審計(jì)(2016) 第13章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮 課后作業(yè)

1、審計(jì)(2016) 第十三章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮 課后作業(yè)一 、單項(xiàng)選擇題1.以下舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，構(gòu)成舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。A.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)B.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)C.實(shí)施舞弊的態(tài)度D.為舞弊行為尋找借口的能力2.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B.收入確認(rèn)C.存貨的可變現(xiàn)凈值D.應(yīng)付賬款的完整性3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，則其實(shí)施的審計(jì)程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.如果治理層能夠提供額外的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)B.如果治理層不能提供充分的信息證明被審計(jì)單位遵守了法律法

2、規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的法律顧問咨詢C.如果懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報(bào)告D.如果治理層不能提供充分的信息證明被審計(jì)單位遵守了法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢4.對(duì)于識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)通常應(yīng)該與治理層溝通，以下說法正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項(xiàng)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通通常采用口頭形式C.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或

3、監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)D.如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡快征詢法律意見，而不能向治理層通報(bào)5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常了解的方面不包括（）。A.由管理層、治理層或其他適當(dāng)人員對(duì)會(huì)計(jì)分錄記錄和過入總賬以及在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出其他調(diào)整的過程進(jìn)行監(jiān)督B.針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的授權(quán)、過賬、審核、核對(duì)等方面設(shè)置職責(zé)分離C.由甲公司的財(cái)務(wù)人員定期測(cè)試控制運(yùn)行的有效性D.在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中設(shè)置系統(tǒng)訪問權(quán)限，用以控制會(huì)計(jì)分錄的記錄權(quán)和審批權(quán)6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公

4、司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的不包括（）。A.甲公司從事超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易B.甲公司頻繁更換財(cái)務(wù)總監(jiān)C.管理層由一人或少數(shù)人控制D.管理層擁有甲公司10%的股份7.甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形，其中屬于舞弊行為的是（）。A.由于抄寫錯(cuò)誤導(dǎo)致原始憑證數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)不一致B.由于誤解而導(dǎo)致多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000萬元C.由于疏忽，將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)成本8000萬元，記錄成8000元D.為扭轉(zhuǎn)虧損的局面，管理層提前確認(rèn)收入8.在應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位

5、溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是（）。A.如果確定或懷疑舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與管理層溝通B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層C.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通D.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于舞弊行為的是（）。A

6、.由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而作出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸鞒龅呐袛郈.故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)D.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的程序不包括（）。 A.詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計(jì)人員等 B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 C.考慮在客戶承接或續(xù)約過程中獲得的其他信息 D.組織項(xiàng)目組討論11.下列關(guān)于違反法規(guī)行為對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響的說法中，不正確的是（）。 A.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映 B.如果被審

7、計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)重大違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表非無保留意見審計(jì)報(bào)告 C.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)重大違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告 D.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告12.基于會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整分為標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄、非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，其中其他調(diào)整中不包括（）。A.特殊資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、期末調(diào)整分錄B.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表而作出的調(diào)整分錄C.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表而作出的抵銷分錄D.不作

8、為正式的會(huì)計(jì)分錄反映的重分類調(diào)整13.在判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否保持了職業(yè)懷疑B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否識(shí)別出所有的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊執(zhí)行的相關(guān)程序，在形成工作底稿時(shí)，以下說法不正確的是（）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將項(xiàng)目組內(nèi)部就由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論所得出的重要結(jié)論形成工作底稿 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將用

9、于應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序的結(jié)果形成工作底稿 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄與監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他各方就舞弊事項(xiàng)進(jìn)行溝通的情況 D.如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在審計(jì)工作底稿中記錄15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)，其主要目的是（）。 A.識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.查出相關(guān)重大賬戶的錯(cuò)報(bào) D.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)16.關(guān)于針對(duì)法律法規(guī)的考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

10、師相關(guān)的責(zé)任說法中錯(cuò)誤的是（）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為 C.針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) D.針對(duì)被審計(jì)単位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為二 、多項(xiàng)選擇題1.下列人員中，可能發(fā)生舞弊行為的有（）。 A.治理

