c工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1c工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第1頁(yè)/共128頁(yè)第2頁(yè)/共128頁(yè)第3頁(yè)/共128頁(yè)第4頁(yè)/共128頁(yè)第5頁(yè)/共128頁(yè)第6頁(yè)/共128頁(yè)第7頁(yè)/共128頁(yè)第8頁(yè)/共128頁(yè)第9頁(yè)/共128頁(yè)借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸依法減資額依法減資額實(shí)際收到的投實(shí)際收到的投資者投入資本資者投入資本所有者投資所有者投資的實(shí)有數(shù)的實(shí)有數(shù)借借 股本股本 貸貸依法減依法減少的股少的股本數(shù)額本數(shù)額公司實(shí)際發(fā)公司實(shí)際發(fā)行的股票面行的股票面值總額值總額股本的實(shí)股本的實(shí)有數(shù)額有數(shù)額第10頁(yè)/共128頁(yè)借借 資本公積資本公積 貸貸資本公積資本公積的減少數(shù)的減少數(shù)資本公積的資本公積的增加數(shù)增

2、加數(shù)資本公積的資本公積的結(jié)余額結(jié)余額第11頁(yè)/共128頁(yè)第12頁(yè)/共128頁(yè)第13頁(yè)/共128頁(yè)第14頁(yè)/共128頁(yè)第15頁(yè)/共128頁(yè)第16頁(yè)/共128頁(yè)借借 短期借款短期借款 貸貸從銀行或金融機(jī)構(gòu)從銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的各種短期借借入的各種短期借款款歸還的各種短期歸還的各種短期借款借款余額余額借借 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸貸預(yù)先從當(dāng)期費(fèi)預(yù)先從當(dāng)期費(fèi)用中提取尚未用中提取尚未支付的各種費(fèi)支付的各種費(fèi)用用實(shí)際支付已計(jì)實(shí)際支付已計(jì)提的利息費(fèi)用提的利息費(fèi)用余額余額性質(zhì)：負(fù)債性質(zhì)：負(fù)債余額在貸方：余額在貸方：表示尚未歸還表示尚未歸還的各種借款的各種借款性質(zhì)：負(fù)債性質(zhì)：負(fù)債余額在貸方：表示已余額在貸方：表示已

3、經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用尚未經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用尚未實(shí)際支付的利息費(fèi)用實(shí)際支付的利息費(fèi)用。 科目設(shè)置科目設(shè)置第17頁(yè)/共128頁(yè)第18頁(yè)/共128頁(yè)款款4 4、利息費(fèi)用不按期計(jì)提，直接計(jì)入、利息費(fèi)用不按期計(jì)提，直接計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用用”的核算的核算：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款貸：銀行存款第19頁(yè)/共128頁(yè)第20頁(yè)/共128頁(yè)第21頁(yè)/共128頁(yè)第22頁(yè)/共128頁(yè)第23頁(yè)/共128頁(yè)第24頁(yè)/共128頁(yè)尚待查明原因的途中損耗，暫作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，查明原因后再作處理。第25頁(yè)/共128頁(yè)第26頁(yè)/共128頁(yè)借借 在途物資在途物資 貸貸已支付或已承已支付或已承諾支付材料款諾支付材料款的在途

4、物資的的在途物資的實(shí)際成本實(shí)際成本已驗(yàn)收入庫(kù)的已驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的在途物資的實(shí)際成本實(shí)際成本 已付款或已承諾已付款或已承諾尚未入庫(kù)的在途尚未入庫(kù)的在途物資的成本物資的成本第27頁(yè)/共128頁(yè)第28頁(yè)/共128頁(yè)借借 原材料原材料 貸貸外購(gòu)、自制、盤盈、接受投資、捐贈(zèng)等各種方式增加的入庫(kù)原材料實(shí)際成本。發(fā)出、領(lǐng)用、對(duì)外銷售、盤虧、毀損、對(duì)外投資、捐贈(zèng)等方式減少的原材料實(shí)際成本期末庫(kù)存原材期末庫(kù)存原材料的實(shí)際成本料的實(shí)際成本第29頁(yè)/共128頁(yè)借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸已支付的應(yīng)已支付的應(yīng)付賬款付賬款因購(gòu)貨或接因購(gòu)貨或接受勞務(wù)應(yīng)支受勞務(wù)應(yīng)支付賬款付賬款性質(zhì)：負(fù)債性質(zhì)：負(fù)債尚未支付的尚未支付的賬

