一般納稅人企業(yè)財務(wù)報表的編制方法

1、般納稅人企業(yè)財務(wù)報表的編制方法納稅人企業(yè)需要編制的報表： 資產(chǎn)負(fù)債表、 損益表、現(xiàn)金流量表、一般納稅人增值稅 申報表、增值稅銷售表（一） 、增值稅進(jìn)項表（二） 、城建稅申報表、教育附加申報表、地方 教育附加申報表、企業(yè)所得稅申報表、印花稅申報表、統(tǒng)計產(chǎn)品產(chǎn)量月報表、財務(wù)狀況月報 表、出口貨物明細(xì)表、出口貨物匯總表、出口貨物附表等。資產(chǎn)負(fù)債表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末 ）財務(wù)狀況的財務(wù)報表，是特定日期企業(yè)所控制的資產(chǎn)、承擔(dān)的債務(wù)以及投資人要求權(quán)益的靜態(tài)反映。資產(chǎn)負(fù)債表用左右列成“ T”字賬戶的形式，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本狀況。資 產(chǎn)項目列示在報表的左方

2、， 負(fù)債和所有者權(quán)益項目列示在報表的右方， 左方資產(chǎn)總額等于右 方負(fù)債和所有者權(quán)益總額之和。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。具體的編制方法 根據(jù)憑證科目匯總表的數(shù)字進(jìn)行填寫資產(chǎn)負(fù)債表， 資產(chǎn)負(fù)債表的左方屬于資產(chǎn)類， 分年初數(shù) 和 期末數(shù)兩欄，年初數(shù)不變（本年的年初數(shù)就是上年的年末數(shù)） ，期末數(shù)：用上月期末數(shù) + 本月科目匯總表的借方數(shù) -科目匯總表的貸方數(shù)，計算出填到相應(yīng)的科目欄，注明：貨幣資 金包括：現(xiàn)金、銀行存款。存貨包括：原材料、庫存商品、低質(zhì)易耗品。資產(chǎn)負(fù)債表的右方屬于負(fù)債和所有權(quán)益， 分為年初數(shù)和期末數(shù)兩欄， 年初數(shù)與左欄相同， 期 末數(shù)：用上月期末數(shù) +本月科目匯總表的貸方 -本月科目匯總

3、表的借方，計算出填到相應(yīng)的科目欄，注明：所有者權(quán)益 = 實收資本 + 資本公積 +未分配利潤。資產(chǎn)負(fù)債表科目的說明1. 貨幣資金：反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、銀行匯票、信用卡等合計數(shù)。2. 短期投資：反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)并準(zhǔn)備變現(xiàn)的、持有時間不超過1 年的其他投資。3. 應(yīng)收票據(jù)：反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)。4. 應(yīng)收賬款：反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購買單位收取的各項款項，減去計提壞 帳準(zhǔn)備后的凈額。如：應(yīng)收帳款明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在預(yù)收帳款科目填寫。5. 其他應(yīng)收款：反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項。6. 預(yù)付帳款：反映企業(yè)預(yù)付給供

4、應(yīng)單位的款項。7. 存貨：反映企業(yè)期末在庫存、在途和加工中的各項存貨的可變凈值。8. 待攤費用：反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期待攤銷的費用。9. 固定資產(chǎn)和累計折舊：反映企業(yè)固定資產(chǎn)和累計折舊。10. 在建工程：反映企業(yè)期末各項工程尚未完成使用的各項工程物資的實際支出。11. 無形資產(chǎn)：反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的期末可收回金額。12. 短期借款：反映企業(yè)借入尚未歸還的一年以上的借款。13. 應(yīng)付帳款：反映企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。如：應(yīng) 付帳款明細(xì)科目期末有借方余額應(yīng)在預(yù)付帳款科目填寫。14. 預(yù)收帳款：反映企業(yè)預(yù)收購買單位的帳款。如：應(yīng)收帳款明細(xì)科目有貸方應(yīng)填在

5、本科目。15. 應(yīng)付工資：反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。16. 應(yīng)付福利費：反映企業(yè)提取的福利費的期末余額。17. 應(yīng)交稅金：反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。18. 其他應(yīng)交款：反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金等以外的款項。19. 其他應(yīng)付款；反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。20. 預(yù)提費用：反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用。21. 實收資本：反映企業(yè)各投資者實際投入的資本總額。22. 資本公積：反映企業(yè)資本公積的期末余額。23. 未分配利潤：反映企業(yè)尚未分配的利潤。本科目是本年利潤和利潤分配的余額填寫。24. 根據(jù)平常工作經(jīng)驗補充材料： 資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤年

