財務(wù)綜合管理制度

1、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)管理制度(修訂本 )管理制度目錄一、 財務(wù)管理制度第一章總則第二章財務(wù)管理體制第三章財務(wù)預(yù)算管理制度第四章固定資產(chǎn)管理制度第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理制度第六章資金籌集的管理辦法第七章貨幣資金管理制度第八章往來結(jié)算的管理辦法第九章銷售收入、稅費(fèi)的管理辦法第十章成本費(fèi)用管理辦法第十一章費(fèi)用開支管理辦法第十二章低值易耗品管理制度第十三章財產(chǎn)清查制度二、 會計(jì)核算體系（一）會計(jì)核算制度（二）會計(jì)工作規(guī)范（三）會計(jì)監(jiān)督制度（四）內(nèi)部會計(jì)控制制度（五）會計(jì)檔案管理制度（六）會計(jì)報表、財務(wù)報表與財務(wù)分析三、 內(nèi)部審計(jì)制度第一章總則第二章內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容第三章內(nèi)審人員的職責(zé)第四章內(nèi)審人

2、員的職權(quán)第五章內(nèi)部審計(jì)的程序第六章內(nèi)部審計(jì)的形式第七章經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任四、其他管理制度（一）產(chǎn)成品管理制度（二）計(jì)量管理制度（三）定額管理制度（四）對外擔(dān)保管理辦法（五）關(guān)聯(lián)交易的決策制度（六）重大財務(wù)決策程序（七）外設(shè)分公司財務(wù)管理辦法（八）發(fā)票和收據(jù)使用管理制度一、財務(wù)管理制度第一章總則第一條為加強(qiáng)公司財務(wù)管理， 規(guī)范財務(wù)行為， 發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理中的作用，根據(jù)公司法、會計(jì)法、企業(yè)財務(wù)通則、企業(yè)會計(jì)制度和公司章程等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。第二條公司財務(wù)管理以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)，并服從于公司經(jīng)營管理總目標(biāo)。第三條公司財務(wù)管理的基本原則是建立健全公司內(nèi)部財務(wù)制度，做好財務(wù)管

3、理的基礎(chǔ)工作， 如實(shí)反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法繳納國家稅收， 保證股東權(quán)益不受侵犯。第四條公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是做好各項(xiàng)財務(wù)收支的預(yù)算、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。第五條 本制度是公司本部、分公司及控股公司開展財務(wù)活動必須遵循的基本制度。第二章財務(wù)管理體制第六條 公司實(shí)行“財權(quán)集中、分級管理、分層核算、權(quán)益集中”的財務(wù)管理體制，在集中領(lǐng)導(dǎo)下，按分管權(quán)限及責(zé)任對財務(wù)收支進(jìn)行核算、管理和監(jiān)督。第七條股東大會是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，對公司的財務(wù)行使下列職權(quán)：一、決定公司經(jīng)營方針和投資計(jì)劃；二、審議批準(zhǔn)董事會、監(jiān)事會的報告；三、審議批準(zhǔn)

4、公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；四、決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報酬事項(xiàng)；五、審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；六、對公司增加或者減少注冊資本做出決議；七、對發(fā)行公司債券做出決議；八、審議批準(zhǔn)重大關(guān)聯(lián)交易及重大出售、收購資產(chǎn)事項(xiàng)；九、對公司合并、分立、解散和清算等事項(xiàng)做出決議；十、決定以適當(dāng)?shù)男问綄靖呒壒芾砣藛T及在技術(shù)創(chuàng)新、 經(jīng)營風(fēng)險大、 挑戰(zhàn)性強(qiáng)且績效易于考核的崗位上的有特殊貢獻(xiàn)的人員進(jìn)行獎勵。第八條董事會對股東大會負(fù)責(zé)，對公司財務(wù)行使下列職權(quán)：一、決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案；二、審批單項(xiàng)投資金額不超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的20%的投資項(xiàng)目；三、審批單項(xiàng)發(fā)生金額不超過公司最近一

5、期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的 20%的資產(chǎn)處置事項(xiàng)；四、審批單項(xiàng)金額不超過人民幣 1000 萬元的貸款；五、制訂公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；六、制訂公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；七、制訂公司增加或者減少注冊資本的方案以及發(fā)行公司債券的方案；八、根據(jù)總經(jīng)理的提名， 聘任或者解聘公司副總經(jīng)理、 財務(wù)負(fù)責(zé)人等高級管理人員，并決定其報酬事項(xiàng)和獎懲事項(xiàng)；九、擬訂公司重大收購、回購本公司股票或者合并、分立和解散方案；十、在股東大會授權(quán)范圍內(nèi)， 決定公司的風(fēng)險投資、 資產(chǎn)抵押及其他擔(dān)保事項(xiàng)；十一、決定公司財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，制定公司基本財務(wù)管理制度；十二、聽取公司總經(jīng)理工作匯報并檢查總經(jīng)理的工作， 授權(quán)總經(jīng)理處

6、理其職權(quán)范圍內(nèi)的財務(wù)事項(xiàng)。第九條監(jiān)事會對公司的財務(wù)行使下列職權(quán)：一、檢查公司的財務(wù)；二、對公司董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)時違反財經(jīng)法律、法規(guī)或者公司有關(guān)財務(wù)、會計(jì)制度的行為進(jìn)行監(jiān)督；三、當(dāng)公司董事、 經(jīng)理和其他高級管理人員的行為損害公司利益時， 可以向董事會、股東大會反映，也可以向有關(guān)監(jiān)管部門報告。第十條 董事長是公司法定代表人， 是公司財務(wù)會計(jì)行為的責(zé)任主體， 對公司財務(wù)行使下列職權(quán)：一、檢查董事會通過的各項(xiàng)財務(wù)決議的實(shí)施情況；二、簽署財務(wù)會計(jì)報告，保證財務(wù)會計(jì)報告的真實(shí)、完整；三、督促經(jīng)營者建立科學(xué)有效的財務(wù)管理、內(nèi)部控制和會計(jì)核算體系；四、保證公司會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)；五、簽署公司股票

