內(nèi)控自評(píng)報(bào)告2月3日

1、內(nèi)控自評(píng)報(bào)告2月3日 截止2月3日，滬深兩市上市公司披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告企業(yè)17家，其中，13家企業(yè)公布了審計(jì)事務(wù)所對(duì)該報(bào)告出具的內(nèi)控鑒證報(bào)告或內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，9家企業(yè)公布了券商對(duì)該報(bào)告的核查意見。可以明顯發(fā)現(xiàn)深市企業(yè)更重視內(nèi)控，所有公布年報(bào)的企業(yè)同時(shí)都公布了內(nèi)控自評(píng)報(bào)告。17份報(bào)告中，00xx永新股份為xx年內(nèi)控試點(diǎn)單位。 看上去很美 正如我去年評(píng)價(jià)內(nèi)控報(bào)告時(shí)指出內(nèi)控自評(píng)報(bào)告總是沒有人說自己不好一樣，這17份內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中，沒有真正自身的重要控制缺陷和重大控制缺陷。 我們每個(gè)人都清楚國內(nèi)上市公司目前的實(shí)際水平，既然美國實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，40%的企業(yè)披露重要或重大控制缺陷。那么，如果我們真正實(shí)

2、施內(nèi)部控制的企業(yè)，披露重要或重大控制缺陷的比例少于50%，就只有兩個(gè)可能。 第一，沒有真正認(rèn)真的開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作。包括：沒有科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕缍▋?nèi)部控制的重點(diǎn)區(qū)域和內(nèi)容、沒有設(shè)計(jì)有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法、沒有切實(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制檢查和梳理工作、審計(jì)機(jī)構(gòu)不能有效監(jiān)督和檢查內(nèi)部控制工作、對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和處分力度不夠； 第二，企業(yè)還需要一個(gè)較長的提高過程，以適應(yīng)內(nèi)部控制的監(jiān)管要求。事實(shí)上，在國外開展內(nèi)部控制只需要經(jīng)過檢查、改良控制、復(fù)查、完善控制、綜合控制水平的提高五個(gè)階段，這樣的流程走下來少那么一、兩年，多那么三、五年。國內(nèi)一些上市公司由于流程、體系的不完善，需要的經(jīng)過初查、建立控制、檢查、改良控制

3、、復(fù)查、完善控制、綜合控制水平提高等七個(gè)階段，時(shí)間周期更長。并且，在企業(yè)開展內(nèi)部控制的前兩個(gè)階段，無法對(duì)重要和重大缺陷進(jìn)行有效分析和準(zhǔn)確界定。 悲中有喜 經(jīng)過分析，這17份報(bào)告所反響出各公司的內(nèi)控工作開展情況可以分為三大類：內(nèi)控工作取得一些實(shí)質(zhì)性進(jìn)展、剛認(rèn)真開展內(nèi)控工作、內(nèi)部控制工作還處于籌備和學(xué)習(xí)階段。 其中，有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展的企業(yè)1家000598興蓉投資，不僅對(duì)內(nèi)部控制缺陷及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了詳細(xì)的界定，還實(shí)際檢查和梳理了一些重要管理流程，并公布檢查結(jié)果； 剛認(rèn)真開展內(nèi)控工作的企業(yè)3家，00xx永新股份、600351亞寶藥業(yè)和600356恒豐紙業(yè)。它們都對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)進(jìn)行了縝密分析，對(duì)企業(yè)的主要

4、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了定性與定量的劃分，但尚需進(jìn)一步根據(jù)重點(diǎn)內(nèi)容對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行檢查和測試； 內(nèi)部控制工作還處于籌備和學(xué)習(xí)階段的企業(yè)13家，這其中又可以分成兩種：一種是認(rèn)真學(xué)習(xí)了各項(xiàng)文件，內(nèi)部控制已經(jīng)著手準(zhǔn)備的企業(yè)，共3家，分別是002433太安堂、002389南洋科技、600317營口港；另一種還沒有認(rèn)真的學(xué)全各監(jiān)管機(jī)構(gòu)的全部要求，從內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的認(rèn)真和嚴(yán)謹(jǐn)性角度來說，更像是來打醬油、湊熱鬧的，共10家，分別是000722st金果、000892st星美、002355興民鋼圈、 002479富春環(huán)保、002561徐家匯、300146湯臣倍健、300166東方國信、300182捷成股份、600406國

5、電南瑞和600499科達(dá)機(jī)電。 內(nèi)控自評(píng)報(bào)告到底能看出什么 很多人都會(huì)好奇，內(nèi)控自評(píng)報(bào)告到底能看出多少信息。事實(shí)上，對(duì)內(nèi)行來說，能看出的東西非常多，從內(nèi)控工作內(nèi)控看，可以看出內(nèi)控工作是否開展，開展進(jìn)度，內(nèi)控的以財(cái)務(wù)真實(shí)性為目標(biāo)還是更多，內(nèi)控的實(shí)施效果，內(nèi)控的有效性結(jié)論是否合理。 比方：衡量內(nèi)控工作的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)就是，是否開展了檢查工作，如果還沒有進(jìn)行自身控制的檢查和梳理，內(nèi)控最多也就是還在學(xué)習(xí)和準(zhǔn)備階段。 進(jìn)一步分析內(nèi)控報(bào)告，還可以看出企業(yè)內(nèi)控報(bào)告是否抄襲，是否可以代表企業(yè)內(nèi)控的真實(shí)情況與水平，是否真正抓住企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)，是否能夠有效的支持企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。甚至，可以看出是什么人寫的這份報(bào)告。 說一件趣聞。去年內(nèi)控報(bào)告披露后不久，我走訪一家上市公司時(shí)，向其主管副總直指出其內(nèi)控報(bào)告是一個(gè)基層所寫。副總很不快樂的說：“哈哈，老王，這次你看錯(cuò)了，我們內(nèi)控報(bào)告可是財(cái)務(wù)部經(jīng)理撰寫的”。我很堅(jiān)決的說：“肯定是基層員工寫的”。 于是，就此打個(gè)賭，輸者請(qǐng)大家晚飯，會(huì)議暫停十分鐘，派專人調(diào)查此事。結(jié)果嘛，由于財(cái)務(wù)部年末過于忙碌，請(qǐng)部某基層員工代為撰寫。我賺了頓豐富的晚餐。 形同虛設(shè)的內(nèi)控鑒證與審計(jì)報(bào)告 不出意料，所有內(nèi)控審計(jì)或鑒證報(bào)告都披露該上市公司內(nèi)控?zé)o重大缺陷，最有意思的是，有一份審計(jì)報(bào)告居然沒有使用規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)語言表達(dá)方式。 我其實(shí)很想知道，如果一家上市公司連自己的重大和重要