會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)賬簿實(shí)用教案

1、第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿(zhn b)(zhn b)概述 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義：1.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息； 2.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，分類(lèi)(fn li)、匯總會(huì)計(jì)信息；3.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，檢查、校正會(huì)計(jì)信息；4.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。第1頁(yè)/共144頁(yè)第一頁(yè)，共145頁(yè)。二、會(huì)計(jì)(kui j)(kui j)賬簿與賬戶 （一）賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會(huì)

2、計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體應(yīng)用。兩者之間的區(qū)別(qbi)(qbi)在于賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。 第2頁(yè)/共144頁(yè)第二頁(yè)，共145頁(yè)。 （二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中賬戶的基本結(jié)構(gòu)通常簡(jiǎn)化為T(mén) T字型（丁字型）賬戶，T T型賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：通過(guò)賬戶記錄的金額可以提供四項(xiàng)會(huì)計(jì)核算的指標(biāo)，分別是期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額。期末余額期初余額本期增加發(fā)生額- -本期減少發(fā)生額。賬戶基

3、本結(jié)構(gòu)包括：賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要(zhiyo)(zhiyo)、增減金額、余額等。 第3頁(yè)/共144頁(yè)第三頁(yè)，共145頁(yè)。 （三）賬簿與賬戶的關(guān)系（形式與內(nèi)容）賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在；賬簿序時(shí)、分類(lèi)地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)(y )(y )外在形式，賬戶才是其內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容，二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。第4頁(yè)/共144頁(yè)第四頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題單選題】賬戶余額的計(jì)算公式是（）。A.A.期末余額上期期初余額本期增加(zngji)(zngji)發(fā)

4、生額本期減少發(fā)生額B.B.期末余額期初余額本期增加(zngji)(zngji)發(fā)生額本期減少發(fā)生額C.C.期末余額上期期初余額本期減少發(fā)生額本期增加(zngji)(zngji)發(fā)生額D.D.期末余額期初余額本期減少發(fā)生額本期增加(zngji)(zngji)發(fā)生額第5頁(yè)/共144頁(yè)第五頁(yè)，共145頁(yè)。 正確(zhngqu)(zhngqu)答案B B第6頁(yè)/共144頁(yè)第六頁(yè)，共145頁(yè)。三、會(huì)計(jì)賬簿(zhn b)(zhn b)的分類(lèi) 賬簿(zhn b)(zhn b)一般可以按其用途、賬頁(yè)格式和外形特征進(jìn)行劃分。第7頁(yè)/共144頁(yè)第七頁(yè)，共145頁(yè)。 第8頁(yè)/共144頁(yè)第八頁(yè)，共145頁(yè)。 日記賬總

5、分類(lèi)賬、訂本賬封面(fngmin)(fngmin)：第9頁(yè)/共144頁(yè)第九頁(yè)，共145頁(yè)。 內(nèi)部(nib)(nib)賬頁(yè)：第10頁(yè)/共144頁(yè)第十頁(yè)，共145頁(yè)。 舉例(j l)(j l)：三欄式活頁(yè)賬第11頁(yè)/共144頁(yè)第十一頁(yè)，共145頁(yè)。 多欄式第12頁(yè)/共144頁(yè)第十二頁(yè)，共145頁(yè)。 固定資產(chǎn)(gdngzchn)(gdngzchn)卡片賬第13頁(yè)/共144頁(yè)第十三頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題單選題】能夠提供企業(yè)某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)(jngj)(jngj)業(yè)務(wù)增減變化總括會(huì)計(jì)信息的賬簿是（）。A.A.明細(xì)分類(lèi)賬B.B.總分類(lèi)賬C.C.備查簿D.D.日記賬第14頁(yè)/共144頁(yè)第十四頁(yè)，共145頁(yè)。 正

6、確答案B B答案解析本題(bnt)(bnt)考核總分類(lèi)賬的概念。第15頁(yè)/共144頁(yè)第十五頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題(lt)(lt)單選題】能夠提供企業(yè)某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化較為詳細(xì)會(huì)計(jì)信息的賬簿是（）。A.A.明細(xì)分類(lèi)賬B.B.總分類(lèi)賬C.C.備查簿D.D.記賬憑證第16頁(yè)/共144頁(yè)第十六頁(yè)，共145頁(yè)。 正確答案A A答案解析本題考核(koh)(koh)明細(xì)分類(lèi)賬的概念。第17頁(yè)/共144頁(yè)第十七頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題單選題】能夠序時(shí)反映(fnyng)(fnyng)企業(yè)某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息的賬簿是（）。A.A.明細(xì)分類(lèi)賬B.B.總分類(lèi)賬C.C.備查簿D.D.日記賬 第18頁(yè)/共144頁(yè)

