基礎(chǔ)會計綜合實(shí)訓(xùn)教案

1、 基礎(chǔ)會計綜合實(shí)訓(xùn)教案一基礎(chǔ)會計模擬實(shí)訓(xùn)目的本試驗按照會計核算基本步驟，以某企業(yè)9月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，分環(huán)節(jié)安排了整個會計循環(huán)過程模擬試驗操作，設(shè)計了從建賬、制證登賬到編制會計報表全部過程的會計資料,體現(xiàn)了一個綜合完整的會計循壞過程.通過學(xué)生仿真練習(xí)與實(shí)際操作，不僅能掌握會計書寫基本規(guī)范，填制和審核原始憑證、記賬憑證、登記帳簿和編制會計報表的全部會計工作的基本技能和方法，而且能以切身體會初步嘗試出納員、記賬員等不同會計崗位的具體工作,從而對企業(yè)會計核算全過程有一個比較系統(tǒng)、完整的認(rèn)識，達(dá)到加強(qiáng)對所學(xué)會計理論知識的理解、基本方法的運(yùn)用和基本技能的訓(xùn)練的目的，培養(yǎng)學(xué)生分析問題、解決問題的能力和動手操

2、作技能。二,模擬實(shí)訓(xùn)的內(nèi)容1。 原始憑證的填制2。 原始憑證的審核3。 。記賬憑證的填制4。記賬憑證的審核5。日記賬的設(shè)置與登記6。明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 7.科目匯總表編制和總賬登記8。 對賬與結(jié)賬9。 資產(chǎn)負(fù)債表模擬10。利潤表和利潤分配表模擬11。會計憑證裝訂與保管三，模擬實(shí)訓(xùn)考核辦法為了使實(shí)訓(xùn)教學(xué)取得良好的效果，必須加強(qiáng)對實(shí)訓(xùn)教學(xué)質(zhì)量的評價與考核，對學(xué)生實(shí)訓(xùn)成績和教師工作量要進(jìn)行嚴(yán)格考核并做出全面,客觀的評價。實(shí)訓(xùn)教學(xué)由學(xué)生和教師共同進(jìn)行，為全面公正地評價其效果，必須從學(xué)生的學(xué),教師的教兩方面雙向考核，即教師對學(xué)生進(jìn)行考核評價,學(xué)生對教師進(jìn)行考核評價?？己酥貙寄苷w水平的評估。在實(shí)

3、訓(xùn)教學(xué)中對學(xué)生的考核要求是：態(tài)度端正，實(shí)訓(xùn)認(rèn)真，掌握實(shí)訓(xùn)方法,掌握基本操作技能，具有一定的分析，處理問題的能力和創(chuàng)新能力；對教師的考核要求是：教學(xué)態(tài)度好，耐心指導(dǎo)學(xué)生,具有指導(dǎo)學(xué)生實(shí)訓(xùn)的能力，能夠執(zhí)行實(shí)訓(xùn)計劃。以下是對學(xué)生考核的具體方法：1。日常操作情況占總成績20%，由指導(dǎo)教師不定時對學(xué)生的操作情況進(jìn)行檢查評定出成績。2。憑證，賬簿，報表完成情況占總成績50，指導(dǎo)教師檢查憑證，賬簿，報表完成情況并進(jìn)行成績評定，檢查時應(yīng)注意這些實(shí)訓(xùn)資料的正確性,及時性，和規(guī)范性等。3。出勤占總成績的20%，按學(xué)生的實(shí)際出勤情況進(jìn)行成績評定。4。實(shí)訓(xùn)報告占10，通過批閱學(xué)生的實(shí)訓(xùn)報告,了解他們分析問題和解決問題

