教學(xué)目標(biāo)通過本章教學(xué)了解全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算基本知識5

1、u教學(xué)目標(biāo)：通過本章教學(xué)了解全面預(yù)教學(xué)目標(biāo)：通過本章教學(xué)了解全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算基本知識，理解預(yù)算管算與財(cái)務(wù)預(yù)算基本知識，理解預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要地位。掌理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要地位。掌握預(yù)算編制的方法。能夠獨(dú)立完成相握預(yù)算編制的方法。能夠獨(dú)立完成相關(guān)預(yù)算的編制工作。了解企業(yè)預(yù)算的關(guān)預(yù)算的編制工作。了解企業(yè)預(yù)算的不同模式。不同模式。教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容與程序財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容與程序第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的方法財(cái)務(wù)預(yù)算的方法 財(cái)務(wù)上的全面預(yù)算制度管理財(cái)務(wù)上的全面預(yù)算制度管理方式，也即財(cái)務(wù)管理的全面預(yù)算方式，也即財(cái)務(wù)管理的全面預(yù)算化已

2、經(jīng)成為一個非常有效管理手化已經(jīng)成為一個非常有效管理手段和方法并成為普遍規(guī)律。段和方法并成為普遍規(guī)律。 金蝶軟件公司金蝶軟件公司第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述一、預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算一、預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算u預(yù)算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法預(yù)算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財(cái)力等資源。它通過合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測現(xiàn)金流量和利進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測現(xiàn)金流量和利潤。潤。安達(dá)信安達(dá)信u預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管

3、理方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化的計(jì)劃安排。的計(jì)劃安排。畢馬威畢馬威u財(cái)務(wù)預(yù)算是以貨幣等計(jì)量、計(jì)價尺財(cái)務(wù)預(yù)算是以貨幣等計(jì)量、計(jì)價尺度對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營活度對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動及其對財(cái)務(wù)的影響所作的計(jì)劃。動及其對財(cái)務(wù)的影響所作的計(jì)劃。u財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。的各種預(yù)算的總稱。二、預(yù)算有什么用？二、預(yù)算有什么用？ 1、預(yù)算與企業(yè)資源配置、預(yù)算與企業(yè)資源配置 2、

4、預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略、預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略 3、預(yù)算與企業(yè)績效管理、預(yù)算與企業(yè)績效管理u2000年年9月原國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布月原國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布國有大中型企業(yè)國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范(試行試行)，明確提出企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度；，明確提出企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度；u2001年年4月，財(cái)政部發(fā)布月，財(cái)政部發(fā)布企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法管理暫行辦法，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；理制度；u2002年年4月，財(cái)政部發(fā)布的月，財(cái)政部發(fā)布的關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見預(yù)算管理的指

5、導(dǎo)意見，進(jìn)一步提出了企業(yè)應(yīng)實(shí)，進(jìn)一步提出了企業(yè)應(yīng)實(shí)行包括財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理。這些行政行包括財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理。這些行政規(guī)章的頒行，標(biāo)志著全面預(yù)算管理這一科學(xué)的管規(guī)章的頒行，標(biāo)志著全面預(yù)算管理這一科學(xué)的管理理念已在我國得到廣泛認(rèn)同，并進(jìn)入到規(guī)范和理理念已在我國得到廣泛認(rèn)同，并進(jìn)入到規(guī)范和實(shí)施階段。實(shí)施階段。 財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性u財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)財(cái)務(wù)資源安排方面體現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展壯大的藍(lán)圖。 第一，財(cái)務(wù)預(yù)算提出了激勵目標(biāo)、評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)； 第二，企業(yè)的籌資決策與投資決策并非相互獨(dú)立。財(cái)務(wù)預(yù)算起著橋梁作用。 第三，企業(yè)必須充分地估計(jì)到環(huán)境的變化和突發(fā)事件。財(cái)務(wù)預(yù)算提供了財(cái)務(wù)預(yù)

