。15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無(wú)關(guān)。×；理由：可驗(yàn)證其他應(yīng)收款的所有權(quán)；與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)

9、費(fèi)的合法性。；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注大額、異常項(xiàng)目。17、對(duì)利息支出審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。×；理由：對(duì)利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì)，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。18、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì)，對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒(méi)有必要了。×；理由：對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)是十分必要的。19、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的開(kāi)戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，該注

10、冊(cè)會(huì)計(jì)師勿需再向該銀行函證。×；理由：證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。20、被審計(jì)單位2002年改變?cè)瓑馁~準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法為備低法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況。×；理由：屬于會(huì)計(jì)政策變更。21、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加，并由出納員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。×；理由：盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。22、要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算是否正確，首先查明對(duì)本期發(fā)生的時(shí)間性差異的計(jì)算是否正確。×；理由：應(yīng)根據(jù)審定后的利潤(rùn)總額和規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核本期

11、所得稅費(fèi)用是否正確。23、被審計(jì)單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。；理由：稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款不得稅前扣除；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違約金可以稅前扣除24、對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，按照常規(guī)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試。；理由：只有合理地運(yùn)用符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，才能取得審計(jì)準(zhǔn)則所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在有些情況下，可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序來(lái)獲取證據(jù)。25、對(duì)利潤(rùn)分配的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。×；理由：“盈余公積”“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，是利潤(rùn)分配的對(duì)應(yīng)賬戶26、如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)

12、表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留帶解釋段類(lèi)型意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。×；理由：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。×；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。28、正確區(qū)分兩類(lèi)不同的期后事項(xiàng)，關(guān)鍵在于正確確定期后事項(xiàng)主要情況出現(xiàn)的時(shí)間。；理由：主要情況出

13、現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日之前的事項(xiàng)，屬于調(diào)事項(xiàng)；之后的為披露事項(xiàng)。29、如果上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任，無(wú)須考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的影響。×；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師要充分考慮期初余額審計(jì)形成的相關(guān)結(jié)論對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，以決定發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型。30、會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。×；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)須作修改的事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，重新考慮已出審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。31、當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)大于

14、注冊(cè)資本。×；理由：一般而言，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)等于注冊(cè)資本。32、驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人，還要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的審定。×；理由：驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)直接送給委托人，不必經(jīng)過(guò)任何單位審定。33、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的使用后果負(fù)責(zé)。×；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。34、為了節(jié)約審計(jì)成本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將高信賴程度內(nèi)部控制相關(guān)的賬戶余額賬戶余額或交易的重要性水平定得低些。×；理由：35、審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于控制性測(cè)試的內(nèi)容。×；理由：審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)表是為了判斷企業(yè)

15、長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的內(nèi)容。36、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)。×；理由：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。37、在函證應(yīng)付賬款時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)重要性原則對(duì)年度內(nèi)有大額購(gòu)貨交易的應(yīng)付賬款，不論其在報(bào)表日有無(wú)余額，都應(yīng)進(jìn)行函證。 38、一般而言，按照常規(guī)審計(jì)程序，每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都包括符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩個(gè)方面。；理由：只有合理地運(yùn)用符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，才能取得審計(jì)準(zhǔn)則所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在有些情況下，可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序來(lái)獲取證據(jù)。39、對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額。&

16、#215;；理由：應(yīng)付賬款一般不需要函證，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師能夠通過(guò)購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。40、對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。×；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人也需要函證。二、單項(xiàng)案例分析題1、被審計(jì)單位當(dāng)年12月31日收到一張購(gòu)貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，可能導(dǎo)致什么后果？為什么？答：可能導(dǎo)致虛減本年的利潤(rùn)。因?yàn)閷徲?jì)人員對(duì)銷(xiāo)售成本采用倒擠法，如果購(gòu)貨發(fā)票入帳，而存貨實(shí)物不包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)的話，這批存貨將被當(dāng)成銷(xiāo)售成本。這樣，銷(xiāo)售

17、成本將虛增，利潤(rùn)虛減。 2、將來(lái)料加工的存貨列入盤(pán)點(diǎn)范圍,可能導(dǎo)致什么后果？為什么？答：可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。因?yàn)閷徲?jì)人員對(duì)銷(xiāo)售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷(xiāo)售成本必定要虛減，本年利潤(rùn)將會(huì)虛增。3、當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債卷賬戶余額與票面利率乘積時(shí)，可能存在什么問(wèn)題？為什么？答：可能應(yīng)付債券被低估。因?yàn)橛涗浀睦①M(fèi)用過(guò)大，說(shuō)明負(fù)債有低估的可能。4、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況：  經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；   年末銷(xiāo)