4、的能力并評定出成績。原始憑證的填制與審核（第1-4課時)根據(jù)所給資料,按照原始憑證的填制要求,填寫各種原始憑證.實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生掌握原始憑證的填制技能。實(shí)訓(xùn)要求根據(jù)下列資料填制原始憑證.實(shí)訓(xùn)資料宏達(dá)家用電器廠2002年1月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例。實(shí)訓(xùn)程序：1.學(xué)生根據(jù)所給資料，按照原始憑證的填制要求，進(jìn)行原始憑證的填制：a、真實(shí)可靠,手續(xù)完備;b、內(nèi)容完整、手寫清楚；c、連續(xù)編寫、及時填制。2.學(xué)生根據(jù)所給資料，按照原始憑證的審核要求審核憑證:a 審核原始憑證的合法性b 審核原始憑證的完整性、準(zhǔn)確性3、學(xué)生根據(jù)所給資料，注意原始憑證的基本內(nèi)容a原始憑證的名稱及編號b填制原始憑證的日期c接受

5、原始憑證的單位名稱或個人姓名d經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容e經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單價、數(shù)量和金額f填制原始憑證的單位名稱或者填制人姓名 g從外單位取得的原始憑證應(yīng)蓋有填制單位的公章，從個人取得的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章,但這種憑證應(yīng)有固定的特殊標(biāo)志。H使用統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)印有稅務(wù)專用章，事業(yè)行政單位規(guī)定收取費(fèi)用時,應(yīng)使用財政部門統(tǒng)一印制得收據(jù)。I單位根據(jù)管理和核算的需要增加的其他內(nèi)容。記賬憑證填制與審核(第512課時）實(shí)訓(xùn)目的:通過訓(xùn)練，使學(xué)生掌握記賬憑證的基本內(nèi)容和填制方法,在此基礎(chǔ)上掌握記賬憑證審核的內(nèi)容和基本方法。實(shí)訓(xùn)資料： 宏達(dá)家用電器廠2002年1月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例。實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)原始憑證填制

6、并審核收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證。實(shí)訓(xùn)程序：1。 學(xué)生熟悉記賬憑證的內(nèi)容a填制憑證的日期；b憑證的名稱和編號;c經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要d應(yīng)記會計科目(包括一級科目、二級科目和明細(xì)科目）、方向及金額；e記賬符號;f所附原始憑證的張數(shù)；g填制人員、稽核人員、記賬人員和會計主管人員(收款憑證和付款憑證還應(yīng)增加出納人員）的簽名或印章.2學(xué)生熟悉記賬憑證填制的基本要求（1）、審核無誤。即在對原始憑證審核無誤的基礎(chǔ)上填制記賬憑證。（2）、內(nèi)容完整。即記賬憑證應(yīng)該包括的內(nèi)容都要具備。(3)、分類正確。即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確區(qū)分不同類型的原始憑證，正確應(yīng)用會計科目.在此基礎(chǔ)上,記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制或者根據(jù)若

7、干張同類原始憑證匯總填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（4)、連續(xù)編號.即記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。有利分清會計事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿之間的核對，確保記賬憑證的完整。3、記賬憑證填制的具體要求（1）、除結(jié)賬和更正錯誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。(2）、一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單.原始憑證分割單必須具有原始憑證的基本內(nèi)容，包括憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位的名稱或填制人的姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量

8、、單價、金額和費(fèi)用的分擔(dān)情況等。(3）、填制記賬憑證時如果發(fā)生錯誤,應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤的,可以用紅字注銷法進(jìn)行更正。如果會計科目應(yīng)用沒有錯誤，只是金額錯誤的情況下,也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額，另編一張調(diào)整記賬憑證.發(fā)現(xiàn)以前年度的記賬憑證有錯誤時，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。(4)、記賬憑證填制完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后.如有空行,應(yīng)當(dāng)自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。(5)、實(shí)行會計電算化的單位，對于機(jī)制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合記賬憑證的一般要求，打印出來的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管)印章或簽字，

