財務報表閱讀與財務基礎知識培訓學習教案

1、會計學1財務財務(ciw)報表閱讀與財務報表閱讀與財務(ciw)基礎基礎知識培訓知識培訓第一頁，共45頁。 通過教學要求了解會計報表的概念、種類通過教學要求了解會計報表的概念、種類(zhngli)及會計報表的編制要求；掌握資產負債表和利潤表的概念、結構、內容及編制方法；理解現(xiàn)金流量表的概念及編制原理。及會計報表的編制要求；掌握資產負債表和利潤表的概念、結構、內容及編制方法；理解現(xiàn)金流量表的概念及編制原理。ACCOUNTING第1頁/共45頁第二頁，共45頁。二、三、一、課前調查第一課第一課 財務三大報表財務三大報表ACCOUNTING第2頁/共45頁第三頁，共45頁。 會計要素是會計對象的具體

2、體現(xiàn)，是對資金運動所涉及的具體項目的科學歸類。 (一)資產 指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，包括各種財產、債權及其他權利，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟(jngj)利益（二）負債 指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經濟(jngj)利益流出企業(yè)。（三）所有者權益 指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟(jngj)利益，其金額等于企業(yè)的全部資產減去全部負債后的余額。 ACCOUNTING第3頁/共45頁第四頁，共45頁。（四）收入 指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓他人使用本企業(yè)資產等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。（五）費用 指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經

3、濟利益的流出，是企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的各項耗費，它表現(xiàn)為資產的減少(jinsho)或負債的增加。（六）利潤 利潤是企業(yè)在一定期間的經營成果，是收入與費用的差額。 ACCOUNTING第4頁/共45頁第五頁，共45頁。 收入與應收賬款之間的關系（含稅、不含稅） 應收賬款/（1+增值稅稅率）=銷售收入 銷項稅額=應收賬款（含稅收入）/ （1+增值稅稅率）*增值稅稅率 增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人(grn)就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。 應交增值稅=銷項稅額-進項稅額 此外以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。 1.將貨物交由他人代銷

4、 2.代他人銷售貨物 3.將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外） 4.將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目 5.將自產、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資 6.將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者 7.將自產、委托加工的貨物用于職工福利或個人(grn)消費 8.將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人 第5頁/共45頁第六頁，共45頁。費用（廣義）=生產成本+期間費用 生產成本=材料成本+直接人工(rngng)+制造費用 期間費用=銷售費用+管理費用+財務費用 不含稅成本=應付賬款（含稅成本）/（1+增值稅稅率） 進項稅額=含稅成本/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率下列項目的進

5、項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； （二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務； （三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； （四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； （五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。第6頁/共45頁第七頁，共45頁。你公司向a公司購進甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設增值稅率為17%）=11700元。 為什么只購進的貨物價值

6、才10000元，另外還要支付個1700元呢？因為這時，你公司作為消費者就要另外負擔1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。這1700元增值稅對你公司來說就是“進項稅”。a公司多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國家。所以(suy)a公司只是代收代繳而已，并不負擔這筆稅款。 舉例(j l)第7頁/共45頁第八頁，共45頁。 會計科目就是對會計要素(yo s)按照不同的經濟內容和管理需要進行分類的項目。 例如，我們將存放于企業(yè)內用于生產產品的材料歸為一類，取名為“原材料” ,這里的“原材料” 就是會計科目。ACCOUNTING第8頁/共45頁第九頁，共

7、45頁。會會計計報報表表按會計報表反映按會計報表反映(fnyng)的內容的內容按資金運動形式按資金運動形式資產負債表資產負債表利利 潤潤 表表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報表靜態(tài)報表動態(tài)報表動態(tài)報表ACCOUNTING第9頁/共45頁第十頁，共45頁。會會計計報報表表按編表時間按編表時間按編制單位按編制單位月月 報報季季 報報 半年報半年報 年年 報報單位報表單位報表匯總報表匯總報表ACCOUNTING第10頁/共45頁第十一頁，共45頁。會會計計報報表表按會計報表的服務對象按會計報表的服務對象 按會計報表按會計報表包括會計主體的范圍包括會計主體的范圍內部報表內部報表外部報表外部報表個別會計報表個

