籌資業(yè)務(wù)核學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1籌資業(yè)務(wù)籌資業(yè)務(wù)(yw)核核第一頁，共33頁。一般企業(yè)(qy)的主要交易和事項內(nèi)容 交易和事項內(nèi)容企業(yè)(qy)資金運動所體現(xiàn)出來的具體內(nèi)容。資金(zjn)籌集資金(zjn)使用資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 成品資金儲備資金生產(chǎn)資金貨幣資金固定資金投 入資 本負債上交稅金等貨幣資金長期股權(quán)投資籌資活動的交易和事項經(jīng)營活動的交易和事項投資活動交易和事項經(jīng)營成果的交易和事項第1頁/共33頁第二頁，共33頁。企業(yè)接受投資人投入資本企業(yè)向銀行借入資金來源短期借款長期借款投資者（所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離(fnl)）債權(quán)人第2頁/共33頁第三頁，共33頁。資金(zjn)籌集資金使用資金退出生產(chǎn)過程

2、 供應(yīng)過程 銷售過程 成品資金儲備資金生產(chǎn)資金貨幣資金固定資金投 入資 本負債上交稅金等貨幣資金長期股權(quán)投資籌資活動的交易和事項經(jīng)營活動的交易和事項投資活動交易和事項經(jīng)營成果的交易和事項（1）實收資本（或股本）；（2）資本公積按其投資形式不同可分為：貨幣資金投資，實物資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資；按投資主體不同可分為：國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等2.導(dǎo)致企業(yè)負債規(guī)模變化的交易和事項（1）銀行借款；（2）債券發(fā)行第3頁/共33頁第四頁，共33頁。為什么投資者設(shè)立公司首先必須投入資本？注冊資本、實收資本之間是什么關(guān)系？第4頁/共33頁第五頁，共33頁。第5頁/共33頁第六頁，共33頁

3、。第6頁/共33頁第七頁，共33頁。1、“銀行存款”2、“固定資產(chǎn)”3、“無形資產(chǎn)(w xn z chn)”4、“實收資本”5、“資本公積”等等1、賬戶的功能2、賬戶的結(jié)構(gòu)（借方、貸方記錄內(nèi)容，余額(y )方向）3、賬戶的說明第7頁/共33頁第八頁，共33頁。說明：屬于(shy)所有者權(quán)益類賬戶；實收資本是一種永久性資本，平時沒有借方發(fā)生額，企業(yè)解散清退時才有借方發(fā)生額；按投資者設(shè)明細賬，進行明細分類核算?！皩嵤召Y本”反映(fnyng)投入資本 增減變動情況及 其結(jié)果的賬戶。 投入資本的減少 收到投資者投 入的資本 余額：投入資本的總額 借方 實收資本 貸方第8頁/共33頁第九頁，共33頁。說

4、明：屬于所有者權(quán)益類賬戶；包括股票的溢價、 法 定 財 產(chǎn)(cichn)重估增值等其產(chǎn)權(quán)歸屬于企業(yè)的全體投資者“資本公積”反映(fnyng)企業(yè)在籌資過程中所形成的資本溢價賬戶。 余額：投入資本的總額 借方 資本公積 貸方轉(zhuǎn)增股本股票溢價、法定財產(chǎn)重估增值第9頁/共33頁第十頁，共33頁。說明：屬于資產(chǎn)(zchn)類賬戶；“銀行存款”反映企業(yè)在開戶銀行存放的貨幣資金的增加數(shù)(ji sh)、減少數(shù)和結(jié)存數(shù)。 借方 銀行存款 貸方銀行存款的增加數(shù)銀行存款的減少數(shù)余額：貨幣資金的結(jié)存數(shù)第10頁/共33頁第十一頁，共33頁。企業(yè)接受投資(tu z)者實物（固定資產(chǎn)）投資(tu z)1000萬元。借：固

5、定資產(chǎn) 10 000 000 貸：實收資本 10 000 000企業(yè)(qy)接受投資者貨幣資金投資200萬元。借：銀行存款 2 000 000 貸：實收資本 2 000 000企業(yè)接受投資者一項專利技術(shù)投資50萬元。借：無形資產(chǎn) 500 0000 貸：實收資本 500 0000第11頁/共33頁第十二頁，共33頁。借：銀行存款 40 000 0000 貸：股本 8 000 000 資本(zbn)公積-股本溢價 32 000 000借：銀行存款 6 000 000 固定資產(chǎn) 2 800 000 貸：實收資本 8 000 000 資本公積-資本溢價 800 000第12頁/共33頁第十三頁，共33

6、頁。1、“銀行存款”2、“短期借款”3、“財務(wù)費用”4、“應(yīng)付(yng f)利息”第13頁/共33頁第十四頁，共33頁?！岸唐诮杩睢狈从扯唐诮杩?本金的取得、 歸還(guhun)情況的賬 戶。說明：屬于負債類賬戶(zhn h)；按債權(quán)人設(shè)明細賬；只核算本金，不核算利息。 短期借款利息屬于籌資費用，應(yīng)計入“財務(wù)費用” 賬戶(zhn h)。 取得借款本金歸還借款本金余 額 ： 尚 未歸 還 借 款 本金借方 短期借款 貸方第14頁/共33頁第十五頁，共33頁。 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營 所需資金等而發(fā)生的 各項費用，包括銀行 借款利息支出等 ?！柏攧?wù)費用”說明：屬于損益類賬戶；按費用項目設(shè)明細賬（設(shè)置專