7、、債券、借款、擔(dān)保、抵押等經(jīng)濟(jì)合同及有關(guān)法律文件；六、簽批月度資金計(jì)劃和公司重大財務(wù)收支事項(xiàng)；七、授權(quán)總經(jīng)理處理有關(guān)財務(wù)事項(xiàng)。第十一條 總經(jīng)理對董事會負(fù)責(zé)， 根據(jù)董事會的授權(quán)， 對公司財務(wù)行使下列職權(quán)：一、組織實(shí)施公司年度經(jīng)營計(jì)劃和投資方案；二、組織實(shí)施董事會通過的其它財務(wù)問題決議；三、擬訂財務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤分配方案、彌補(bǔ)虧損方案及其它重大財務(wù)處理方案；四、擬訂公司財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；五、擬訂有關(guān)會計(jì)政策和核算制度；六、提請董事會聘任或解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人， 依照董事會決定設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)， 支持并保障財務(wù)人員依法履行職責(zé)；七、授權(quán)財務(wù)負(fù)責(zé)人組織日常會計(jì)核算、財務(wù)管理，審查財務(wù)收支；八、擬定公司

8、職工的工資分配方案、福利政策和獎懲規(guī)定；九、審查、簽署會計(jì)報表、財務(wù)報告等財務(wù)資料，并對其真實(shí)性、完整性、合法性承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；十、審批權(quán)限范圍內(nèi)的各項(xiàng)財務(wù)收支事項(xiàng)；十一、董事會、董事長授權(quán)處理的其它財務(wù)事項(xiàng)。第十二條財務(wù)負(fù)責(zé)人對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，對公司財務(wù)行使下列職權(quán)：一、組織本部及所屬分公司、 控股公司財會人員貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度；二、擬訂并實(shí)施財務(wù)管理辦法及其它相關(guān)財務(wù)制度， 組織會計(jì)核算以及編制會計(jì)報表和財務(wù)報告；三、組織編制和執(zhí)行各項(xiàng)財務(wù)預(yù)算、 財務(wù)收支計(jì)劃等， 擬訂并組織實(shí)施資金籌措和使用方案；四、在授權(quán)范圍內(nèi)審批日常財務(wù)開支， 審查重要財務(wù)事項(xiàng)、 財務(wù)決算及

9、其它例外財務(wù)事項(xiàng)；五、負(fù)責(zé)提出公司財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財務(wù)人員配備、 會計(jì)專業(yè)職務(wù)設(shè)置和聘任方案，提議財務(wù)部及下屬公司財務(wù)負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管人員的任職， 對財會人員的任用、培訓(xùn)、晉升、調(diào)動、獎懲提出意見，支持并保證財會人員依法履行職責(zé)；六、審核、簽署財務(wù)報告，對提供的財務(wù)資料的真實(shí)性、完整性、合法性承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；七、協(xié)調(diào)財務(wù)部門與公司內(nèi)部各部門之間的關(guān)系， 定期檢查財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，統(tǒng)籌解決執(zhí)行中的問題，并與有關(guān)職能部門協(xié)作配合，開展經(jīng)濟(jì)活動分析，督促各單位降低成本、節(jié)約支出、提高效益；八、依法維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度，制止和糾正違法和違紀(jì)行為；依法維護(hù)公司權(quán)益，保護(hù)公司財產(chǎn)安全、 完整；接受董事會、

10、 監(jiān)事會、總經(jīng)理的監(jiān)督檢查；九、參與公司重大經(jīng)濟(jì)問題的分析與決策；十、在履行上述職責(zé)時， 對主要經(jīng)營管理人員違反公司規(guī)定、侵犯股東權(quán)益的行為，有責(zé)任向董事會、監(jiān)事會報告。第十三條審批權(quán)限一、股東大會審批權(quán)限：1、審批改變募股資金用途的投資項(xiàng)目；2、審批導(dǎo)致公司主營業(yè)務(wù)變更的投資及資產(chǎn)處置事項(xiàng)；3、審批年度主要財務(wù)預(yù)算指標(biāo)；4、其他須由股東大會審批的重大財務(wù)事項(xiàng)。二、董事會審批權(quán)限：1、審批單項(xiàng)投資金額不超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的20%的投資項(xiàng)目；2、審批單項(xiàng)發(fā)生金額不超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的20%的資產(chǎn)處置事項(xiàng)；3、審批單項(xiàng)金額不超過人民幣1000 萬元的貸款；4、公司不得為公司

11、股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或個人債務(wù)提供擔(dān)保。公司為公司控（參）股企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保的，應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)；擔(dān)保金額如超過或一個會計(jì)年度內(nèi)累計(jì)超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)50%的，應(yīng)經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。5、公司為自身債務(wù)需要而進(jìn)行擔(dān)保，應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)；擔(dān)保金額如超過或一個會計(jì)年度內(nèi)累計(jì)超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)50%的，應(yīng)經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。三、總經(jīng)理審批權(quán)限：1、總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會或者監(jiān)事會的要求，向董事會或者監(jiān)事會報告公司重大合同的簽訂、 執(zhí)行情況、資金運(yùn)用情況和盈虧情況?？偨?jīng)理必須保證該報告的真實(shí)性。2、公司總經(jīng)理享有下列投資、決策權(quán)限：（1）公司生產(chǎn)經(jīng)營范圍內(nèi)的股權(quán)、債權(quán)

12、等投資在100 萬元以內(nèi)的。如一個會計(jì)年度內(nèi)累計(jì)發(fā)生額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn) 10%的，應(yīng)經(jīng)董事會審議批準(zhǔn)；（2）公司現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備的技術(shù)改造投資在 200 萬元以內(nèi)的。如一個會計(jì)年度內(nèi)累計(jì)發(fā)生額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn) 10%的，應(yīng)經(jīng)董會審議批準(zhǔn)；（3）單項(xiàng)借款在 500 萬元以內(nèi)的。如一個會計(jì)年度內(nèi)累計(jì)發(fā)生額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn) 20%的，應(yīng)經(jīng)董事會審議批準(zhǔn)；（4）報廢、毀損、呆死帳的處理 ( 單項(xiàng) ) 在 50 萬元以內(nèi)的。如一個會計(jì)年度內(nèi)累計(jì)發(fā)生額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn) 2%的，應(yīng)經(jīng)董事會審議批準(zhǔn)；（5）非經(jīng)營性資產(chǎn)的購置與處理， 價值在 50 萬元以內(nèi)的

