cfp專業(yè)認證之稅務總結(jié)(word版)

1、cfp專業(yè)認證之稅務總結(jié)(word版) 本頁是最新發(fā)布的cfp專業(yè)認證之稅務總結(jié)(word版)的詳細范文參考文章，感覺寫的不錯，希望對您有幫助，。 一、vat（）稅基*稅率 道道征收 1.稅基：價外稅，稅基為不含稅價，不含稅價含稅價/（1+增值稅率） 不含消費稅的組成計稅價格（本錢+利潤）或本錢*（1+本錢利潤率） 含消費稅的組成計稅價格（本錢+利潤）/(1-消費稅率)或本錢*（1+本錢利潤率）/(1-消費稅率) 進口貨物不涉及消費稅的稅基（進口貨物到岸價格或關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）， 進口貨物涉及消費稅的稅基（進口貨物到岸價格或關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/(1-消費稅率) 2.稅率：需要記，一般17%

2、，低稅率13%（與日常生活密切相關(guān)，如農(nóng)產(chǎn)品、糧食、植物油），小規(guī)模3% 3.方式： 一般人：銷項稅額進項稅額 銷項稅不含稅銷售價*17%， 進項稅主要看專用發(fā)票上注明的稅額，不相關(guān)的不能扣（如用于職工福利方面的支出），已經(jīng)扣的要 進項轉(zhuǎn)出。運費（不包括保險費和裝卸費）*7%，農(nóng)產(chǎn)品按收購價*13% 小規(guī)模：不含稅價*3% 4.籌劃： 1）選當一般還是小規(guī)模：生產(chǎn)型50萬元以上，零售批發(fā)80萬元，否那么為小規(guī)模。認定權(quán)在縣級國家稅務局 一般與小規(guī)模無差異時的增值率3%/17%17.65%或者=3%/13%=23.08%，做題時算納稅人的實際增值率（銷項價進項價）/銷項價，實際增值率無差異增值率

3、，選小規(guī)模；實際增值率無差異增值率，選一般納稅人 2）一般納稅人要想少交稅，一是縮小銷項，可以考慮推遲收入實現(xiàn)時間，如采取協(xié)議收款，賒銷、代銷等方式。二是加大進項，如課件中的奶制品廠的做法 二、ct（消費稅）稅基*稅率，只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收 1.稅基：價內(nèi)稅，稅基為含稅價 組成計稅價格（本錢+利潤）/(1-消費稅率)或本錢*（1+本錢利潤率）/(1-消費稅率) 進口貨物涉及消費稅的稅基（進口貨物到岸價格或關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/(1-消費稅率) 2.稅率：考試時給消費稅率的，不用記 3.計算方式：消費稅含稅價*t+數(shù)量*稅額（復合計稅） 4.籌劃：盡量降低初始環(huán)節(jié)價格，如課件中的白酒廠按低價將白酒批

4、發(fā)給自己的批發(fā)部，然后按市場價銷售，可以節(jié)省消費稅。 三、bt（營業(yè)稅）稅基*稅率 1.稅基：價內(nèi)稅，稅基為營業(yè)額 2.稅率：9個稅目，考試時給消費稅率的，不用記 3.計算方式： 營業(yè)稅營業(yè)額*t 營業(yè)額要記住按差額計算的情況，一是交通運輸業(yè)，二是旅游業(yè)、三是建筑業(yè)、四是金融商品買賣業(yè)務。 金融行業(yè)營業(yè)額按差額計算的有：融資租賃，股票、債券買賣，受托收款業(yè)務，其余按全額計算 4.籌劃： 1）合作建房，一方出錢，一方出地，合作建房。只有在雙方出資成立另一納稅主體蓋房，采取風險共擔、利潤共享的方式才能免營業(yè)稅。 2）建筑材料供給方式，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。 3）分解營業(yè)額，即盡量不要代其他

