企業(yè)內(nèi)部控制知識(shí)(共37頁(yè)).ppt

1、 內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)1、控制流程圖2、工資業(yè)務(wù)控制3、投資業(yè)務(wù)控制 v控制流程圖描述的是公司整個(gè)控制系統(tǒng)的程序和過(guò)程，是對(duì)一步一步的交易處理過(guò)程的圖形化表示，包括文件的準(zhǔn)備、授權(quán)、流程和保管等v可分為:水平流程圖（horizontal flowcharts）和垂直垂直流程圖(vertical flowcharts)v水平流程圖（系統(tǒng)流程圖）是將程序中所涉及的部門(mén)或只能以水平的方式描述在頁(yè)面上。通常，代表某一部門(mén)或職能所應(yīng)承擔(dān)的活動(dòng)、應(yīng)遵守的控制制度和文件資料的流程被反映在同一垂直列上。v垂直流程圖以從上到下的形式反映某程序的連續(xù)步驟，其不能清晰的反映系統(tǒng)所涉及的各個(gè)部門(mén)以及部門(mén)的職能。v1、

2、控制流程圖 流程圖流程圖 -符號(hào)（符號(hào)（1）憑憑 證證處處 理理暫暫 存存永永 存存帳本帳本報(bào)表報(bào)表決決 策策內(nèi)連接內(nèi)連接外連接外連接流程線(xiàn)流程線(xiàn)說(shuō)明說(shuō)明YN 流程圖流程圖 -符號(hào)（符號(hào)（2）NDANAD憑證憑證報(bào)表報(bào)表副副 本本帳帳 本本過(guò)帳過(guò)帳來(lái)源來(lái)源保保 存存按字母按字母保存保存按順序按順序保存保存按日按日期期保存保存始始 點(diǎn)點(diǎn)簽簽 名名合合 并并注注 銷(xiāo)銷(xiāo)流程線(xiàn)流程線(xiàn)兩種來(lái)源兩種來(lái)源資料去向資料去向 流程圖流程圖 -符號(hào)（符號(hào)（3）憑憑 證證帳本帳本報(bào)表報(bào)表保存保存作作 業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)記轉(zhuǎn)記暫存暫存匯總匯總決決 策策去向去向來(lái)源來(lái)源連接連接流流 程程核對(duì)核對(duì)YN單位或人單位或人單位或人單位或人

3、 流程圖繪制方法流程圖繪制方法1、確定流程圖式、確定流程圖式 （1）橫式）橫式 （2）直式）直式2、確定信息介質(zhì)符號(hào)顯示方式、確定信息介質(zhì)符號(hào)顯示方式 （1）一次顯示）一次顯示 （2）重復(fù)顯示）重復(fù)顯示3、基本規(guī)則、基本規(guī)則 （1）從左到右，從上到下）從左到右，從上到下 （2）介質(zhì)符號(hào)在上，作業(yè)符號(hào)在下）介質(zhì)符號(hào)在上，作業(yè)符號(hào)在下 流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 某企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程是某企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程是: 首先由業(yè)務(wù)人首先由業(yè)務(wù)人員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷(xiāo)憑證員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷(xiāo)憑證,經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后交會(huì)計(jì)部門(mén)審批審批后交會(huì)計(jì)部門(mén)審批,會(huì)計(jì)部門(mén)編制付款憑會(huì)計(jì)部門(mén)編制付款憑證并送交出納

4、付款證并送交出納付款,出納付款后登記日記帳出納付款后登記日記帳,然然后將付款憑證交會(huì)計(jì)部門(mén)登記有關(guān)費(fèi)用明細(xì)后將付款憑證交會(huì)計(jì)部門(mén)登記有關(guān)費(fèi)用明細(xì)帳并歸檔帳并歸檔. 部門(mén)部門(mén)作業(yè)作業(yè)經(jīng)辦經(jīng)辦流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續(xù)）（續(xù)）v1 流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續(xù)）（續(xù)）業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)出納部門(mén)出納部門(mén)制單審核付款記帳 原始憑證報(bào)銷(xiāo)單日記帳費(fèi)用帳外單位審核審核付款業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)審核審核審核審核記帳記帳出納出納流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續(xù)）（續(xù)）v2 控制流程圖事例 工資業(yè)務(wù)控制工資業(yè)務(wù)控制v 23 工資業(yè)務(wù)控制工資業(yè)務(wù)控制v工資業(yè)務(wù)

5、內(nèi)部控制工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制v工資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作工資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作v工資業(yè)務(wù)流程再造工資業(yè)務(wù)流程再造 工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工資業(yè)務(wù)循環(huán)工資業(yè)務(wù)循環(huán)工資業(yè)務(wù)常見(jiàn)弊端工資業(yè)務(wù)常見(jiàn)弊端工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn) 工薪業(yè)務(wù)循環(huán)圖工薪業(yè)務(wù)循環(huán)圖聘用考核聘用考核會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄工資分發(fā)工資分發(fā)工資結(jié)算工資結(jié)算考考 勤勤其它福利其它福利 工薪業(yè)務(wù)常見(jiàn)弊端工薪業(yè)務(wù)常見(jiàn)弊端v虛列工資開(kāi)支虛列工資開(kāi)支v虛提福利費(fèi)虛提福利費(fèi)v擅自改變工資、福利費(fèi)用途擅自改變工資、福利費(fèi)用途 工薪業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)工薪業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)1 1工薪循環(huán)的職務(wù)分離工薪循環(huán)的職務(wù)分離2 2考勤記錄控制考勤記錄控制3 3工資核

6、算控制工資核算控制4 4工資發(fā)放控制工資發(fā)放控制 工資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作工資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作v工資形成和標(biāo)準(zhǔn)工資形成和標(biāo)準(zhǔn)v考核方式和記錄考核方式和記錄 工資業(yè)務(wù)流程工資業(yè)務(wù)流程員工考勤流程員工考勤流程工資核算發(fā)放流程工資核算發(fā)放流程養(yǎng)老金交納流程養(yǎng)老金交納流程 投資業(yè)務(wù)控制投資業(yè)務(wù)控制 31投資業(yè)務(wù)控制投資業(yè)務(wù)控制v投資投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)內(nèi)部控制v投資投資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作v投資投資業(yè)務(wù)流程再造業(yè)務(wù)流程再造 投資投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)內(nèi)部控制v投資業(yè)務(wù)循環(huán)投資業(yè)務(wù)循環(huán)v投資業(yè)務(wù)常見(jiàn)弊端投資業(yè)務(wù)常見(jiàn)弊端v投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn) 投資業(yè)務(wù)循環(huán)圖投資業(yè)務(wù)循環(huán)圖投資計(jì)劃投資計(jì)劃投資處置投資處置投資收益投資收益支付款項(xiàng)支付款項(xiàng)投資作業(yè)投資作業(yè)會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 投資業(yè)務(wù)常見(jiàn)弊端投資業(yè)務(wù)常見(jiàn)弊端v盲目投資，投資效益差盲目投資，投資效益差v截留投資收益，形成帳外資金截留投資收益，形成帳外資金v證券投資證券投資“黑箱黑箱”操作，虧損企業(yè)負(fù)擔(dān)，贏操作，虧損企業(yè)負(fù)擔(dān)，贏利截留或私分利截留或私分v投資證券保管不善，帳實(shí)不符投資證券保管不善，帳實(shí)不符v截留投資資產(chǎn)處置收入，形成帳外資產(chǎn)截留投資資產(chǎn)處置收入，形成帳外資產(chǎn)v投資會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)利潤(rùn)投資會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)利潤(rùn) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1 1投資循環(huán)的職務(wù)