8、別會計報表合并會計報表合并會計報表ACCOUNTING第11頁/共45頁第十二頁，共45頁。 真實可靠 相關可比 全面(qunmin)完整 編報及時 便于理解ACCOUNTING第12頁/共45頁第十三頁，共45頁。 投資者通過會計報表可以了解到其最關注的企業(yè)盈利能力、資本(zbn)結構和利潤分配政策等方面的信息；并以此分析投資風險，判斷未來的投資收益，以做出正確的投資決策。 債權人通過會計報表了解企業(yè)的盈利能力和償債能力，以便確定其所提供的資金是否安全，能否按期收回。 企業(yè)管理者通過會計報表了解企業(yè)財務狀況、經營業(yè)績、資源分布、償債能力等情況。通過分析和檢查以促進企業(yè)進一步改善經營管理，創(chuàng)造

9、出更好的經濟效益。ACCOUNTING第13頁/共45頁第十四頁，共45頁。 資產負債表的概念(ginin) 資產負債表是指反映企業(yè)在某一特點日期的財務狀況的會計報表。他反映的是企業(yè)資產、負債、所有者權益的總體規(guī)模和結構。ACCOUNTING第14頁/共45頁第十五頁，共45頁。（1）反映資產總額及其構成；）反映資產總額及其構成；（2）反映負債）反映負債(f zhi)總額及其構成；總額及其構成；（3）反映企業(yè)所有者權益總額及其構成；）反映企業(yè)所有者權益總額及其構成；（4）提出財務分析的基本資料。）提出財務分析的基本資料。ACCOUNTING第15頁/共45頁第十六頁，共45頁。1.報告式：自上

10、而下報告式：自上而下(z shn r xi)排列排列 資產負債表資產負債表(報告式報告式)一、資產一、資產.二、負債二、負債.三、所有者權益三、所有者權益.ACCOUNTING第16頁/共45頁第十七頁，共45頁。根據(jù)會計基本等式根據(jù)會計基本等式(dngsh)左右排列左右排列 資產負債表（帳戶式）資產負債表（帳戶式）按流按流動性動性排列排列資產資產.資產總計資產總計負債及所有者權益負債及所有者權益負債負債按流動性排列按流動性排列.所有者權益所有者權益按永久性按永久性遞減排列遞減排列負債及所有者權益總計負債及所有者權益總計注意注意:我國企業(yè)會計準則規(guī)定我國企業(yè)會計準則規(guī)定,企業(yè)資產負債表采用帳戶

11、式。企業(yè)資產負債表采用帳戶式。ACCOUNTING第17頁/共45頁第十八頁，共45頁。資產負債表通常包括(boku)表頭、表身和表尾三部分。表頭包括(boku)報表名稱、編制單位、編制日期和金額單位；表身包括(boku)資產、負債和所有者權益各項目的年初數(shù)和期末數(shù)；表尾主要是會計報表附注資料。ACCOUNTING第18頁/共45頁第十九頁，共45頁。1.直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列 如“短期借款”項目，根據(jù)“短期借款”總分類賬戶期末余額直接填列；“固定資產原價”項目，根據(jù)“固定資產”總分類賬戶期末余額直接填列。2.根據(jù)明細分類賬戶的期末余額填列 如“預收賬款”項目，根據(jù)“應收賬款”和“預

12、收賬款”總分類賬所屬各明細分類賬戶的期末貸方余額填列。另外(ln wi)，還有“應付賬款”和“預付賬款”、“待攤費用”和“預提費用”等項目的填列。3.根據(jù)分類賬戶的期末余額合計數(shù)填列 如“貨幣資金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額的合計數(shù)填列。ACCOUNTING第19頁/共45頁第二十頁，共45頁。4.根據(jù)分類賬戶和明細分類賬戶的期末余額分析計算 資產負債表上某些項目不能根據(jù)有關(yugun)總賬的期末余額直接或計算填列，也不能根據(jù)有關(yugun)賬戶所屬相關明細賬的期末余額填列，需要根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列，如“長期借款”、“應付債券”、“長期應付

13、款”等項目，應根據(jù)各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細賬中一年內到期的長期負債部分分析計算填列。5.根據(jù)有關(yugun)資產科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列 如“短期投資”項目，根據(jù)“短期投資”科目的期末余額減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。ACCOUNTING第20頁/共45頁第二十一頁，共45頁。資產負債表示(biosh)例第21頁/共45頁第二十二頁，共45頁。 利潤表的概念 利潤表也稱損益表，是反映企業(yè)一定期間生產經營成果的會計報表。利潤表把一定期間的收入與其同一會計期間相關的費用進行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損），也是企業(yè)需要對外報送的主要會計報表之一