5、款賬款第30頁(yè)/共128頁(yè)預(yù)付款的增加預(yù)付款的增加收到材料物資收到材料物資而沖銷的預(yù)付而沖銷的預(yù)付款款尚未結(jié)算的尚未結(jié)算的預(yù)付款預(yù)付款尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)第31頁(yè)/共128頁(yè)第32頁(yè)/共128頁(yè)借借 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸貸1 1、到期已兌現(xiàn)支、到期已兌現(xiàn)支付的票據(jù)款付的票據(jù)款 2 2、到期未能支、到期未能支 付付轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款或短期借轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款或短期借款的票據(jù)款款的票據(jù)款1 1、簽發(fā)的應(yīng)付、簽發(fā)的應(yīng)付票據(jù)款票據(jù)款應(yīng)付未付的票據(jù)款應(yīng)付未付的票據(jù)款性質(zhì)：負(fù)債性質(zhì)：負(fù)債第33頁(yè)/共128頁(yè)第34頁(yè)/共128頁(yè)登記實(shí)際交納的各登記實(shí)際交納的各種稅費(fèi)種稅費(fèi)登記應(yīng)交納的各登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)、退回多種

6、稅費(fèi)、退回多交的稅費(fèi)交的稅費(fèi)反映企業(yè)尚未交反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)納的稅費(fèi)反映企業(yè)多交或反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)尚未抵扣的稅費(fèi)第35頁(yè)/共128頁(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)前的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期應(yīng)納稅額。第36頁(yè)/共128頁(yè)第37頁(yè)/共128頁(yè)n小規(guī)模納稅人n一般納稅人。第38頁(yè)/共128頁(yè)第39頁(yè)/共128頁(yè)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等付票據(jù)等第40頁(yè)/共128頁(yè)借：原材料、庫(kù)存商品借：原材料、庫(kù)存商品貸：在途物資貸：在途物資第41頁(yè)/共128頁(yè)第42頁(yè)/共128頁(yè)（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 (應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款)第43頁(yè)/共128頁(yè)的差異額

7、進(jìn)行分?jǐn)?，隨同本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本記入有關(guān)賬戶。第44頁(yè)/共128頁(yè)登記購(gòu)入材料物資登記購(gòu)入材料物資的買價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用的買價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用等的實(shí)際成本等的實(shí)際成本登記已驗(yàn)收入庫(kù)登記已驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本材料的計(jì)劃成本材料采購(gòu)成本的材料采購(gòu)成本的超支差異超支差異已付款尚未驗(yàn)收已付款尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料入庫(kù)的在途材料的實(shí)際成本的實(shí)際成本材料采購(gòu)成本的材料采購(gòu)成本的節(jié)約差異節(jié)約差異第45頁(yè)/共128頁(yè)購(gòu)入材料的購(gòu)入材料的計(jì)劃成本。計(jì)劃成本。發(fā)出材料的發(fā)出材料的計(jì)劃成本計(jì)劃成本庫(kù)存材料的庫(kù)存材料的計(jì)劃成本計(jì)劃成本第46頁(yè)/共128頁(yè)登記實(shí)際成本登記實(shí)際成本大于大于計(jì)劃成本計(jì)劃成本的超支額的超支額登記實(shí)

8、際成本登記實(shí)際成本小于小于計(jì)劃成本計(jì)劃成本的節(jié)約額的節(jié)約額庫(kù)存材料的庫(kù)存材料的超支差異額超支差異額庫(kù)存材料的庫(kù)存材料的節(jié)約差異額節(jié)約差異額第47頁(yè)/共128頁(yè)第48頁(yè)/共128頁(yè)第49頁(yè)/共128頁(yè)登記以各種方式取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)原始價(jià)值值因損毀、處置、報(bào)廢等原因減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值原始價(jià)值借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸現(xiàn)有的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值原始價(jià)值科目性質(zhì)：資產(chǎn)借方余額：反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)原始價(jià)值第50頁(yè)/共128頁(yè)借借 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸貸因各種原因減少因各種原因減少的固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)銷的折舊數(shù)銷的折舊數(shù)固定資產(chǎn)折舊的固定資產(chǎn)折舊的提取數(shù)提取數(shù)余額余額性質(zhì)：“固定資產(chǎn)