18、售額突然增減；   顧客總體發(fā)生變動(dòng)；   產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；   信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；   銷(xiāo)售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。5、某公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法為余額百分比法，兩個(gè)賬戶合計(jì)的期末為1010萬(wàn)元，計(jì)提比例為10%，壞賬準(zhǔn)備賬戶的期初余額為120萬(wàn)元，本期借方發(fā)生額為181萬(wàn)元，預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)無(wú)需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形，不考慮其他項(xiàng)目的影響，藍(lán)格公司壞賬準(zhǔn)備本期提取數(shù)為101萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)額是否正確？答：不對(duì)，應(yīng)提金額為101+（181120）=162萬(wàn)元。6、在第二章的第二個(gè)安全中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷(xiāo)抽查時(shí)，該公司有一

19、筆轉(zhuǎn)銷(xiāo)分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備                 150000               銀行存款                 100

20、000            貸：應(yīng)收賬款光明集團(tuán)          250000 該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問(wèn)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有哪些后果？  答：首先，對(duì)剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷(xiāo)；如果公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。7、在第四章的第二個(gè)案例 表 4 4 中，審計(jì)人員已

21、根據(jù)被審單位制造費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行了重新調(diào)整，請(qǐng)列出調(diào)整計(jì)算的公式和過(guò)程。答：w 型摩托的制造費(fèi)用為： 442842.00 ÷ 5589379.22 × 19243669.78=1524660.41( 其余以此類(lèi)推 )。8、在第四章的第二個(gè)案例表4 5 中，y型助力車(chē)的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的金額不正確，請(qǐng)將其改正，并說(shuō)明它對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。答：表44中,y型助力車(chē)的在產(chǎn)品的金額應(yīng)為3004588.36元，產(chǎn)成品的金額應(yīng)為32357105.43元，被審單位完工產(chǎn)品多記金額，可以調(diào)減當(dāng)期利潤(rùn)，達(dá)到延遲納稅的目的。9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì)a公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評(píng)價(jià)

22、后，發(fā)現(xiàn)貴公司存在下述可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：（1）存貨盤(pán)點(diǎn)欠缺認(rèn)真；（2）由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；（3）通過(guò)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷(xiāo)產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理；（4）貴公司將明光公司存放在倉(cāng)庫(kù)中的乙材料計(jì)入貴公司存貨項(xiàng)目中。要求：針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查？答：針對(duì)情況（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)要求貴公司對(duì)期末存貨進(jìn)行重盤(pán)，審計(jì)人員適當(dāng)抽點(diǎn)；針對(duì)情況（2），注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)向紅特公司函證代管的甲材料；針對(duì)情況（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試；針對(duì)情況（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)采取詢問(wèn)管理當(dāng)局、函證、進(jìn)行截止測(cè)試等程序。10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王克

23、對(duì)三源股份有限公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)審查該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下：原材料期初余額      10000元本期購(gòu)進(jìn)原材料      25000元原材料期末余額       8000元本期銷(xiāo)售材料         3000元直接人工成本    &

24、#160;   15000元制造費(fèi)用            12000元在產(chǎn)品期初余額      23000元在產(chǎn)品期末余額      25000元產(chǎn)成品期初余額      40000元產(chǎn)成品期末余額      38000元該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì)

25、，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000元；（2）領(lǐng)而未用的原材料計(jì)3000元，未作假退料處理；（3）為在建工程發(fā)生的人工工資計(jì)入生產(chǎn)成本2000元；要求：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷(xiāo)售成本倒軋表”，計(jì)算結(jié)果并得出審計(jì)結(jié)論。答：生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表      被審單位名稱 三源股份有限公司編制人王克日期  2002-1-31 審計(jì)項(xiàng)目 生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表復(fù)核人鄭重日期  2002-2-13   

26、60; 索引號(hào)s04-1會(huì)計(jì)期間2001年12月31日   頁(yè)碼 單位：元  未審數(shù)  調(diào)整或重分類(lèi)分錄 審定數(shù)原材料期初余額 10000       10000加：本期購(gòu)進(jìn)原材料25000       25000減：原材料期末余額8000 借3000     11000    本期銷(xiāo)售材