11、層 B.管理層 C.普通員工 D.第三方2.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通?？梢栽黾訉徲?jì)程序不可預(yù)見性的有（）。 A.向被審計(jì)單位的客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議 B.運(yùn)用與以往不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨 C.向以前審計(jì)過程中接觸不多的員工詢問存貨采購(gòu)和銷售情況 D.在存貨監(jiān)盤時(shí)對(duì)大額存貨進(jìn)行抽盤3.以下與舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的說法中，正確的有（）。 A.因被審計(jì)單位工作失誤導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于因注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作過失導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)&

12、#160;B.因被審計(jì)單位舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于因其錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn) C.因內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于因注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷失誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn) D.管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于員工舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)4.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）。 A.測(cè)試被審計(jì)單位在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整 B.追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè) C.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易，評(píng)價(jià)其

13、商業(yè)理由 D.在年末對(duì)被審計(jì)單位的所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤5.在A公司存在的下列情況中，表明資產(chǎn)被侵占的機(jī)會(huì)大大增加的有（）。 A.擁有體積小、價(jià)值高的存貨 B.近期或預(yù)期員工報(bào)酬或福利計(jì)劃會(huì)發(fā)生變動(dòng) C.管理層對(duì)保管處于偏遠(yuǎn)地區(qū)資產(chǎn)的員工監(jiān)督不足 D.管理層凌駕于現(xiàn)有的控制之上或未對(duì)已知的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施6.下列被審計(jì)單位違反的法律法規(guī)中，屬于審計(jì)準(zhǔn)則1142號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮中所指的法律法規(guī)的有（）。 A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 B.企業(yè)所得稅法 C.企業(yè)年金相關(guān)的法律法規(guī) D.環(huán)境保護(hù)相

14、關(guān)的法律法規(guī)7.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的事項(xiàng)有（）。 A.總會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程 B.董事會(huì)知悉的舞弊嫌疑或舞弊指控 C.總經(jīng)理就其經(jīng)營(yíng)理念及道德觀念與員工溝通的情況 D.財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)舞弊的承受能力8.在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估中，審計(jì)項(xiàng)目組會(huì)組織討論，討論的內(nèi)容可能包括（）。 A.確定如何在項(xiàng)目組成員中共享實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的舞弊指控 C.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn) D.可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)通過詢問程序識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下

15、列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問對(duì)象的有（）。 A.治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員 B.不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的業(yè)務(wù)人員 C.內(nèi)部法律顧問 D.負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可以通過下列（）識(shí)別特征來識(shí)別虛假會(huì)計(jì)分錄。 A.分錄在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前或編制過程中作出且沒有科目代碼 B.分錄由平時(shí)負(fù)責(zé)作出會(huì)計(jì)分錄的人員作出 C.分錄涉及不相關(guān)、異?；蚝苌偈褂玫馁~戶 D.分錄在期末或結(jié)賬過程中作出11.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)庚公司財(cái)務(wù)總監(jiān)張某貪污5萬元

16、。對(duì)該事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。 A.重新評(píng)價(jià)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，以及該結(jié)果對(duì)旨在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響 B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告 C.盡早向庚公司治理層報(bào)告 D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性12.下列（）原因可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)未發(fā)現(xiàn)舞弊承擔(dān)責(zé)任。 A.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào) B.舞弊導(dǎo)致審計(jì)固有限制的潛在影響增大 C.串通舞弊可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師更難發(fā)現(xiàn)蓄意隱瞞的企圖 D.掩飾侵占資產(chǎn)的行為通常導(dǎo)致文件記錄存在錯(cuò)誤13.下列舞

17、弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有（）。 A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制 B.對(duì)高級(jí)管理人員差旅費(fèi)等支出的監(jiān)督不足 C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效 D.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮獲取的其他信息是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)中，可能為其他信息的來源的有（） A.項(xiàng)目組內(nèi)部的討論 B.客戶續(xù)約過程 C.管理層出具的書面聲明 D.向被審計(jì)單位提供非鑒證服務(wù)所獲取的經(jīng)驗(yàn)15.以下各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位甲公司從事重大非常規(guī)