7、第十八頁(yè)，共145頁(yè)。 正確答案(d n)(d n)D D答案(d n)(d n)解析本題考核日記賬的概念。第19頁(yè)/共144頁(yè)第十九頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題單選題】一般情況下，不需根據(jù)記賬憑證登記的賬簿是（）。A.A.明細(xì)(mn x)(mn x)分類(lèi)賬B.B.總分類(lèi)賬C.C.備查簿D.D.日記賬 第20頁(yè)/共144頁(yè)第二十頁(yè)，共145頁(yè)。 正確答案C C答案解析本題考核備查(bich)(bich)賬簿。第21頁(yè)/共144頁(yè)第二十一頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題單選題】日記賬的最大特點(diǎn)是（）。A.A.按現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置賬戶B.B.可以提供現(xiàn)金和銀行存款的每日發(fā)生額C.C.可以提供現(xiàn)金和銀行存款每日

8、的動(dòng)態(tài)和靜態(tài)資料D.D.隨時(shí)逐筆順序(shnx)(shnx)登記并逐日結(jié)出余額 第22頁(yè)/共144頁(yè)第二十二頁(yè)，共145頁(yè)。 正確答案D D答案解析(ji x)(ji x)本題考核日記賬。第23頁(yè)/共144頁(yè)第二十三頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題多選題】賬簿按用途(yngt)(yngt)分類(lèi)包括（）。A.A.日記賬B.B.分類(lèi)賬C.C.備查賬D.D.總賬 第24頁(yè)/共144頁(yè)第二十四頁(yè)，共145頁(yè)。 正確答案ABCABC答案解析本題考核會(huì)計(jì)(kui j)(kui j)賬簿的分類(lèi)。第25頁(yè)/共144頁(yè)第二十五頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題多選題】賬簿按格式(g shi)(g shi)分類(lèi)包括（）。A.A.三

9、欄式賬簿B.B.多欄式賬簿C.C.數(shù)量金額式賬簿D.D.卡片式賬簿E.E.活頁(yè)式賬簿 第26頁(yè)/共144頁(yè)第二十六頁(yè)，共145頁(yè)。 正確答案ABCABC答案解析本題(bnt)(bnt)考核會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)。選項(xiàng)DEDE屬于外形特征分類(lèi)。第27頁(yè)/共144頁(yè)第二十七頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題多選題】賬簿按其用途分類(lèi)，分為(fn wi)(fn wi)（）。A.A.總賬賬簿B.B.分類(lèi)賬簿C.C.備查賬簿D.D.序時(shí)賬簿第28頁(yè)/共144頁(yè)第二十八頁(yè)，共145頁(yè)。 正確(zhngqu)(zhngqu)答案BCDBCD答案解析本題考核會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)。第29頁(yè)/共144頁(yè)第二十九頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題單選

10、題】下列賬簿(zhn b)(zhn b)格式中，不屬于按用途分類(lèi)的是（）。A.A.活頁(yè)賬B.B.分類(lèi)賬C.C.日記賬D.D.備查賬第30頁(yè)/共144頁(yè)第三十頁(yè)，共145頁(yè)。 正確答案A A答案解析本題考核會(huì)計(jì)賬簿(zhn b)(zhn b)的分類(lèi)。第31頁(yè)/共144頁(yè)第三十一頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題單選題】在我國(guó)，單位一般只針對(duì)(zhndu)(zhndu)（）采用卡片賬形式。A.A.庫(kù)存商品明細(xì)賬B.B.銀行存款日記賬C.C.應(yīng)交增值稅明細(xì)賬D.D.固定資產(chǎn)明細(xì)賬第32頁(yè)/共144頁(yè)第三十二頁(yè)，共145頁(yè)。 正確答案D D答案解析本題考核會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)。A A采用數(shù)量(shling)(shli

11、ng)金額式，B B采用三欄式，C C采用活頁(yè)多欄式。第33頁(yè)/共144頁(yè)第三十三頁(yè)，共145頁(yè)。 【例6-26-2】下列賬簿不宜采用(ciyng)(ciyng)三欄式賬頁(yè)格式的是（）。A.A.總賬B.B.原材料C.C.實(shí)收資本明細(xì)賬D.D.管理費(fèi)用明細(xì)賬第34頁(yè)/共144頁(yè)第三十四頁(yè)，共145頁(yè)。 正確(zhngqu)(zhngqu)答案BDBD第35頁(yè)/共144頁(yè)第三十五頁(yè)，共145頁(yè)。 【例6-36-3】下列賬簿應(yīng)采用多欄式賬頁(yè)格式的是（）。A.A.總賬B.B.原材料C.C.實(shí)收(sh shu)(sh shu)資本明細(xì)賬D.D.管理費(fèi)用明細(xì)賬第36頁(yè)/共144頁(yè)第三十六頁(yè)，共145頁(yè)。

12、正確(zhngqu)(zhngqu)答案D D第37頁(yè)/共144頁(yè)第三十七頁(yè)，共145頁(yè)。 【例6-46-4】企業(yè)臨時(shí)租入固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)在（）中登記。A.A.總賬 B. B.明細(xì)賬C.C.備查賬 D.D.無(wú)需(wx)(wx)在賬簿中做任何登記第38頁(yè)/共144頁(yè)第三十八頁(yè)，共145頁(yè)。 正確(zhngqu)(zhngqu)答案C C第39頁(yè)/共144頁(yè)第三十九頁(yè)，共145頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)(kui j)(kui j)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則 一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1.封面。主要標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類(lèi)賬、各種明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。2.扉頁(yè)。主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員(rn