27、料3000        3000直接材料成本 24000       21000加：直接人工成本15000 貸2000     13000    制造費(fèi)用 12000       12000生產(chǎn)成本 51000       46000加：

28、在產(chǎn)品期初余額23000       23000減：在產(chǎn)品期末余額25000 借13000     38000產(chǎn)品生產(chǎn)成本 49000       31000加：產(chǎn)成品期初余額40000       40000減：產(chǎn)成品期末余額38000       38000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 51000&#

29、160;      33000審計(jì)結(jié)論：由于多記產(chǎn)品成本18000元，導(dǎo)致多記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18000元，將影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)少記18000萬(wàn)元。11、如果第六章案例中銀行存款余額調(diào)節(jié)表的數(shù)據(jù)，若銀行對(duì)賬單中，企業(yè)已收，銀行未收的未達(dá)賬項(xiàng)234000元經(jīng)與銀行日記賬核對(duì)后已于1月3日收妥，問(wèn)是否還應(yīng)調(diào)整企業(yè)12月31日銀行存款數(shù)？答：應(yīng)調(diào)整12月31日銀行存款的數(shù)額。因?yàn)榇隧?xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)為年報(bào)審計(jì)，盡管該筆未達(dá)賬項(xiàng)在次年3日收到，但截止12月31日止企業(yè)銀行存款的實(shí)際數(shù)額中不應(yīng)包括234000元，而且數(shù)額較大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了貨幣資金分配的重要性水平，所以，

30、必須對(duì)這筆未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。12、如果第六章案例現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)中，盤(pán)點(diǎn)日的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)為460元，其他數(shù)據(jù)不變，推到12月31日的實(shí)存數(shù)應(yīng)為多少？審查的結(jié)果為盤(pán)虧，其原因?yàn)槌黾{劉民本人挪用現(xiàn)金，審計(jì)人員是否應(yīng)提出調(diào)整建議？答：12月31日的實(shí)存數(shù)為2825（460+1300=1760；1760+1453013465=2825）應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄為：  借：其他應(yīng)收款 劉民   1000      貸：現(xiàn)金         

31、0;        100013、在第七章的第二個(gè)案例中，如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問(wèn)題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見(jiàn)？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元以下，執(zhí)行27稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的，執(zhí)行18稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元（假定審核正確），已超過(guò)10萬(wàn)元，不應(yīng)執(zhí)行27稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在

32、復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬(wàn)元（600×33%），實(shí)納162萬(wàn)元（600×27%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬(wàn)元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅 360000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 360000 14、結(jié)合第九章第二個(gè)案例“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2000年的主要原因。答：由表9-8顯示，黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)到委托經(jīng)營(yíng)合同中預(yù)定的任期目標(biāo)。雖然2001年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo)，但2000年相同指標(biāo)的完成情況良好，彌補(bǔ)了第二年的不足，使兩年平均水平仍達(dá)

33、到了總經(jīng)理任期目標(biāo)。就整體分析，黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如2000年。尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)2001年均低于2000年和行業(yè)平均水平。經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威深入調(diào)查取證,追根溯源，查出差異的成因來(lái)自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家宏觀政策調(diào)整的影響。2001年國(guó)家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺(tái)，調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥品分類(lèi)管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐步完善，國(guó)內(nèi)醫(yī)藥市場(chǎng)發(fā)生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)也受到一定影響。另一方面2001年黎夏公司經(jīng)營(yíng)管理上的問(wèn)題是差異形成的主

34、要原因。15、審計(jì)人員進(jìn)行銀行存款大額支出憑證抽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆有疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)為公司進(jìn)行短期投資，憑證內(nèi)容如下： 2003年12月5日，銀付字34#，摘要為支付投資款，所附原始憑證為交割單和轉(zhuǎn)賬支票存根，分錄為：借：短期投資          510 000    投資收益          54 000貸：銀行存款      &#

35、160;  564 000被審計(jì)單位適用稅率33%，按稅后利潤(rùn)的15%，提取盈余公積。（列出計(jì)算過(guò)程，編制調(diào)整分錄）。答：應(yīng)補(bǔ)交所得稅54 000 x3317820元應(yīng)補(bǔ)提盈余公積54 000x(133)x155 427元應(yīng)調(diào)增未分配利潤(rùn)54 000-17 8205 42730 753元借：應(yīng)收股利 54 000貸：投資收益 54 000借：投資收益 54 000貸：本年利潤(rùn) 54 000借：所得稅 17 820貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 17820借：本年利潤(rùn) 54 000貸：所得稅 17 820 盈余公積 5 427 未分配利潤(rùn) 30 75316、審計(jì)人員將2002年的會(huì)計(jì)記錄和審