5、納稅人代收費用，否那么會多納稅 4）股權(quán)方式轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，即不直接賣房子，而是拿房產(chǎn)投資入股成立公司，然后再將公司整體轉(zhuǎn)讓給其他公司，這樣也就到達了轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的目的，又可以節(jié)省營業(yè)稅。 5）混合銷售與兼營，混合銷售是指一項涉及增值稅的業(yè)務同時引發(fā)了一項營業(yè)稅的業(yè)務，這兩個業(yè)務是由此及彼的關(guān)系，即營業(yè)稅業(yè)務是由增值稅業(yè)務引發(fā)的。節(jié)稅方法是將業(yè)務流程進行拆分，使之變成分別交增值稅和營業(yè)稅的業(yè)務。兼營，是指納稅主體即從事交增值稅的業(yè)務，又從事交營業(yè)稅的業(yè)務，但不是由此及彼、無直接的和附屬關(guān)系，這種情況下，只要分開記賬，就分別交稅。否那么由稅務機關(guān)核定。 四、cit（所得稅）稅基*稅率 1.稅基：應納稅所

6、得額，按年計算，可以彌補以前年度虧損 2.稅率：一般25%，小微企業(yè)（應納稅所得額30萬元）20%，高科技15%，要記的，考試不給 3.計算方式： 企業(yè)所得稅應納稅所得額*t 應納稅所得額收入本錢費用稅金損失，或在會計利潤的根底上進行調(diào)整，會計利潤+納稅調(diào)增納稅調(diào)減 限額扣除工程： ?財務費用：向非金融部門借款利息不得超過同期銀行貸款利息。 ?工資及三費：合理工資，福利費14%，工會2%，教育2.5%（超標局部無限結(jié)轉(zhuǎn)） ?公益性捐贈：年度會計利潤×12% ?招待費：實際發(fā)生額的60%與（主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入）×0.5%孰低原那么 ?廣告及業(yè)務宣傳費：（主營業(yè)務收入+

7、其他業(yè)務收入）×15% ?經(jīng)營租賃費：均勻扣除 不得扣除工程： ?向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 ?企業(yè)所得稅稅款 ?稅收滯納金 篇二：cfp稅務答疑 稅務網(wǎng)絡答疑： 1、個人所得稅計算公式大全 2、個體工商戶和合伙企業(yè)的個人所得稅前的費用扣除？ 在計算個體工商戶應納所得稅時，是以每一納稅年度的收入總額減除本錢、費用以及損失后的余額為應納稅所得額，據(jù)此計算應納個人所得稅額。雇工的工資作為本錢費用扣除了，所以不存在調(diào)整問題。而對雇主，只能扣除生計費用1600，如果雇主給自己發(fā)工資是不可以稅前扣除的。 3、求助:習題70怎么不扣除生計費1600*12 此題有點不嚴謹，題干與

8、答案修正如下： 1.題干中的“路邊門面房”改為“路邊住房” 2.解題答案中： 如自己經(jīng)營，應納個人所得稅應考慮扣除生計費用1600×12。正準備修訂此題 (二)對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。 (三)對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3稅率的根底上減半征收營業(yè)稅，按4的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 (四)對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4的稅率征收房產(chǎn)稅。xx年3月1日起執(zhí)行 4、承包經(jīng)營不滿一年的如何計算 課件第二講p9中，不滿一年的，先轉(zhuǎn)化成全年的，再按比例計算。但是p11中，不滿一年卻按實際承包朋份作為一個納稅年度計

9、算納稅。這兩個為什么不同呢？p9是個體工商戶需要年華，p11承包無需年化 5、出租房屋時物業(yè)管理費是否可以稅前扣除。 出租房屋取得的租金收入應按租金全額計算繳納房產(chǎn)稅。納稅人取得的出租房屋收入中含有水費、電費和物業(yè)管理費等費用的，在計算繳納房產(chǎn)稅時，對按照物價部門規(guī)定的標準收取，并提供合法、有效憑據(jù)，證明其確已交費的局部可給予扣除。 營業(yè)稅和個人所得稅在涉及到這塊的時候，應該也有合格票據(jù)準予扣除 還有一點 “為出租該房每年發(fā)生的費用為2160元”？這筆管理費是出租方承當?shù)?，還 是房客承當?shù)?？這塊也需要明確。 物業(yè)管理費之所以應該扣除，還有個重要原因，稅法應該遵循“受益原那么”，誰受益，誰交稅。