18、交易的有（） A.甲公司2015年末，完成了對(duì)乙公司的收購(gòu) B.甲公司2015年度進(jìn)行的多筆交易涉及集團(tuán)內(nèi)部多個(gè)實(shí)體 C.甲公司將一棟廠房按市場(chǎng)價(jià)格租賃給其控股子公司丙公司 D.甲公司管理層針對(duì)某些特殊交易，更強(qiáng)調(diào)考慮交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)16.下列賬戶中，可能存在不恰當(dāng)會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整的有（） A.以前年度易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的賬戶 B.包含性質(zhì)異常的交易的賬戶 C.含有尚未調(diào)節(jié)差異的賬戶 D.涉及大額金融資產(chǎn)核算的賬戶17.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列審計(jì)程序中，通?？梢宰R(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為

19、的有（）。 A獲取來自管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明 B向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況 C對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試 D閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要18.如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有（） A.確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任 B.在相關(guān)法律法規(guī)允許的條件下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定 C.確定是否需要向?qū)徲?jì)委托人或監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告 D.確定適用于具體情況的法律責(zé)

20、任三 、簡(jiǎn)答題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)飲料生產(chǎn)企業(yè)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)： （1）甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率低于5%，但甲公司董事會(huì)仍要求管理層將2015年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率確定為8%。管理層編制的甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，已按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)收入。 （2）甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎(jiǎng)金金額與當(dāng)年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。 （3）在以前年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)甲公司收入確認(rèn)方面存在舞弊行為，因此，在2015年

21、度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 （4）在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程的人員詢問了與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)。 要求： （1）針對(duì)事項(xiàng)（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說明理由。 （2）針對(duì)事項(xiàng)（3），分析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由。 （3）針對(duì)事項(xiàng)（4），簡(jiǎn)要說明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施詢問程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序。2.A注冊(cè)

22、會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較高。審計(jì)工作底稿中記錄了如下事項(xiàng)： （1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中作出了收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定； （2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師召集項(xiàng)目組關(guān)鍵成員開會(huì)討論，旨在分享對(duì)于甲公司收入發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的方式的見解。 要求： （1）判斷事項(xiàng)（1）中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由。 （2）針對(duì)事項(xiàng)（2），請(qǐng)寫出項(xiàng)目組討論還可以達(dá)到的其他目的。3.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作

23、底稿中與會(huì)計(jì)分錄測(cè)試相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下： (1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問管理層以充分了解甲公司是否存在與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)。 (2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告流程以及針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施控制后，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。 (3)考慮到對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序已涵蓋了日常會(huì)計(jì)分錄，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無需測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，僅測(cè)試了甲公司于2015年年末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。 (4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司管理層提供的2015年年末會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整清單，選取了測(cè)試樣本。 (5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)

24、師針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的編制和過賬所實(shí)施的控制，測(cè)試這些控制運(yùn)行有效，在充分考慮管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)后，縮小了所需實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍。 要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)S公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，S公司存在以下情況： （1）S公司采購(gòu)材料的價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格； （2）S公司向其法律顧問提供了一筆數(shù)額重大的借款； （3）S公司本年向代理商支付的代理費(fèi)用明顯高于同行業(yè)的水平； （4）6月份S公司在當(dāng)?shù)孛襟w上被曝光污染生活環(huán)境。 

25、;要求：據(jù)此，請(qǐng)回答以下三個(gè)問題： （1）上述情況是否表明S公司可能存在違反法律法規(guī)行為？如存在，請(qǐng)指明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。 （2）如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)識(shí)別出S公司存在違反法律法規(guī)的行為，并擬與治理層溝通，溝通的總體要求是什么？ （3）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)S公司是否存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為的過程中，受到管理層的阻撓，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具何種類型的審計(jì)報(bào)告？答案解析一 、單項(xiàng)選擇題     1. 【答案】  B    

26、60;【解析】  根據(jù)舞弊存在時(shí)通常伴隨著的三種情況，這些風(fēng)險(xiǎn)因素可以分為三類：實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力；實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)；為舞弊行為尋找借口的能力(態(tài)度)，上述風(fēng)險(xiǎn)因素也被稱為“舞弊三角”。而舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件?！局R(shí)點(diǎn)】  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)     2. 【答案】  B     【解析】  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B正確。【知識(shí)