36、計(jì)底稿進(jìn)行核對(duì)，對(duì)在建工程和固定資產(chǎn)的核算中發(fā)現(xiàn)，龍華股份有限公司在2002年11月12日有一管理用機(jī)器設(shè)備價(jià)值188萬(wàn)元安裝完畢后投入使用但在12月份未提折舊，在上年的折舊計(jì)算表中沒(méi)有該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊，在上年的審計(jì)底稿中也提到了這些問(wèn)題，但被審計(jì)單位未進(jìn)行調(diào)整，直到2003年1月才開(kāi)始計(jì)提折舊。因該固定資產(chǎn)每月應(yīng)提的折舊額為11萬(wàn)元，已經(jīng)達(dá)到了固定資產(chǎn)帳戶分配的重要性水平，審計(jì)人員建議進(jìn)行調(diào)整。要求：計(jì)算2002年12月31日固定資產(chǎn)凈值并編制調(diào)整分錄。答：2002年12月31日固定資產(chǎn)凈值：188-11177萬(wàn)元調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用   110 000貸：累計(jì)折舊&#

37、160;  110 000借：本年利潤(rùn) 110 000貸：管理費(fèi)用   110 00017、在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師季小明發(fā)現(xiàn)本年用于經(jīng)營(yíng)新增的固定資產(chǎn)中，有綠島公司本年發(fā)生的裝修、裝潢的費(fèi)用支出120，000元，半年已折舊12，000元，經(jīng)審查該費(fèi)用應(yīng)列入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分3年攤銷(xiāo)，半年應(yīng)攤銷(xiāo)20，000元。要求：編制調(diào)整分錄，并作出簡(jiǎn)單分析。答：固定資產(chǎn)裝修、裝潢等支出只是改善其外觀，并未改變固定資產(chǎn)功能，所以應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用并按其耐用年限分期攤銷(xiāo)。借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 120 000貸：固定資產(chǎn) 120 000借：累計(jì)折舊 120 000 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 120

38、000借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20 000 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 20 00018、審查x企業(yè)200x年9月份銀行存款日記賬，與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)如下情況：銀行對(duì)賬單上記錄：9月16日收到外地匯款3000元，9月20日支付現(xiàn)金支票3000元。企業(yè)銀行存款日記賬均無(wú)以上記錄。要求：說(shuō)明審計(jì)方法，指出存在的問(wèn)題和提出處理意見(jiàn)。答：（1）審計(jì)方法：將企業(yè)銀行存款日記與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并向銀行發(fā)函取證。（2）存在問(wèn)題：可能是出租出借賬號(hào)或貪污公款。（3）處理意見(jiàn)：應(yīng)及時(shí)查明原因，揭露弊端，建立嚴(yán)格的貨幣資金內(nèi)部控制制度審計(jì)案例研究 期末復(fù)習(xí)指導(dǎo) 答案（二）(2009-07-05 21:22

39、:52) 轉(zhuǎn)載標(biāo)簽： 審計(jì)案例研究答案雜談分類(lèi)： 審計(jì)案例研究 三、綜合案例分析題1注冊(cè)會(huì)計(jì)師王紅通過(guò)對(duì)ca公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況：（1）   庫(kù)存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤(pán)點(diǎn)；（2）  接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的a產(chǎn)品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；（3）   由xxx公司代管的甲材料可能并不存在；（4）   xxx公司存放在ca公司倉(cāng)庫(kù)的乙材料可能已計(jì)入ca公司的存貨項(xiàng)目；（5）   本次審計(jì)為ca公司成立以來(lái)的首次審計(jì)。要求請(qǐng)根據(jù)