10、物業(yè)管理費最終要交到物業(yè)公司，物業(yè)公司收取的管理費要交營業(yè)稅的，所以前一個環(huán)節(jié)租金當中約定的包含的物業(yè)管理費就不該征收營業(yè)稅了，否那么重復征稅。 6、假設(shè)張三年終獎一次性發(fā)了60000元，但是發(fā)獎金那個月的工資只發(fā)了500元，那如何算所繳的個人所得稅？ 用60000-（2000-500）/12找到對應的稅率15%速算125 60000-（2000-500）×15%-125就是應交稅額。 7、遺產(chǎn)稅是在被繼承人去世以后進行遺產(chǎn)稅的申報納稅，贈與稅按年計算、申報和納稅，在當年發(fā)生的贈與都要納贈與稅。 綜合免稅額和終身贈與稅免征額是兩回事。 如果贈與市值超過年度免征額，超過局部就屬于應征稅

11、局部，但是捐贈者暫且還不必付這局部稅，因為他還可享受終身的贈與稅免征額，從xx年開始，這個免征額度為100萬美元。 統(tǒng)一抵免額是指被繼承人一生可以抵免的遺產(chǎn)稅和贈與稅的數(shù)額。 統(tǒng)一抵免額是根據(jù)綜合免稅額計算出來的，比方在97年綜合免稅額是60萬，統(tǒng)一抵免額是19.28萬。19.28萬就是60萬遺產(chǎn)額應該交納的稅款。 綜合免稅額不能在應納稅遺產(chǎn)額中的扣除，課件上的例題非常清楚，在計算遺產(chǎn)稅時候需要在計算出暫定遺產(chǎn)稅后扣除統(tǒng)一抵免額。 8、企業(yè)所得稅減免的一個問題請教 稅務課件1的60頁：企業(yè)提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復專項資金允許扣除。 稅務課件4的48頁：企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)購

12、置專用設(shè)備按10%扣除，缺乏抵轉(zhuǎn)，5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。 兩者之間的差異 1、企業(yè)提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復專項資金允許扣除。是指從應納稅所得額中扣除，得到的數(shù)值是實際應納稅所得額。 2、企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)購置專用設(shè)備按10%抵免，缺乏抵免，5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。是指從已計算出的應納稅額中抵免，而非應納稅所得額。另一個解答： 稅務課件1的60頁：企業(yè)提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復專項資金允許扣除。（“提取”而非“實際”，提取的必然是資金，這個主要是針對環(huán)保的稅收優(yōu)惠，在“稅前”允許扣除） 稅務課件4的48頁：企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)購置專用設(shè)備按10%扣除，缺乏抵轉(zhuǎn)，5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。（購

13、置的是設(shè)備，既然是設(shè)備，就是確實“實際”發(fā)生的用于環(huán)保方面的資金，可以按比例在稅金中，也就是“稅后”扣除） 9、請問習題 請問習題：（）財務費用賬戶中，列支尚未完工的在建工程銀行借款利息萬元和向某財務公司借款利息9.6萬元（借款額萬元，同期銀行貸款年利率為） 答案中解析：（）借款利息調(diào)增應納稅所得額（9.6-80x5%)=11.6(萬元） 疑問：萬元的銀行借款利息不是應該正常抵扣嗎？為什么還調(diào)增呢？我的理解哪里出問題了？ 答：未完工的在建工程借款利息應該在在建工程里列支，不能在當期損益中列支。 10、老師土地增殖稅率表考試給嗎 房屋出租都按月計稅，給出年租金收入折成月租金計稅 11、股票期權(quán)問

14、題請教老師 股票期權(quán)應納稅公式中規(guī)定月份數(shù)是指施權(quán)日到行權(quán)日的月份數(shù)還是員工施權(quán)日前的工作月份數(shù)?看課件弄不明白,請老師指教 答：是員工施權(quán)日前的工作月份數(shù)。如果超過一年，按12個計算。 篇三：cfp學習精簡筆記-稅務筆記-加例題 稅收制度與個人理財 稅收制度：國家征稅所依據(jù)的法律、法規(guī)的總稱。 稅制要素：構(gòu)成稅收制度的根本要素，包括征稅對象、納稅人、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、加征及違章處理等 一、貨物和勞務稅: 流轉(zhuǎn)稅，在生產(chǎn)、流通或效勞過程中，以商品和勞務的流轉(zhuǎn)額（或數(shù)量）為課稅對象的課稅體系。 包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。 1.1 增值稅:是以商品和勞務的增值額為課

