關(guān)于現(xiàn)行增值稅制度的思考及建議

1、    關(guān)于現(xiàn)行增值稅制度的思考及建議    曹雄鶴摘 要：隨著2016年中國(guó)全面營(yíng)改增的施行，增值稅成為當(dāng)前中國(guó)第一大稅。分析了目前增值稅存在的主要問(wèn)題，據(jù)此提出相關(guān)建議。關(guān)鍵詞：增值稅；征收細(xì)則；稅率文章編號(hào)：1004-7026（2019）03-0152-01 中國(guó)圖書分類號(hào)：f810 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：a1 目前增值稅存在的主要問(wèn)題1.1 稅率多檔且繁雜中國(guó)全面實(shí)行營(yíng)改增后，增值稅稅率發(fā)生一系列變更。目前存在的稅率為3檔，但實(shí)際上的增值稅“稅率”并不止3檔，因?yàn)?7%、11%、6%這3個(gè)檔位的稅率，是針對(duì)增值稅一般納稅人企業(yè)的。而針對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的

2、企業(yè)，還專門有一個(gè)增值稅“征收率”，其實(shí)也是稅率，只是叫法不一樣，有兩檔，分別是3%和5%。1.2 進(jìn)項(xiàng)存在難以抵扣情況全面營(yíng)改增后，根據(jù)關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知，中國(guó)稅務(wù)部門對(duì)增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣的要求越來(lái)越嚴(yán)格，規(guī)定了許多限制抵扣的規(guī)章制度，讓企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)難度增加，存在部分進(jìn)項(xiàng)無(wú)法抵扣、不準(zhǔn)抵扣的情況1。沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票的不予抵扣，這一規(guī)定就大大限制了企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣。1.3 稅收管理存在問(wèn)題中國(guó)征稅成本已經(jīng)達(dá)到8%，而大部分的發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收征收成本率基本在1%左右。但是，中國(guó)稅收征收成本昂貴，卻并沒(méi)有提高中國(guó)稅收的能力與效率，許多一般納稅人為了方便進(jìn)項(xiàng)抵扣，很少甚至拒絕向小

3、規(guī)模納稅人企業(yè)進(jìn)行貨物購(gòu)買或使用。這也一定程度上破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展，違背了增值稅中性原則。而許多業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛的小規(guī)模納稅人，使用各種方法逃避成為一般納稅人。2 相關(guān)思考及建議2.1 擴(kuò)大征收范圍，簡(jiǎn)化增值稅稅率中國(guó)存在諸多稅率檔次的主要原因是征收范圍有限，不同的情況為有效區(qū)分和平衡存在諸多檔次。當(dāng)征收范圍全面且合理時(shí)，使用單一稅率或3檔稅率的可行性就能夠得到大幅度提高。2.2 完善稅收鏈條，大力推行電子專用增值稅發(fā)票解決抵扣問(wèn)題，需要擴(kuò)大增值稅的征收范圍，這樣增值稅的征收和抵扣鏈條就相對(duì)完整，有利于企業(yè)間的進(jìn)項(xiàng)抵扣，避免重復(fù)征稅，降低實(shí)際稅負(fù)水平，緩解企業(yè)和消費(fèi)者的壓力。另外，我國(guó)目前存

4、在許多免稅及減稅政策，這在一定程度上破壞了增值稅的納稅鏈條，違背了增值稅的中性原則。2.3 構(gòu)建全國(guó)聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)系統(tǒng)建立全國(guó)統(tǒng)一的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，將企業(yè)及個(gè)人與稅務(wù)、工商等系統(tǒng)綁定，便于稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)、個(gè)人的資金業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，便于稅務(wù)部門對(duì)納稅人的銀行賬戶進(jìn)行監(jiān)管和核對(duì)，有效抑制納稅人偷漏稅款的情況。這樣，一方面便于稅務(wù)部門電子發(fā)票與銀行及電子支付工具的對(duì)接，便于中國(guó)未來(lái)無(wú)現(xiàn)金社會(huì)的發(fā)展。另一方面，稅務(wù)部門可以運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)服務(wù)及大數(shù)據(jù)等技術(shù)進(jìn)行效率更高的實(shí)時(shí)征收、稽查、監(jiān)管及服務(wù)等工作，提高效率的同時(shí)，也能大大降低征稅成本，便于擴(kuò)大降低稅負(fù)的空間2。2.4 以民生為導(dǎo)向，轉(zhuǎn)換降低稅負(fù)的方法中國(guó)政府推

5、行了許多減免稅務(wù)政策，如農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品和部分貨物的出口退稅等。但是這些過(guò)渡性減免政策，嚴(yán)重影響了抵扣鏈條的完整性，使企業(yè)抵扣稅款難度變大。因此，建議減少或刪除這些過(guò)渡性減免政策，以另外補(bǔ)貼式的優(yōu)惠政策給予需要支持幫助的群眾和企業(yè)，或者降低稅率進(jìn)行全鏈條的減稅，也能在很大程度幫助需要幫助的企業(yè)和人民。這樣能夠有效合理保護(hù)增值稅的納稅鏈條，避免稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，維護(hù)增值稅的中性及配比原則，也能夠很好地惠及困難群眾及企業(yè)。3 結(jié)束語(yǔ)隨著2016年中國(guó)全面營(yíng)改增的施行，營(yíng)業(yè)稅成為了過(guò)去式，增值稅成為目前中國(guó)第一大稅。但是伴隨著營(yíng)改增的變化，也帶來(lái)了許多問(wèn)題，通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題的思考，提出了有助于中國(guó)增值稅制度的改革與發(fā)展的中肯建議，以期促進(jìn)我國(guó)稅務(wù)工作更快、更好發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征