9、以加強(qiáng)審核，明確責(zé)任.(6）、正確編制會計分錄并保證借貸平衡。（7）、摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致,能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡短精練.(8)、只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù).4、學(xué)生根據(jù)所給資料，按照記賬憑證的填制要求，進(jìn)行記賬憑證的填制。5.學(xué)生熟悉記帳憑證的審核要求記帳憑證填制后，必須經(jīng)過審核無誤后,才能據(jù)以登記帳簿.記帳憑證審核的主要要求有： （1）、記帳憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是否齊全,記帳憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附的原始憑證的內(nèi)容相符等。 (2)、記帳憑證中載明的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合

10、法、正常，應(yīng)借應(yīng)貸的帳戶是否正確。 （3)、記帳憑證上的項目是否填寫清楚、完整，編號是否連續(xù)，有關(guān)人員的簽章是否齊全。  6、學(xué)生熟悉記帳憑證的審核內(nèi)容為了保證會計信息的質(zhì)量,在記賬之前應(yīng)由有關(guān)人員對記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。其審核的主要內(nèi)容是:（1）內(nèi)容是否真實(shí)；(2)項目是否齊全；（3）科目是否正確；（4）金額是否正確;（5）書寫是否正確。    出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。7學(xué)生根據(jù)所給資料,按照記賬憑證的審核要求審核記賬憑證。會計憑證的裝訂(第13-18課時)實(shí)訓(xùn)目的：通過訓(xùn)練，

11、使學(xué)生掌握會計憑證的裝訂方法實(shí)訓(xùn)資料: 宏達(dá)家用電器廠2002年1月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例.實(shí)訓(xùn)程序： 先給學(xué)生講清憑證的裝訂要求: 1.憑證的整理 會計憑證登記完畢后，應(yīng)將記賬憑證連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表,按照編號順序折疊整齊，準(zhǔn)備裝訂。會計憑證在裝訂之前，必須進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼?以便于裝訂。2。憑證的裝訂憑證裝訂是指將整理完畢的會計憑證加上封面和封底，裝訂成冊,并在裝訂線上加貼封簽的一系列工作.科目匯總表的工作底稿也可以裝訂在內(nèi)，作為科目匯總表的附件。使用計算機(jī)的企業(yè)，還應(yīng)將轉(zhuǎn)賬憑證清單等裝訂在內(nèi)裝訂成冊的會計憑證必須加蓋封面，封面上應(yīng)注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起

12、訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章.會計憑證封面如圖表36所示.會計憑證的裝訂程序如下：(1)整理記賬憑證，摘掉憑證上的大頭針等,并將記賬憑證按編號順序碼放。（2）將記賬憑證匯總表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表放在最前面,并放上封面、封底。（3）在碼放整齊的記賬憑證左上角放一張8×8厘米大小的包角紙。包角紙要厚一點(diǎn)，其左邊和上邊與記賬憑證取齊。（4)過包角紙上沿距左邊5厘米處和左沿距上邊4厘米處包角紙上劃一條直線，并用兩點(diǎn)將此直線等分，再分別等分直線的兩點(diǎn)處將包角紙和記賬憑證打上兩個裝訂孔.（5）用繩沿虛線方向穿繞扎緊（結(jié)扎在背面）。見圖表37。圖表37會計憑證裝訂（6）從正面折疊包角

13、紙粘貼成圖表38 形狀。并將劃斜線部分剪掉。圖表38（7)將包角紙向后折疊粘貼成圖表39形狀。圖表39（8）將裝訂線印章蓋于騎縫處，并注明年、月、日和冊數(shù)的編號.設(shè)置和登記賬簿(第19-22課時）實(shí)訓(xùn)目的 通過實(shí)訓(xùn),復(fù)習(xí)教材中賬簿登記的要求,了解各種賬簿的登記依據(jù)，使學(xué)生掌握賬簿的種類及各種賬簿的格式、登記方法。 實(shí)訓(xùn)資料宏達(dá)家用電器廠2002年1月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例。實(shí)訓(xùn)要求 本項實(shí)訓(xùn)需三欄式總賬賬頁 17 張,三欄式現(xiàn)金日記賬賬頁 1 張，三欄式銀行存款日記賬賬頁 1 張，數(shù)量金額式明細(xì)賬賬頁 12 張，三欄式明細(xì)賬頁 1 張. 按步驟獨(dú)立完成各種賬簿的登記實(shí)驗，字跡要工整,數(shù)字要規(guī)范，