15、稅對象的一種稅。 1.1.1 增值稅的類型 按購進固定資產(chǎn)所含增值稅能否扣除分為： 生產(chǎn)型增值稅：不扣進項稅。 收入型增值稅: 可按當期折舊所含增值稅扣進項稅。 消費型增值稅：可在當期扣除。從xx年1月1日起全面實行“消費型”增值稅。 1.1.2 增值稅征稅范圍: 銷售貨物，指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 提供加工、修理修配勞務，有償。-修理對象為動產(chǎn)可移動,假設(shè)修理不動產(chǎn)交營業(yè)稅 進口貨物。 1.1.3 增值稅納稅義務人 納稅人和 扣繳義務人:境外的單位和個人在我國境內(nèi)提供給稅勞務而在境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)的，以代理人為扣繳義務人； 沒有代理人的，以購置者為扣繳義務人。 一般納稅人與小規(guī)模納稅人 - 一般

16、納稅人:指經(jīng)營規(guī)模到達規(guī)定標準、會計核算健全的納稅人，年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準 - 小規(guī)模納稅人:經(jīng)營規(guī)模較小、會計核算不健全、不能提供準確稅務資料、實行簡易方法征收增值稅的納稅人。確定小規(guī)模納稅人的標準： （1）從事貨物生產(chǎn)或提供給稅勞務的納稅人，以及以上述業(yè)務為主、兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人， 年應稅的銷售額50萬； （2）上述以外的納稅人，年應稅銷售額80萬。 （3）個人都是小規(guī)模納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為企業(yè)可選按小規(guī)模納稅人納稅。 （4）認定兩者的權(quán)限在縣級以上國家稅務局機關(guān)。 1.1.4 增值稅稅率: 根本稅率：17% 低稅率: 13%-可理解為關(guān)系民生的產(chǎn)品：

17、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、糧食、食用植物油、 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、 圖書、報紙、雜志、 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、國務院規(guī)定的其他貨物(如：音像制品、電子出版物等） 小規(guī)模納稅人征收率： 3%。 零稅率：出口貨物（退免稅） 1.1.5 增值稅應納稅額計算 1、一般納稅人： 應納稅= 銷項稅-進項稅 銷項稅=應稅銷售×稅率 當期進項稅額缺乏抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期 準予抵扣的進項稅： 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； 從海關(guān)取得的增值稅專用繳款書上注明的增值稅額； xx年以后實行的消費型增值稅，企業(yè)購進固定資產(chǎn)也可根據(jù)專用發(fā)票做進項扣

18、除。 購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購置的農(nóng)產(chǎn)品，按買價和13扣除。 購進、銷售貨物、生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運輸費，扣除。但隨同的裝卸費、保險費不扣除。以下進項稅不得抵扣： 用于非增值稅應稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務 非正常的損失的購進貨物和在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務 規(guī)定的納稅人自用消費品（如購進的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進項稅） 以上三項規(guī)定的運輸費用 和 銷售免稅貨物的運輸費用 扣稅憑證不符合規(guī)定的，不得抵扣 2、小規(guī)模納稅人：按不含稅銷售額計算，不能抵扣任何進項稅。 3、含稅銷售額：收取的全部價款

19、和價外費用 -不含稅的應稅銷售額 = 含稅銷售額/（1+稅率） 4、視同銷售的核定： 按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 按組成計稅價格確定：不同時征收消費稅的，組成計稅價格=本錢×（1+本錢利潤率） 同時征收的要含進去，組成計稅價格=本錢×（1+本錢利潤率）+ 消費稅 =本錢×（1+本錢利潤率）÷（1-消費稅率） 5、平時怎樣判斷價格是否含增值稅：根據(jù)發(fā)票：專用發(fā)票不含稅，普通發(fā)票含稅 根據(jù)購置方身份：個人或小規(guī)模納稅人為含稅 常規(guī)性為含稅，零售價含稅 案例： 張新成立了一家食品加工廠，生產(chǎn)面包、

20、糕點等食品，由于年銷售額超過50萬元，財務核算也比擬健全，被稅務機關(guān)認定為增值稅一般納稅人。xx年2月，該食品廠業(yè)務情況如下： （1）銷售面包、糕點等食品獲得銷售收入58.6萬元（不含稅價）； （2）采取零售方式銷售食品，價稅合計收入3 51萬元； （3）向制糖廠購進白糖等生產(chǎn)用原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款10萬元； （4）向農(nóng)民購入糧食等農(nóng)產(chǎn)品，收購價款22萬元（取得收購憑證）；另支付運費1萬元； （5）購入生產(chǎn)加工用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款4萬元。（以上進項增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務機關(guān)審核， 均符合進項抵扣要求。）請計算該食品廠當月應繳納增值稅額。 解： 銷項稅額：（