7、欄）。 與產(chǎn)品制造沒有直接聯(lián)系借 財務(wù)費用 貸本期發(fā)生的各項財務(wù)費用期 末 ， 轉(zhuǎn) 入“ 本 年 利 潤” 賬 戶 的 本期財務(wù)費用第15頁/共33頁第十六頁，共33頁?！?應(yīng)付利息” 用以核算(h sun)企業(yè)已經(jīng)預(yù)提由本期負擔(dān)，但尚未實際支付的各項費用，如預(yù)提的短期借款利息 。說明：屬于(shy)負債類賬戶；借 應(yīng)付(yng f)利息 貸實際支付的款項（減少）預(yù)提待以后支付的款項（增加）期末余額：已提取但尚未支付的款項第16頁/共33頁第十七頁，共33頁。第17頁/共33頁第十八頁，共33頁。第18頁/共33頁第十九頁，共33頁。第19頁/共33頁第二十頁，共33頁。 【例】 年12月31

8、日，永安企業(yè)計提本期銀行短期(dun q)借款利息600元。借：財務(wù)費用 600 貸：應(yīng)付(yng f)利息 600第20頁/共33頁第二十一頁，共33頁。第21頁/共33頁第二十二頁，共33頁。、 、借：應(yīng)付利息15 000貸：銀行存款15 000第22頁/共33頁第二十三頁，共33頁。 9月底用銀行存款償還本金。借：短期(dun q)借款1 000 000貸：銀行存款1 000 000第23頁/共33頁第二十四頁，共33頁。1、“銀行存款”2、“長期借款”3、“財務(wù)費用”第24頁/共33頁第二十五頁，共33頁。“長期借款”反映長期借款 本金的取得、 歸還和情況(qngkung)的 賬戶。說

9、明：屬于負債類賬戶；按債權(quán)人設(shè)明細賬；只核算(h sun)本金， 余額：期末尚未歸還借款本息 借方 長期借款 貸方長期借款取得計算長期借款本金的歸還第25頁/共33頁第二十六頁，共33頁。企業(yè)(qy)向銀行借入3個月的借款100萬元。借：銀行存款 1 000 0000 貸：短期借款 1 000 0000計提由本月負擔(dān)(fdn)的短期借款利息借：財務(wù)費用 4000 貸：應(yīng)付利息 4000支付第一季度利息，其中前兩個月已提取8000元，本月4000元尚未提取借：應(yīng)付利息 8000借：財務(wù)費用 4000 貸：銀行存款 12000歸還上述借款借：短期借款 1 000 0000 貸：銀行存款 1 000

10、 0000第26頁/共33頁第二十七頁，共33頁。企業(yè)(qy)向銀行借入2年的借款500萬元。借：銀行存款 5 000 0000 貸：長期借款 5 000 0000每年(minin)年末計提長期借款利息300000元借：財務(wù)費用 300 0000 貸：應(yīng)付利息 300 0000歸還上述借款及其2年的利息600000元借：應(yīng)付利息 300 0000 財務(wù)費用 300 0000 長期借款 5 000 000 貸：銀行存款 5 600 000第27頁/共33頁第二十八頁，共33頁。（11）股本(gbn)核算的賬戶設(shè)置 股 本 退還給投資(tu z) 按面額發(fā)行 者數(shù) (面值) 溢價發(fā)行 (面值) 期

11、末余額 資產(chǎn)類賬戶 銀行存款 銀行存款 實際收款 (扣除發(fā)行費) 實際收款 (扣除發(fā)行費) 管理費用 資本公積 長期待攤費用支付發(fā)行費 攤銷發(fā)行費股 本 在非股份企業(yè)為實收資本賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減對應(yīng)賬戶：見圖示第28頁/共33頁第二十九頁，共33頁。 銀行存款 固定資產(chǎn)等 無形資產(chǎn) 實收資本 在股份企業(yè)為“股本(gbn)”賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減對應(yīng)賬戶：見圖示均為資產(chǎn)(zchn)類賬戶 實收資本（股本） 退還投資數(shù) 收到投資數(shù) 貨幣投資 實物投資 無形資產(chǎn) 投資 轉(zhuǎn)增資本 期末余額 在實務(wù)中極少發(fā)生 資本公積 盈余公積 按投資方式不同第29頁/共33頁第三十頁，共33頁。 短期借款 歸還數(shù) 借入數(shù) 期末余額 應(yīng)付利息 支付數(shù) 應(yīng)付數(shù) 期末余額 銀行存款 財務(wù)費用 按月支付利息按季或半年支付(zhf)利息短期借款(ji kun)賬戶性質(zhì):負債類賬戶結(jié)構(gòu):貸增借減對應(yīng)賬戶：見圖示應(yīng)付(yng f)利息（2）短期借款核算的賬戶設(shè)置第30頁/共33頁第三十一頁，共33頁。銀行存款長期借款償還本金 借入本金 建設(shè)期內(nèi) 用借款付 利息數(shù) 負債(f zhi)類賬戶 銀行存款 在建工程財務(wù)費用應(yīng)