13、yun)一覽表。該表格式參見(jiàn)教材P71表5-4。第40頁(yè)/共144頁(yè)第四十頁(yè)，共145頁(yè)。 3.3.賬頁(yè)基本內(nèi)容包括：（1 1）賬戶的名稱（總分類(lèi)賬戶、二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶）；（2 2）登記賬戶的日期欄；（3 3）憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄；（4 4）摘要欄（簡(jiǎn)要說(shuō)明所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；（5 5）金額欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起賬戶發(fā)生額或余額(y )(y )增減變動(dòng)的數(shù)額）；（6 6）總頁(yè)次和分戶頁(yè)次。第41頁(yè)/共144頁(yè)第四十一頁(yè)，共145頁(yè)。 啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)應(yīng)

14、當(dāng)按賬戶順序編號(hào)(bin ho)(bin ho)，并須定期裝訂成冊(cè)；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。第42頁(yè)/共144頁(yè)第四十二頁(yè)，共145頁(yè)。 賬皮第43頁(yè)/共144頁(yè)第四十三頁(yè)，共145頁(yè)。 （三）會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則1.1.登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料(zlio)(zlio)逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。2.2.賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿頁(yè)數(shù)或畫(huà)對(duì)勾，注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。第44頁(yè)/共144頁(yè)

15、第四十四頁(yè)，共145頁(yè)。 第45頁(yè)/共144頁(yè)第四十五頁(yè)，共145頁(yè)。 3.3.賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?kn )(kn )，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的1/21/2。第46頁(yè)/共144頁(yè)第四十六頁(yè)，共145頁(yè)。 4.4.為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。 5.5.在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：（1 1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；（2 2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3 3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4

16、4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他(qt)(qt)會(huì)計(jì)記錄。由于會(huì)計(jì)中的紅字表示負(fù)數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。第47頁(yè)/共144頁(yè)第四十七頁(yè)，共145頁(yè)。 第48頁(yè)/共144頁(yè)第四十八頁(yè)，共145頁(yè)。 6.6.在登記各種( zhn)( zhn)賬簿時(shí)，應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。如無(wú)意發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷(xiāo)，或者注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者簽章。第49頁(yè)/共144頁(yè)第四十九頁(yè)，共145頁(yè)。第50頁(yè)/共144頁(yè)第五十頁(yè)，共145頁(yè)。 7.7.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或

17、貸”欄目?jī)?nèi)注明“借”或“貸”字樣(zyng)(zyng)，以示余額的方向；對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在“余額”欄用“”“”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。第51頁(yè)/共144頁(yè)第五十一頁(yè)，共145頁(yè)。 公司名稱(mngchng)(mngchng)：靜安公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬第52頁(yè)/共144頁(yè)第五十二頁(yè)，共145頁(yè)。 8.8.每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以(ky)(ky)將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣，

18、以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。 對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以(ky)(ky)只將每頁(yè)末的金額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。第53頁(yè)/共144頁(yè)第五十三頁(yè)，共145頁(yè)。第54頁(yè)/共144頁(yè)第五十四頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題多選題】在賬務(wù)處理中可用紅色墨水的情況有（）。A.A.過(guò)次頁(yè)賬 B.B.總賬C.C.更正會(huì)計(jì)科目和金額同時(shí)錯(cuò)誤(cuw)(cuw)的記賬憑證D.D.更正會(huì)計(jì)科目正確，多記

19、金額的記賬憑證 第55頁(yè)/共144頁(yè)第五十五頁(yè)，共145頁(yè)。 正確答案BCDBCD答案解析(ji x)(ji x)本題考核記賬規(guī)則。在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。第56頁(yè)/共144頁(yè)第五十六頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題多選題】下列情況，可以用紅字記賬的有（）。A.A.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)B.B.在三欄式賬戶的余額欄前，如果未標(biāo)明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記增加數(shù)C.C.按照

20、紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)(chn xio)(chn xio)錯(cuò)誤記錄D.D.沖銷(xiāo)(chn xio)(chn xio)賬簿中多記錄的金額第57頁(yè)/共144頁(yè)第五十七頁(yè)，共145頁(yè)。 正確答案ACDACD答案解析本題考核(koh)(koh)記賬規(guī)則。B B登記減少數(shù)時(shí)，才可以使用紅色墨水記賬。第58頁(yè)/共144頁(yè)第五十八頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題多選題】下列情況，可以使用紅色墨水記賬的是（）。A.A.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記增加數(shù)B.B.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)C.C.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向(fngxing)(fngxing)的，在余額內(nèi)登記正數(shù)余額D.D