6、見性。三、預(yù)算制定：全球最佳實(shí)踐借鑒三、預(yù)算制定：全球最佳實(shí)踐借鑒預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐最佳實(shí)踐企業(yè)最佳實(shí)踐企業(yè)預(yù)算制定與企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系預(yù)算制定與企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系設(shè)計(jì)戰(zhàn)略性分配資源的流程設(shè)計(jì)戰(zhàn)略性分配資源的流程激勵機(jī)制與績效指標(biāo)相聯(lián)系激勵機(jī)制與績效指標(biāo)相聯(lián)系將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系降低預(yù)算的復(fù)雜性及預(yù)算制降低預(yù)算的復(fù)雜性及預(yù)算制定周期定周期制定預(yù)算中要包含對變化因制定預(yù)算中要包含對變化因素的考慮素的考慮第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容與程序財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容與程序一、預(yù)算體系的基本框架一、預(yù)算體系的基本框架財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 體體 系系戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 目目標(biāo)標(biāo)調(diào)調(diào)整整 預(yù)算管理

7、預(yù)算管理戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 目目標(biāo)標(biāo)實(shí)實(shí) 施施財(cái)務(wù)財(cái)務(wù) 管理管理公公 司司 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略主主 營營 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)業(yè)務(wù)（經(jīng)營）預(yù)算：業(yè)務(wù)（經(jīng)營）預(yù)算：u銷售預(yù)算 銷售部u生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)部u采購預(yù)算 采購部u費(fèi)用預(yù)算 相關(guān)部門資本預(yù)算：資本預(yù)算：董事會/投資部財(cái)務(wù)預(yù)算：財(cái)務(wù)預(yù)算：u現(xiàn)金預(yù)算 財(cái)務(wù)部u報(bào)表預(yù)算 財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)（經(jīng)營）預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算二、財(cái)務(wù)預(yù)算的基本框架二、財(cái)務(wù)預(yù)算的基本框架三、基本的預(yù)算觀念與方針三、基本的預(yù)算觀念與方針u基本的預(yù)算觀念基本的預(yù)算觀念l財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化l一個完整的財(cái)務(wù)預(yù)算涉及經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算一個完整的財(cái)務(wù)預(yù)算涉及經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算三大部分。和資本

8、預(yù)算三大部分。l財(cái)務(wù)預(yù)算各個部分是相互聯(lián)系。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須以市場為導(dǎo)向。銷售預(yù)算在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中居中心地位。財(cái)務(wù)預(yù)算必須以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，其他一切預(yù)算都要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)?，F(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心。 市場環(huán)境 銷售預(yù)算長期銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算銷售與管理費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)成品預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)系圖財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)系圖u基本的預(yù)算編制方針基本的預(yù)算編制方針先進(jìn)性先進(jìn)性：以經(jīng)濟(jì)利益為核心，體現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略，以目標(biāo)利潤作為首要目標(biāo)。科學(xué)性科學(xué)性：預(yù)算指標(biāo)從實(shí)際出發(fā)、科學(xué)、合理，使制訂的目標(biāo)在客觀環(huán)境和內(nèi)部現(xiàn)有條件下，保證實(shí)現(xiàn)。穩(wěn)

9、定性穩(wěn)定性：分析利用統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，經(jīng)營指標(biāo)高于過去發(fā)展水平，保持永續(xù)經(jīng)營、持續(xù)發(fā)展。嚴(yán)肅性嚴(yán)肅性：預(yù)算一經(jīng)制定批準(zhǔn)，預(yù)算期內(nèi)指標(biāo)不作調(diào)整，嚴(yán)格執(zhí)行。四、企業(yè)預(yù)算編制流程總覽四、企業(yè)預(yù)算編制流程總覽確定企業(yè)確定企業(yè)的戰(zhàn)略的戰(zhàn)略編制企業(yè)的編制企業(yè)的年度預(yù)算年度預(yù)算審批企業(yè)的審批企業(yè)的年度預(yù)算年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整監(jiān)控和調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整的作用預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整的作用u每周、每月、每季度、每半年定期對預(yù)算執(zhí)行情況每周、每月、每季度、每半年定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析，并對經(jīng)營活動進(jìn)行及時的調(diào)整；進(jìn)行差異分析，并對經(jīng)營活動進(jìn)行及時的