21、1）58.6×17%=9.962（萬元） （2）3.51÷（1+17%）= 3（萬元） 3×17% =0.51（萬元） 進項稅額：（3）10×17% =1.7（萬元） （4）22×13%+1×7% = 2.86+0.07 = 2.93（萬元） （5） 4萬元可在當期全部抵扣 該食品廠當月應納增值稅稅款為： 9.962+0.51-1.7-2.93-4=1.842（萬元） 1.2 消費稅：以特定消費品為對象 1.2.1 消費稅納稅人：境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人 1.2.2 消費稅征稅環(huán)節(jié)：在其生產(chǎn)經(jīng)營的起始環(huán)節(jié)（包

22、括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)）征收。 金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征 自xx年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道5% 的從價稅。 1.2.3 消費稅稅目：14個稅目（奢侈品）： 煙、酒及酒精、化裝品（高檔護膚類化裝品）、 貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、 高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。 消費稅稅率： 成品油、啤酒、黃酒-從量定額；白酒、卷煙-復合；其他-從價比例 1.2.4應納稅 = 應計稅銷售額 × 比例稅率 + 應稅數(shù)量 × 定額稅率 計稅銷售額為向購置方收取的全部價款和價外費用(但不包括向購置方收取的增值稅稅款

23、)。 含增值稅銷售額的換算：計稅銷售額 = 含增值稅銷售額 / （ 1 + 增值稅稅率） 自產(chǎn)自用的，按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的價格 或按組成計稅價格計算： - 從價定率的組成計稅價格=（本錢 + 利潤）÷（1-消費稅率） - 復合計稅的組成計稅價格=（本錢 + 利潤 + 數(shù)量 * 定額稅率）÷（1-消費稅率） 進口消費稅的計稅：實行從價定率：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅）/（消費稅比例稅率） 實行復合計稅：組成計稅價格 （關(guān)稅完稅價關(guān)稅進口數(shù)量消費稅定額稅率）/(消費稅比例稅率) 一種商品既征消費稅又征增值稅，那么：先算關(guān)稅，包含后算消費稅，包含后再計消費稅 計算消費

24、稅，要用含消費稅、不含增值稅的價 計算增值稅，要用含消費稅、不含增值稅的價 案例1: 某化裝品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的化裝品每套本錢加利潤共計1200元，消費稅率30%，增值稅率17% （全部 生產(chǎn)程序由本企業(yè)完成，無原材料購進進項抵扣），那么該企業(yè)每生產(chǎn)一套化裝品應繳增值稅、消費稅多少？ 解： 應繳消費稅=1 200÷（1-30%）×30%=514.29（元） 應繳增值稅= 1 200 ÷ （1-30%）×17%=291.43(元) 案例2: 假設(shè)有同樣品質(zhì)的一套進口化裝品，在我國海關(guān)關(guān)稅完稅價格同樣為1 200元。關(guān)稅稅率40%，那么，這套化裝品應繳的關(guān)稅、消

25、費稅、增值稅是多少呢？ 解：應繳關(guān)稅：1 200 ×40% = 480（元） 應繳消費稅：（1 200480）÷（1-30%）×30%= 720（元） 應繳增值稅：（1 200480）÷ （1-30%）×17%= 408（元） 1.3 營業(yè)稅 1、營業(yè)稅納稅人：在境內(nèi)提供給稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。 2、界定標準： 提供或接受勞務的單位或者個人 在境內(nèi) 轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或個人 在境內(nèi) 轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)的土地 在境內(nèi) 銷售或出租的不動產(chǎn) 在境內(nèi) 3、稅目稅率表：考試給出 4、分行業(yè)計稅營業(yè)額：

26、承攬的運輸業(yè)務分出的：全部價款價外費用運輸費用 旅游業(yè)務：全部價款價外費用支付給其他的旅游費 工程分包給的： 全部價款價外費用分包款 金融買賣業(yè)務： 賣出價買入價 其他的以全額為營業(yè)額 5、金融業(yè)營業(yè)額確實定： 貸款業(yè)務-貸款利息收入（包括各種加息、罰息等） 融資租賃-全部價款和價外費用減實際本錢 股票、債券買賣-賣出價減買入價及相關(guān)費用 金融經(jīng)紀業(yè)務-手續(xù)費（傭金）類的全部收入 受托收款業(yè)務-全部收入減去支付給委托方價款 二.企業(yè)所得稅 稅率：比例稅率、累進稅率（超額累進稅率）按每一納稅年度核算 1、納稅人：（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法） 居民企業(yè)，是依法在中國境內(nèi)成立，或依外

