內(nèi)控培訓(xùn)必須掌握的知識(shí)

1、必須知道的內(nèi)部控制根本常識(shí) 集團(tuán)公司內(nèi)控手冊(cè)根本架構(gòu)含六局部：總那么、公司層面控制、業(yè)務(wù)層面控制、權(quán)限管理規(guī)定及權(quán)限指引、檢查評(píng)價(jià)與考核方法、附那么?？偰敲词菍?duì)總部?jī)?nèi)控手冊(cè)的總說(shuō)明。包括總部?jī)?nèi)控手冊(cè)編制的原那么，適用范圍，結(jié)構(gòu)、解釋權(quán)、生效及更新等。 公司層面控制是存在于公司整體層面，對(duì)業(yè)務(wù)層面實(shí)施的控制措施產(chǎn)生普遍、深遠(yuǎn)影響的控制，表達(dá)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)承受能力、公司治理監(jiān)控水平、對(duì)道德價(jià)值觀的遵守、人員素質(zhì)與開展水平以及職責(zé)權(quán)力分工。公司層面控制主要分為：內(nèi)部環(huán)境 、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 、信息與溝通 、內(nèi)部監(jiān)督 四局部。業(yè)務(wù)層面控制包括內(nèi)部控制矩陣和財(cái)務(wù)報(bào)告方案矩陣。內(nèi)部控制矩陣是公司依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

2、評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法擬定相應(yīng)的控制措施，財(cái)務(wù)報(bào)告方案矩陣旨在將會(huì)計(jì)報(bào)表工程和事項(xiàng)與控制措施建立聯(lián)系，以確保內(nèi)部控制可以合理保證對(duì)外披露的會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)可靠。公司通過(guò)編制內(nèi)部控制矩陣，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行具體控制?？偛?jī)?nèi)控手冊(cè)現(xiàn)有63個(gè)內(nèi)部控制矩陣，內(nèi)容涵蓋資金活動(dòng)、采購(gòu)及生產(chǎn)活動(dòng)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程工程、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、時(shí)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、法律事務(wù)管理、關(guān)聯(lián)方交易、稅務(wù)管理、人力資源、HSE管理、產(chǎn)品質(zhì)量管理、信息資源管理、信息系統(tǒng)管理、信息披露、審計(jì)與效能監(jiān)察管理、辦公業(yè)務(wù)管理、企業(yè)改革管理、外事管理、企業(yè)文化管理等24大類。 一、企

3、業(yè)內(nèi)部控制定義是：由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。分工表董事會(huì)建立健全委托中介做和有效實(shí)施；審計(jì)委員會(huì)審查內(nèi)控處、監(jiān)督審計(jì)局、自我評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)控處、協(xié)調(diào)外審中介、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告。監(jiān)事會(huì)監(jiān)督建立與實(shí)施。？ 獨(dú)立董事沒寫，審計(jì)委員會(huì)有獨(dú)董。經(jīng)理層組織領(lǐng)導(dǎo)日常運(yùn)行。全體員工遵照?qǐng)?zhí)行?？刂泣c(diǎn)落實(shí)到人專門機(jī)構(gòu)組織協(xié)調(diào)建立編制手冊(cè)，使全體員工掌握機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程。實(shí)施組織自查內(nèi)控審計(jì)及日常工作季度年度報(bào)告、整改報(bào)告自學(xué)、培訓(xùn)、考核。內(nèi)審機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查，審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)審不到位二、內(nèi)部控制5目標(biāo)是：合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安

4、、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)開展戰(zhàn)略。流程表及修訂講解合理保證內(nèi)部控制的固有局限性、管理層的逾越和串通舞弊等，難以確保必定成功。合法合規(guī)只適用于境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)11年起境內(nèi)外同時(shí)上市的、12年起滬深主板上市的。中小板、創(chuàng)業(yè)板-擇機(jī)實(shí)施，還沒有擇。-6個(gè)流程資產(chǎn)平安大企業(yè)的根本依據(jù)和保障。-9個(gè)流程財(cái)務(wù)報(bào)告信息可靠誠(chéng)信度和公信力。-1個(gè)流程經(jīng)營(yíng)效率效果盈利能力揭示資金資本的增值、管理效率揭示投入和產(chǎn)出、本錢和收益。-12個(gè)流程實(shí)現(xiàn)開展戰(zhàn)略可持續(xù)開展既滿足當(dāng)代需求，又不損害后代利益。能力。中石化266個(gè)二級(jí)目標(biāo)604個(gè)三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)T1戰(zhàn)略目標(biāo)不確定、摸石頭() R