6、初數(shù) +損益表凈利潤 =資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)（未分配利潤） 。 損益表的編制 損益表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的報表。損益表與資產(chǎn)負(fù)債表相同，也分為左右 2 欄，左欄又分為本月數(shù)和累計數(shù)， 右欄屬于補充材料也分為本月數(shù)和累計數(shù)。 損益表年初為 0，本月數(shù)填制本月實際發(fā)生數(shù)，本年累計數(shù)是本月數(shù)加上月數(shù)的合計。注明：主營業(yè)務(wù)利 潤=主營業(yè)務(wù)收入 -主營業(yè)務(wù)成本 -營業(yè)費用 -營業(yè)費用稅金及附加。營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 - 管理費用 -財務(wù)費用。凈利潤 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 -營業(yè)外支出 -所得稅。損益表的右欄根 據(jù)實際情況填寫（屬于補充材料） 。損益表科目的說明1. 主營業(yè)務(wù)收入：反映企業(yè)經(jīng)營

7、主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。2. 主營業(yè)務(wù)成本：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。3. 主營業(yè)務(wù)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育附 加稅。4. 營業(yè)費用：反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。5. 管理費用：反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。6. 財務(wù)費用：反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。7. 營業(yè)外收入與營業(yè)外支出：反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入與支出。8. 利潤總額：反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如虧損用-表示。9. 所得稅：反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。10. 凈利潤：反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。虧損用-表示。11. 補充材料： 現(xiàn)

8、金流量表的編制（僅報送銀行部門貸款用） 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的會計報 表。大致可分為： 1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3.籌資活動產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量。注明： 現(xiàn)金流量表平常報稅務(wù)局不用， 銀行貸款用， 所以編制現(xiàn)金流量必須根據(jù)本月的資產(chǎn) 負(fù)債表和損益表編制?，F(xiàn)金流量表的編制方法 根據(jù)當(dāng)月資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制。 下面所要介紹的現(xiàn)金流量表是財政部統(tǒng)一設(shè)置的現(xiàn)金流第一步：先確定 45 欄的數(shù)字，用本月的資產(chǎn)負(fù)債表（貨幣資金）年末數(shù)-資產(chǎn)負(fù)債表（貨幣資金）年初數(shù)。第二步：確定 36 欄數(shù)字，用資產(chǎn)負(fù)債表（短期借款）年末數(shù) -年

9、初數(shù)（短期借款）如果歸還 36 欄填歸還數(shù)，如果增加 33 欄填增加。第三步：確定 39 欄的數(shù)字，根據(jù)當(dāng)月?lián)p益表財務(wù)費用累計數(shù)。第四步：確定 43 欄數(shù)字，用 36 欄 +39 欄。第五步：確定 44 欄數(shù)字，因為本月未收到借款，只是收到現(xiàn)金，所以就 43 欄的負(fù)數(shù)為準(zhǔn)， 如果收到恰恰相反。第六步： 24 欄，用資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)年末數(shù) -年初數(shù)，是否發(fā)生變化，如果增加用增加 的數(shù)為準(zhǔn)。第七步：28欄與24欄的數(shù)據(jù)相同。第八步：29欄的數(shù)據(jù)與28欄的負(fù)數(shù)為準(zhǔn)。第九步：2欄的數(shù)據(jù)用本月?lián)p益表的收入累計數(shù)（由于累計數(shù)是不含稅的數(shù)， 換算成含稅的，收入除以0.17）o第十步：16欄用45欄+44

10、欄+29欄。第一步：15欄用7欄-16欄。第十二步：8欄=15欄-（10欄+14欄）o第十三步：10欄按損益表累計收入的比例算出。工資一般不超過收入的10% o第十四步：11欄按當(dāng)月?lián)p益表的累計收入乘以稅負(fù)率。第十五步：6欄隨便寫。第十六步：14欄隨便寫。第十七步；補充材料：報送稅務(wù)局的納稅主表附表1附表2有稅務(wù)部門申報系統(tǒng)自動生成， 按稅務(wù)部門規(guī)定仔細(xì)填報。自營貨物出口申報表由出口申報系統(tǒng)自動生成，輸入單證是非常仔細(xì)的工作。其他部門的報表按實際要求填寫。怎樣看財務(wù)報表問1:公司財務(wù)報表應(yīng)如何分析呢？問2:資產(chǎn)負(fù)債表有些什么內(nèi)容呢？問3:利潤及利潤分配表又有什么內(nèi)容呢？問4:這兩個表結(jié)合起來該