14、金額計算要準(zhǔn)確。 四、實(shí)驗步驟(一） 復(fù)習(xí)教材中賬簿登記的要求，了解各種賬簿的登記依據(jù)。 （二)學(xué)生熟悉帳簿啟用規(guī)則1。啟用時，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱 2。在扉頁上填制“賬簿啟用表”和“經(jīng)管人員一覽表”3.啟用訂本式賬簿,應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù),不得跳頁、缺號；活頁式,應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊,裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編訂頁碼。 4.在第一頁前面，附會計科目目錄及每個會計科目在賬簿中的起止頁數(shù)。 （三)賬簿的登記規(guī)則1。記錄正確、及時 2.記錄清晰、整潔 紅色墨水記賬的情況: 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)

15、 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印有余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄 3連續(xù)、一貫 不得隔頁、跳行 轉(zhuǎn)頁要求 結(jié)出余額的賬戶，“借"或“貸”內(nèi)寫明方向。沒有余額的賬戶,“借/貸” “平”，余額欄內(nèi)“¬0"。日記賬逐日結(jié)出余額. 4定期試算、結(jié)賬 （五）學(xué)生根據(jù)所給資料，開設(shè)總分類賬戶、現(xiàn)金、銀行存款日記賬、材料明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬,并登記其實(shí)余額。 根據(jù)原始憑證實(shí)驗及記賬憑證實(shí)驗登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬及所開設(shè)的明細(xì)賬。 日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記實(shí)訓(xùn)（第2326課時)實(shí)訓(xùn)目的掌握日記賬

16、的登記技能。實(shí)訓(xùn)要求1根據(jù)資料一開設(shè) “現(xiàn)金日記賬"和“銀行存款日記賬”并登記期初余額；2根據(jù)資料二填制記賬憑證;3根據(jù)填制的記賬憑證登記開設(shè)的“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬"并結(jié)賬。實(shí)訓(xùn)資料:宏達(dá)家用電器廠2002年1月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例.實(shí)驗步驟 一、學(xué)生熟悉日記賬的設(shè)置要求1。出納記賬必須根據(jù)審核無誤的會計憑證登記.登 賬時,應(yīng)將會計憑證的日期、種類和編號、業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、金額等逐項記入賬內(nèi)， 同時要在會計憑證上注明賬簿的頁數(shù)，或劃“”符號，表示已經(jīng)登記入賬，防止漏記、 重記和錯記情況發(fā)生。出納人員對認(rèn)為有問題的會計憑證，應(yīng)提交會計主管人員進(jìn)一步 審核,在審核結(jié)果

17、未出來前，出納人員可以拒絕入賬。2。各種賬簿都必須逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行,若出現(xiàn)空行或隔 頁應(yīng)用紅線對角劃掉，并由記賬人員蓋章。3。出納人員應(yīng)每天逐筆登記已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，且按日記出余額。在“借或貸” 欄內(nèi)寫明“借"或“平”字?，F(xiàn)金日記賬余額每天還要與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對.4.賬簿中書寫的文字和數(shù)據(jù)適當(dāng)留空，不要寫滿格。書寫文字應(yīng)緊靠左線，書寫 數(shù)據(jù)應(yīng)緊靠底線,一般應(yīng)占格距的12。 5、登記日記賬要用藍(lán)、黑墨水書寫，紅色墨水筆只能在結(jié)賬、劃線和沖賬時使用. 同時為了使賬簿記錄保持清晰，字跡必須要工整.6.每登記滿一張賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時,需要最后一行結(jié)出本頁發(fā)生總額,然后，將總