10、調(diào)整；u通過將預(yù)算執(zhí)行情況與績效考核相聯(lián)系，推進(jìn)預(yù)算通過將預(yù)算執(zhí)行情況與績效考核相聯(lián)系，推進(jìn)預(yù)算更好地執(zhí)行更好地執(zhí)行；u對于一切導(dǎo)致支出的行為，都要先經(jīng)過預(yù)算審核；對于一切導(dǎo)致支出的行為，都要先經(jīng)過預(yù)算審核；u企業(yè)年度預(yù)算具有權(quán)威性，不宜頻繁調(diào)整，一般在企業(yè)年度預(yù)算具有權(quán)威性，不宜頻繁調(diào)整，一般在年中調(diào)整一次；年中調(diào)整一次；第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的方法財(cái)務(wù)預(yù)算的方法n一、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制形式一、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制形式n1、彈性預(yù)算、彈性預(yù)算 定義：企業(yè)在不能準(zhǔn)確預(yù)測業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)本量利之間的規(guī)律的數(shù)量關(guān)系，按照一系列業(yè)務(wù)量水平編制的有伸縮性的預(yù)算，主要用于各種間接費(fèi)用預(yù)算，也用于利潤預(yù)算。 編

11、制原理：成本部分以成本習(xí)性為基礎(chǔ)，將成本分固定成本和變動成本兩部分。某一項(xiàng)目成本的預(yù)算數(shù)計(jì)算公式為： 彈性預(yù)算單位變動成本業(yè)務(wù)量水平固定成本預(yù)算u2、概率預(yù)算概率預(yù)算 企業(yè)在編制預(yù)算時涉及到許多經(jīng)濟(jì)變量。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，我們難以確定各個變量的數(shù)值，在眾多情況下，我們只能預(yù)測其數(shù)值及其發(fā)生的可能性即概率。 適應(yīng)這種情況，預(yù)算的編制就不能單純對有關(guān)變量也以肯定的數(shù)值進(jìn)行加工計(jì)算，還要借助于概率論基本原理對有關(guān)變量進(jìn)行概率分析。只有這樣，才能使得我們所得結(jié)果更接近于客觀實(shí)際情況。 u3、零基預(yù)算零基預(yù)算 傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法是從上年的預(yù)算數(shù)開始，根據(jù)預(yù)期的預(yù)算期間業(yè)務(wù)量變動情況加上或減去一定數(shù)額，在

12、確定預(yù)算數(shù)時，只對新的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行成本效益分析，而對以往已進(jìn)行的業(yè)務(wù)則視為理所當(dāng)然，不再分析。這種方法稱為增（減）量預(yù)算法。它是以承認(rèn)現(xiàn)狀的合理性為出發(fā)點(diǎn)的，過分受到基期預(yù)算的束縛。 零基預(yù)算是20世紀(jì)60年代提出的一種全新的預(yù)算編制思想，近年來受到人們的關(guān)注和重視。所謂零基預(yù)算法就是以零為基數(shù)的計(jì)劃與預(yù)算編制方法。在進(jìn)行預(yù)算編制時，就像整個組織是第一次創(chuàng)立一樣，對一切業(yè)務(wù)活動都要從組織的整體利益出發(fā)，考慮其重要程度，進(jìn)行成本效益分析，然后，按重要性排序，分配預(yù)算資源。u4、滾動預(yù)算、滾動預(yù)算 定義：在編制一定期間預(yù)算的基礎(chǔ)上，待執(zhí)行一段時間后，再立即補(bǔ)充一個相應(yīng)期間的預(yù)算，如此向后滾動，從而