13、。 如一個會計(jì)年度內(nèi)累計(jì)發(fā)生額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)2%的，應(yīng)經(jīng)董事會審議批準(zhǔn)。（6）董事會投資、決策權(quán)限以下的其他權(quán)利。3、總經(jīng)理擬定有關(guān)職工工資、福利、安全生產(chǎn)以及勞動保護(hù)、勞動保險、解聘（或開除）公司職工等涉及職工切身利益的問題時，應(yīng)當(dāng)事先聽取工會和職代會的意見。第三章財務(wù)預(yù)算管理制度第十四條 財務(wù)預(yù)算是公司對計(jì)劃年度內(nèi)資金收支、 經(jīng)營成果和財務(wù)狀況等的預(yù)算和籌劃， 是公司年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的重要組成部分， 是進(jìn)行年度綜合財務(wù)管理、評價公司績效的依據(jù)。 財務(wù)預(yù)算應(yīng)以完成目標(biāo)利潤為中心， 公司的一切資產(chǎn)與負(fù)債、收入與支出、籌資與投資、成本與費(fèi)用，都必須納入財務(wù)預(yù)算。第十五條公司財務(wù)部

14、每年 11 月 15 日前收集匯總公司本部及分公司、 控股公司的財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)資料，總經(jīng)理組織擬訂和編制公司整體財務(wù)預(yù)算方案，12月 15 日前上報董事長，審核后提交董事會審議批準(zhǔn)；主要財務(wù)預(yù)算指標(biāo)及有關(guān)內(nèi)容概要，須提交股東大會審議批準(zhǔn)； 經(jīng)股東大會、 董事會審議批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算由總經(jīng)理組織實(shí)施。第十六條 財務(wù)預(yù)算每年編制一次， 預(yù)算期間與會計(jì)期間一致。 財務(wù)預(yù)算包括財務(wù)預(yù)算表和編制說明， 財務(wù)預(yù)算表包括： 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、 預(yù)算損益表和預(yù)算現(xiàn)金流量表、 資金預(yù)算表及附注報表； 財務(wù)預(yù)算編制說明包括： 編制財務(wù)預(yù)算的主要依據(jù)和主要財務(wù)指標(biāo)的計(jì)算方法、 預(yù)算年度和報告期財務(wù)指標(biāo)發(fā)生差異的主要原因、完

15、成財務(wù)預(yù)算所要采取的具體措施和方法等內(nèi)容。第十七條財務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容包括：一、資金預(yù)算： 資金預(yù)算按收付實(shí)現(xiàn)制編制， 著重體現(xiàn)和反映公司整體預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流量情況、資金結(jié)構(gòu) , 主要包括資金籌集、投向、使用、周轉(zhuǎn)等內(nèi)容；二、銷售及利潤預(yù)算：包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、其它業(yè)務(wù)收支、營業(yè)外收支、利潤總額等內(nèi)容；三、成本預(yù)算：與經(jīng)營活動對應(yīng)的、直接計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營成本的各項(xiàng)支出，編制成本預(yù)算；四、費(fèi)用預(yù)算：銷售（經(jīng)營）費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用及其它非資本性支出，編制費(fèi)用預(yù)算；五、項(xiàng)目預(yù)算：擬購買新技術(shù)成果和自行開發(fā)項(xiàng)目，編制項(xiàng)目預(yù)算；六、投資及資本性支出預(yù)算：包括股票投資、債券投資、股權(quán)投資、固定資

16、產(chǎn)購建等資本性支出；七、其它預(yù)算。第十八條財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行財務(wù)預(yù)算由總經(jīng)理組織執(zhí)行， 通過內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和月度財務(wù)收支計(jì)劃落實(shí)年度財務(wù)預(yù)算。第十九條如遇下列客觀情況，可對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整：一、財務(wù)預(yù)算與國家出臺宏觀調(diào)控政策、產(chǎn)業(yè)政策和財經(jīng)法規(guī)相沖突的；二、公司在計(jì)劃年度遇到不可抵御的自然災(zāi)害；三、由于不可預(yù)見的因素造成公司實(shí)際情況與預(yù)算嚴(yán)重背離。預(yù)算外及超預(yù)算金額在 100 萬元以上（含）或高于 10%（含）的財務(wù)預(yù)算調(diào)整，應(yīng)提交董事會審議。第四章固定資產(chǎn)管理制度第二十條固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和分類一、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值超過2000 元的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他

17、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，單位價值在2000 元以上（含 2000 元），并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)；二、建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)帳和卡片。固定資產(chǎn)卡片一式三份，分別由財務(wù)部門、歸口管理部門、使用部門登記，由專人保管，要定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查，財務(wù)部要與使用部門核對帳卡，做到帳、卡、物相符。第二十一條固定資產(chǎn)的計(jì)價一、固定資產(chǎn)應(yīng)按其成本入賬。二、外購的固定資產(chǎn)成本包括買價、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi) , 以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。三、自行建造的固定資產(chǎn)， 按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生

18、的必要支出，作為入賬價值。四、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值，作為入賬價值。五、融資租入的固定資產(chǎn)，其入賬價值按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則租賃的規(guī)定確定。六、債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)， 其入賬價值按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則債務(wù)重組的規(guī)定確定。七、非貨幣性交易中取得的固定資產(chǎn)， 其入賬價值按 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則非貨幣性交易的規(guī)定確定。第二十二條 固定資產(chǎn)的折舊： 公司根據(jù)固定資產(chǎn)分類， 確定固定資產(chǎn)的使用年限，采用（直線法）計(jì)提折舊。其中：房屋建筑物折舊年限 30-35 年、通用設(shè)備折舊年限 10 年、專用設(shè)備折舊年限 25 年、運(yùn)輸設(shè)備折舊年限 8 年，電子設(shè)備折舊年限 5 年，固定資產(chǎn)殘值率為 3%；固定資產(chǎn)折

19、舊方法和年限一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，則需報董事會和財政、稅務(wù)部門批準(zhǔn)，并隨財務(wù)年度報告對外披露。第二十三條固定資產(chǎn)的管理分工權(quán)限一、固定資產(chǎn)的歸口管理， 本著有利于貫徹責(zé)任制的原則， 采取統(tǒng)一核算和歸口管理相結(jié)合的辦法， 財務(wù)部運(yùn)用價值對公司固定資產(chǎn)實(shí)行綜合管理和明細(xì)管理；歸口管理部門工程部負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物管理， 固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)日常保管與維護(hù)；二、各部門的職責(zé)：1、財務(wù)部：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價值核算， 填報有關(guān)固定資產(chǎn)的財務(wù)會計(jì)報表；對工程部傳遞的固定資產(chǎn)的增減、 轉(zhuǎn)移、報廢、租賃等單據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理，建立健全固定資產(chǎn)的帳、卡、簿，編制固定資產(chǎn)大類目錄；正確計(jì)提折舊；負(fù)責(zé)組