21、.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向(fngxing)(fngxing)的，在余額內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額第59頁(yè)/共144頁(yè)第五十九頁(yè)，共145頁(yè)。 正確(zhngqu)(zhngqu)答案BDBD答案解析本題考核記賬規(guī)則。紅字表示沖減，登記負(fù)數(shù)。第60頁(yè)/共144頁(yè)第六十頁(yè)，共145頁(yè)。 【例6-66-6】下列關(guān)于銀行存款日記賬過(guò)此頁(yè)表述中正確的有（）。A.A.應(yīng)將本頁(yè)合計(jì)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)B.B.將月初(yuch)(yuch)至本頁(yè)止的發(fā)生額合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)C.C.應(yīng)將年初至本頁(yè)止的發(fā)生額合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)D.D.直接將余額結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)第61頁(yè)/共144頁(yè)第六十一頁(yè)，共145頁(yè)。 正確(zhngqu)(zhngq

22、u)答案B B第62頁(yè)/共144頁(yè)第六十二頁(yè)，共145頁(yè)。 9.9.實(shí)行會(huì)計(jì)(kui j)(kui j)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。第63頁(yè)/共144頁(yè)第六十三頁(yè)，共145頁(yè)。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式(g shi)(g shi)和登記方法 一、日記賬的格式和登記方法會(huì)計(jì)核算中常用的日記賬是特種日記賬。特種日記賬匯總登記同一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，然后(rnhu)將匯總金額記入分類(lèi)賬，可以減少過(guò)賬工作，并有利于會(huì)計(jì)人員分工記賬（可以由一個(gè)記賬人員專門(mén)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)），從而提

23、高效率。常見(jiàn)的特種日記賬主要指庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。第64頁(yè)/共144頁(yè)第六十四頁(yè)，共145頁(yè)。 （一）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1.1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用三欄式還是多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，都必須(bx)(bx)使用訂本賬。（1 1）三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄；登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。第65頁(yè)/共144頁(yè)第六十五頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題單選題】三欄式賬簿是設(shè)置有（）三個(gè)基本欄目的賬簿A.A.日期(rq)(rq)、摘要、余額B.B.日期(rq)(rq

24、)、借方、貸方C.C.摘要、借方、貸方D.D.借方、貸方、余額第66頁(yè)/共144頁(yè)第六十六頁(yè)，共145頁(yè)。 正確(zhngqu)(zhngqu)答案D D第67頁(yè)/共144頁(yè)第六十七頁(yè)，共145頁(yè)。 2.2.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫(kù)存現(xiàn)金收付有關(guān)(yugun)(yugun)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額本日收入- -本日支出本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。第68頁(yè)/共144頁(yè)第六十八頁(yè)，共145頁(yè)。 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬第69頁(yè)/共144頁(yè)第六十九頁(yè)，共145頁(yè)。 多欄式現(xiàn)金日記賬。借、貸方分

25、設(shè)的多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證(pngzhng)(pngzhng)登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證(pngzhng)(pngzhng)登記庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬，每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。第70頁(yè)/共144頁(yè)第七十頁(yè)，共145頁(yè)。 （二）銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按會(huì)計(jì)主體在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式和

26、登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照先后順序進(jìn)行登記。對(duì)于(duy)(duy)將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。第71頁(yè)/共144頁(yè)第七十一頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題多選題】企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，必須采用(ciyng)(ciyng)訂本式的賬簿有（）。A.A.固定資產(chǎn)總賬B.B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬C.C.現(xiàn)金日記賬 D.D.原材料總賬 第72頁(yè)/共144頁(yè)第七十二頁(yè)，共145頁(yè)。 正確(zhngqu)(zhngqu)答案ACDACD第73頁(yè)/共1

27、44頁(yè)第七十三頁(yè)，共145頁(yè)。 【例6-76-7】下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金日記賬登賬依據(jù)的表述中正確的有（）。A.A.收入欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證(pngzhng)(pngzhng)登記 B.B.支出欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證(pngzhng)(pngzhng)登記C.C.收入欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證(pngzhng)(pngzhng)與銀行付款憑證(pngzhng)(pngzhng)登記D.D.支出欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證(pngzhng)(pngzhng)與銀行收款憑證(pngzhng)(pngzhng)登記第74頁(yè)/共144頁(yè)第七十四頁(yè)，共145頁(yè)。 正確答案BCBC答案解析(ji x)(ji x)本題考核庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

28、登賬依據(jù)。第75頁(yè)/共144頁(yè)第七十五頁(yè)，共145頁(yè)。二、總分類(lèi)賬的格式(g shi)(g shi)和登記方法 （一）總分類(lèi)賬的格式 常用格式：三欄式總分類(lèi)賬（訂本賬）；格式特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。登記(dngj)(dngj)方法：（3 3種）（1 1）根據(jù)會(huì)計(jì)憑證（記賬憑證）逐筆登記(dngj)(dngj)；（2 2）根據(jù)科目匯總表匯總進(jìn)行登記(dngj)(dngj)；（3 3）根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記(dngj)(dngj)。第76頁(yè)/共144頁(yè)第七十六頁(yè)，共145頁(yè)。 三欄式總分類(lèi)賬的登記(dngj)(dngj)舉例第77頁(yè)/共144頁(yè)第七十七頁(yè)，共145頁(yè)。