11、如何分析呢？問5:那又該如何從行業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來分析呢？問：公司財務(wù)報表應(yīng)如何分析呢？答：公司財務(wù)報表既反映了公司的財務(wù)狀況，同時也是公司經(jīng)營狀況的綜合反映。因此，通過分析公司財務(wù)報表，就能對公司財務(wù)狀況及整個經(jīng)營狀況有個基本的了解。分析公司財務(wù)報表可以掌握反映公司經(jīng)營狀況的一系列基本指標(biāo)和變化情況，了解公司經(jīng)營實力和業(yè)績，并將它們與其他公司的情況進(jìn)行比較，從而對公司的內(nèi)在價值作出基本的判斷。按有關(guān)規(guī)定，上市公司應(yīng)將其中期財務(wù)報表 （上半年的）和年度財務(wù)報表公開發(fā)表。這樣，一般投資者可從有關(guān)報刊上獲得上市公司的中期和年度財務(wù)報表。公司中期報表較為簡單， 年度報表則較為詳細(xì)， 但上市公司的

12、各種財務(wù)報表至少應(yīng)包括兩個 基本報表，即資產(chǎn)負(fù)債表和利潤及利潤分配表。問：資產(chǎn)負(fù)債表有些什么內(nèi)容呢？答：資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)報表，反映了該報表截止時間時公司的資金來源及分布狀況。對該表的基本分析內(nèi)容包括了解分析公司當(dāng)時的財務(wù)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營能力、盈利水平和償債能力。a、流動資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付貨款、其 他應(yīng)收款、存貨、待處理流動資產(chǎn)凈損失、一年內(nèi)到期的長期債券和其他流動資產(chǎn)。b、長期投資，一年期以上的投資。c、固定資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)原值及折舊、凈值、固定資產(chǎn)清理、在建工程、待處理固定資 產(chǎn)凈損失。d、無形及遞延資產(chǎn)。e、流動負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)

13、收帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)付福利費、未付股利、未繳稅金、其他未繳及應(yīng)付、預(yù)提費用、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債、其他。f 、長期負(fù)債，包括長期借款及其他。g、遞延稅項及其他。h、股東權(quán)益，包括股本、資本公積金、盈余公積金（含公益金）、未分配利潤。問：利潤及利潤分配表又有什么內(nèi)容呢？答：該表是一張動態(tài)表，反映了公司在某一時期的經(jīng)營成果（ 中期報表反映上半年，年度報表反映全年 ） 。從公司的主營業(yè)務(wù)收入和增長率可看出公司自身業(yè)務(wù)的規(guī)模和發(fā)展速度。理想的增長模式應(yīng)呈階梯式增長，這樣的公司業(yè)務(wù)進(jìn)展穩(wěn)定，基礎(chǔ)扎實。大起大落的公司則不夠安全穩(wěn)定。問：這兩個表結(jié)合起來該如何分析呢？答：對財務(wù)狀況的分析不能靜態(tài)地看一個數(shù)據(jù)

14、或一張報表的內(nèi)容，而應(yīng)將各種財務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合起來綜合分析才能看出問題的實質(zhì)。投資者尤其應(yīng)重視以下指標(biāo)：反映獲利能力指標(biāo)包括：資產(chǎn)收益率=凈利潤/總資產(chǎn)平均余額x 100%平均余額=（期初余額+期末余額）十2股本收益率=稅后利潤-優(yōu)先股股息/普通股股本金額x 100%稅后利潤優(yōu)先股股息每股盈利 =普通股股本總數(shù)凈利率=稅后利潤/主營業(yè)務(wù)收入x 100%注: 資產(chǎn)收益率是公司資產(chǎn)獲利能力的綜合反映 , 它的高低直接反映了公司的競爭實力和 發(fā)展能力 , 也是決定公司是否應(yīng)舉債經(jīng)營的重要依據(jù)。 股本收益率和每股盈利的高低 , 反映 了公司分配股利的能力 , 也是投資者最為關(guān)心的指標(biāo)。 凈利率反映了主要經(jīng)營

15、業(yè)務(wù)獲得凈利 的能力。反映經(jīng)營能力的指標(biāo)包括 :銷售成本存貨周轉(zhuǎn)率 =存貨平均余額銷售收入應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 =應(yīng)收帳款平均余額銷售收入資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =總資產(chǎn)平均余額以上三個指標(biāo)分別從不同的角度反映了公司經(jīng)營能力的高低 , 這些指標(biāo)及公司上期與同行 業(yè)其他公司的平均水平相比越高越好。反映償債能力的指標(biāo)包括 :自有資產(chǎn)比率和資產(chǎn)負(fù)債比率可用下面公式表示：自有資產(chǎn)比率=資產(chǎn)凈值 /資產(chǎn)總額x 100%資產(chǎn)負(fù)債比率=負(fù)債額/資產(chǎn)總額x 100%自有資產(chǎn)比率高， 說明公司經(jīng)營資產(chǎn)中舉債的比例低， 償債的安全性較高， 反之則結(jié)果相反。 但是對股東來說， 該比率過高并非是好現(xiàn)象， 因為借款利率如果低于資產(chǎn)報酬率