20、織各歸口管理部門和使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)清點(diǎn)盤點(diǎn)、核對，做到帳、卡、物相符，處理清查中發(fā)現(xiàn)的問題，督促歸口部門和使用部門辦理有關(guān)手續(xù)；2、工程部：配備專職或兼職人員，按照管理職責(zé)編制固定資產(chǎn)明細(xì)目錄，登記卡片，正確記錄固定資產(chǎn)增減變動， 內(nèi)部轉(zhuǎn)移、技術(shù)狀態(tài)、修理、使用情況，接受財務(wù)部門的監(jiān)督；負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購建、安裝、竣工驗(yàn)收、大修理等計(jì)劃的申報，經(jīng)批準(zhǔn)后，負(fù)責(zé)編制預(yù)算并組織實(shí)施； 辦理固定資產(chǎn)的增減、 轉(zhuǎn)移、報廢、租賃等手續(xù)，及時交財務(wù)帳務(wù)處理。3、使用部門：指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理，配合財務(wù)部、工程部進(jìn)行固定資產(chǎn)的清理、 清查；針對固定資產(chǎn)的技術(shù)狀態(tài)和使用情況，及時向歸口管理部門提出固定資

21、產(chǎn)的增減、 大修理等申請報告； 加強(qiáng)固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)的完好。申請購買者及使用者要對固定資產(chǎn)的有效使用負(fù)其應(yīng)有的責(zé)任。確保固定資產(chǎn)的完好。 申請購買者及使用者要對固定資產(chǎn)的有效使用負(fù)其應(yīng)有的責(zé)任。第二十四條固定資產(chǎn)的增減、清理一、固定資產(chǎn)的購置由使用部門提出申請， 并對購置方案進(jìn)行認(rèn)真的可行性分析研究，防止一切無效和低效率的投資行為發(fā)生；二、對固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、投產(chǎn)、處置、內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，必須建立嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)制度，固定資產(chǎn)增減變化要及時入賬；三、及時對未使用、不需用的固定資產(chǎn)辦理封存和申報手續(xù)，處理多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)；四、固定資產(chǎn)每年 12 月底清查一次。固定資產(chǎn)盤盈、盤

22、虧、報廢、毀損的，應(yīng)履行必要的報廢、鑒定手續(xù)，查明原因，由使用部門寫出書面報告，經(jīng)歸口管理部門和財務(wù)部門審核，上報總經(jīng)理辦公會議核準(zhǔn)后處理。第二十五條固定資產(chǎn)的減值標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法一、固定資產(chǎn)的減值是指固定資產(chǎn)的重置價格持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊等原因，導(dǎo)致期末可收回金額低于其賬面價值；二、公司應(yīng)于期末對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查， 如發(fā)現(xiàn)存在下列情況， 應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：1、長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；2、由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；3、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；4、已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；5、其他

23、實(shí)質(zhì)上不能給公司帶來經(jīng)濟(jì)效益的固定資產(chǎn)。三、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提, 已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。按低于賬面價值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備, 應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。第二十六條固定資產(chǎn)的修理一、歸口管理部門按照固定資產(chǎn)的使用年限及技術(shù)狀況，編制年度大修理計(jì)劃，確定大修理間隔期，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，歸口管理部門組織實(shí)施，并編制大修理預(yù)算。委托外修時，應(yīng)通過財務(wù)部對預(yù)算進(jìn)行審核。修理完畢后, 由歸口管理部門組織驗(yàn)收， 并報財務(wù)部進(jìn)行決算。 大修理費(fèi)用的核算方法由財務(wù)部根據(jù)會計(jì)制度確定，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意改變；二、固定資產(chǎn)的日常維修， 由使用部門或歸口管理部門負(fù)責(zé)；由使用部門負(fù)責(zé)的，應(yīng)由歸口

24、管理部門進(jìn)行監(jiān)督檢查；修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。第五章無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用及其他資產(chǎn)管理制度第二十七條無形資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)、 提供勞務(wù)、 出租給他人， 或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、經(jīng)營特許權(quán)、商譽(yù)權(quán)等。長期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出， 但是攤銷期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。第二十八條無形資產(chǎn)的計(jì)價和攤銷一、無形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計(jì)價。 購入的無形資產(chǎn)， 應(yīng)以實(shí)際支付的價款作為入賬價值。 投資者投入的無形資產(chǎn)， 應(yīng)以投資各方確認(rèn)的價值作為入賬價值；但公司為首次發(fā)行

25、股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)， 應(yīng)以該無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值作為入賬價值。 自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn)， 其入賬價值應(yīng)按依法取得時發(fā)生注冊費(fèi)、 律師費(fèi)等費(fèi)用確定； 依法申請取得前發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用， 應(yīng)于發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。 自創(chuàng)商譽(yù)不能加以確認(rèn)。 通過非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)， 其入賬價值應(yīng)按 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則非貨幣性交易 的規(guī)定確定。通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)， 其入賬價值應(yīng)按 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則債務(wù)重組的規(guī)定確定。二、無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。三、無形資產(chǎn)的成本， 應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。 法律和合同或者企業(yè)申請分別規(guī)定有效期限和受

26、益年限的， 按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。第二十九條 公司出售無形資產(chǎn)時， 應(yīng)將所得價款與該無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益； 當(dāng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益時， 公司應(yīng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。第三十條 無形資產(chǎn)的減值：公司應(yīng)定期對無形資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，至少于每年年末檢查一次。如發(fā)現(xiàn)以下一種或數(shù)種情況，應(yīng)對無形資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)，對無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值部分計(jì)提減值準(zhǔn)備：一、該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所代替， 使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；二、該無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會