29、【例題(lt)(lt)判斷題】總分類(lèi)賬戶最常用的格式為三欄式。（）第78頁(yè)/共144頁(yè)第七十八頁(yè)，共145頁(yè)。 正確(zhngqu)(zhngqu)答案第79頁(yè)/共144頁(yè)第七十九頁(yè)，共145頁(yè)。三、明細(xì)(mn x)(mn x)分類(lèi)賬的格式和登記方法 明細(xì)分類(lèi)賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開(kāi)設(shè)的，通常(tngchng)(tngchng)有三種格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式三種。1.1.三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的格式及登記特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：只指供價(jià)值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類(lèi)明細(xì)賬。第80頁(yè)/共144頁(yè)第八十頁(yè)，共1

30、45頁(yè)。 公司名稱：紅星(hngxng)(hngxng)公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬第81頁(yè)/共144頁(yè)第八十一頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題多選題】下列賬簿可采用三欄式賬頁(yè)的有（）。A.A.材料(cilio)(cilio)明細(xì)賬 B.B.其他應(yīng)收款總賬C.C.庫(kù)存商品明細(xì)賬D.D.銀行存款日記賬 第82頁(yè)/共144頁(yè)第八十二頁(yè)，共145頁(yè)。 正確答案(d n)(d n)BDBD答案(d n)(d n)解析選項(xiàng)A A、C C選擇數(shù)量金額式。第83頁(yè)/共144頁(yè)第八十三頁(yè)，共145頁(yè)。 2.2.多欄式明細(xì)分類(lèi)的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：只提供價(jià)值指標(biāo)

31、(zhbio)(zhbio)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。第84頁(yè)/共144頁(yè)第八十四頁(yè)，共145頁(yè)。 管理費(fèi)用明細(xì)賬第85頁(yè)/共144頁(yè)第八十五頁(yè)，共145頁(yè)。 3.3.數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)(fnsh)(fnsh)單價(jià)、數(shù)量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記。適用：不僅提供價(jià)值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，如原材料明細(xì)賬。第86頁(yè)/共144頁(yè)第八十六頁(yè)，共145頁(yè)。 材料名稱(mngchng)(mngchng)：A A材料原材料明細(xì)賬 單位：千克第87頁(yè)/共144頁(yè)第八十七頁(yè)，共145頁(yè)。 4.4.橫線登記式將每一相關(guān)的

32、業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否(sh fu)(sh fu)齊全來(lái)判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。適用于：材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。第88頁(yè)/共144頁(yè)第八十八頁(yè)，共145頁(yè)。 （二）明細(xì)分類(lèi)賬的登記方法 不同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類(lèi)賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；原材料、庫(kù)存商品收發(fā)(shuf)(shuf)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。第89頁(yè)/共144頁(yè)第八十九頁(yè)，共145頁(yè)。 對(duì)于只設(shè)有借方的多欄式明細(xì)分類(lèi)賬，平時(shí)在借方登記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”

33、、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等賬戶的發(fā)生(fshng)(fshng)額，貸方登記月末將借方發(fā)生(fshng)(fshng)額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額，所以平時(shí)如果發(fā)生(fshng)(fshng)貸方發(fā)生(fshng)(fshng)額，應(yīng)該用紅字在多欄式賬頁(yè)的借方欄中登記表示沖減；對(duì)于只設(shè)有貸方的多欄式明細(xì)分類(lèi)賬，平時(shí)在貸方登記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶的發(fā)生(fshng)(fshng)額，借方登記月末將貸方發(fā)生(fshng)(fshng)額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額，所以平時(shí)如果發(fā)生(fshng)(fshng)借方發(fā)生(fshng)(fshng)額，應(yīng)該用紅字在多欄式賬頁(yè)的貸方欄中登記表示沖減。明細(xì)分類(lèi)賬一般應(yīng)于

34、會(huì)計(jì)期末結(jié)算出當(dāng)期發(fā)生(fshng)(fshng)額及期末余額。第90頁(yè)/共144頁(yè)第九十頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題6-86-8】下列關(guān)于賬簿使用的表述(bio sh)(bio sh)中正確的有（）。A.A.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬應(yīng)使用訂本式B.B.總賬應(yīng)當(dāng)使用訂本式C.C.總賬可以使用數(shù)量金額式賬頁(yè)D.D.明細(xì)賬可以使用活頁(yè)式第91頁(yè)/共144頁(yè)第九十一頁(yè)，共145頁(yè)。 正確(zhngqu)(zhngqu)答案ABDABD第92頁(yè)/共144頁(yè)第九十二頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題(lt)6-9(lt)6-9】下列關(guān)于明細(xì)賬登記方法的表述中正確的有（）。A.A.明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證登記B.B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)逐

35、日逐筆登記C.C.原材料明細(xì)賬可以匯總登記D.D.固定資產(chǎn)明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記第93頁(yè)/共144頁(yè)第九十三頁(yè)，共145頁(yè)。 正確答案(d n)(d n)BCDBCD答案(d n)(d n)解析本題考核明細(xì)賬登記方法。明細(xì)賬根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記。第94頁(yè)/共144頁(yè)第九十四頁(yè)，共145頁(yè)。 （三）總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記平行登記是對(duì)所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)(jngj)(jngj)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶，另一方面要記入該總分類(lèi)賬戶所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶的方法。平行登記的要點(diǎn)是同期、同向、等額，即所屬會(huì)計(jì)期間相同、借貸方向相同、記入總分類(lèi)賬的金額與記入明細(xì)賬的合計(jì)金額相等。有關(guān)