40、上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。答：對(duì)應(yīng)實(shí)施現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)程序；實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、完整性審計(jì)目標(biāo)；收集實(shí)物證據(jù)。對(duì)應(yīng)實(shí)施截止測(cè)試程序；實(shí)現(xiàn)估價(jià)、截止目標(biāo)；收集書(shū)面證據(jù)。對(duì)可向xxx公司函證、或詢問(wèn)ca公司管理當(dāng)局、或到xxx公司監(jiān)盤(pán)；實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、所有權(quán)目標(biāo)；收集書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)、實(shí)物證據(jù)。對(duì)可向xxx公司函證、或詢問(wèn)ca公司管理當(dāng)局；實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、所有權(quán)目標(biāo)；收集書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)。對(duì)應(yīng)實(shí)施期初余額審計(jì)；證實(shí)以下審計(jì)目標(biāo)：會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額是否存在對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，上期期末余額是否正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已按要求恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎觯掀谶m用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)、是否一

41、貫、變更是否合理，上期期末存在的或有事項(xiàng)是否已作恰當(dāng)處理；收集書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)。2、a公司未經(jīng)審計(jì)的2001年會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：項(xiàng)目                  金額（萬(wàn)元）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入           360000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本     

42、60;     300000利潤(rùn)總額                 5400凈利潤(rùn)                   3618資產(chǎn)總額       

43、;        270000股東權(quán)益               132000其中：股本              80000資本公積          &#

44、160;     22000盈余公積                20800未分配利潤(rùn)               9200某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)a公司2001年報(bào)進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河作為外勤主管，確定a公司2001年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為450萬(wàn)元，

45、并且將報(bào)表層次的重要性水平分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平如下：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平(萬(wàn)元)銀行存款12應(yīng)收賬款30應(yīng)收利息8壞賬準(zhǔn)備0.50在建工程30存貨100其中：庫(kù)存商品40固定資產(chǎn)100累計(jì)折舊90長(zhǎng)期借款30股本0盈余公積0主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80管理費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用15營(yíng)業(yè)外支出5注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2002年1月23日，a公司收到退回2001年銷(xiāo)售的甲產(chǎn)品，并且收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的進(jìn)貨退回證明單。該產(chǎn)品原以10000萬(wàn)元的售價(jià)（不含增值稅額）銷(xiāo)售，甲產(chǎn)品銷(xiāo)售成本6000萬(wàn)元，貨款已結(jié)

46、算。a公司調(diào)整了2002年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，a公司拒絕接受。（2）a公司2001年1月購(gòu)買(mǎi)乙材料4800萬(wàn)元，由于采用乙材料生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)黯淡，a公司乙材料積壓。該材料截止2001年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4658萬(wàn)元，a公司在2001年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金。a公司拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議。（3）2001年3月1日，a公司經(jīng)批準(zhǔn)從銀行貸款9600萬(wàn)元2年期、到期還本付息的長(zhǎng)期借款，年利率為6，其中的8000萬(wàn)元用于建造生產(chǎn)廠房（2001年12月31日尚未完工）1600萬(wàn)元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。a公司對(duì)長(zhǎng)期借

47、款作了相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，但未計(jì)提2001年的借款利息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，a公司拒絕接受。（4）2001年12月31日，a公司占資產(chǎn)總額40的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉(cāng)庫(kù)。由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)倒塌，存貨損失尚未清理完畢，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。   要求假定針對(duì)a公司存在的上述每一種情況，如果a公司拒絕接受調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見(jiàn)類(lèi)型？并請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。若要撰寫(xiě)說(shuō)明段，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河編制審計(jì)報(bào)告中的說(shuō)明段。答：屬于“為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的事項(xiàng)”，需提請(qǐng)被審單位調(diào)整2001年的會(huì)計(jì)報(bào)表，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入調(diào)減1000

48、0萬(wàn)元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)減6000萬(wàn)元、利潤(rùn)總額調(diào)減4000萬(wàn)元（不考慮稅金及附加的影響）。在被審單位拒絕時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)；因?yàn)橹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的重要性水平分別為100萬(wàn)、80萬(wàn)；而錯(cuò)報(bào)額高達(dá)10000萬(wàn)元、6000萬(wàn)元、占其報(bào)表數(shù)的28%和20%；調(diào)整后利潤(rùn)總額將減少74%；這些錯(cuò)報(bào)額均大大的超過(guò)了會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平540萬(wàn)元，即被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在整體上已不能公允反映其經(jīng)營(yíng)成果。其說(shuō)明段、意見(jiàn)段為：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司2002年1月23日發(fā)生的上年銷(xiāo)售甲產(chǎn)品退回，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)調(diào)整2001年的會(huì)計(jì)報(bào)表，貴公司未接受我們的建議；該事項(xiàng)將使貴公司2001年度利潤(rùn)表的主