18、 額和余額轉(zhuǎn)抄下頁，在本頁的摘要欄內(nèi)寫明“過次頁"和“承前頁”.在登賬過程中 出現(xiàn)錯誤,采用正確的方法予以更正，不得刮、擦、挖、補(bǔ)。二、日記賬的設(shè)置作用及內(nèi)容日記賬的主要作用是按照時間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保持會計資料的完整性和連續(xù)性。進(jìn)行日記賬的設(shè)置工作，首先要確定其種類和數(shù)量。日記賬在不同的會計核算組織形式下，其具體用途是不同的。如果日記賬用作過賬媒介(如通用日記賬、日記總賬核算組織形式),則要求設(shè)置一個嚴(yán)密完整的序時賬簿體系，包括企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；如果日記時賬不用作過賬媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設(shè)置某些特種日記賬即可.通常設(shè)置的特種日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行

19、存款日記賬,極少數(shù)企業(yè)還設(shè)置銷貨日記賬和購貨日記賬. 現(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的特種日記賬，它一般由出納人員負(fù)責(zé)填寫.現(xiàn)金日記賬既可用作明細(xì)賬,也可用于過賬媒介.在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，也可分別設(shè)置現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬，它們只能是單欄式的日記賬;現(xiàn)金日記賬還可設(shè)置成三欄式的日記賬（分別見表、表、表）.除非企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)特別繁多,一般情況下,只設(shè)置三欄式的現(xiàn)金日記賬.銀行存款日記賬是用來記錄銀行存款收付業(yè)務(wù)的特種日記賬.其設(shè)計方法與現(xiàn)金日記賬基本相同，但須將賬簿名稱分別改為“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款付出日記賬”和“銀行存款日記賬”，并將前兩種賬頁左上角的科目名稱改為

20、“銀行存款"。而且一般應(yīng)相應(yīng)增加每筆存款收支業(yè)務(wù)所采用的結(jié)算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進(jìn)行查對、匯總。一般企業(yè)也只設(shè)置三欄式的銀行存款日記賬。其基本格式可參照現(xiàn)金日記賬，不另贅述.在日記賬用作過賬媒介時，必須設(shè)置普通日記賬，用以記錄全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),逐日逐筆進(jìn)行登記。普通日記賬可以采用賬戶兩欄式，也可采用金額雙欄式，但后者更為簡便易行。三、學(xué)生熟悉日記賬的登記方法日記帳，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收、付款憑證,隨時按順序逐筆登記，最少每天登記一次. (一）現(xiàn)金日記帳的登記方法現(xiàn)金日記帳通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。同時,由其他會計人員根據(jù)收、付款憑證，匯總登

21、記總分類帳。對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù),由于只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證，因而現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記.每日收付款項逐筆登記完畢后，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和支出的合計數(shù)及帳面的結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記帳的帳面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)相核對，借以檢查每日現(xiàn)金收、支和結(jié)存情況。(二）銀行存款日記帳的登記方法銀行存款日記帳，應(yīng)按各種存款分別設(shè)置.銀行存款日記帳通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證,逐日逐筆順序登記的。對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，存款的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記.每日終了，應(yīng)分別計算銀行存款收入、付出的合計數(shù)和本日余額,以便于檢查監(jiān)督各項收支款項，并便于定期同銀行對帳單逐筆核對.在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記總帳的情況下，帳務(wù)處理可有兩種做法：1。由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收入 日記帳和支出日記帳，每日應(yīng)將支出日記帳中當(dāng)日支出合計數(shù),轉(zhuǎn)記入收入日記帳中支出合計欄中，以結(jié)算當(dāng)日帳面結(jié)余額。會計人員應(yīng)對多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳的記錄加強(qiáng)檢查監(jiān)督，并負(fù)責(zé)于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳各專欄的合計數(shù)，分別登記總