內(nèi)控的必修課

1、-內(nèi)控的必修課核心提示：如何運用財務(wù)手段防止內(nèi)控失控，是當(dāng)下正處于競爭日益激烈、風(fēng)險日益復(fù)雜之下的企業(yè)不得忽視的必修課。在當(dāng)前競爭日益激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險呈現(xiàn)出復(fù)雜性和多樣性的特點。與此同時，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到了內(nèi)部控制的重要性，并在企業(yè)內(nèi)部建立了內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制的內(nèi)涵也是隨著人們實踐的發(fā)展而不斷發(fā)展。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。鑒于內(nèi)控的重要性，自 2012 年起，我國正式對上市公司實施全面內(nèi)控審計。總之，成功的企業(yè)離不開完善的內(nèi)部控制

2、制度，“得控則強，失控則弱，無控則亂” ，不同行業(yè)的內(nèi)控流程不盡相同，防范內(nèi)控失控的財務(wù)手段亦不同。本文是根據(jù)對傳媒行業(yè)的實踐，所做出來的分析和總結(jié)。內(nèi)控失控的主要原因精選資料-雖然企業(yè)已經(jīng)越來越重視企業(yè)內(nèi)部控制，但是“內(nèi)控失控”的現(xiàn)象卻是一直層出不窮。究其根本， 主要有以下幾個原因：企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱。企業(yè)發(fā)展初期，企業(yè)管理層對內(nèi)控理解不足，認(rèn)為內(nèi)控就是內(nèi)部監(jiān)督，在關(guān)鍵崗位設(shè)置了信得過的人即可。因此，對內(nèi)控要求不高，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計停留在內(nèi)部會計控制或者文字制度的建立。組織機構(gòu)設(shè)置不合理。有些企業(yè)由于受到人員成本的影響，在設(shè)計企業(yè)內(nèi)部管理組織架構(gòu)時，將部分不相容的職務(wù)未能有效分離

3、。有的不但起不到內(nèi)部監(jiān)督的作業(yè)，反而促進了內(nèi)部失控。企業(yè)制度不全面或執(zhí)行不到位。有些管理層認(rèn)為內(nèi)控制度束縛了企業(yè)發(fā)展；或礙于面子沒有得到有效執(zhí)行。內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)。管理者及財務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)較低。由于部分企業(yè)管理者對財務(wù)管理一知半解，認(rèn)為只要看得住現(xiàn)金就是一名合格的財務(wù)人員，往往僅憑直覺判斷業(yè)績，不依靠科學(xué)的財務(wù)工具來分精選資料-析判斷項目經(jīng)營成果。企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。有些企業(yè)推行家長式管理模式，下屬也往往按習(xí)慣辦事，長期養(yǎng)成不講制約、不講監(jiān)管、不講授權(quán)的辦事方式。企業(yè)內(nèi)控的作用作為企業(yè)管理的一種重要手段，內(nèi)控在

4、控制和防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險過程中起著重要的作用。首先，解決會計信息失真、客觀反映企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，當(dāng)會計信息失真后影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常持久地進行。失真現(xiàn)象的背后，體現(xiàn)出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準(zhǔn)授權(quán)不清，相互牽制不到位。財務(wù)制度缺乏科學(xué)性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補救措施等問題。其次，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益的客觀要求。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對確保企業(yè)各項工作的正常進行、促進企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。精選資料-第三，統(tǒng)合企業(yè)整體的有力工具?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營成功，離不開人、財、物等

5、部門的通力合作，各部門的業(yè)務(wù)雖有單獨的系統(tǒng)，但其個別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。內(nèi)部控制正是基于這一點，利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)、審計等部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告等作為基本工具，以實現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)合與控制的雙重目的。第四，內(nèi)控是防范財務(wù)風(fēng)險的客觀要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環(huán)節(jié)的會計控制，以防范投資風(fēng)險。內(nèi)部財務(wù)控制的五大措施防范財務(wù)風(fēng)險離不開健全的內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部控制體系可以合理保證企業(yè)的正常經(jīng)營、財產(chǎn)安全、會計信息真實可靠和企業(yè)經(jīng)營效率的提高，內(nèi)部控制是為防范風(fēng)險尤其是

6、防范財務(wù)風(fēng)險而建立的，它的嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、全面是與風(fēng)險系數(shù)相匹配的，風(fēng)險越大，內(nèi)部控制越嚴(yán)謹(jǐn)，風(fēng)險越多樣，內(nèi)部控制要求越高；內(nèi)部控制越完善，風(fēng)險發(fā)生的可能性就越小，反之亦然。精選資料-授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進行，否則就無權(quán)審批。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)的基本要求是：首先，要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責(zé)任；其次，要明確每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。重大項目集體決策機制首先，集體決策

7、可充分發(fā)揮集體的智慧，由多人共同參與決策分析并制定決策的整體過程。有利于在決策方案得以貫徹實施之前， 發(fā)現(xiàn)其中存在的問題， 提高決策的針對性。 其次，集體決策容易形成相互監(jiān)督的機制，避免“當(dāng)局者迷”的客觀現(xiàn)象，從而使決策時能考慮得更周全。最后，集體決策能更為客觀評價各項風(fēng)險。報銷流程控制精選資料-審批流程做到經(jīng)辦人、審批人簽名齊全，立項表齊全，責(zé)任明確。各項費用的審批報銷嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限執(zhí)行，各部門費用由部門總監(jiān)審查、主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核、財務(wù)負責(zé)人復(fù)核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。規(guī)范各項費用的報銷手續(xù)流程，同時設(shè)立相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)有利于費用支出口徑的一致化。企業(yè)運作也必須有嚴(yán)格的程序規(guī)則，在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟鞒滔?，企業(yè)

8、財務(wù)可以有效地防范舞弊錯漏的出現(xiàn)，有利于明確人員責(zé)任，做到有據(jù)可查，既方便企業(yè)日常業(yè)務(wù)管理，又能有效提高效率，減少差錯。好的流程控制能夠有效控制各種費用開支，因此在企業(yè)財務(wù)流程控制上必須做到一絲不茍、 精益求精、 嚴(yán)防差錯，杜絕舞弊。賬務(wù)清查控制第一，貨幣資金清查。月末進行現(xiàn)金實地盤點，做到賬賬相符、賬實相符。除查明余缺情況，還要查明有無違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定。并根據(jù)盤點結(jié)果，填制現(xiàn)金盤點報告表，由檢查人員與出納員簽名，如發(fā)生長短款，要查明原因，明確責(zé)任。銀行存款采用核對的方法，銀行日記賬與銀行對賬單逐筆核對，查明賬實是否相符。清查過程中，如有雙方未達賬項及時編制銀行調(diào)節(jié)表，并確定銀行存款實存數(shù)。對銀行余精選資料-額調(diào)節(jié)表事項及金額要進行跟蹤。第二，固定資產(chǎn)清查，采用實地盤點方法。會計賬與固定資產(chǎn)臺賬核對，臺賬與固定資產(chǎn)實物一一核對。在盤查過程中如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損，及時查明原因，明確責(zé)任，并據(jù)以編制報告書。經(jīng)查明原因及報批后及時進行賬務(wù)處理。第三，應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬項等往來款項清查。定期與客戶和供貨商對賬，核對銷售及供貨記錄，及時發(fā)現(xiàn)未達賬項。對于超過規(guī)定收款期限的欠款應(yīng)函證核對，并請相關(guān)部門跟蹤催收，降低壞賬率。會計檔案管理控制會計入賬流程及會計資料保管工作