27、恢復(fù)；三、其他足以表明該無形資產(chǎn)的賬面價值已經(jīng)發(fā)生減值的情形。提取時按單項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值高于可收回金額的差額確定，計(jì)入當(dāng)期損益。第三十一條長期待攤費(fèi)用的管理一、長期待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額入賬，在受益年限內(nèi)采用直線法平均攤銷。二、公司在籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用， 先在長期待攤費(fèi)用中歸集， 待公司開始經(jīng)營生產(chǎn)的當(dāng)月起一次計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。 如果長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。三、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出的管理，包括增加租入的固定資產(chǎn)的效用，延長其使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，在租賃有效期內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M(fèi)用或管理費(fèi)用。

28、第三十二條其他資產(chǎn)的管理其他資產(chǎn)是指除固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)、 長期待攤費(fèi)用之外其他長期資產(chǎn)。其管理比照固定資產(chǎn)等進(jìn)行專項(xiàng)管理。第六章資金籌集的管理辦法第三十三條資金籌集的原則一、籌集的資金要滿足公司資金使用需要， 保持穩(wěn)健的財務(wù)結(jié)構(gòu)， 籌集資金的數(shù)量和時間應(yīng)做好計(jì)劃，提高資金綜合利用效益，降低籌資成本；二、促進(jìn)資金合理流動，減少不合理的資金占用；三、發(fā)揮資金杠桿作用，選擇股權(quán)融資或債權(quán)融資；四、借入資金要保持一定的穩(wěn)定性，執(zhí)行主辦銀行制度；發(fā)生抵押、擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)董事會審議批準(zhǔn)，財務(wù)部設(shè)備查薄進(jìn)行管理、登記；第三十四條提供擔(dān)保的管理一、公司不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東、股東的控股子公司、股東的

29、附屬企業(yè)或者個人債務(wù)提供擔(dān)保；二、公司為他人提供擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)采用反擔(dān)保等必要措施防范風(fēng)險；三、公司為他人提供擔(dān)保必須經(jīng)董事會或股東大會批準(zhǔn)。 董事會應(yīng)當(dāng)比照公司章程有關(guān)董事會投資權(quán)限的規(guī)定， 行使對外擔(dān)保權(quán)。 董事會在決定為他人提供擔(dān)保之前，應(yīng)當(dāng)掌握債務(wù)人的資信狀況， 對該擔(dān)保事項(xiàng)的利益和風(fēng)險進(jìn)行充分分析；四、股東大會或董事會對擔(dān)保事項(xiàng)做出決議時， 與該擔(dān)保事項(xiàng)有利害關(guān)系的股東或董事應(yīng)當(dāng)回避表決；五、公司應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制制度，未經(jīng)股東大會或董事會決議通過，董事、經(jīng)理以及公司的分支機(jī)構(gòu)不得擅自代表公司簽訂擔(dān)保合同；六、公司應(yīng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的管理。 為他人擔(dān)保應(yīng)訂立書面合同。 擔(dān)保合同應(yīng)當(dāng)按照公司內(nèi)部

30、管理規(guī)定妥善保管，并及時通報監(jiān)事會和財務(wù)部門。第三十五條股本金的管理股本金是公司吸收投資者投入公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的注冊資金。一、股本金的來源1、股東按照法律規(guī)定投入的初始注冊資本；2、以公司利潤分派股份；3、向公司股東配售、增發(fā)股份；4、依法將公司的法定公積金轉(zhuǎn)為股份；5、法律、法規(guī)許可的其他方式。二、公司發(fā)行新股必須符合我國的法律、 法規(guī)和公司章程規(guī)定的條件， 并由股東大會做出決議；三、股東持有的公司股份可以依照法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、贈與、繼承和抵押，但不得退股；四、公司應(yīng)加強(qiáng)對投入股本的管理，要據(jù)實(shí)登記股份的種類、發(fā)行股數(shù)、每股面值、認(rèn)繳、實(shí)繳股本的數(shù)額，以及其他需要記錄的事項(xiàng)

31、；非因減少股本等特殊情況，不得收購本公司股票， 也不得庫存本公司已發(fā)行股票；公司需要增加股本時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù)。第三十六條資本公積金的管理資本公積金是所有者權(quán)益的組成部分， 按照國家有關(guān)法定要求和程序可以轉(zhuǎn)化為資本金。資本公積的來源主要包括：一、股本溢價：超過股票面值發(fā)行所得的溢價收入減除發(fā)行費(fèi)用后的余額部分；二、接受捐贈資產(chǎn)： 接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)、 實(shí)物捐贈，按規(guī)定的價值入賬部分；三、資產(chǎn)評估增值： 根據(jù)有證券業(yè)評估資格的評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告， 經(jīng)批準(zhǔn)后可入賬；四、股權(quán)投資準(zhǔn)備： 反映公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資， 投出資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額部分；五、按規(guī)定由住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入部

32、分；六、外幣資本折算差額；七、對被投資單位實(shí)行權(quán)益法核算時， 按照持股比例計(jì)算并享有的被投資單位接受捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值、股權(quán)投資準(zhǔn)備等。第三十七條留存收益一、留存收益屬所有者權(quán)益，包括盈余公積和未分配利潤；二、盈余公積按照公司法和公司章程的規(guī)定提取和管理。第三十八條 負(fù)債的管理公司負(fù)債包括借入款項(xiàng)以及結(jié)算中形成的應(yīng)付 （暫收）款項(xiàng)，按償還期限的長短，分為長期負(fù)債和流動負(fù)債。一、長期債券的管理公司發(fā)行長期債券應(yīng)對舉債額度、用途、物資保證、利息、承受能力、償還能力進(jìn)行充分分析， 在此基礎(chǔ)上經(jīng)股東大會審議， 按國家有關(guān)規(guī)定程序獲得批準(zhǔn)后發(fā)行。二、長期借款的管理長期借款是期限在一年以上的、 為購建

33、固定資產(chǎn)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種借款；公司長期借款納入年度資金預(yù)算；分公司一律不允許對外借款；借款合同、抵押擔(dān)保合同及相關(guān)文件， 由公司財務(wù)部門統(tǒng)一保存，并負(fù)責(zé)定期檢查借款資金的到位使用情況和還本付息情況。三、應(yīng)付（暫收）款項(xiàng)的管理1、應(yīng)付（暫收）款項(xiàng)是本單位欠外單位或個人的款項(xiàng)，本單位有償還的義務(wù)，主要包括未交稅金、未交利潤、其它未交款和預(yù)收及應(yīng)付款等內(nèi)容；2、財務(wù)部對于應(yīng)付（暫收）款項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)登記、定期清理，除日常清理外，年終結(jié)合財產(chǎn)清查，進(jìn)行全面清查及函證；每季編制債務(wù)清理表，報送總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)及有關(guān)部門，督促責(zé)任部門限期清理。四、短期借款、其他負(fù)債管理比照上述規(guī)定執(zhí)行。第七章貨