16、， 則股東可 以因公司“低息舉債經(jīng)營”而獲得更多的報酬。當(dāng)然，自有資產(chǎn)比率過低，公司經(jīng)營擴(kuò)張過 度，將來資金周轉(zhuǎn)有可能出現(xiàn)困難，這對股東來說也并非是好事。流動比率可用下面公式表示： 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債流動比率用來衡量公司清償短期負(fù)債的能力。 流動比率高表示公司的短期償債能力強(qiáng)， 但過 高則可能是流動資產(chǎn)過剩，形成資金浪費。一般認(rèn)為，流動比率為 2:1 較為適當(dāng)。 過低說明 償債能力不足，過高則說明資金沒有有效地利用。速動比率可用下面公式表示：速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動資產(chǎn)只是流動資產(chǎn)中的一部分， 包括現(xiàn)金、存款、短期證券、 應(yīng)收帳款等很快能轉(zhuǎn)變成 現(xiàn)金的公司資產(chǎn)。該比率顯示公司

17、即期償債的能力。一般認(rèn)為1:1 的比率 是較為合適的。每股凈資產(chǎn)可用下面公式表示：每股凈資產(chǎn)=資產(chǎn)凈值/普通股總數(shù)每股凈資產(chǎn)反映了每股股票所含有的現(xiàn)有價值含量， 該指標(biāo)在對公司進(jìn)行股本擴(kuò)張和清算時 顯得非常重要。對股東來說該指標(biāo)自然是越高越好。反映市場價值的指標(biāo)包括 :每股市價市盈率 =每股前一年凈盈利在把握公司經(jīng)營實績中 , 應(yīng)依據(jù)財務(wù)報表的分析并結(jié)合對公司其他方面的了解 , 如技術(shù)水 平、人員素質(zhì)和重大項目情況等 , 做出綜合分析判斷。問：那又該如何從行業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來分析呢？公司所在行業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r是影響股票價格的重要因素, 對它們的分析主要是關(guān)注政策動向和結(jié)論，同時采用定量

18、和定性分析相結(jié)合的方法。對行業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的全面把握是相當(dāng)復(fù)雜的 , 但一般通過了解政府政策及日常報 告和分析它們的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo) , 便可基本認(rèn)識。 其中最有代表性的報告是政府工作報告、 指 標(biāo)是行業(yè)總產(chǎn)值 或國民生產(chǎn)總值。通過分析政府報告和公告， 我們可以了解國家整體形勢、 發(fā)展方向， 一段時間內(nèi)政府的發(fā)展 重點和扶持行業(yè)。通過分析行業(yè)總產(chǎn)值增長率以及與其他行業(yè)增長率的比較或國民生產(chǎn)總值增長速度變化情況，我們對行業(yè)或國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況就有大致的了解。當(dāng)然，進(jìn)一步的認(rèn)識還需分析其他有關(guān)指標(biāo)，如行業(yè)的平均利潤率和國家的通貨膨脹率等。一般而論，當(dāng)行業(yè)總產(chǎn)值連續(xù)穩(wěn)定增長，且增長速度和行業(yè)平均利

19、潤率高于其他多數(shù)行業(yè) 較多時，表明該行業(yè)增長較快，前景也較好；反之，行業(yè)前景就不太妙。當(dāng)國民生產(chǎn)總值連續(xù)穩(wěn)定地較快增長且通貨膨脹率又較低時，表明國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r及其前景較好；反之，則情況就不妙。以上所提的這些指標(biāo)情況從國家或行業(yè)發(fā)布的統(tǒng)計報告中即可獲得。另外，為了較全面地認(rèn)識行業(yè)或國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況，尤其是發(fā)展前景的預(yù)測，還應(yīng)結(jié)合對行業(yè)周期和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期 ，特別是目前行業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)所處的發(fā)展階段進(jìn)行分析。計劃對國民經(jīng)濟(jì)所處發(fā)展階段及其前景的分析應(yīng)注意國家重大經(jīng)濟(jì)政策的變化和國家經(jīng)濟(jì) 的安排?？傊舅谛袠I(yè)和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景看好，將有利于公司的發(fā)展和其股票價格的上升反之，則不利。通過對公司經(jīng)營實績、所在行業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的基本分析，我們對公司股票的實際價值就能有個基本的判斷。當(dāng)然，股票的市場價格并非只取決于其實際價值，它同時還要受其他種種因素，尤其是直接受市場供求關(guān)系的影響。 但是，從長遠(yuǎn)看，股票實際價值的高低終 將會在市場價格上體現(xiàn)出來。行業(yè)預(yù)警率(2009-08-26 10:09:46)編輯刪除標(biāo)簽：雜談分類：專業(yè)學(xué)習(xí)行業(yè)稅負(fù)率比較行業(yè)代碼行業(yè)名稱警示年度警示稅負(fù)率C3111水泥制造20074.5C3