14、。該表是按照(nzho)各項收入、費用以及構成利潤的各個項目，分類分項編制而成。 掌握掌握(zhngw)兩點：兩點： 1、時間：一定期間內、時間：一定期間內 2、內容：經營成果、內容：經營成果ACCOUNTING第22頁/共45頁第二十三頁，共45頁。1、單步式：所有收入減去所有費用、單步式：所有收入減去所有費用(fi yong)，沒有中間指標。，沒有中間指標。利潤表（單步式利潤表（單步式）收入收入xxx.減：費用減：費用xxx.凈利潤凈利潤xxxACCOUNTING第23頁/共45頁第二十四頁，共45頁。根據(jù)不同類別根據(jù)不同類別(libi)的收入、費用，分步計算若的收入、費用，分步計算若干中

15、間指標干中間指標利潤表（多步式）利潤表（多步式）.主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤xxx.營業(yè)利潤營業(yè)利潤xxx.利潤總額利潤總額xxx. 凈利潤凈利潤xxxACCOUNTING第24頁/共45頁第二十五頁，共45頁。 利潤表是以“收入費用利潤”這一公式為理論基礎，將收入、費用、利潤三大要素分別列示，反映出企業(yè)利潤的形成過程。利潤表一般包括表頭、正表和補充資料三部分(b fen)。 表頭包括：報表名稱、編輯時間、計量單位等。 正表部分(b fen)按反映利潤形成的過程不同有兩種格式，一種是單步式，另一種是多步式。 單步式利潤表是將當期所有收入列在一起，然后將所有的費用列在一起，兩者相減得出凈損益。 A

16、CCOUNTING第25頁/共45頁第二十六頁，共45頁。多步式利潤(lrn)表主要包括以下四個方面的內容： （1）構成主營業(yè)務利潤(lrn)的各項要素：從主營業(yè)務收入出發(fā)，減去為取得主營業(yè)務收入而發(fā)生的相關成本、稅金后得出主營業(yè)務利潤(lrn)。 （2）構成營業(yè)利潤(lrn)的各項要素：營業(yè)利潤(lrn)是在主營業(yè)務利潤(lrn)基礎上，加上其他業(yè)務利潤(lrn)，減去營業(yè)費用、管理費用、財務費用后計算得出。 （3）構成利潤(lrn)總額（或虧損總額）的各項要素：在營業(yè)利潤(lrn)基礎上，加投資收益（或投資損失），加補貼收入，加營業(yè)外收入，減營業(yè)外支出后計算得出。 （4）構成凈利潤(lrn

17、)（或凈虧損）的各項要素：凈利潤(lrn)（或凈虧損）是在利潤(lrn)總額（或虧損總額）的基礎上，減去本期計入損益的所得稅費用后計算得出。 ACCOUNTING第26頁/共45頁第二十七頁，共45頁。 報表中的“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度利潤表的項目名稱和內容與本年度利潤表不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入報表的“上年數(shù)”欄。 報表各項目主要根據(jù)(gnj)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。 ACCO

18、UNTING第27頁/共45頁第二十八頁，共45頁。損益表示例(shl)第28頁/共45頁第二十九頁，共45頁。 現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。其中(qzhng)，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短（一般是指從購買日起3個月內到期）、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。掌握兩點掌握兩點 1、時間：一定會計期間、時間：一定會計期間 2、內容、內容(nirng)：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出ACCOUNTING第29頁/共45頁第三十頁，共45頁

19、。 （1）有助于所有者、債權人評估企業(yè)產生未來有利現(xiàn)金流量的能力。 （2）有助于所有者、債權人評估企業(yè)償還債務、支付股利和對外籌資的能力。 （3）便于會計報表使用者分析(fnx)本期凈利潤與經營活動現(xiàn)金流量之間差異的原因。 （4）便于會計報表使用者對報告期內與現(xiàn)金有關或無關的投資和籌資活動進行恰當評估。ACCOUNTING第30頁/共45頁第三十一頁，共45頁。1.經營活動產生的現(xiàn)金流量 通過經營活動產生的現(xiàn)金流量，可以說明企業(yè)的經營活動對現(xiàn)金流入和流出的影響程度，并由此可以判斷企業(yè)在不動用對外籌得資金的情況下，是否足以維護生產經營、償還債務、支付股利和對外投資等。 2.投資活動產生的現(xiàn)金流量