27、點(diǎn)】  識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)     3. 【答案】  B     【解析】  如果管理層或治理層（如適用）不能向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供充分的信息，證明被審計(jì)單位遵守了法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的法律顧問咨詢有關(guān)法律法規(guī)在具體情況下的運(yùn)用，包括舞弊的可能性以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果認(rèn)為向被審計(jì)單位法律顧問咨詢是不適當(dāng)?shù)幕虿粷M意其提供的意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢。選項(xiàng)B不恰當(dāng)，選項(xiàng)D恰當(dāng)?！局R(shí)點(diǎn)】

28、60; 識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序,對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告,針對(duì)違反法律法規(guī)行為實(shí)施的程序,對(duì)違反法律法規(guī)行為的報(bào)告     4. 【答案】  C     【解析】  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)，所以選項(xiàng)A不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通通常采用書面形式，選項(xiàng)B不正確；如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向

29、治理層通報(bào)，選項(xiàng)D不正確?！局R(shí)點(diǎn)】  對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告     5. 【答案】  C     【解析】  應(yīng)當(dāng)是由甲公司的內(nèi)部審計(jì)人員（如有）定期測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】  會(huì)計(jì)分錄測(cè)試     6. 【答案】  D     【解析】  選項(xiàng)D，管理

30、層擁有甲公司10%的股份屬于導(dǎo)致舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力?！局R(shí)點(diǎn)】  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)     7. 【答案】  D     【解析】  舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。選項(xiàng)ABC中的情況是因?yàn)槭韬龊驼`解引起的，非故意行為，不屬于舞弊。為扭轉(zhuǎn)虧損，提前確認(rèn)收入本身目的不純，為故意行為，所以選項(xiàng)D屬于舞弊行為。【知識(shí)點(diǎn)】  舞弊的含義和種類  

31、0;  8. 【答案】  D     【解析】  對(duì)于選項(xiàng)A、B、C中的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通。【知識(shí)點(diǎn)】  對(duì)舞弊事項(xiàng)的溝通與報(bào)告     9. 【答案】  A     【解析】  管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施的舞弊的手段主要包括：（1）編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)；（2）濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策；（3）不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)

32、的假設(shè)及改變?cè)茸鞒龅呐袛?；?）故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；（5）隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；（6）構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果；（7）篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款?！局R(shí)點(diǎn)】  應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)     10. 【答案】  B     【解析】  評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的程序包括：（1）詢問；（2）評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；（3）實(shí)施分析程序；（4）考慮其他信息；（5）組織項(xiàng)目組討

33、論。實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序，非風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)     11. 【答案】  B     【解析】  如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確?！局R(shí)點(diǎn)】  對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告     12. 【答案】  A&#

34、160;    【解析】  選項(xiàng)A，特殊資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、期末調(diào)整分錄屬于非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄，不屬于其他調(diào)整?！局R(shí)點(diǎn)】  會(huì)計(jì)分錄測(cè)試     13. 【答案】  B     【解析】  由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

35、【知識(shí)點(diǎn)】  與舞弊相關(guān)的責(zé)任     14. 【答案】  D     【解析】  如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】  與舞弊相關(guān)的責(zé)任     15. 【答案】  D     【解析】  會(huì)計(jì)分錄測(cè)

36、試的主要目的是應(yīng)對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D正確?！局R(shí)點(diǎn)】  會(huì)計(jì)分錄測(cè)試     16. 【答案】  A     【解析】  注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，選項(xiàng)A錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】  與舞弊相關(guān)的責(zé)任二 、多項(xiàng)選擇題     1. 【答案】  A, B, C, D   

37、0; 【解析】  舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為?！局R(shí)點(diǎn)】  舞弊的含義和種類     2. 【答案】  A, B, C     【解析】  選項(xiàng)ABC均可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，而選項(xiàng)D屬于常用審計(jì)程序。【知識(shí)點(diǎn)】  應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)     3. 【答案】  B

38、, D     【解析】  A、C中所陳述的兩種失誤不具有可比性；而舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞等，所以更不易被發(fā)現(xiàn)，選項(xiàng)B、D正確?！局R(shí)點(diǎn)】  與舞弊相關(guān)的責(zé)任     4. 【答案】  A, B, C     【解析】  管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以（1）測(cè)試日

39、常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)；（2）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。選項(xiàng)ABC正確?！局R(shí)點(diǎn)】  應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)     5. 【答案】  A, C 