34、幣資金管理制度第三十九條 為了加強(qiáng)貨幣資金的管理和監(jiān)督， 隨時掌握貨幣資金的收付動態(tài)及其余額， 保證資金的合理使用及安全， 提高資金運(yùn)行質(zhì)量， 保證公司生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，特制定本制度。第四十條 公司貨幣資金的收支核算， 均由財務(wù)部歸口負(fù)責(zé)。 財務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要按月編制資金使用計(jì)劃， 并按計(jì)劃組織實(shí)施。 計(jì)劃內(nèi)及計(jì)劃外支付的款項(xiàng)，用款部門都須填制“用款申請單” ，由總經(jīng)理簽字同意、財務(wù)部監(jiān)督執(zhí)行。其他部門一律不準(zhǔn)辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)，不得截留、挪用公司的資金，更不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫”保留帳外公款。第四十一條現(xiàn)金管理一、嚴(yán)格按照國家關(guān)于現(xiàn)金管理的規(guī)定使用現(xiàn)金。公司與其他單位的經(jīng)濟(jì)往來，凡

35、是能夠通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算的，不使用現(xiàn)金結(jié)算。若確因業(yè)務(wù)需要，必須經(jīng)公司分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意，方可支付。二、所有收入款項(xiàng)都應(yīng)于當(dāng)日如數(shù)存入銀行，不得以現(xiàn)金收入直接進(jìn)行各項(xiàng)開支（即不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金） ，不得用白條頂替庫存現(xiàn)金。三、根據(jù)公司日?，F(xiàn)金開支的實(shí)際情況，實(shí)行庫存現(xiàn)金限額管理。 由財務(wù)部向開戶銀行申請必需的零星開支庫存限額。四、根據(jù)國家現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，公司使用現(xiàn)金的范圍是：1、支付給職工個人的工資、獎金、補(bǔ)貼、福利費(fèi)、差旅費(fèi)等款項(xiàng)；2、支付給不能轉(zhuǎn)賬的集體單位或其他個人的勞務(wù)報酬和購買物資的款項(xiàng)；3、轉(zhuǎn)賬結(jié)算金額起點(diǎn)下的其他零星支付款項(xiàng)。五、對發(fā)生的一切現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，必須取得或者填制合法、完整、

36、正確的原始憑證。六、對發(fā)生的一切現(xiàn)金收支憑證 （報銷發(fā)票） 是否合法、合規(guī)、準(zhǔn)確、完整，財務(wù)部須進(jìn)行嚴(yán)格、認(rèn)真的審核，對不符合報銷制度的發(fā)票，應(yīng)予退還，如情節(jié)嚴(yán)重直接總經(jīng)理處理。七、加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，除現(xiàn)金出納員每天核結(jié)、自查外，財務(wù)部負(fù)責(zé)人須定期不定期的進(jìn)行盤點(diǎn)，出納員應(yīng)主動配合，查后若發(fā)現(xiàn)盤盈、盤缺，應(yīng)及時查明原因，及時報批處理。第四十二條銀行存款的管理一、公司發(fā)生的一切收付款項(xiàng)， 除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外， 都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 嚴(yán)格按中國人民銀行發(fā)布的 支付結(jié)算辦法及相關(guān)法規(guī)執(zhí)行，遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，保證結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行；二、公司支付的款項(xiàng)實(shí)行審批制， 出納人員按審批同意付

37、款的 “資金使用審批單”上所注明的各項(xiàng)內(nèi)容辦理銀行付款手續(xù)，并做好登記核銷工作；三、領(lǐng)用支票時，領(lǐng)用人員應(yīng)在支票登記簿上登記簽字， 并按規(guī)定期限核銷。不準(zhǔn)攜帶蓋好印章的空白支票外出采購；四、不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票和空頭支票； 不準(zhǔn)出錯、出租或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給其他單位使用；五、對所有的銀行結(jié)算憑證， 財務(wù)負(fù)責(zé)人須進(jìn)行嚴(yán)格審核，以防止和杜絕挪用、貪污等違法犯罪行為發(fā)生；六、嚴(yán)格遵守銀行賬戶管理辦法 ，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；七、出納人員根據(jù)審核無誤的收支憑證， 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記“現(xiàn)金日記賬”、“銀行日記賬”，并做到日清月結(jié)，賬款相符。按月與銀行對賬單進(jìn)行核對，編制銀行余額調(diào)節(jié)表；八、為完善財

38、務(wù)部門內(nèi)部牽制制度， 支票印簽章和支票必須分開保管， 出納人員保管支票和“企業(yè)負(fù)責(zé)人章” ，“財務(wù)專用章”由財務(wù)部經(jīng)理保管。第四十三條其他貨幣資金的管理一、其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡存款、信用證保證金存款等。二、簽發(fā)外埠存款、銀行匯票、銀行本票及信用卡，必須由使用部門或使用人提出申請，經(jīng)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門統(tǒng)一辦理。三、其他貨幣資金管理，必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)票據(jù)和支付結(jié)算制度的規(guī)定。四、為總括地反映和監(jiān)督各種其他貨幣資金的增減和結(jié)余情況， 設(shè)立“其他貨幣資金”總賬科目。在總賬科目下，按照其他貨幣資金的不同種類，分設(shè)有關(guān)二級科目，并按在途貨幣資金的匯出單位、 外

39、埠存款的開戶銀行、 銀行匯票和銀行本票的收款單位、信用卡的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。五、對使用后的其他貨幣資金應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行審核， 并督促在規(guī)定期限內(nèi)及時報賬。計(jì)劃財務(wù)部應(yīng)對其他貨幣資金定期進(jìn)行清理。第八章往來結(jié)算的管理辦法第四十四條往來結(jié)算主要指銷售產(chǎn)品、 材料、提供勞務(wù)過程中的應(yīng)收賬款、購買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)的預(yù)（應(yīng)）付賬款以及其他應(yīng)收（付）款等。一、往來結(jié)算由財務(wù)部門進(jìn)行， 有關(guān)供銷等職能部門及經(jīng)辦人員， 根據(jù)業(yè)務(wù)分工，歸口負(fù)責(zé)配合。 采購部門負(fù)責(zé)預(yù)付賬款和應(yīng)付貨款， 銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款，財務(wù)部門負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款；二、財務(wù)部門月終對各往來款項(xiàng)的余額列出分戶清單，分送總經(jīng)理