9、”科目的備抵科目。核算企業(yè)提取的折舊數(shù)及累計(jì)折舊數(shù)。貸方余額：反映累計(jì)折舊額?！肮潭ㄙY產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶余額賬戶余額 - “累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶余額賬戶余額=固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值借借 在建工程在建工程 貸貸各項(xiàng)在建工程的各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出實(shí)際支出各項(xiàng)在建工程完各項(xiàng)在建工程完工交付使用結(jié)轉(zhuǎn)工交付使用結(jié)轉(zhuǎn)的工程實(shí)際成本的工程實(shí)際成本余額余額性質(zhì)：資產(chǎn)類，核算工程建設(shè)所發(fā)生的實(shí)際支出。余額：反映未完工工程的實(shí)際成本第51頁(yè)/共128頁(yè)借借 工程物質(zhì)工程物質(zhì) 貸貸購(gòu)入工程用各購(gòu)入工程用各種物資的實(shí)際種物資的實(shí)際成本成本領(lǐng)用、減少工程物領(lǐng)用、減少工程物資的實(shí)際成本資的實(shí)際成本余額余額性質(zhì)：資產(chǎn)；

10、余額：反映庫(kù)存工程物質(zhì)的實(shí)際成本借借 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 貸貸1、轉(zhuǎn)入清理固定、轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)凈值資產(chǎn)凈值2、發(fā)生、發(fā)生的清理費(fèi)用的清理費(fèi)用3、應(yīng)、應(yīng)交納稅金等交納稅金等4、清、清理凈收入轉(zhuǎn)出理凈收入轉(zhuǎn)出1、清理固定資產(chǎn)變、清理固定資產(chǎn)變價(jià)收入價(jià)收入2、保險(xiǎn)公、保險(xiǎn)公司或過失人承擔(dān)的司或過失人承擔(dān)的賠償或損失賠償或損失3、清、清理凈損失轉(zhuǎn)出理凈損失轉(zhuǎn)出性質(zhì)：資產(chǎn)類科目作用：核算因出售、報(bào)廢、損毀等原因而轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的凈值；該科目無(wú)余額第52頁(yè)/共128頁(yè)應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。第53頁(yè)/共128頁(yè)第54頁(yè)/共128頁(yè)第55頁(yè)/共128頁(yè)n管理和組織生產(chǎn)、為生產(chǎn)服

11、務(wù)而發(fā)生的各種費(fèi)用。第56頁(yè)/共128頁(yè)第57頁(yè)/共128頁(yè)第58頁(yè)/共128頁(yè)第59頁(yè)/共128頁(yè) 借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸期間內(nèi)發(fā)生期間內(nèi)發(fā)生的的全部直接或全部直接或間接生產(chǎn)成本間接生產(chǎn)成本 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品完工產(chǎn)品的實(shí)際生的實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)成本 尚未加工完成尚未加工完成的在產(chǎn)品成本的在產(chǎn)品成本 借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸期間發(fā)生的期間發(fā)生的各種制造費(fèi)用各種制造費(fèi)用 分配結(jié)轉(zhuǎn)的分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)由各種產(chǎn)應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用造費(fèi)用 第60頁(yè)/共128頁(yè)企業(yè)應(yīng)付未付的職企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬工薪酬借借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸貸本期應(yīng)發(fā)放給職工本期應(yīng)發(fā)放給職工的薪酬總

12、額的薪酬總額實(shí)際發(fā)放給職工的實(shí)際發(fā)放給職工的各種薪酬各種薪酬第61頁(yè)/共128頁(yè)第62頁(yè)/共128頁(yè)借借 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 貸貸驗(yàn)收入庫(kù)的庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)的庫(kù)存商品的成本存商品的成本 發(fā)出的庫(kù)存發(fā)出的庫(kù)存商品的成本商品的成本 庫(kù)存商品的庫(kù)存商品的實(shí)際成本實(shí)際成本 第63頁(yè)/共128頁(yè)點(diǎn)確定期末庫(kù)存材料數(shù)量后，按公式計(jì)算本期發(fā)出材料數(shù)量和金額第64頁(yè)/共128頁(yè)第65頁(yè)/共128頁(yè)第66頁(yè)/共128頁(yè)第67頁(yè)/共128頁(yè)以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。第68頁(yè)/共128頁(yè)第69頁(yè)/共128頁(yè)nn因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。補(bǔ)償。第70頁(yè)/共

