會(huì)計(jì)科目各種名詞解釋

1、1庫(kù)存現(xiàn)金 是指單位為了滿足經(jīng)營(yíng)過(guò)程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)，可以確定庫(kù)存現(xiàn)金的真實(shí)存在性和庫(kù)存現(xiàn)金管理的有效性，對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。2銀行存款 是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國(guó)家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開(kāi)立賬戶，稱(chēng)為結(jié)算戶存款， 用來(lái)辦理存款、 取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3交易性金融資產(chǎn) 是指：企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、 債券和基金等， 應(yīng)分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，故長(zhǎng)期股權(quán)投資不會(huì)被分類(lèi)轉(zhuǎn)入交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行核

2、算。并且一旦確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不得轉(zhuǎn)為其他類(lèi)別的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。 交易性金融資產(chǎn)是 07 年新增加的科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場(chǎng)交易，取代了原來(lái)的短期投資，與之類(lèi)似，又有不同。4 應(yīng)收票據(jù) 是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。是一種載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人的無(wú)條件支付的流通證券， 也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。應(yīng)收票據(jù)按照到期時(shí)間分類(lèi)可分為短期應(yīng)收票據(jù)和長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)， 如無(wú)特指， 應(yīng)收票據(jù)即為短期應(yīng)收票據(jù)。5應(yīng)收賬款（ Receivables ）指該賬戶核算企業(yè)因銷(xiāo)

3、售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)， 以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。 應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。 因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。 通常在確認(rèn) 收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。6預(yù)付帳款 是付款性質(zhì)的科目，屬于資產(chǎn)類(lèi)科目一般情況下，我們對(duì)外支付資金后，就直接記入成本或費(fèi)用核算了，是不必通過(guò)預(yù)付帳款核算的，但有時(shí)，對(duì)于較大的合同，可能需要多次向?qū)Ψ街Ц犊铐?xiàng)才能完成一個(gè)交易（比如工程承包合同），若每次支付款項(xiàng)后就直接將支付額記入成本或費(fèi)用，時(shí)間一長(zhǎng)，可能就記不清已經(jīng)付給對(duì)方多

4、少資金了，只能通過(guò)成本費(fèi)用帳，一筆一筆的查找、統(tǒng)計(jì)，在這種情況下，就可以通過(guò)“預(yù)付帳款”科目進(jìn)行核算，待所有款項(xiàng)支付完畢后，合同完成或即將完成時(shí)，再一筆將預(yù)付帳款科目的合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入相應(yīng)的成本或費(fèi)用帳，既清晰也簡(jiǎn)便。7 其他應(yīng)收款（ other receivables ）是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分。其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、 應(yīng)收分保賬款、 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)其他應(yīng)收款備金、 長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 其他應(yīng)收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。精品文庫(kù)8原材料

5、即原料和材料。原料 (raw material) 一般指來(lái)自礦業(yè)和農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的產(chǎn)品；材料 (processed material) 一般指經(jīng)過(guò)一些加工的原料。舉例來(lái)講，林業(yè)生產(chǎn)的原木屬于原料，將原木加工為木板， 就變成了材料。 但實(shí)際生活和生產(chǎn)中對(duì)原料和材料的劃分不一定清晰，所以一般用原材料一詞來(lái)統(tǒng)稱(chēng)。原材料可分為：原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料。9 庫(kù)存商品 是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位， 或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。10可供

6、出售金融資產(chǎn) 通常指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)， 及沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、 持有至到期投資、 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。比如，企業(yè)購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等，沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此類(lèi)。11長(zhǎng)期股權(quán)投資（ Long-term investment on stocks ）是指通過(guò)投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資， 通常是為長(zhǎng)期持有， 以及通過(guò)股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)

7、風(fēng)險(xiǎn)。12持有至到期投資， 是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，也在本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算。13 固定資產(chǎn) 是指企業(yè)使用期限超過(guò)1 年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、 器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2000元以上，并且使用年限超過(guò)2 年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴(lài)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。從會(huì)計(jì)的角度劃分， 固定資產(chǎn)一般被分