40、和有關(guān)職能部門，督促有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行催結(jié)；三、財務(wù)部門組織對應(yīng)收款項(xiàng)和其他應(yīng)收款進(jìn)行帳齡分析，每季對往來款項(xiàng)進(jìn)行清理、核對，年終進(jìn)行函證；四、嚴(yán)格控制預(yù)付貨款，一般情況下，必須貨到驗(yàn)收后付款；確因業(yè)務(wù)需要出現(xiàn)預(yù)付事項(xiàng)， 必須了解對方單位財務(wù)狀況、 信譽(yù)等情況， 并應(yīng)納入月度財務(wù)收支計(jì)劃，按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批，未履行有關(guān)手續(xù)不得預(yù)付。五、待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用， 列入待攤費(fèi)用的項(xiàng)目及攤銷方法由財務(wù)部門按照會計(jì)制度組織核算。第四十五條應(yīng)收票據(jù)的管理一、應(yīng)收票據(jù)是指公司銷售商品等而收到的商業(yè)匯票， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種（公司原則

41、上不受理商業(yè)承兌匯票） ；財務(wù)部門按照會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查薄進(jìn)行管理， 逐項(xiàng)登記每一筆應(yīng)收票據(jù)， 直到結(jié)清票據(jù)款后，才在備查簿上逐筆注銷；二、銀行匯票和銀行本票有較強(qiáng)的兌付能力， 收到后可不通過應(yīng)收票據(jù)核算，直接通過銀行存款核算；辦理商業(yè)匯票，通過應(yīng)收（應(yīng)付）票據(jù)科目核算，商業(yè)匯票只動用于先發(fā)貨后收款或者經(jīng)雙方約定延期付款的商品；三、財務(wù)部門收到銀行承兌的匯票后， 應(yīng)及時送交銀行驗(yàn)證， 屬即付的匯票，應(yīng)通過銀行存款科目核算； 匯票也可到銀行辦理貼現(xiàn)， 票面金額與貼現(xiàn)后實(shí)際收到金額的差額計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。第四十六條壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提與核銷一、對公司的壞帳損失，采用備抵法核算；二、按公司應(yīng)收賬款

42、的期末余額作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)；三、按照帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，提取比例為： 1 年以內(nèi)的，按其余額的5%計(jì)提； 1-2 年的，按其余額的 10%計(jì)提； 2-3 年的，按其余額的 15%計(jì)提； 3-5 年的，按其余額的 20%計(jì)提； 5 年以上的，按其余額的 30%計(jì)提；四、特殊情況：除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回或收回的可能性不大外，下列各種情況的應(yīng)收賬款，不能全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備：A、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； B、計(jì)劃對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；C、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；D、其他已逾期，但無確鑿證明表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；五、已提取壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)確需核銷時，財務(wù)部向公司總經(jīng)理提交擬核銷壞帳準(zhǔn)備的

43、報告； 經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論通過后，總經(jīng)理書面報告董事會， 經(jīng)逐項(xiàng)表決通過后實(shí)施；六、核銷和計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金額巨大的、 或涉及關(guān)聯(lián)交易的， 在召開年度股東大會時，公司董事會應(yīng)提交核銷和計(jì)提壞帳準(zhǔn)備書面報告；七、監(jiān)事會對壞帳的計(jì)提和核銷情況進(jìn)行監(jiān)督， 并列席董事會審議計(jì)提和核銷的會議。第四十七條內(nèi)部往來的管理總公司對分公司的資金管理實(shí)行核定分公司年度資金占用額度的審批制度，總公司與分公司間發(fā)生的內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)，一律由收款方開具內(nèi)部收據(jù)或往來發(fā)票，由付款方簽章后進(jìn)行現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳結(jié)算， 具體管理辦法參見 分公司財務(wù)管理辦法。第九章收入、稅費(fèi)的管理辦法第四十八條收入的管理一、收入，是指公司在銷售商品、 提供勞

44、務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。二、銷售商品收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)：1、公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)換給購貨方；2、公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已出售的商品實(shí)施控制；3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；4、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。三、銷售商品的收入， 應(yīng)按公司與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為當(dāng)期費(fèi)用； 銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時直接沖減當(dāng)期收入。四、公司已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的， 應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收入；但資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品

45、， 在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)生退回的，應(yīng)沖減報告年度的收入。五、實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的價款入賬。六、在確認(rèn)收入時，應(yīng)考慮價款收回的可能性，估計(jì)價款不能收回的，不應(yīng)確認(rèn)收入；已經(jīng)收回部分價款的，只將收回的部分確認(rèn)為收入。第四十九條其他業(yè)務(wù)收入的管理其他業(yè)務(wù)收入在財務(wù)管理上， 實(shí)行收支兩條線的核算方法， 設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)支出”科目，按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，核算其他業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用以及附加稅費(fèi)。其他業(yè)務(wù)的日常管理，列入計(jì)劃管理、考核的范圍，由財務(wù)部門統(tǒng)一辦理各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)，按月計(jì)算收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用，業(yè)務(wù)核算手續(xù)按規(guī)定程序辦理，以確保收入及時入賬

46、。第五十條稅費(fèi)的管理一、納稅申報。財務(wù)人員應(yīng)明確納稅申報的重要性，準(zhǔn)確填制納稅申報表，做到申報及時， 入庫及時， 有問題及時反映， 并向稅務(wù)機(jī)關(guān)按時報送所需的會計(jì)報表和資料；二、應(yīng)納稅額的計(jì)算和上繳。 會計(jì)人員應(yīng)按照要求， 正確確認(rèn)會計(jì)期間納稅所得，進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算交納企業(yè)所得稅； 正確確認(rèn)各項(xiàng)營業(yè)收入及適用稅率，歸集銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額等， 按月計(jì)算交納增值稅及城市建設(shè)維護(hù)稅、 教育費(fèi)附加等；正確確認(rèn)房產(chǎn)、土地、車船、固定資產(chǎn)投資等應(yīng)稅財產(chǎn)的范圍和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確購置和粘貼印花稅票；三、票證、賬簿管理。會計(jì)人員要按增值稅專用發(fā)票保管規(guī)定， 建立專柜（防火、防盜）保管專用發(fā)票賬冊， 及時記載各種