13、形成一個不斷往后延伸而又保持固定預(yù)算期的預(yù)算。這樣，在預(yù)算執(zhí)行過程中，隨著執(zhí)行期間的推移而連續(xù)不斷地滾動編制預(yù)算，在任何一個期間都存在相應(yīng)的預(yù)算。滾動預(yù)算的特點(diǎn)特點(diǎn)：預(yù)算期是連續(xù)不斷的，始終保持一定期間。以一年預(yù)算期為例，預(yù)算每執(zhí)行一個月，就要根據(jù)前一個月的經(jīng)營狀況結(jié)合執(zhí)行過程中發(fā)生的變化等信息，對剩余11個月加以修訂和調(diào)整，并在原來的預(yù)算期末隨即補(bǔ)充一個月的預(yù)算，使得預(yù)算期保持12個月。編制滾動預(yù)算時，前幾個月的預(yù)算要盡量詳細(xì)完整，后幾個月可以粗略一些，隨著時間的推移，將原先較粗略的預(yù)算調(diào)整修正為詳細(xì)的預(yù)算，并隨之補(bǔ)充新的預(yù)算。u二、財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法二、財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法1、銷售預(yù)算編制方法營

14、銷公司組織專人調(diào)查預(yù)算年度公司各種產(chǎn)品的市場需求狀況、競爭對手動向等；營銷公司根據(jù)調(diào)查信息，擬訂本公司各產(chǎn)品的市場銷售量和市場價格；結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略方向，確定公司本年度各產(chǎn)品銷售數(shù)量和價格草案，并按時期劃分（如按季、月等）編制預(yù)算。 u2、生產(chǎn)預(yù)算編制方法根據(jù)公司銷售預(yù)算，確定公司各種產(chǎn)品的市場需求量；根據(jù)公司各種產(chǎn)品的預(yù)算期初存量和期末存量，擬訂公司各月、季度每一種產(chǎn)品的生產(chǎn)安排；根據(jù)各生產(chǎn)設(shè)備、廠房維修檢查安排，看能否符合各月擬訂的生產(chǎn)任務(wù)需要，進(jìn)行統(tǒng)籌安排，保證生產(chǎn)順利進(jìn)行。u3、采購預(yù)算的編制方法 根據(jù)各種產(chǎn)品每個月、季度的生產(chǎn)安排，確定生產(chǎn)所需的各種材料每個月、季度的生產(chǎn)用量；根據(jù)各

15、種材料每個月、季度的生產(chǎn)用量和預(yù)計(jì)期初、期末存量，編制每個月各種材料需要采購的數(shù)量；根據(jù)每種材料每個月采購量和預(yù)計(jì)單價，預(yù)計(jì)每個月、季度的采購金額和所需支付的采購資金。 u4、人工費(fèi)用預(yù)算的編制方法根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算所確定的各月每種產(chǎn)品產(chǎn)量和每個產(chǎn)品所需要的人工工時安排，預(yù)計(jì)各生產(chǎn)車間每個月各工種的生產(chǎn)工時數(shù)；根據(jù)各工種每個月生產(chǎn)工時和小時工資費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)計(jì)每個工種每個月的工資費(fèi)用數(shù)；匯總各生產(chǎn)車間各工種的工資費(fèi)用，得出全公司各生產(chǎn)部門的工資預(yù)算。 u5、制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法 根據(jù)各生產(chǎn)車間為完成生產(chǎn)任務(wù)所需的動力、維修、勞動保護(hù)等數(shù)量，編制每一種費(fèi)用的預(yù)算數(shù)； 將各生產(chǎn)車間所編制的動力、維修、勞

16、動保護(hù)等費(fèi)用預(yù)算，匯總編制全公司變動制造費(fèi)用預(yù)算； 根據(jù)各生產(chǎn)車間的設(shè)備使用狀況和設(shè)備原值，折舊方法，編制各類固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用預(yù)算； 將以上各類變動和固定費(fèi)用結(jié)合起來，得出全公司的制造費(fèi)用預(yù)算。u6、成本預(yù)算的編制方法根據(jù)各產(chǎn)品生產(chǎn)所需材料、工時數(shù)量，編制每一種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本直接材料、工資預(yù)算；根據(jù)每種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時，將制造費(fèi)用在各種產(chǎn)品間進(jìn)行分配，計(jì)入各種產(chǎn)品成本；按約當(dāng)產(chǎn)量法將各種產(chǎn)品的材料、人工、制造費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中進(jìn)行分配；計(jì)算每一種產(chǎn)品的總成本和預(yù)計(jì)單位成本。 u7、銷售、管理費(fèi)用預(yù)算的編制方法各職能部門根據(jù)本年度業(yè)務(wù)需要和人員變動情況，按各類不同費(fèi)用（差旅費(fèi)、電話費(fèi)、辦公