40、;    【解析】  選項(xiàng)B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的動(dòng)機(jī)或壓力，選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的態(tài)度或借口?！局R(shí)點(diǎn)】  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)     6. 【答案】  B, C, D     【解析】  審計(jì)準(zhǔn)則1142號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮中所指的違反法律法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法

41、規(guī)的行為，選項(xiàng)A屬于財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的法律法規(guī)范疇?！局R(shí)點(diǎn)】  對(duì)遵守法律法規(guī)的考慮     7. 【答案】  A, C     【解析】  選項(xiàng)B屬于向治理層詢問的事項(xiàng)；選項(xiàng)D財(cái)務(wù)總監(jiān)不會(huì)據(jù)實(shí)回答其對(duì)舞弊的承受能力的問題，因此詢問其對(duì)舞弊的承受能力是不可取的?！局R(shí)點(diǎn)】  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)     8. 【答案】  B, C, D  &#

42、160;  【解析】  選項(xiàng)BCD均屬于審計(jì)項(xiàng)目組討論可能包括的內(nèi)容；選項(xiàng)A屬于審計(jì)項(xiàng)目組討論達(dá)到的目的?！局R(shí)點(diǎn)】  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)     9. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  四個(gè)選項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的詢問對(duì)象?！局R(shí)點(diǎn)】  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)     10. 【答案】 

43、60;A, C     【解析】  選項(xiàng)B應(yīng)為“分錄由平時(shí)不負(fù)責(zé)作出會(huì)計(jì)分錄的人員作出”；選項(xiàng)D應(yīng)為“分錄在期末或結(jié)賬過程中作出，且沒有或只有很少的解釋或描述”?！局R(shí)點(diǎn)】  會(huì)計(jì)分錄測(cè)試     11. 【答案】  A, C, D     【解析】  如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，并有理由認(rèn)為該事項(xiàng)是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高層級(jí)的管理層，無論該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大

44、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)價(jià)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，以及該結(jié)果對(duì)旨在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。在重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊。選項(xiàng)AD正確。如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通，選項(xiàng)D正確；如果識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】  書面聲明  &#

45、160;  12. 【答案】  B, C     【解析】  A、D意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能發(fā)現(xiàn)舞弊，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的理由；與此相反，B、C均表明舞弊增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的困難。【知識(shí)點(diǎn)】  與舞弊相關(guān)的責(zé)任     13. 【答案】  A, C, D     【解析】  選項(xiàng)B，與侵占資產(chǎn)相關(guān)。選項(xiàng)A、C和D屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的

46、機(jī)會(huì)。【知識(shí)點(diǎn)】  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)     14. 【答案】  A, B, D     【解析】  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮獲取的其他信息是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其他信息可能來源于項(xiàng)目組內(nèi)部討論、客戶承接或續(xù)約過程以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)，選項(xiàng)ABD正確；對(duì)于管理層出具的書面聲明，無法獲得表明被審計(jì)單位存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的信息，選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng) 

47、;    15. 【答案】  A, B     【解析】  對(duì)外提供廠房租賃，如果沒有收取對(duì)價(jià)，可能表明存在重大非常規(guī)交易，選項(xiàng)C不選；甲公司管理層針對(duì)某些特殊交易，如果更強(qiáng)調(diào)采用某種特定的會(huì)計(jì)處理的需要，而不考慮交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，那么可能表明存在從事重大非常規(guī)交易，選項(xiàng)D不選。重大非常規(guī)交易是指被審計(jì)單位超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易或基于被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易?！局R(shí)點(diǎn)】  應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

48、60;    16. 【答案】  A, B, C     【解析】  不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整可能體現(xiàn)在以下賬戶中； （1）包含復(fù)雜或性質(zhì)異常的交易的賬戶； （2）包含重大估計(jì)及期末調(diào)整的賬戶； （3）過去易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的賬戶； （4）未及時(shí)調(diào)節(jié)的賬戶，或含有尚未調(diào)節(jié)差異的賬戶； （5）包含集團(tuán)內(nèi)部不同公司間交易的賬戶【知識(shí)點(diǎn)】  會(huì)計(jì)分錄測(cè)試     17. 【答案

49、】  B, C, D     【解析】  獲取書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，然而，書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項(xiàng)A錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】  對(duì)遵守法律法規(guī)的考慮     18. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：