36、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記，參考教材P126P126例題6-106-10。第95頁(yè)/共144頁(yè)第九十五頁(yè)，共145頁(yè)。第四節(jié)對(duì)賬 對(duì)賬就是核對(duì)賬目，即對(duì)賬簿、賬戶記錄的正確與否所進(jìn)行的核對(duì)工作。對(duì)賬工作是為了保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符的一項(xiàng)檢查性工作，其目的在于使期末用于編制會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠。 對(duì)賬工作一般在月末進(jìn)行，即在記賬之后、結(jié)賬之前進(jìn)行。對(duì)賬是把會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券等的相關(guān)資料(zlio)(zlio)和情況進(jìn)行核對(duì)，包括與往來(lái)單位或者個(gè)人進(jìn)行的相關(guān)核對(duì)。一些基礎(chǔ)性工作，一般應(yīng)在平時(shí)進(jìn)行對(duì)賬。若遇有特殊情況，比如有關(guān)人員因工作調(diào)動(dòng)而辦理移

37、交手續(xù)之前，或者發(fā)生非常事件后，也應(yīng)隨時(shí)進(jìn)行對(duì)賬。對(duì)賬工作的主要內(nèi)容一般包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。 第96頁(yè)/共144頁(yè)第九十六頁(yè)，共145頁(yè)。賬證核對(duì)(h du) (h du) 賬證核對(duì)就是核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)(z hao)(z hao)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。第97頁(yè)/共144頁(yè)第九十七頁(yè)，共145頁(yè)。賬賬核對(duì)(h du)(h du) 賬賬核對(duì)就是核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否(sh fu)(sh fu)相符。賬賬核對(duì)的內(nèi)容包括：1.1.所有總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)是否(sh fu)(sh fu)相符；2.2.所有總

38、賬賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否(sh fu)(sh fu)相符；3.3.所有總賬賬戶余額合計(jì)與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬余額合計(jì)是否(sh fu)(sh fu)相符；4.4.總分類(lèi)賬與序時(shí)賬核對(duì)，即現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬余額是否(sh fu)(sh fu)相符；5.5.明細(xì)分類(lèi)賬之間的核對(duì)，即會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬是否(sh fu)(sh fu)相符。第98頁(yè)/共144頁(yè)第九十八頁(yè)，共145頁(yè)。三、賬實(shí)核對(duì)(h du)(h du) 賬實(shí)核對(duì)就是各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額(y )(y )與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。造成賬實(shí)不符的原因是多方

39、面的，如財(cái)產(chǎn)物資保管過(guò)程中發(fā)生的自然損耗；財(cái)產(chǎn)收發(fā)過(guò)程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯(cuò)；由于管理不善、制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞、丟失、被盜；在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯(cuò)記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬實(shí)不符；發(fā)生意外災(zāi)害等。因此，各單位一般需要通過(guò)定期的財(cái)產(chǎn)清查來(lái)彌補(bǔ)這方面的漏洞，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，提高會(huì)計(jì)主體的管理水平。第99頁(yè)/共144頁(yè)第九十九頁(yè)，共145頁(yè)。 賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容包括：1.1.現(xiàn)金日記賬賬面(zhn min)(zhn min)余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。現(xiàn)金日記賬賬面(zhn min)(zhn min)余額應(yīng)于每日終了與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核

40、對(duì)，不準(zhǔn)以借條抵充現(xiàn)金或挪用現(xiàn)金，要做到日清月結(jié)。2.2.銀行存款日記賬賬面(zhn min)(zhn min)余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面(zhn min)(zhn min)余額，應(yīng)同開(kāi)戶銀行寄送會(huì)計(jì)主體的銀行對(duì)賬單相核對(duì)，一般應(yīng)每月至少核對(duì)一次。第100頁(yè)/共144頁(yè)第一百頁(yè)，共145頁(yè)。 3.3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資(wz)(wz)明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資(wz)(wz)的實(shí)有數(shù)額是否相符。材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資(wz)(wz)明細(xì)分類(lèi)賬的賬面余額，應(yīng)與實(shí)有數(shù)量相核對(duì)。 4.4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。各項(xiàng)應(yīng)收款、應(yīng)付款、銀行借款

