注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：審計(jì)

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：審計(jì)(練習(xí)題3)單選題下列有關(guān)信息系統(tǒng)一般性控制的說法中，不正確的是 ()。A、一般控制的范圍涉及到整個(gè)信息系統(tǒng)內(nèi)部B、一般控制的目的是保證信息系統(tǒng)的安全C、一般控制的控制措施對(duì)于所有的應(yīng)用或模塊具有普遍影響D、一般控制不應(yīng)包括對(duì)于信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制【正確答案】 D【答案解析】一般性控制的范圍包括整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素。單選題企業(yè)可以運(yùn)用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處理和報(bào)告各項(xiàng)交易，以衡量和審查 自身的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益。其中創(chuàng)建指的是 ()A、企業(yè)可以采取手工或自動(dòng)的方式來創(chuàng)建各項(xiàng)交易信息B、信息系統(tǒng)識(shí)別并保留交易及事項(xiàng)

2、的相關(guān)信息C、企業(yè)可以米取手工或自動(dòng)的方式對(duì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行編輯、確認(rèn)、計(jì)算、衡量、估價(jià)、分析、匯總和調(diào)整D、企業(yè)以電子或打印的方式，編制財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息，并運(yùn)用相關(guān)信息來衡量和審查企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)及其他方面的職能【正確答案】 A【答案解析】選項(xiàng) B 是記錄的定義 ;選項(xiàng) C 是處理的定義 ;選項(xiàng) D 是報(bào)告的定 義。單選題下列各項(xiàng)中，不屬于信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)中應(yīng)用控制的內(nèi)容是 ()。A、程序和數(shù)據(jù)的訪問B、輸出控制C輸入控制D、處理控制【正確答案】 A【答案解析】信息技術(shù)應(yīng)用控制包括輸入、處理和輸出等環(huán)節(jié)。多選題下列關(guān)于公司層面的信息技術(shù)控制的相關(guān)說法中，正確的有 ()。A、 注冊(cè)會(huì)

3、計(jì)師通過對(duì)公司層面信息技術(shù)控制進(jìn)行審計(jì)，來決定信息技術(shù)一般 控制和應(yīng)用控制的審計(jì)重點(diǎn)B、信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于一種常見的公司層面信息技術(shù)控制C、公司層面信息技術(shù)控制，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)D、目前審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)公司層面信息技術(shù)控制往往會(huì)執(zhí)行單獨(dú)的審計(jì)【正確答案】 ABCD【答案解析】目前審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)公司層面信息技術(shù)控制往往會(huì)執(zhí)行單獨(dú)的審 計(jì)，以評(píng)估企業(yè)信息技的整體控制環(huán)境，來決定信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的 審計(jì)重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、審計(jì)測(cè)試方法等。所以選項(xiàng) A 是正確的。單選題下列選項(xiàng)中不屬于自動(dòng)控制能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來的好處的是 ()。A、自動(dòng)控制比較不容易被繞過B、自動(dòng)

4、信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性并使信息變得容易獲取C、自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平D、自動(dòng)控制可以更有效地應(yīng)對(duì)不常出現(xiàn)的或需要職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)【正確答案】 D答案解析】自動(dòng)控制主要應(yīng)對(duì)一些大流量交易及數(shù)據(jù)，對(duì)于常見的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，對(duì)于不常見的或者需要職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)更適合采用人工控制。單選題 下列有關(guān)一般控制和應(yīng)用控制的描述中，不正確的是 ()。A 、應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、 有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制B、信息技術(shù)一般控制只會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)C、 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制、自動(dòng)會(huì)計(jì)程序或依賴系統(tǒng)生成信 息的控制時(shí)

5、，就需要對(duì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗(yàn)證D、所有的自動(dòng)應(yīng)用控制都會(huì)有一個(gè)人工控制與之相對(duì)應(yīng)【正確答案】 B【答案解析】選項(xiàng) B，信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告 認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo) 和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出直接貢獻(xiàn)。多選題在信息化環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的挑戰(zhàn)體現(xiàn)在 ()。A、審計(jì)線索的隱性化B、審計(jì)技術(shù)改進(jìn)的必要性C、有待優(yōu)化的知識(shí)結(jié)構(gòu)D、與專業(yè)團(tuán)隊(duì)的充分協(xié)同工作【正確答案】 ABCD【答案解析】除上述四項(xiàng)外，還體現(xiàn)在對(duì)業(yè)務(wù)流程開展和內(nèi)部控制運(yùn)作的理 解、對(duì)信息系統(tǒng)相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、 審計(jì)范圍的確定和審計(jì)內(nèi)容的變化等方面。單選題 在

6、編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是 ( )A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿【正確答案】 D【答案解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái) 務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢 的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。多選題下列各項(xiàng)中屬于編制審計(jì)工作底稿的目的有 ()。A、提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B、作為審計(jì)收

7、費(fèi)的基礎(chǔ)C、提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃 和執(zhí)行了審計(jì)工作D、有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無保留意見審計(jì)報(bào)告【正確答案】 AC【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的： (1)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);(2)提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。所以選項(xiàng) AC 正確。多選題下列關(guān)于編制審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的有 ()。A、審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)的形式存在B、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所做的記錄C、在極其特殊的情況下，如果認(rèn)為有必要偏離某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)

8、要求，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)施的替代審計(jì)程序如何實(shí)現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原 因D、編制審計(jì)工作底稿的文字僅可使用中文【正確答案】 BD【答案解析】選項(xiàng) B，審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所做的記錄， 可能包括被審計(jì)單位人員的相關(guān)記錄；選項(xiàng)D ,會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行涉外業(yè)務(wù)時(shí)可以 同時(shí)使用某種外國文字。多選題在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有 ()。A、如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60 天內(nèi)B、在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組 成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論C、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，

9、不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新 的審計(jì)工作底稿D 、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日 起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存 10 年【正確答案】 AD【答案解析】審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案屬于事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施 新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤 ;審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果出 現(xiàn)需要修改審計(jì)工作底稿的情形，也有必要對(duì)工作底稿進(jìn)行修改和增加，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。單選題 下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿的原因的是( ) 。A、及時(shí)編制充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿，有助于提高審計(jì)質(zhì)量B 、便于在完成審計(jì)報(bào)告前， 對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)和得出的結(jié)論進(jìn)行有效

10、復(fù)核和 評(píng)價(jià)C、在審計(jì)工作完成后編制的審計(jì)工作底稿， 可能不如在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)編制 的審計(jì)工作底稿準(zhǔn)確D、因?qū)徲?jì)工作時(shí)間有限，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿【正確答案】 D【答案解析】審計(jì)工作時(shí)間的限制不是審計(jì)人員及時(shí)編制審計(jì)工作底稿的原 因，如果因時(shí)間有限而及時(shí)編制工作底稿，可能會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量。單選題關(guān)于審計(jì)工作底稿的歸檔，下列說法中錯(cuò)誤的是 ()。A、在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工 作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論B、 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)將審計(jì)工作 底稿歸檔 ;如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未完成審計(jì)業(yè)務(wù)，將相關(guān)工作底稿銷毀，無須歸檔C、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆 滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿D、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年 【正確答案】 B【答案解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后 60天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì) 計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的 60天內(nèi)多選題甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后，準(zhǔn)備將審計(jì)工作底稿整理歸檔，下列做法 中，正確的有 ( )。A、在審計(jì)報(bào)告日后，收到應(yīng)收賬款函證的回函原件，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)一致 后，將原底稿中的復(fù)印件替換B、 審計(jì)助理人員乙發(fā)現(xiàn)以前編制的工作底稿中索引號(hào)編寫錯(cuò)