13、128頁(yè)第71頁(yè)/共128頁(yè)第72頁(yè)/共128頁(yè)第73頁(yè)/共128頁(yè)第74頁(yè)/共128頁(yè)折舊率第75頁(yè)/共128頁(yè)第76頁(yè)/共128頁(yè)第77頁(yè)/共128頁(yè) 產(chǎn)車間產(chǎn)車間管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊第78頁(yè)/共128頁(yè)第79頁(yè)/共128頁(yè)第80頁(yè)/共128頁(yè)第81頁(yè)/共128頁(yè)第82頁(yè)/共128頁(yè)n主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)都是工業(yè)企主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)都是工業(yè)企業(yè)經(jīng)常性活動(dòng)或與經(jīng)常性活動(dòng)相業(yè)經(jīng)常性活動(dòng)或與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的其他活動(dòng)關(guān)的其他活動(dòng)第83頁(yè)/共128頁(yè)方式銷售商品等方式銷售商品等第84頁(yè)/共128頁(yè)第85頁(yè)/共128頁(yè)第86頁(yè)/共128頁(yè)第87頁(yè)/共128頁(yè)借借 主營(yíng)

14、業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸貸1、銷售退回、折讓、銷售退回、折讓2、期末轉(zhuǎn)入、期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”賬戶銷賬戶銷售凈額售凈額登記企業(yè)銷售商登記企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)所品、提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入實(shí)現(xiàn)的收入科目性質(zhì)：收入科目性質(zhì)：收入類科目。期末無(wú)類科目。期末無(wú)余額余額第88頁(yè)/共128頁(yè)應(yīng)收帳款借貸1、已實(shí)現(xiàn)銷售的賒銷款及銷項(xiàng)稅；2、企業(yè)代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)；3、已到期未收到款項(xiàng)商業(yè)匯票款；4、已轉(zhuǎn)銷壞帳又收回?cái)?shù)尚未收回的應(yīng)收賬款1、收回賒銷款；2、收回代墊運(yùn)費(fèi)等；3、應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算；4、實(shí)際收回已轉(zhuǎn)銷壞帳損失金額企業(yè)預(yù)收的賬款第89頁(yè)/共128頁(yè)息通過“應(yīng)收利息”帳戶核算借 應(yīng)收票據(jù)

15、貸企業(yè)收到的經(jīng)承兌的商業(yè)匯票面額及利息到期收回的商業(yè)匯票面額、利息及貼現(xiàn)的商業(yè)匯票面額尚未收回的匯票金額、利息第90頁(yè)/共128頁(yè)借借 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸貸1 1、收取預(yù)收賬款、收取預(yù)收賬款2 2、銷售實(shí)現(xiàn)收到購(gòu)貨、銷售實(shí)現(xiàn)收到購(gòu)貨單位補(bǔ)付款項(xiàng)單位補(bǔ)付款項(xiàng)1 1、銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已收、銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已收購(gòu)貨單位預(yù)收款購(gòu)貨單位預(yù)收款2 2、銷售實(shí)現(xiàn)退回多收預(yù)、銷售實(shí)現(xiàn)退回多收預(yù)收款收款已向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)已向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)第91頁(yè)/共128頁(yè)第92頁(yè)/共128頁(yè)第93頁(yè)/共128頁(yè)第94頁(yè)/共128頁(yè)第95頁(yè)/共128頁(yè)第96頁(yè)/共128頁(yè)第97頁(yè)/共128頁(yè)第98頁(yè)/共128頁(yè)第99頁(yè)/