8、為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。14固定資產(chǎn)折舊 指一定時(shí)期內(nèi)為彌補(bǔ)固定資產(chǎn)損耗按照規(guī)定的固定資產(chǎn) 折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊，或按國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算 統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。 它反映了固定資產(chǎn)在當(dāng)期生產(chǎn)中的轉(zhuǎn)移價(jià)值。 各類(lèi)企業(yè)和企業(yè)化管理的事業(yè)單位的固定資產(chǎn)折舊是指實(shí)際計(jì)提的折舊費(fèi)；不計(jì)提折舊的政府機(jī)關(guān)、 非企業(yè)化管理的事業(yè)單位和居民住房的固定資產(chǎn)折舊是按照統(tǒng)一規(guī)定的折舊率和 固定資產(chǎn)原值 計(jì)算的虛擬折舊。15無(wú)形資產(chǎn)（ Intangible Assets ）是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可

9、辨認(rèn) 非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分， 廣義的無(wú)形資產(chǎn)包括 貨幣資金 、應(yīng)收帳款、金融資產(chǎn)、歡迎下載2精品文庫(kù)長(zhǎng)期股權(quán)投資 、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因?yàn)樗鼈儧](méi)有物質(zhì)實(shí)體， 而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會(huì)計(jì)上通常將無(wú)形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱(chēng)為無(wú)形資產(chǎn)。16長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 是指企業(yè)已經(jīng)支出，但 攤銷(xiāo)期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn) 的改良支出以及攤銷(xiāo)期在 1 年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、 股票發(fā)行費(fèi)用等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。17短期借款（ Short Term Loan 或 Short Te

10、rm Loans ）是借款的一種，與之相對(duì)的是 長(zhǎng)期借款。在中國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)而言， 短期借款是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、 還款期限在一年以下 （含一年）的各種借款。短期借款主要有經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣(mài)方信貸、預(yù)購(gòu)定金借款和專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備借款等等。18應(yīng)付票據(jù) ，是指企業(yè)在商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算因采用商業(yè)匯票 結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票， 委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人，它包括商業(yè)承兌匯票和 銀行承兌匯票 。應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。1

11、9指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)付賬款 入賬時(shí)間的確定，應(yīng)以與所購(gòu)物資的所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)已經(jīng)接受為標(biāo)志。20預(yù)收帳款 科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定， 而向購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。21指企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物 的租金，存入保證金 、職工未按期領(lǐng)取的工資 ，應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “其他應(yīng)付款 ”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶的 貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)，余額在貸方，表示應(yīng)付未付款項(xiàng)。本賬戶應(yīng)按應(yīng)

12、付、暫收款項(xiàng)的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬戶。 企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項(xiàng)時(shí)，借記 “銀行存款 ”、“管理費(fèi)用 ”等賬戶，貸記 “其他應(yīng)付款 ”賬戶；支付有關(guān)款項(xiàng)時(shí)，借記 “其他應(yīng)付款 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”等賬戶。22應(yīng)付職工薪酬 是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資 , 獎(jiǎng)金 , 津貼 , 補(bǔ)貼”、“職工福利”、 “社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、 “住房公積金”、 “工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、 “職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、 " 非貨幣性福利 " 、" 其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出 " 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。23 應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)必須按照

13、國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)， 形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫為上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅歡迎下載3精品文庫(kù)費(fèi)的繳納情況， 并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)， 借方登記已交納的各種稅費(fèi)， 期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)； 期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。24應(yīng)付股利 是指企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)，或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。獲得 投資收益 是出資者對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資的初衷。企業(yè)在宣告給投資者分配股利或利潤(rùn)時(shí)，一方

14、面將沖減企業(yè)的 所有者權(quán)益 ，另一方面也形成 “應(yīng)付股利 ”這樣一筆負(fù)債；隨著企業(yè)向投資者實(shí)際支付利潤(rùn)，該項(xiàng)負(fù)債即行消失。25 應(yīng)付利息 是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款 ，分期付息到期還本的 長(zhǎng)期借款 ，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。26 長(zhǎng)期借款（ long-term loans ）長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的的各項(xiàng)借款。27長(zhǎng)期應(yīng)付款（ long-term payables ）長(zhǎng)期應(yīng)付款是在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)應(yīng)付的款項(xiàng)，而會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的長(zhǎng)期應(yīng)付款是指除了 長(zhǎng)期借款 和應(yīng)付債券以外的其