5、1戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)49個(gè)，中國(guó)現(xiàn)狀()矩陣和事業(yè)部并行，又專業(yè)化整體上市，跡象說(shuō)明控股企業(yè)/控股集團(tuán)? T2運(yùn)營(yíng)目標(biāo) ()R3市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)23，競(jìng)爭(zhēng)、價(jià)格、信用、供給、需求。R4運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)447絕對(duì)多數(shù)。環(huán)境、手段合同、預(yù)算、信息、資產(chǎn)、收入、工程、審計(jì)、T3財(cái)務(wù)目標(biāo) 與國(guó)家排序一致() R2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)66，會(huì)計(jì)、稅收、金融、 T4資產(chǎn)平安目標(biāo)500強(qiáng)前茅() R4運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 一局部 T5合規(guī)目標(biāo)反壟斷法()R5 法律風(fēng)險(xiǎn)19個(gè)，Z證照、資質(zhì)、權(quán)證、印鑒、檔案、訴訟、商業(yè)賄賂、總部細(xì)化了477個(gè)四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，我們等5月中旬開始做。修訂要求：1.細(xì)化三級(jí)目標(biāo)，暫時(shí)不做。2.細(xì)化四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，等法律處。3.將控制措施落實(shí)到

6、崗位、人員。1流程認(rèn)領(lǐng)，把流程分到部門，落實(shí)到部門、落實(shí)到人內(nèi)控管理員。2控制點(diǎn)認(rèn)領(lǐng)，由內(nèi)控管理員界定控制點(diǎn)歸屬，初步標(biāo)注本部門認(rèn)領(lǐng)人及崗位，以及須其他部門認(rèn)領(lǐng)的控制點(diǎn)意向部門名稱，及交接方式要靈活可行。3部門初步確認(rèn)，流程責(zé)任部門負(fù)責(zé)人審核確定本部門控制點(diǎn)歸屬，協(xié)助聯(lián)系落實(shí)其他控制認(rèn)領(lǐng)結(jié)果。4所有認(rèn)領(lǐng)了控制點(diǎn)的人員，請(qǐng)仔細(xì)研讀“控制點(diǎn)描述，分析“控制點(diǎn)文檔后，找出自己的所為，把自己要做的事情簡(jiǎn)要標(biāo)注或描述到“我的控制列內(nèi)，再將“我的控制行為實(shí)際歸屬的崗位名稱填到“控制點(diǎn)崗位，真實(shí)姓名填寫到“控制點(diǎn)執(zhí)行人測(cè)試人。不適用的不填寫，一點(diǎn)多人的或一點(diǎn)多項(xiàng)動(dòng)作的，按動(dòng)作編號(hào)，按編號(hào)對(duì)應(yīng)崗位和姓名。即，

7、可能一個(gè)點(diǎn)多個(gè)動(dòng)作都是一個(gè)人做的?！拔业目刂瓶刂拼胧﹥?nèi)控語(yǔ)言：誰(shuí)做、怎么做、做到什么程度和結(jié)果；人員報(bào)批，誰(shuí)報(bào)，報(bào)哪里、誰(shuí)批等等。5)各部門負(fù)責(zé)人審核，即，將各控制點(diǎn)的部門負(fù)責(zé)人姓名填到“流程測(cè)試復(fù)核人列。請(qǐng)各單位自行設(shè)計(jì)和組織控制點(diǎn)審核方式和方法，最好采用初審終核等至少2次的審核，再正式上報(bào)。具體操作：A先在“控制點(diǎn)描述找出全部要執(zhí)行的內(nèi)容，用不同字色標(biāo)注出來(lái)； B將標(biāo)注出的內(nèi)容，按動(dòng)詞劃到實(shí)際工作中的執(zhí)行人，有多少找多少，一個(gè)不漏，一個(gè)不多，在“我的控制里用編號(hào)排列，并簡(jiǎn)述崗位和動(dòng)詞；C按實(shí)際崗位填寫對(duì)應(yīng)崗位名稱到“控制點(diǎn)崗位；D實(shí)際工作中崗位設(shè)置不科學(xué)或不明確的按實(shí)際的先填，以后作為檢查