27、國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 非居民企業(yè)，是依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所 的，或在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 2、征稅對象： - 居民企業(yè)：境內(nèi)、境外的所得 25%- 非居民企業(yè)：在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的， 就其境內(nèi)所得，以及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機構(gòu)有實際聯(lián)系的所得 10% - 非居民企業(yè)：境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)的，或雖設(shè)立機構(gòu)但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)沒有實際聯(lián)系的， 就其境內(nèi)的所得繳稅。 境內(nèi)、境外確定原那么：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定 提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按不動產(chǎn)所在地確定， 動

28、產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 按被投資企業(yè)所在地確定 股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定 利息、租金、特許權(quán)使用費所得，按支付所得的企業(yè)所在地確定 其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定 3、稅率：25% 優(yōu)惠稅率：小型微利企業(yè)20% -小型微利條件：工業(yè)企業(yè)年應納稅所得額30萬元、從業(yè)人數(shù)100人、資產(chǎn)總額3000萬元 其它企業(yè)，年度應納稅所得額30萬元，從業(yè)人數(shù)80人，資產(chǎn)總額1000萬元 - 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，15%。 4、應納稅所得額收入總額免稅收入各項扣除允許彌補的以前年度虧損利潤總額（）納稅調(diào)整工程額免稅收入：如國債利

29、息收入 收入總額：銷售貨物、提供勞務、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入； 股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 利息、租金；特許權(quán)使用費、接受捐贈及其他 準予扣除工程及范圍：與取得收入有關(guān)的、合理支出，包括本錢、費用、稅金、損失和其他支出， 1、稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的稅金及附加。 2、規(guī)定范圍內(nèi)的五險一金準予扣除； 補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別不超過職工工資總額 5 % 3、專項資金：按規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面準予扣除，不得改變用途 4、財產(chǎn)保險和運輸保險費用 5、壞賬損失及經(jīng)稅務機關(guān)核定的準備金 6、固定資產(chǎn)租賃費：以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費，按租賃期

30、均勻扣除； 以融資租賃方式，按規(guī)定提取折舊費用，分期扣除。 不得扣除的工程: 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 企業(yè)所得稅稅款 稅收滯納金 罰金、罰款、被沒收財物的損失 超過國家規(guī)定允許扣除的公益捐贈，以及非公益捐贈 贊助支出（假設(shè)是廣告贊肋支出，視同廣告費用） 未經(jīng)核定的準備金支出 與取得收入無關(guān)的其他各項支出 虧損彌補: 下一年算起可結(jié)轉(zhuǎn),最長不得結(jié)轉(zhuǎn)超過5年 5、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 免稅:國債利息收入； 符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益免稅； 獲得的符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個納稅年度內(nèi)500萬元的局部 其他:500萬元的局部，減半征收 新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝研發(fā)

31、費用加計50%扣除； 安置殘疾人員，按支付給殘疾職工工資的100%加計扣除-即200% 技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)加速折舊； 股權(quán)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%抵扣 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得、國家重點扶持的公共根底設(shè)施工程投資經(jīng)營所得和符合條件的環(huán)境保護、 節(jié)能節(jié)水工程所得，可免征、減征 案例1：某企業(yè)xx年度取得主營業(yè)務收入2 100萬元，其他業(yè)務收入300萬元，投資收益200萬元，營業(yè)外收入15萬元。該年度該企業(yè)在管理費用中共列支業(yè)務招待費17萬元。 解：業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%17×60% 10.2（萬元） 業(yè)務招待費扣除限額： （2 100+300）×5=12（萬元） 業(yè)務招待費允許稅前扣除10.2萬元，不得稅前扣除1710.2=6.8（萬元） 如果該企業(yè)當年列支的業(yè)務招待費為25萬元，那么所得稅稅前允許扣除的業(yè)務招待費為12萬元。 25 ×60% =15（萬元） 業(yè)務招待費扣除限額： （2 100+300）×5=12（萬元） 不得稅前扣除的業(yè)務招待費為13萬元（25-12=13） 案例2：某