15、他多種長(zhǎng)期應(yīng)付款。 主要有應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等。28債券是企業(yè)依照法定程序發(fā)行， 約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券。 應(yīng)付債券 就是企業(yè)在記賬時(shí)的一個(gè)會(huì)計(jì)科目， 即發(fā)行債券的企業(yè)在到期時(shí)應(yīng)付錢(qián)給持有債券的人 （包括本錢(qián)和利息）。29實(shí)收資本 是指投資者按照 企業(yè)章程 或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源， 它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 實(shí)收資本是企業(yè)永久性的資金來(lái)源， 它是保證企業(yè) 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 和償還債務(wù)的最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)， 是企業(yè)抵御各種風(fēng)險(xiǎn)的緩沖器。30資本公積（ capital reserves ）是指企業(yè)在經(jīng)

16、營(yíng)過(guò)程中由于接受捐贈(zèng)、 股本溢價(jià) 以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的 公積金。資本公積是與企業(yè)收益無(wú)關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng)。 資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、 所有權(quán)歸屬于投資者、 并且投入金額上超過(guò)法定資本部分的資本。31盈余公積 是指公司按照規(guī)定從 凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。 盈余公積是根據(jù)其 用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類(lèi)。 公益金專(zhuān)門(mén)用于公司職工福利設(shè)施的支出。 按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤(rùn)的 5%至 10%的比例提取 法定公益金 。歡迎下載4精品文庫(kù)32主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入，如制造業(yè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入； 商

17、品流通企業(yè) 的銷(xiāo)售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生時(shí)是在貸方，每到月末要在借方轉(zhuǎn)入本年收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入月末沒(méi)有余額， 所以就沒(méi)有借貸差。 累計(jì)欄填寫(xiě)本會(huì)計(jì)年度截至到本期的累計(jì)發(fā)生額。具體情況可以具體對(duì)待。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設(shè)置累計(jì)發(fā)生額欄。33其他業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè) 主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入以外的所有通過(guò)銷(xiāo)售商品、 提供勞務(wù)收入及 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。 如材料物資及包裝物銷(xiāo)售、 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。 其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入， 具有

18、不經(jīng)常發(fā)生， 每筆業(yè)務(wù)金額一般較小， 占收入的比重較低等特點(diǎn)。34投資收益 是對(duì)外投資所取得的利潤(rùn)、 股利和債券利息等收人減去投資損失后的凈收益。 嚴(yán)格地講所謂投資收益是指以項(xiàng)目為邊界的 貨幣收入 等它既包括項(xiàng)目的 銷(xiāo)售收入 又包括資產(chǎn)回收（即項(xiàng)目壽命期末回收的 固定資產(chǎn) 和流動(dòng)資金）的價(jià)值。35營(yíng)業(yè)外收入 是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入。營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。因此，在會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)收入的界限36 生產(chǎn)成本 是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn) 費(fèi)用

19、，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用 。直接支出包括 直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼）、其他直接支出（如 福利費(fèi)）；制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車(chē)間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）。37制造費(fèi)用： 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。38主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 是指公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等。“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 用于核算

20、企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或 讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 等日常活動(dòng)而發(fā)生的 實(shí)際成本 。“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 賬戶下應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬， 進(jìn)行明細(xì)核算。 期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“ 本年利潤(rùn) ”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無(wú)余額。39其他業(yè)務(wù)成本 為核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本。 包括：銷(xiāo)售材料成本，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 額，出租包裝物成本或攤銷(xiāo)額。歡迎下載5精品文庫(kù)40營(yíng)業(yè)稅金及附加： 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅 、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。 三資企業(yè)此項(xiàng)指標(biāo)只含消費(fèi)稅和資源稅。 填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，

21、會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)， 無(wú)論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”中單獨(dú)反映。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列。41銷(xiāo)售費(fèi)用（ selling expenses ）企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制 半成品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括由 企業(yè)負(fù)擔(dān) 的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、 廣告費(fèi) 、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷(xiāo) 手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi) ) 和銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)、銷(xiāo)售部門(mén)人員 工資、職工福利費(fèi)、 差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、 低值易耗品攤銷(xiāo) 以及其他經(jīng)費(fèi)等。 差旅費(fèi)，低值易耗品攤銷(xiāo)是包括在 管理費(fèi)用 里面。42管理費(fèi)用 是指

22、 企業(yè)行政管理 部門(mén) 為組織和管理 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 管理費(fèi)用屬于 期間費(fèi)用 ，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的 損益。43財(cái)務(wù)費(fèi)用 指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業(yè)如 商品流通企業(yè) 、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用）、 金融機(jī)構(gòu) 手續(xù)費(fèi)，以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用如債券印刷費(fèi)、國(guó)外借款擔(dān)保費(fèi)、等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入 開(kāi)辦費(fèi)；與購(gòu)建固定 資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理 竣工決算 之前的利息支出，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值；清算期間發(fā)生的利息