17、費(fèi)、工資費(fèi)）編制本部門費(fèi)用預(yù)算；預(yù)算科根據(jù)各職能部門的費(fèi)用預(yù)算，匯總編制銷售、管理費(fèi)用預(yù)算總額。 u8、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制方法根據(jù)公司原有貸款余額和預(yù)算年度將追加（償還）的貸款，以及相應(yīng)的利率，測算各月、季度利息費(fèi)用；根據(jù)每個月資金收支狀況，測算企業(yè)資金結(jié)算手續(xù)費(fèi)；根據(jù)利息費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)，匯總編制全年預(yù)算。u9、現(xiàn)金收支預(yù)算的編制方法 根據(jù)銷售預(yù)算，預(yù)計(jì)公司每個月、季度的現(xiàn)金回籠數(shù)； 根據(jù)采購、人工、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用預(yù)算和其他現(xiàn)金支出預(yù)計(jì)（如稅金、利潤分配、歸還貸款、固定資產(chǎn)投資等的安排）預(yù)算每個月現(xiàn)金支出數(shù)； 根據(jù)每個月、季度期初余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出預(yù)計(jì)，測算各月、季度的現(xiàn)金溢

18、缺，進(jìn)行相應(yīng)的籌資、投資處理，平衡現(xiàn)金收支。u10、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的的編制方法預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表主要根據(jù)預(yù)算年度各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益預(yù)計(jì)變動數(shù)填列的，例如“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)算中全年銷售收入、貨款回籠收入、期初預(yù)計(jì)應(yīng)收帳款進(jìn)行分析填列，而應(yīng)付帳款項(xiàng)目則應(yīng)根據(jù)采購預(yù)算中的全年采購金額、支付貨款數(shù)額以及預(yù)計(jì)應(yīng)付帳款期初余額分析填列。 u11、預(yù)計(jì)損益表的的編制方法 預(yù)算損益表應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算以及所得稅預(yù)計(jì)等項(xiàng)目填列。 u12、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表的編制方法 預(yù)算現(xiàn)金流量表應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中各類有關(guān)現(xiàn)金收入、支出的預(yù)算和企業(yè)投資、籌資等資本預(yù)算分析填列。預(yù)

19、算編制實(shí)例預(yù)算編制實(shí)例電子財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法電子財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法u三、財(cái)務(wù)預(yù)算的控制與考核三、財(cái)務(wù)預(yù)算的控制與考核u1、財(cái)務(wù)預(yù)算的控制、財(cái)務(wù)預(yù)算的控制 建立預(yù)算月報(bào)和會議制度各預(yù)算單位應(yīng)于每個月末召開預(yù)算執(zhí)行情況會，對預(yù)算的執(zhí)行情況、差異原因和整改措施進(jìn)行討論；各預(yù)算單位應(yīng)于每個月末報(bào)告預(yù)算月報(bào)給預(yù)算科。將預(yù)算指標(biāo)、實(shí)際完成數(shù)、差異及其原因分析、整改措施上報(bào)給預(yù)算科。實(shí)行例外報(bào)告制度。一旦某預(yù)算單位突然發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算指標(biāo)大幅度脫節(jié)的情況，該單位預(yù)算員應(yīng)立即編制臨時預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，向本單位領(lǐng)導(dǎo)和預(yù)算科報(bào)告，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時提出整改措施，如單位領(lǐng)導(dǎo)無法改正，則應(yīng)立即上報(bào)預(yù)算管理委員會申請?zhí)幹谩?預(yù)算分析制度一旦某部門預(yù)算報(bào)告發(fā)現(xiàn)有差異，所在部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時組織有關(guān)人員，分析差異的各種原因，并提出整改措施。分析討論時要有會議記錄，以供以后分清職責(zé)、業(yè)績評價參考。 u2、財(cái)務(wù)預(yù)算的考核、財(cái)務(wù)預(yù)算的考核 預(yù)算考核的內(nèi)容預(yù)算考核的內(nèi)容 不能僅以