41、等結(jié)算款項(xiàng)，以及應(yīng)交稅費(fèi)等，應(yīng)定期寄送對(duì)賬單同有關(guān)單位進(jìn)行核對(duì)。第101頁(yè)/共144頁(yè)第一百零一頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題6-116-11】銀行存款日記賬賬面余額(y )(y )與銀行對(duì)賬單的余額(y )(y )核對(duì)是賬賬核對(duì)。（）第102頁(yè)/共144頁(yè)第一百零二頁(yè)，共145頁(yè)。 正確(zhngqu)(zhngqu)答案第103頁(yè)/共144頁(yè)第一百零三頁(yè)，共145頁(yè)。第五節(jié)錯(cuò)賬更正(gngzhng)(gngzhng)方法 一、錯(cuò)賬查找的方法在對(duì)賬過(guò)程中，可能發(fā)生各種各樣的差錯(cuò)。產(chǎn)生差錯(cuò)的原因可能是重記、漏記、數(shù)字顛倒、數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字記錯(cuò)、科目記錯(cuò)、借貸方向記反，從而影響會(huì)計(jì)信息的正確性，如發(fā)現(xiàn)差

42、錯(cuò)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)查找并予以更正。常見(jiàn)的差錯(cuò)查找方法有以下(yxi)幾種。第104頁(yè)/共144頁(yè)第一百零四頁(yè)，共145頁(yè)。全面(qunmin)(qunmin)檢查 第105頁(yè)/共144頁(yè)第一百零五頁(yè)，共145頁(yè)。局部檢查(jinch)方法 第106頁(yè)/共144頁(yè)第一百零六頁(yè)，共145頁(yè)。局部檢查(jinch)方法 第107頁(yè)/共144頁(yè)第一百零七頁(yè)，共145頁(yè)。局部(jb)檢查方法 第108頁(yè)/共144頁(yè)第一百零八頁(yè)，共145頁(yè)。二、錯(cuò)賬更正(gngzhng)(gngzhng)方法 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)，必須按規(guī)定方法更正。（一）劃線更正法適用

43、范圍：劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確(zhngqu)(zhngqu)，但在過(guò)賬過(guò)程中發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。 第109頁(yè)/共144頁(yè)第一百零九頁(yè)，共145頁(yè)。第110頁(yè)/共144頁(yè)第一百一十頁(yè)，共145頁(yè)。 更正方法與步驟更正的方法是：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷(xiāo)；再在劃線的上面用藍(lán)字寫(xiě)上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員(rnyun)(rnyun)（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。注意：使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫(xiě)錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模

44、糊一片。第111頁(yè)/共144頁(yè)第一百一十一頁(yè)，共145頁(yè)。 注意：如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過(guò)賬錯(cuò)誤的，不可以(ky)(ky)采用劃線更正法，而要根據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。第112頁(yè)/共144頁(yè)第一百一十二頁(yè)，共145頁(yè)。第113頁(yè)/共144頁(yè)第一百一十三頁(yè)，共145頁(yè)。 （二）紅字更正法紅字更正法，又叫紅字沖賬(chn zhn)(chn zhn)法。這種方法適用于以下兩種情況：1.1.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。第114頁(yè)/共144頁(yè)第一百一十四頁(yè)，共145頁(yè)。 更正方法及步驟（1 1）用紅字金額編制(binzh)(bin

45、zh)一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷(xiāo)某日號(hào)憑證錯(cuò)誤”，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編寫(xiě)。 （2 2）用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷(xiāo)原來(lái)的錯(cuò)賬。（3 3）用藍(lán)字編制(binzh)(binzh)一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日號(hào)憑證錯(cuò)誤” 。（4 4）用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯(cuò)賬。第115頁(yè)/共144頁(yè)第一百一十五頁(yè)，共145頁(yè)。 【舉例】企業(yè)管理部門(mén)20112011年1 1月1515日領(lǐng)用原材料50 00050 000元。填制的記賬憑證(pngzhng)(pngzhng)及賬簿記錄如下： 第116頁(yè)/共144頁(yè)第一百一十六頁(yè)，共

46、145頁(yè)。 1.1.編紅字沖銷(xiāo)憑證(pngzhng)(pngzhng)。記賬憑證(pngzhng)(pngzhng)借：制造費(fèi)用50 00050 000貸：原材料50 00050 000 2.2.紅字記賬，沖銷(xiāo)錯(cuò)賬。 第117頁(yè)/共144頁(yè)第一百一十七頁(yè)，共145頁(yè)。 3.3.編藍(lán)字更正憑證(pngzhng)(pngzhng)。記賬憑證(pngzhng)(pngzhng)借：管理費(fèi)用50 00050 000貸：原材料50 00050 000 4.4.藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬。第118頁(yè)/共144頁(yè)第一百一十八頁(yè)，共145頁(yè)。 2.2.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額

47、，從而引起(ynq)(ynq)記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正方法及步驟填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷(xiāo)某日號(hào)憑證多記金額”。用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷(xiāo)多記金額。 第119頁(yè)/共144頁(yè)第一百一十九頁(yè)，共145頁(yè)。 【舉例】企業(yè)管理部門(mén)(bmn)2011(bmn)2011年1 1月1515日領(lǐng)用原材料50 00050 000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 第120頁(yè)/共144頁(yè)第一百二十頁(yè)，共145頁(yè)。 1.1.編紅字(hn z)(hn z)沖銷(xiāo)憑證記賬憑證借：管理費(fèi)用450 000450 000貸：原材料450 0