49、營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少10000萬(wàn)元、利潤(rùn)總額減少4000萬(wàn)元。我們認(rèn)為，由于上述事項(xiàng)的重大影響，貴公司會(huì)計(jì)報(bào)表不符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，未能公允反映貴公司2001年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2001年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。應(yīng)提請(qǐng)被審單位提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備142萬(wàn)元。被審單位拒絕時(shí)應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)；因?yàn)榇尕涘e(cuò)報(bào)額142萬(wàn)元、超過(guò)存貨的重要性水平為100萬(wàn)元、但低于會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平450萬(wàn)元，即個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目不公允。其說(shuō)明段、意見(jiàn)段為：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司乙材料成本為4800萬(wàn)元，該材料截止2001年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4658萬(wàn)元，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)

50、備，貴公司未能接受我們的建議；該事項(xiàng)將使貴公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)減少142萬(wàn)元，該年度利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額減少142萬(wàn)元。我們認(rèn)為，除上述事項(xiàng)的影響外，貴公司的會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了貴公司2002年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量，會(huì)計(jì)處理方法遵循了一貫性原則。應(yīng)提請(qǐng)被審單位提取借款利息并增加長(zhǎng)期借款余額480萬(wàn)元，計(jì)入在建工程400萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元。被審單位拒絕時(shí)應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)；因?yàn)樯鲜鲥e(cuò)報(bào)額均超過(guò)了相應(yīng)項(xiàng)目的重要性水平30萬(wàn)、30萬(wàn)、15萬(wàn)，雖超過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為450萬(wàn)元、但較為接近，錯(cuò)

51、報(bào)總額占總資產(chǎn)的0.4%，即會(huì)計(jì)報(bào)表在整體上還算公允。其說(shuō)明段為：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司的長(zhǎng)期借款9600萬(wàn)元沒(méi)計(jì)提利息480萬(wàn)元，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)計(jì)入在建工程400萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，貴公司未能接受我們的建議；該事項(xiàng)將使貴公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的在建工程減少400萬(wàn)元、長(zhǎng)期負(fù)債減少480萬(wàn)元，該年度利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額減少80萬(wàn)元。無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨占資產(chǎn)總額的40無(wú)法估計(jì)損失，屬于審計(jì)范圍受到了非常重大和廣泛的限制，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。其說(shuō)明段、意見(jiàn)段為：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司遠(yuǎn)郊倉(cāng)庫(kù)倒塌，使點(diǎn)資產(chǎn)總額40%的存貨無(wú)法監(jiān)盤(pán)、也

52、無(wú)法估計(jì)損失額，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)驗(yàn)證貴公司期末存貨的數(shù)量和狀況。由于上述審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無(wú)法以上述會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。3、a公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司2001年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬(wàn)元，凈利潤(rùn)5900萬(wàn)元，現(xiàn)審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)對(duì)a公司2001年的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)任何對(duì)其可持續(xù)經(jīng)營(yíng)造成威脅的跡象。在對(duì)該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）在審計(jì)新增固定資產(chǎn)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)先行估價(jià)的固定資產(chǎn)價(jià)值為1500萬(wàn)元，低于原概算價(jià)值的25（原概算為2000萬(wàn)元）。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀察和了解施

53、工的結(jié)算情況，預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2150萬(wàn)元。（2）審計(jì)人員在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設(shè)備提前報(bào)廢的業(yè)務(wù)，該公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理             64000  借：累計(jì)折舊                 16000   

54、貸：固定資產(chǎn)                       80000借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失   64000    貸：固定資產(chǎn)清理                

55、0;  64000（3）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)a公司2000年10月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款為580萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為72萬(wàn)元，后者均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用。（假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年，按直線法計(jì)提折舊，殘值率為5）（4）審計(jì)人員在按盤(pán)點(diǎn)表抽盤(pán)的同時(shí)，還采用了現(xiàn)場(chǎng)觀察“以物查賬”的方法，發(fā)現(xiàn)a公司接受某公司捐贈(zèng)的客貨車(chē)兩輛，未按制度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車(chē)的實(shí)物存在。（5）審計(jì)人員在對(duì)折舊的總體合理性進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備的折舊計(jì)提59月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份（59月）提取。要求根據(jù)