47、版面專用發(fā)票的領(lǐng)購、 使用、結(jié)存、核銷情況，做到帳物相符。 并從稅務(wù)角度協(xié)助本企業(yè)完善賬簿設(shè)置， 便于粘貼印花稅票，保證相關(guān)人員正確使用發(fā)票、 收據(jù)。同時還要妥善保管好稅務(wù)登記證 （付本），發(fā)票購買證，各種申報表，抵扣聯(lián)登記冊，存根聯(lián)登記冊等；四、充分利用稅收優(yōu)惠政策， 搞好納稅檢查。 會計(jì)人員應(yīng)及時了解和掌握稅收政策，根據(jù)企業(yè)可享受的有關(guān)稅收政策標(biāo)準(zhǔn)， 及時辦理有關(guān)減免。 同時還應(yīng)加強(qiáng)納稅管理和稅費(fèi)核算，搞好納稅檢查，認(rèn)真檢查稅收法規(guī)、制度的執(zhí)行情況，及時糾正存在的問題，提高企業(yè)稅費(fèi)管理水平。第十章成本費(fèi)用管理辦法第五十一條成本費(fèi)用管理以成本預(yù)算、 費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)， 制定目標(biāo)成本管理制度和成

48、本管理責(zé)任制， 建立成本否決、 費(fèi)用控制體系， 按照可控性原則逐級分解成本費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)到責(zé)任部門、責(zé)任人，并與部門、個人的與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。第五十二條財務(wù)部按照核算規(guī)程擬訂費(fèi)用開支管理辦法，經(jīng)總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)后執(zhí)行。第五十三條財務(wù)部負(fù)責(zé)分解、落實(shí)、監(jiān)督、檢查成本費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行情況，并對成本費(fèi)用實(shí)際完成情況進(jìn)行考核與分析。第五十四條成本費(fèi)用管理的主要內(nèi)容一、公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本，費(fèi)用凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，應(yīng)作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、 費(fèi)用；凡已支出，應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)作待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。二、公司按國家規(guī)定合理劃分期間

49、費(fèi)用和成本的界限，準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期成本。生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品制造成本。 公司的期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。 期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。1、營業(yè)費(fèi)用：是指公司在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本公司產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu) （含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及附加費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。2、管理費(fèi)用：是指公司為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括管理人員工資及職工福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、低值易耗品攤銷等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、

50、待業(yè)保險費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、董事會會費(fèi)、 工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、 勞動保險費(fèi)、 租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備金、稅金等等。3、財務(wù)費(fèi)用：是指為籌集經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、外匯調(diào)劑手續(xù)費(fèi)、加息、支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。三、各項(xiàng)費(fèi)用的列支必須嚴(yán)格按公司董事會批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，各部門及下屬企業(yè)必須在其職責(zé)范圍內(nèi)嚴(yán)格控制費(fèi)用開支。四、公司各部門和下屬企業(yè)必須嚴(yán)格按照管理職能權(quán)限審批費(fèi)用開支，不得任意擴(kuò)大費(fèi)用開支范圍， 對越權(quán)開支的費(fèi)用， 財務(wù)人員一律拒辦付款。 凡違規(guī)行為一經(jīng)查出，對財務(wù)人員和有關(guān)責(zé)任人將按規(guī)定予

51、以處罰。五、根據(jù)誰使用誰負(fù)擔(dān)的原則， 財務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分和分別核算各部門及分公司的費(fèi)用。第五十五條成本費(fèi)用分析成本費(fèi)用分析是對成本、 費(fèi)用要素的結(jié)構(gòu)和它們之間的相互關(guān)系及對公司經(jīng)濟(jì)效益的影響進(jìn)行評價和研究、以便尋求降低成本、費(fèi)用的方法和途徑。財務(wù)部每月重點(diǎn)分析成本費(fèi)用預(yù)算的完成情況， 掌握完成進(jìn)度，對成本要素結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，掌握成本費(fèi)用管理的主攻方向和重點(diǎn)； 通過對成本和產(chǎn)品產(chǎn)量與銷售收入相互關(guān)系分析， 找出提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑； 對產(chǎn)品質(zhì)量成本分析， 確定提高質(zhì)量的辦法；對期間費(fèi)用增減因素進(jìn)行分析，制定增收節(jié)支的辦法。第五十六條重要費(fèi)用項(xiàng)目的管理一、差旅費(fèi)的管理：公司責(zé)任部門與財務(wù)部門制定差旅費(fèi)標(biāo)

52、準(zhǔn)和管理辦法，財務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行；二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理： 財務(wù)部門與有關(guān)部門根據(jù)業(yè)務(wù)分工， 擬訂各部門年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額，分管副總經(jīng)理審批，財務(wù)部門本著“合理、必須、節(jié)約”的原則，對各單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)在限額內(nèi)進(jìn)行控制、監(jiān)督；三、工資費(fèi)用管理：公司董事的報酬由董事會提交股東大會審議；總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人及其他高級管理人員的報酬由董事會審議決定；其它人員工資標(biāo)準(zhǔn)和工資總額由公司人力資源部管理，分配制度和分配方案經(jīng)董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行；四、職工福利費(fèi)： 由財務(wù)部門和有關(guān)部門共同管理， 財務(wù)部門按規(guī)定范圍提取，監(jiān)督其使用，使用計(jì)劃納入財務(wù)預(yù)算方案；五、技術(shù)開發(fā)費(fèi)： 由財務(wù)部門和有關(guān)業(yè)務(wù)部門共同管理， 財務(wù)部門按照批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算監(jiān)督其使用；六、營業(yè)費(fèi)用： 由財務(wù)部門和銷售部門共同管理， 財務(wù)部門按照批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算監(jiān)督其使用。第十一章費(fèi)用開支管理辦法第五十七條 公司對各項(xiàng)費(fèi)用開支實(shí)行預(yù)算管理。 年初根據(jù)公司年度經(jīng)營計(jì)劃、財務(wù)收支計(jì)劃以及各部、