48、00450 000 2.2.紅字(hn z)(hn z)記賬，沖銷(xiāo)多記金額。第121頁(yè)/共144頁(yè)第一百二十一頁(yè)，共145頁(yè)。三、補(bǔ)充(bchng)(bchng)登記法 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫(xiě)的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。更正方法及步驟填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要(zhiyo)(zhiyo)欄中注明“補(bǔ)充某日號(hào)憑證少記金額”。用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。 第122頁(yè)/共144頁(yè)第一百二十二頁(yè)，共145頁(yè)。 補(bǔ)充登記舉例【舉例】企業(yè)(qy)(qy)管理部門(mén)20112011年1 1月1515日領(lǐng)用原

49、材料50 00050 000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 第123頁(yè)/共144頁(yè)第一百二十三頁(yè)，共145頁(yè)。 1.1.編藍(lán)字補(bǔ)充憑證。記賬(j zhn)(j zhn)憑證借：管理費(fèi)用45 00045 000貸：原材料45 00045 000 2.2.藍(lán)字記賬(j zhn)(j zhn)，補(bǔ)記少記金額。 第124頁(yè)/共144頁(yè)第一百二十四頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題單選題】如果企業(yè)的記賬憑證正確(zhngqu)(zhngqu)，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤，則應(yīng)采用（）進(jìn)行更正。A.A.劃線更正法B.B.平行登記法C.C.補(bǔ)充登記法D.D.紅字更正法第125頁(yè)/共144頁(yè)第一百二十五頁(yè)，共

50、145頁(yè)。 正確(zhngqu)(zhngqu)答案A A第126頁(yè)/共144頁(yè)第一百二十六頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題多選題】可用于更正因記賬(j zhn)(j zhn)憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致賬簿登記錯(cuò)誤的方法有（）。A.A.劃線更正法B.B.紅字沖正法C.C.補(bǔ)充登記法D.D.除9 9法第127頁(yè)/共144頁(yè)第一百二十七頁(yè)，共145頁(yè)。 正確(zhngqu)(zhngqu)答案BCBC第128頁(yè)/共144頁(yè)第一百二十八頁(yè)，共145頁(yè)。 【例題(lt)(lt)多選題】企業(yè)收回貨款1 3001 300元存入銀行，會(huì)計(jì)在記賬中將金額填為13 00013 000元并已入賬。其錯(cuò)誤的更正方法應(yīng)是（）。A.A.劃

51、線更正法更正B.B.用紅字借記“應(yīng)收賬款”賬戶13 00013 000元，貸記“銀行存款”13 000”13 000元C.C.用藍(lán)字借記“銀行存款”賬戶1 3001 300元，貸記“應(yīng)收賬款”1 300”1 300元D.D.用紅字借記“銀行存款”賬戶11 70011 700元，貸記“應(yīng)收賬款”11 700”11 700元第129頁(yè)/共144頁(yè)第一百二十九頁(yè)，共145頁(yè)。 正確答案ABCABC答案解析本題目屬于憑證有誤導(dǎo)致賬簿記錄有誤的情況，會(huì)計(jì)記賬(j zhn)(j zhn)是指的會(huì)計(jì)編制記賬(j zhn)(j zhn)憑證的過(guò)程，不要誤解為登記賬(j zhn)(j zhn)簿。第130頁(yè)/共

52、144頁(yè)第一百三十頁(yè)，共145頁(yè)。第六節(jié)結(jié)賬 結(jié)賬就是在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(yw)事項(xiàng)全部登記入賬后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。為了了解某一會(huì)計(jì)期間（月份、季度、年度）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，考核經(jīng)營(yíng)成果，必須在每一會(huì)計(jì)期間終結(jié)時(shí)進(jìn)行結(jié)賬。同時(shí)，結(jié)賬工作也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的先決條件。第131頁(yè)/共144頁(yè)第一百三十一頁(yè)，共145頁(yè)。 結(jié)賬的內(nèi)容通常(tngchng)(tngchng)包括兩個(gè)方面：一是結(jié)清各種損益類(lèi)賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。 結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，

53、按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。第132頁(yè)/共144頁(yè)第一百三十二頁(yè)，共145頁(yè)。 第133頁(yè)/共144頁(yè)第一百三十三頁(yè)，共145頁(yè)。結(jié)賬(ji zhn)(ji zhn)的程序 結(jié)賬一般包括以下(yxi)(yxi)程序：第134頁(yè)/共144頁(yè)第一百三十四頁(yè)，共145頁(yè)。 【例6-176-17】下列屬于結(jié)賬程序的有（）。A.A.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬B.B.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)付的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用C.C.將損益類(lèi)賬戶(zhn h)(zhn h)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(zhn h)(zhn h)，結(jié)平所有損益類(lèi)賬戶(zhn h)(zhn h)D.D.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(zhn h)(zhn h)的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期第135頁(yè)/共144頁(yè)第一百三十五頁(yè)，共145頁(yè)。 正確(zhngqu)(zhngqu)答案ABCDABCD第136頁(yè)/共144頁(yè)第一百三十六頁(yè)，共145頁(yè)。二、結(jié)賬(ji zhn)(ji zhn)的方法 1.1.對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月