《民間非營(yíng)利性質(zhì)組織》會(huì)計(jì)報(bào)表

1、精品資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)民非 01表編制單位（蓋章）：年月日單位：元資產(chǎn)行次 年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和凈資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1短期借款61短期投資2應(yīng)付款項(xiàng)62應(yīng)收款項(xiàng)3應(yīng)付工資63預(yù)付賬款4應(yīng)交稅金65存 貨8預(yù)收賬款66待攤費(fèi)用9預(yù)提費(fèi)用71一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資15預(yù)計(jì)負(fù)債72其他流動(dòng)資產(chǎn)18一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債74流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)20其他流動(dòng)負(fù)債78流動(dòng)負(fù)債合計(jì)80長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資21長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期債權(quán)投資24長(zhǎng)期借款81長(zhǎng)期投資合計(jì)30長(zhǎng)期應(yīng)付款84其他長(zhǎng)期負(fù)債88固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)90固定資產(chǎn)原價(jià)31減：累計(jì)折舊32受托代理負(fù)債：固定資產(chǎn)凈值33受托代理負(fù)債9

2、1在建工程34文物文化資產(chǎn)35負(fù)債合計(jì)100固定資產(chǎn)清理38固定資產(chǎn)合計(jì)40無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)41凈資產(chǎn)：非限定性凈資產(chǎn)101受托代理資產(chǎn)：限定性凈資產(chǎn)105受托代理資產(chǎn)51凈資產(chǎn)合計(jì)110資產(chǎn)總計(jì)60負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)120welcome精品業(yè)務(wù)活動(dòng)表會(huì)民非 02 表編制單位（蓋章）：年月單位：元本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)項(xiàng) 目行次非限定性限定性合計(jì)非限定性限定性合計(jì)一、收入其中：捐贈(zèng)收入1會(huì)費(fèi)收入2提供服務(wù)收入3商品銷售收入4政府補(bǔ)助收入5投資收益6其他收入9收入合計(jì)11二、費(fèi)用（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)成本12其中：13141516（二）管理費(fèi)用21（三）籌資費(fèi)用24（四）其他費(fèi)用28welcome精品費(fèi)用合計(jì)

3、35三、限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非40限定性凈資產(chǎn)四、凈資產(chǎn)變動(dòng)額（若為45凈資產(chǎn)減少額，以“- ”號(hào)填列）welcome精品現(xiàn)金流量表會(huì)民非 03 表編制單位（蓋章）：年度單位：元項(xiàng)目行次金 額一、業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金1收取會(huì)費(fèi)收到的現(xiàn)金2提供服務(wù)收到的現(xiàn)金3銷售商品收到的現(xiàn)金4政府補(bǔ)助收到的現(xiàn)金5收到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流入小計(jì)13提供捐贈(zèng)或者資助支付的現(xiàn)金14支付給員工以及為員工支付的現(xiàn)金15購(gòu)買商品、接受服務(wù)支付的現(xiàn)金16支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金19現(xiàn)金流出小計(jì)23業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~24二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金25取得投資

4、收益所收到的現(xiàn)金26處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金27收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金30現(xiàn)金流入小計(jì)34購(gòu)建固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金35對(duì)外投資所支付的現(xiàn)金36支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金39現(xiàn)金流出小計(jì)43投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~44三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：借款所收到的現(xiàn)金45收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金48現(xiàn)金流入小計(jì)50償還借款所支付的現(xiàn)金51償付利息所支付的現(xiàn)金52支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金55現(xiàn)金流出小計(jì)58籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~59四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額60welcome精品五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額61第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、

5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是反映民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)狀況業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量等的局面文件。包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。二、會(huì)計(jì)報(bào)表，可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：1、按時(shí)間不同可分為中期會(huì)計(jì)報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表；2、按其所反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)不同可分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。3、按報(bào)表的服務(wù)對(duì)象不同，可分為內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表。4、按包括的范圍不同，可分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。5、按提供會(huì)計(jì)資料重要程度不不同，可分為主要會(huì)計(jì)報(bào)表和附屬會(huì)計(jì)報(bào)表。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求：會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)可靠、相關(guān)可經(jīng)、全面完整和便于理解，是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求，會(huì)計(jì)報(bào)表及時(shí)提供給使用者是會(huì)計(jì)信息的基本要求。第二節(jié)資

6、產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表是反映民間非營(yíng)利組織某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。welcome精品二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表按帳戶式設(shè)計(jì)，即資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，右邊是負(fù)債與凈資產(chǎn)，負(fù)債一般按求償權(quán)先后順序排列，左邊的合計(jì)數(shù)等于右邊的合計(jì)數(shù)。具體而言，內(nèi)容包括：1.資產(chǎn)資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等等，在資產(chǎn)負(fù)債表中要一一列示出來(lái)。2.負(fù)債負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。3.凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)包括：非限定性凈資產(chǎn)和限定性凈資產(chǎn)。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法還是要?dú)w到上述的理論依據(jù)上來(lái)，資產(chǎn)負(fù)債+ 凈