56、以上提供的情況，分別回答以下問(wèn)題：（1）請(qǐng)問(wèn)企業(yè)按1500萬(wàn)元對(duì)上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)是否正確？如應(yīng)調(diào)整，應(yīng)按什么價(jià)值入賬？（2）審計(jì)人員是否應(yīng)對(duì)上面資料中提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程提出疑問(wèn)？為什么？應(yīng)如何進(jìn)行處理？（3）a公司將外購(gòu)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否合理？如果不合理，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整？（4）審計(jì)人員對(duì)于未入賬的捐贈(zèng)車(chē)輛應(yīng)如何處理？（5）該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計(jì)提折舊是否正確？為什么？（6）現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況，上面所提供的資料（3）對(duì)該公司本年的稅前利潤(rùn)將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計(jì)前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬(wàn)元，該次審計(jì)

57、全部結(jié)束后，僅對(duì)資料（3）進(jìn)行調(diào)整的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為多少？（該公司所得稅稅率為33）答：已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的固定資產(chǎn)應(yīng)估價(jià)入賬，但估價(jià)不正確；應(yīng)按預(yù)計(jì)實(shí)際支出2150萬(wàn)元入賬，應(yīng)編制的調(diào)整分錄是：借：固定資產(chǎn)      650萬(wàn)貸：在建工程       650萬(wàn)賬面反映的新舊程度為80%的設(shè)備提前報(bào)廢，可能被審單位以前沒(méi)按規(guī)定計(jì)提折舊；巨額的設(shè)備報(bào)廢沒(méi)有任何殘值收入，不合常理，可能存在無(wú)償捐贈(zèng)、轉(zhuǎn)移，進(jìn)行非法的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移或隱瞞利潤(rùn)，或違法貪污設(shè)備出售收入

58、，或非法轉(zhuǎn)作賬外資產(chǎn)，也可能是非常事故、轉(zhuǎn)產(chǎn)停產(chǎn)等等。審計(jì)人員應(yīng)檢查設(shè)備提前報(bào)廢的授權(quán)批準(zhǔn)文件；檢查提前報(bào)廢的原因；詢問(wèn)管理當(dāng)局、經(jīng)辦人員，向有關(guān)單位函證，進(jìn)行內(nèi)調(diào)外查；檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)證其會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定、數(shù)額計(jì)算是否準(zhǔn)確；觀察報(bào)廢設(shè)備現(xiàn)場(chǎng)等。根據(jù)審查結(jié)果作出相應(yīng)的處理。外購(gòu)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)72萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理不合理；應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)原值，同進(jìn)補(bǔ)提14個(gè)月的折舊費(fèi)用15.96萬(wàn)元，補(bǔ)交所得稅，調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表等。會(huì)計(jì)調(diào)整（注：審計(jì)調(diào)整不用“以前年度損益調(diào)整”賬戶，而用利潤(rùn)表項(xiàng)目）為： 借：固定資產(chǎn)     &

59、#160;    72萬(wàn)貸：累計(jì)折舊          15.96萬(wàn)以前年度損益調(diào)整   56.04萬(wàn)對(duì)于未入賬的捐贈(zèng)車(chē)輛應(yīng)依序根據(jù)捐贈(zèng)方的發(fā)票、或車(chē)輛的市價(jià)、或車(chē)輛未來(lái)收益現(xiàn)金流量現(xiàn)值乘以車(chē)輛的新舊程度，確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：借：固定資產(chǎn)貸：遞延稅款資本公積空調(diào)設(shè)備只在夏季（5個(gè)月）計(jì)提折舊不正確，因?yàn)榘磿?huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)照常提取折舊，即空調(diào)設(shè)備也應(yīng)按12個(gè)月提取折舊。資料（3）對(duì)該公司本年的稅前利潤(rùn)將產(chǎn)生的影響為：因少提取12月折