16、共128頁(yè)借借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸貸已售商品、已售商品、提供勞務(wù)等提供勞務(wù)等的實(shí)際成本的實(shí)際成本1、當(dāng)月發(fā)生銷、當(dāng)月發(fā)生銷售退回的產(chǎn)品售退回的產(chǎn)品成本成本2、期末轉(zhuǎn)、期末轉(zhuǎn)入入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”的當(dāng)期銷售的當(dāng)期銷售產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本性質(zhì)：費(fèi)用類；期性質(zhì)：費(fèi)用類；期末無(wú)余額末無(wú)余額借借 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸貸發(fā)生的各項(xiàng)銷發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用售費(fèi)用期末將本期實(shí)期末將本期實(shí)際發(fā)生數(shù)轉(zhuǎn)入際發(fā)生數(shù)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”性質(zhì)：費(fèi)用類，期末性質(zhì)：費(fèi)用類，期末無(wú)余額。無(wú)余額。 借借 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸貸按規(guī)定計(jì)算應(yīng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附擔(dān)的稅金及附加加企業(yè)收到

17、的先企業(yè)收到的先征后返的稅金征后返的稅金、期末轉(zhuǎn)入、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”數(shù)數(shù)性質(zhì)：費(fèi)用類：期末無(wú)性質(zhì)：費(fèi)用類：期末無(wú)余額余額第100頁(yè)/共128頁(yè)發(fā)出商品發(fā)出商品未滿足確認(rèn)條未滿足確認(rèn)條件的已發(fā)出商件的已發(fā)出商品的實(shí)際成本品的實(shí)際成本滿足確認(rèn)條件，滿足確認(rèn)條件，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本成本發(fā)出商品的發(fā)出商品的實(shí)際成本實(shí)際成本第101頁(yè)/共128頁(yè)第102頁(yè)/共128頁(yè)借借 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸貸期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)收賬戶的其他業(yè)務(wù)收入入其他業(yè)務(wù)所取得的其他業(yè)務(wù)所取得的收入收入科目性質(zhì)：收入類科目性質(zhì)：收入類科目。期末無(wú)余額科目。期末無(wú)余額 借借

18、 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸貸期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)賬戶的其他業(yè)務(wù)成本務(wù)成本發(fā)生其他業(yè)發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本務(wù)成本科目性質(zhì)：科目性質(zhì)：成本類科目成本類科目。期末無(wú)余。期末無(wú)余額額第103頁(yè)/共128頁(yè)第104頁(yè)/共128頁(yè)第105頁(yè)/共128頁(yè)第106頁(yè)/共128頁(yè)借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸各項(xiàng)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)月末轉(zhuǎn)入當(dāng)月末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益期損益“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”賬賬戶戶性質(zhì)：損益類科目，性質(zhì)：損益類科目，月末無(wú)余額月末無(wú)余額第107頁(yè)/共128頁(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)：期末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用第108頁(yè)/共128頁(yè)1、發(fā)生的各種理、發(fā)生的

19、各種理財(cái)費(fèi)用如：利息財(cái)費(fèi)用如：利息、手續(xù)費(fèi)等、手續(xù)費(fèi)等2、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”財(cái)務(wù)費(fèi)用凈財(cái)務(wù)費(fèi)用凈收益收益借借 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸貸1、利息收入、利息收入2、月末結(jié)轉(zhuǎn)、月末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”財(cái)務(wù)費(fèi)用凈支財(cái)務(wù)費(fèi)用凈支出出性質(zhì)：損益類，性質(zhì)：損益類，月末無(wú)余額月末無(wú)余額2 2、財(cái)務(wù)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所需資金而發(fā)生的指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。費(fèi)用。第109頁(yè)/共128頁(yè)第110頁(yè)/共128頁(yè)借借 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸貸發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用業(yè)費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn)“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”性質(zhì)：損益類；性質(zhì)：損益類；月末無(wú)余額。月末無(wú)余額。第111頁(yè)/共128頁(yè)第112頁(yè)/共128頁(yè)第113頁(yè)/共128頁(yè)第114頁(yè)/共128頁(yè)第115頁(yè)/共128頁(yè)登記本期實(shí)登記本期實(shí)現(xiàn)的各類營(yíng)現(xiàn)的各類營(yíng)業(yè)外收入業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)本期已實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本期已實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)營(yíng)業(yè)外收入到到“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”性質(zhì)：收入類；期末性質(zhì)：收入類；期末無(wú)余額無(wú)余額借借 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 貸貸實(shí)際發(fā)生實(shí)際發(fā)生各種營(yíng)業(yè)各種營(yíng)業(yè)外支出外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”性質(zhì)：費(fèi)用類；期性質(zhì)：費(fèi)用類；期末無(wú)余額末無(wú)余額借借 營(yíng)業(yè)外收入