8、問(wèn)題來(lái)整改！E將執(zhí)行人姓名填到“控制點(diǎn)執(zhí)行人。三、內(nèi)部控制5大是原那么： 全面性貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程；覆蓋企業(yè)及所屬單位各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性控制，不存在內(nèi)控空白點(diǎn)。重要性全面控制根底上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確保不存在重大缺陷。制衡性治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等，相互制約、相互監(jiān)督；同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)；監(jiān)督機(jī)構(gòu)、人員具有良好的獨(dú)立性。適應(yīng)性與經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)；建立與實(shí)施具有前瞻性，存在問(wèn)題及時(shí)補(bǔ)救。本錢效益原那么權(quán)衡實(shí)施本錢與預(yù)期效益；內(nèi)控建立要考慮投入產(chǎn)出比。中石化8大

9、原那么合規(guī)性符合本國(guó)法律法規(guī)，符合上市地法律法規(guī)。全面性專門說(shuō)，每位員工既是內(nèi)控主體，又是內(nèi)控客體；既要實(shí)施控制，又要接受監(jiān)督制約。系統(tǒng)性建立系統(tǒng)的內(nèi)控體系，各部門和各崗位均發(fā)揮作用。重要性沒有說(shuō)-確保不存在重大缺陷。制衡性補(bǔ)充定位-一個(gè)崗位或一個(gè)部門對(duì)一項(xiàng)或多項(xiàng)存在較大風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)沒有完全的處理權(quán)。適應(yīng)性沒有說(shuō)-前瞻性和問(wèn)題及時(shí)補(bǔ)救。本錢效益明確-應(yīng)實(shí)行有選擇的控制，降低控制本錢，改良控制方法和手段，提高效率。包容性盡可能包容現(xiàn)行制度中的內(nèi)部控制，確實(shí)脫離實(shí)際的管理制度，應(yīng)及時(shí)修改、完善，并以內(nèi)控手冊(cè)規(guī)定為準(zhǔn)。四、內(nèi)部控制5項(xiàng)要素是： 內(nèi)部環(huán)境公司層面全部?jī)?nèi)容、業(yè)務(wù)層面的人力資源流程、

10、產(chǎn)品質(zhì)量流程和HSE流程。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法律處負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)小組文件已發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)清單5月下旬開始。以內(nèi)控為根底，內(nèi)控先行。內(nèi)控缺陷暫不研究，因其采取了枚舉法，如何將對(duì)策融入控制點(diǎn)描述應(yīng)該可以和風(fēng)險(xiǎn)清單聯(lián)系起來(lái)搞，如何控制也可以權(quán)限指引結(jié)合起來(lái)。但目前，還是先放到年度檢查工作內(nèi)容，有精力和能力了再深入研究。 控制活動(dòng)見下信息與溝通制度、系統(tǒng)、反舞弊。內(nèi)部監(jiān)督日常，定期報(bào)告。專項(xiàng)-戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生重大調(diào)整或變化的情況下，開展有針對(duì)性的檢查。中石化5要素的不同點(diǎn)內(nèi)部環(huán)境包括反舞弊。內(nèi)部監(jiān)督日常，季度測(cè)試-季度報(bào)告我們是不是可以在二級(jí)單位實(shí)施？年度檢查-年度檢查報(bào)告。方法審

11、計(jì)局檢查-內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告。方法審計(jì)處檢查-內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告。方法事務(wù)所檢查-財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告專項(xiàng)，沒有規(guī)定實(shí)施條件，也沒有看到過(guò)。對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督，以及提交相應(yīng)的檢查評(píng)價(jià)報(bào)告、提出有針對(duì)性的改良措施。五、內(nèi)部控制8種控制活動(dòng)是：不相容職務(wù)別離全面分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)工作崗位名稱。授權(quán)審批明確各崗位業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。各級(jí)管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承當(dāng)責(zé)任。重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事項(xiàng)集體決策審批或聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或擅自改變集體決策。中石化寫在權(quán)限指引規(guī)定里會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

12、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。財(cái)產(chǎn)保護(hù)建立日常管理和清查制度。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。預(yù)算全面預(yù)算管理制度，標(biāo)準(zhǔn)編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序。運(yùn)營(yíng)分析建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度。經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)通過(guò)因素風(fēng)險(xiǎn)、比照分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析?？?jī)效考評(píng)建立制度和考核指標(biāo)體系，對(duì)單位和全體員工考評(píng)，考評(píng)結(jié)果作為員工薪酬、晉級(jí)、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制對(duì)可能發(fā)生的重大或突發(fā)事件制定預(yù)案。中石化8種控制活動(dòng)及其例舉的典型和關(guān)鍵活動(dòng)授權(quán)與審批審批權(quán)限、在審批單上簽字以及檢查簽字權(quán)限。核對(duì)現(xiàn)金總賬與銀行