20、 通過投資活動產生的現(xiàn)金流量可以分析企業(yè)通過投資獲取(huq)現(xiàn)金的能力,以及投資活動產生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。3.籌資活動產生的現(xiàn)金流量 通過籌資活動產生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)籌資能力，以及籌資產生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。ACCOUNTING第31頁/共45頁第三十二頁，共45頁。我國現(xiàn)金流量表包括正表和補充資料兩部分。 正表是現(xiàn)金流量表的主體、核心，企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流量的信息主要通過正表提供。正表采用報告式結構，按照現(xiàn)金流量的性質，依次分類反映經營(jngyng)活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映現(xiàn)金及

21、現(xiàn)金等價物的凈增加額。 現(xiàn)金流量表補充資料包括三部分內容：將凈利潤調節(jié)為經營(jngyng)活動的現(xiàn)金流量（即按間接法編制的經營(jngyng)活動現(xiàn)金流量）；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。ACCOUNTING第32頁/共45頁第三十三頁，共45頁。經營活動現(xiàn)金流量的編制方法分為：經營活動現(xiàn)金流量的編制方法分為：1、直接法：是通過現(xiàn)金收入和支出的主要、直接法：是通過現(xiàn)金收入和支出的主要(zhyo)類別反映來類別反映來自企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量。自企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量。（1）經營活動現(xiàn)金流入類別主要）經營活動現(xiàn)金流入類別主要(zhyo)包括：包括： a 、銷售商品、

22、提供勞務收到的現(xiàn)金；、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金； b、收到的租金；、收到的租金； c 、收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款；、收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款； d、收到的增值稅以外的其他稅費的返還。、收到的增值稅以外的其他稅費的返還。ACCOUNTING第33頁/共45頁第三十四頁，共45頁。（2）經營活動的現(xiàn)金流出類別主要包括：）經營活動的現(xiàn)金流出類別主要包括：a 、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；b、經營租賃所支付的現(xiàn)金；、經營租賃所支付的現(xiàn)金；c 、支付給職工以及、支付給職工以及(yj)為職工支付的現(xiàn)金；為職工支付的現(xiàn)金；d 、支付增值稅款；、支

23、付增值稅款；e、支付所得稅款；、支付所得稅款；f、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費。、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費。特點特點 （1）以利潤表中營業(yè)收入為起算點；）以利潤表中營業(yè)收入為起算點； （2）反映了經營活動現(xiàn)金流量的各項流入）反映了經營活動現(xiàn)金流量的各項流入 和流出內容。和流出內容。ACCOUNTING第34頁/共45頁第三十五頁，共45頁。2、間接法：是在凈利潤基礎上，調整不涉及現(xiàn)金收支的收入、費用、營業(yè)外收支和應收應付等項目，據(jù)此計算列示經營活動現(xiàn)金流量。特點：（1）以利潤表中本期凈利潤為起算點，將按權責發(fā)生制確定利潤，通過(tnggu)并為實際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出項目的調

24、整，計算出“經營活動現(xiàn)金流量”。 （2）反映出影響先見之明流量的原因，并從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤的質量。ACCOUNTING第35頁/共45頁第三十六頁，共45頁。將凈利潤調整為經營活動現(xiàn)金流量，需調整的項目：將凈利潤調整為經營活動現(xiàn)金流量，需調整的項目：（1）實際沒有支付的現(xiàn)金費用；）實際沒有支付的現(xiàn)金費用；（2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益；）實際沒有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經營活動的損益；）不屬于經營活動的損益；（4）經營性應收應付項目的增減）經營性應收應付項目的增減(zn jin)變化。變化。ACCOUNTING第36頁/共45頁第三十七頁，共45頁。現(xiàn)金流量表示(biosh)例第37頁/共45頁第三十八頁，共45頁。 所有者權益變動表的概念 所有者權益變動表是指反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的會計報表。當期損益、直接計入所有者權益的利得和損失、以及與所有者（或股東）的資本交易導致(dozh)的所有者權益的變動，應當分別列示。ACCOUNTING第38頁/共45頁第三十九頁，共45頁。 1、所有者權益變動表的主要目的(md)是報告凈權益的變動，分析所有者（或股東）權益增減變動情況。 2、判斷企業(yè)資本（或股東）保值、增值的情況和投資者對企業(yè)的投資信心 。 3、用于分析企業(yè)獲力能力，利潤分配能力和資本增值能力以及是否具有持久性。 4、是與國際會計