23、支出，計(jì)入清算損益。44“所得稅費(fèi)用”， 核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖?“暫時(shí)性差異 ”。如果只有 永久性差異 ，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。45 營(yíng)業(yè)外支出 是指不屬于企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的 利潤(rùn)總額 中扣除的支出，包括 固定資產(chǎn)盤(pán)虧 、報(bào)廢、毀損、和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、 職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、 非常損失、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。46“本年利潤(rùn)” 就是用來(lái)核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）的會(huì)計(jì)科目。47利潤(rùn)分配， 是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的 凈利潤(rùn)，按照

24、國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在國(guó)家、企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。 利潤(rùn)分配的過(guò)程與結(jié)果， 是關(guān)系到所有者的合法權(quán)益能否得到保護(hù)，企業(yè)能否長(zhǎng)期、 穩(wěn)定發(fā)展的重要問(wèn)題， 為此，企業(yè)必須加強(qiáng)利潤(rùn)分配的管理和核算。企業(yè)利潤(rùn)分配的主體一般有國(guó)家、 投資者、企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部 職工；利潤(rùn)分配的對(duì)象主要是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；利潤(rùn)分配的時(shí)間即確認(rèn)利潤(rùn)分配的時(shí)間是利潤(rùn)分配義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和企業(yè)作出決定向內(nèi)向外分配利潤(rùn)的時(shí)間。歡迎下載6精品文庫(kù)48. 壞賬準(zhǔn)備 是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（含 應(yīng)收賬款 、其他應(yīng)收款 等）計(jì)提的，是 備抵賬戶 。企業(yè)對(duì)壞賬損失 的核算，采用備抵法。在備抵法下， 企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，

25、 設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)， 直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。49. 材料采購(gòu) 是指企業(yè)單位采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的材料采購(gòu)成本。50. “在途物資” 這個(gè)會(huì)計(jì)科目的核算范圍是企業(yè)按實(shí)際成本進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算 ，用于企業(yè)已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或者尚未驗(yàn)收入庫(kù)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證， 借記 “在途物資 ”等科目， 待材料到達(dá)、 驗(yàn)收入庫(kù)后， 再貸記 “在途物資 ”。51. 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)： 所謂商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)是指從事商品流

26、通的小企業(yè)采用售價(jià)核算的情況下，其商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額即為商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。如：商品售價(jià)60 元，進(jìn)價(jià) 40元，則 20 元就是他們的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。52. 委托加工物資 是指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或 包裝物、低值易耗品等 物資。委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、 支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、 支付的稅金等。53.周轉(zhuǎn)材料， 是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn) 的材料， 如包裝物 和低值易耗品 ，應(yīng)當(dāng)采用 一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法 或者五五攤銷(xiāo)法 進(jìn)行攤銷(xiāo)；企業(yè) ( 建造承包商 ) 的鋼模板 、木模板、 腳手架 和其他周轉(zhuǎn)材料等，可以采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法、五

27、五攤銷(xiāo)法或者分次攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。在建筑工程施工中可多次利用使用的材料，如鋼架桿、 扣件、模板、支架等。54. 可供出售金融資產(chǎn) 通常指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的 非衍生金融資產(chǎn) ，以及沒(méi)有劃分為以 公允價(jià)值計(jì)量 且其變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益 的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。如，企業(yè)購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、 債券和基金等，沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸此類(lèi)。55. 長(zhǎng)期應(yīng)收款 指的是企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。56.co

28、nstruction work in progress正在建設(shè)尚未竣工投入使用的建設(shè)項(xiàng)目。在建工程 ，指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營(yíng)”和“出包”兩種方式。 自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買(mǎi)工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程； 出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同， 由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。歡迎下載7精品文庫(kù)57. 累計(jì)攤銷(xiāo) 是用于攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的，其余額一般在貸方，貸方登記已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。類(lèi)似固定資產(chǎn)中的累計(jì)折舊科目。58. 遞延所得稅資產(chǎn) （Deferred Tax Asset ），就是遞延到以后繳納的稅款 , 遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在 納稅影響會(huì)計(jì)法 下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。59. 交易性金融負(fù)債 ，指企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行