60、舊費(fèi)72*（1-5%）/60*12=13.68萬(wàn)元，從而虛增本年稅前利潤(rùn)13.68萬(wàn)元。公司審計(jì)前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬(wàn)元、所得稅稅率為33、僅對(duì)資料（3）進(jìn)行調(diào)整則：2000年多計(jì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用72萬(wàn)、少提2個(gè)月折舊費(fèi)2.28萬(wàn)，應(yīng)調(diào)增計(jì)稅利潤(rùn)69.72萬(wàn)元；2001年少提折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)減計(jì)稅利潤(rùn)13.68萬(wàn)元；即在2001年應(yīng)調(diào)增計(jì)稅利潤(rùn)56.04萬(wàn)元；應(yīng)補(bǔ)提所得稅18.4932萬(wàn)元；審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為：1683.4932萬(wàn)元（注：按2003年起的所得稅計(jì)算規(guī)定，若當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)已對(duì)該公司進(jìn)行所得稅匯算、對(duì)少提的折舊不得在稅前扣除，則公司應(yīng)調(diào)增計(jì)稅利潤(rùn)72萬(wàn)元，審定的“應(yīng)交

61、所得稅”余額應(yīng)為1688.76萬(wàn)元）4、華盛有限公司2002年5月31日編制的資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目金額如下：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目40000元；           “壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目5000元；“預(yù)付賬款”項(xiàng)目15000元；           “存貨”項(xiàng)目2660000元；“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目5000元；        

62、0;   “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目35000元；“預(yù)收賬款”項(xiàng)目12500元；           “預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目-2000元；“未分配利潤(rùn)分配”項(xiàng)目5000元；                 注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉可、李明審查該公司2002年5月末有關(guān)賬戶余額（元）如下：總賬所屬明細(xì)賬戶賬戶借方貸方賬戶借方貸方應(yīng)收賬款40000&

63、#160; a公司b公司50000  10000預(yù)付賬款15000 c公司d公司17500 2500壞賬準(zhǔn)備5000    物資采購(gòu)50000 甲材料50000 原材料2500000 甲材料乙材料2500002250000  低值易耗品10000    材料成本差異 20000   庫(kù)存商品40000 01#產(chǎn)品03#產(chǎn)品1000030000 委托代銷(xiāo)商品6

64、0000 02#產(chǎn)品60000 待攤費(fèi)用5000    應(yīng)付賬款 35000e公司f公司 400039000預(yù)收賬款 12500g公司h公司 150014000預(yù)提費(fèi)用2000    利潤(rùn)分配 5000未分配利潤(rùn) 5000   要求核實(shí)并糾正華盛有限公司的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目錯(cuò)誤金額，并說(shuō)明理由。答：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款所屬各明細(xì)賬期末借方余額合計(jì)填列；應(yīng)為50000+1500=51500。（注企業(yè)會(huì)計(jì)

65、制度中的資產(chǎn)負(fù)債表取消了“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，故上述金額還應(yīng)減“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額填列）“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)該賬戶的貸方余額填列；本例為5月且是借方余額，可填為-5000；若在年末是按應(yīng)收的0.5%計(jì)提，則應(yīng)填列51500*0.5%=257.5(補(bǔ)提壞賬損失5257.5)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款所屬各明細(xì)賬期末借方余額合計(jì)填列；應(yīng)為17500+4000=21500“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)存貨相關(guān)總賬期末借方余額減期末貸方余額之差填列；應(yīng)為50000+2500000+10000+40000+60000-20000=“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用期末借方余額合計(jì)（還應(yīng)加上“長(zhǎng)

66、期待攤費(fèi)用”賬戶中將于一年內(nèi)攤銷(xiāo)的金額）填列；應(yīng)為5000+2000“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款所屬各明細(xì)賬期末貸方余額合計(jì)填列；應(yīng)為39000+2500“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款所屬各明細(xì)賬期末貸方余額合計(jì)填列；應(yīng)為10000+14000“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)預(yù)提費(fèi)用貸方余額填列；應(yīng)為0“未分配利潤(rùn)分配”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)利潤(rùn)分配、本年利潤(rùn)期末貸方余額相加填列（如為借方用“-”）；應(yīng)為5000+本年利潤(rùn)？=。審計(jì)案例研究 期末復(fù)習(xí)指導(dǎo) 答案（三）(2009-07-05 21:25:51) 轉(zhuǎn)載標(biāo)簽： 審計(jì)案例研究答案雜談分類(lèi)： 審計(jì)案例研究 5、資料：某審計(jì)人員于2002年2月對(duì)華光公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審查發(fā)現(xiàn)華光公司2001年5月銷(xiāo)售給b企業(yè)一批產(chǎn)品，價(jià)款為58000千元（含應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅額），b企業(yè)于6月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。按合同規(guī)定b企業(yè)應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。華光公司于12月31日編制2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備2900千元（假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%），12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額是80000千元，“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目的余額是4000千元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款已