13、對(duì)賬單對(duì)賬、應(yīng)收賬款賬齡分析與總賬對(duì)賬。管理層審閱管理層審閱對(duì)賬、管理層復(fù)核。 系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限信息系統(tǒng)接入權(quán)限控制進(jìn)入級(jí)別相關(guān)的口令保護(hù)。系統(tǒng)設(shè)置系統(tǒng)界面轉(zhuǎn)換控制過(guò)賬權(quán)限、確認(rèn)和校驗(yàn)支票、按照需求的內(nèi)容設(shè)置屏幕版面、平安設(shè)置等。例外事項(xiàng)報(bào)告超出信用額度的客戶、報(bào)告內(nèi)控主文件的變更。關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)績(jī)效考核逾期賬款比率、凈邊際利益分析等。職責(zé)分工銀行對(duì)賬工作的不是銀行賬戶的簽字人、打印應(yīng)收賬款賬單的員工不負(fù)責(zé)現(xiàn)金收款的記賬等。六、權(quán)限指引及權(quán)限指引規(guī)定權(quán)限管理規(guī)定：1.范圍：看注釋，沒有完全涵蓋，方案、合同、付款三個(gè)環(huán)節(jié)必須有，其他自己確定是否放入。 2.三重一大：集體決策，包括各種專業(yè)委員會(huì)的決策，

14、三重一大要落實(shí)到權(quán)限指引里去。3.權(quán)限格式不能變。4.分類可以自己改變。5.權(quán)限要加以說(shuō)明，職責(zé)范圍內(nèi)的一定要負(fù)責(zé)。6.一把手按總部的執(zhí)行，有擴(kuò)大的要報(bào)批，改變了也要報(bào)。下屬的工程部，自己?jiǎn)为?dú)做，內(nèi)控批，二級(jí)單位要內(nèi)控辦批。7.付款全部在總會(huì)計(jì)師了，一把手不管了。補(bǔ)充：1.都是重大權(quán)限，都是常規(guī)授權(quán)，都在有效期內(nèi)可重復(fù)使用。其他一般職責(zé)權(quán)限在日常工作文件中發(fā)布，也是常規(guī)授權(quán)。2.轉(zhuǎn)授權(quán)，長(zhǎng)期出差、出國(guó)和短期出差、出國(guó)可以書面轉(zhuǎn)授權(quán)，并存檔備查。一般不用。3.特殊情況下，不能行使權(quán)限的時(shí)候，上級(jí)可以代行權(quán)。千萬(wàn)不可濫用4.重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，每個(gè)單位都要自己寫。5.最高權(quán)限：從“企業(yè)處室負(fù)責(zé)人/業(yè)務(wù)

15、經(jīng)理項(xiàng)的“-項(xiàng)下開始。6.最低權(quán)限：副總會(huì)計(jì)師。7.付款權(quán)限：全部在總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。內(nèi)部付款：指集團(tuán)公司上、下級(jí)單位之間的款項(xiàng)繳撥，企業(yè)之間的付款。在總部批準(zhǔn)額度內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易付款事項(xiàng)，視同內(nèi)部付款；水、電、氣費(fèi)等日常費(fèi)用繳納、稅費(fèi)繳納、薪酬支付等視同內(nèi)部付款29個(gè)流程107個(gè)權(quán)限，二級(jí)單位有14個(gè)流程34個(gè)權(quán)限，物供處有8個(gè)權(quán)限需和其他單位交流后確定。1、資本支出管理：9項(xiàng)； 42、對(duì)外投資管理：2項(xiàng)； 3、貨幣資金管理：4項(xiàng) 總會(huì)計(jì)師審批：現(xiàn)金開支范圍和庫(kù)存限額； 24、承兌匯票：1項(xiàng)5、應(yīng)收款項(xiàng)管理：6項(xiàng)； 26、一般物資采購(gòu)供給業(yè)務(wù):9項(xiàng) 1； 87、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)：2項(xiàng)8、油氣生產(chǎn)本錢管理：1項(xiàng) ； 19、期間費(fèi)用管理:9項(xiàng)； 610、存貨管理：5項(xiàng)11、油氣資產(chǎn)管理：2項(xiàng)12、固定資產(chǎn)管理：2項(xiàng)13、固定資產(chǎn)修