7、資產(chǎn)，這是一個(gè)靜態(tài)的、永遠(yuǎn)的平衡，在每一個(gè)時(shí)點(diǎn)上都是平衡的，因此編制資產(chǎn)負(fù)債表一定要根據(jù)某一時(shí)點(diǎn)、某一賬戶的余額進(jìn)行填制的。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源方式主要不以下幾種：1、根據(jù)總帳科目余額直接填列如待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)、非限定（限定）性凈資產(chǎn)等科目。2、根據(jù)總分類賬余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列如：固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊，固定資產(chǎn)凈值是根據(jù)固定資產(chǎn)總分類賬的借方余額減去累計(jì)折舊總分類賬的貸方余額進(jìn)行計(jì)算填列的。如果固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，則還要減去固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的貸方余額，就可計(jì)算出固定資產(chǎn)的凈額。welcome精品如短期投資，它就是根據(jù)短期投資總分類賬戶的借方余額，減去短期投資跌價(jià)準(zhǔn)

8、備帳戶的余額填列的；實(shí)收資本，它就是根據(jù)實(shí)收資本總分類賬戶的貸方余額直接填列的。3、根據(jù)總帳科目余額合計(jì)數(shù)填列：如：貨幣資金，它要根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金三個(gè)總分類賬戶的余額加總填列。還有：應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、其它應(yīng)付款”帳戶的期末余額合計(jì)填列。4、根據(jù)總帳科目的合計(jì)數(shù)減去其備抵項(xiàng)目余額后的凈額填列。如：應(yīng)收款項(xiàng)科目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款”三個(gè)科目的期末余額合計(jì)，減去“壞帳準(zhǔn)備”帳戶的期末余額后的金額填列。5、根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列：如：受托代理資產(chǎn)項(xiàng)目。本項(xiàng)目一般根據(jù)該科目的期末余額填列，如果受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資

9、金且通過(guò)這三個(gè)科目進(jìn)行核算的，還應(yīng)加上這三個(gè)帳戶中受托代理資產(chǎn)明細(xì)帳戶的期末余額。第三節(jié)業(yè)務(wù)活動(dòng)表welcome精品一、業(yè)務(wù)活動(dòng)表是反映民間非營(yíng)利組織在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況的報(bào)表。二、業(yè)務(wù)活動(dòng)表結(jié)構(gòu)由表頭和基本內(nèi)容兩部分組成，基本內(nèi)容是報(bào)表主體，采用自上而下分項(xiàng)列示的報(bào)告式結(jié)構(gòu)。業(yè)務(wù)活動(dòng)表的基本內(nèi)容包括“項(xiàng)目”和“金額”兩部分。1、“項(xiàng)目”欄的內(nèi)容包括：收入、費(fèi)用、限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)、凈資產(chǎn)變動(dòng)額四個(gè)方面。2、“金額”欄分為“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”。又根據(jù)其收入、 費(fèi)用是否存在限定而分為“非限定性”和“限定性”兩部分。三、業(yè)務(wù)活動(dòng)表的編制1、本表的“本月數(shù)”反映各

10、項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。2、本表的“本年累計(jì)數(shù)”反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。3、各收入項(xiàng)目均按其發(fā)生額分別填列。4、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本應(yīng)按該科目各明細(xì)科目的發(fā)生填列其各組成部分。5、管理費(fèi)用應(yīng)根據(jù)該科目的發(fā)生額填列。6、籌資費(fèi)用根據(jù)籌資費(fèi)用的發(fā)生額填列。welcome精品7、“限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“限定性凈資產(chǎn)”、 “非限定性凈資產(chǎn)”科目的發(fā)生額分析填列。8、“凈資產(chǎn)變動(dòng)額”項(xiàng)目， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表“收入合計(jì)”項(xiàng)目的金額，減去“費(fèi)用合計(jì)”項(xiàng)目的金額，再加上“限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額后填列。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表是反映民間非營(yíng)利組織在某一會(huì)

11、計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入與流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。是一個(gè)動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。二、現(xiàn)金流量的分類：按照民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)的不同性質(zhì)，現(xiàn)金流量分為以下三類：1、業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表由表頭和基本內(nèi)容兩部分組成。報(bào)表格式見本教材的P103 頁(yè)。四、現(xiàn)金流量表的編制welcome精品1、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)采用直接法編制業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法編制業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息也可以從會(huì)計(jì)中直接獲得，也可以在業(yè)務(wù)活動(dòng)表收入和費(fèi)用數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整存貨和與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的變動(dòng)、投資以及固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等項(xiàng)目后獲得。各項(xiàng)目的填列內(nèi)容和方法詳見教材P269 頁(yè) 273 頁(yè)。2、現(xiàn)金流量表中的各項(xiàng)目中， 除“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目和“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”兩個(gè)項(xiàng)目以外，其它項(xiàng)目均按