如何防范和解決資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果失真問題

1、如何防范和解決資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果失真問題 摘要：資產(chǎn)評(píng)估作為一項(xiàng)獨(dú)立的專業(yè)化中介服務(wù)活動(dòng)，在實(shí)踐中由于種種原因，往往使評(píng)估結(jié)果出現(xiàn)失真現(xiàn)象。導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失真的原因很多。因此，政府管理部門、資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)從宏觀、中觀以及微觀等三個(gè)層面入手防范和解決資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果失真問題。關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評(píng)估 失真 成因 治理 資產(chǎn)評(píng)估作為一項(xiàng)社會(huì)性、公正性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是市場經(jīng)濟(jì)中不可或缺的中介服務(wù)。在我國，資產(chǎn)評(píng)估在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)重組、資產(chǎn)流動(dòng)等方面發(fā)揮了重要作用。但是在實(shí)際操作中，由于種種主觀和客觀方面的原因，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果往往出現(xiàn)失真。本文針對(duì)這一問題，對(duì)其成因進(jìn)行分析并提出相應(yīng)對(duì)策。 資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果失真原因分

2、析 評(píng)估機(jī)構(gòu)方面的原因 評(píng)估機(jī)構(gòu)專業(yè)性不足，影響評(píng)估質(zhì)量 從行業(yè)角度看，資產(chǎn)評(píng)估業(yè)是一個(gè)獨(dú)立的專業(yè)化中介服務(wù)業(yè)。但在評(píng)估實(shí)踐中，評(píng)估機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，專業(yè)性不足，比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所可兼作資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。行業(yè)不獨(dú)立必然導(dǎo)致一些評(píng)估人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)、責(zé)任心欠佳，從而使得評(píng)估機(jī)構(gòu)所出具的評(píng)估報(bào)告質(zhì)量不高，有時(shí)甚至出現(xiàn)明顯的差錯(cuò)和漏洞。 組織機(jī)構(gòu)不合理，容易出現(xiàn)評(píng)估結(jié)果失真 目前，我國許多經(jīng)過改制后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的組織形式為有限責(zé)任公司。這種資產(chǎn)評(píng)估組織形式，其內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)較小，責(zé)任約束不足，因此容易導(dǎo)致評(píng)估失真。 評(píng)估機(jī)構(gòu)規(guī)模偏小，不利于質(zhì)量控制 由于歷史原因，我國資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多，但

3、規(guī)模偏小。多數(shù)評(píng)估公司的注冊評(píng)估師不足10人，并且其中許多評(píng)估師并不參加實(shí)際工作，只是在公司掛名。這種現(xiàn)狀必然不利于評(píng)估質(zhì)量的控制。 評(píng)估機(jī)構(gòu)以犧牲質(zhì)量為代價(jià)，進(jìn)行價(jià)格戰(zhàn) 資產(chǎn)評(píng)估市場的低價(jià)競爭一直是困擾我國資產(chǎn)評(píng)估業(yè)發(fā)展的一個(gè)難題，盡管注冊資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則禁止以降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等不正當(dāng)競爭手段爭攬業(yè)務(wù)，同時(shí)不少地方財(cái)政部門、物價(jià)部門也制定了資產(chǎn)評(píng)估收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，但實(shí)際上資產(chǎn)評(píng)估業(yè)中低價(jià)競爭行為大有愈演愈烈之勢，尤其在全行業(yè)改制后，不少事務(wù)所把“壓價(jià)”作為維系生存的主要競爭手段，從而使評(píng)估結(jié)果失真。 評(píng)估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念不強(qiáng) 目前我國具有注冊資產(chǎn)評(píng)估師資格的人數(shù)有30000人左

4、右，僅占資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員的22.57%。而取得注冊評(píng)估師資格，僅僅是從事資產(chǎn)評(píng)估工作的最低要求，一個(gè)合格的評(píng)估師在執(zhí)業(yè)以后還需不斷的學(xué)習(xí)和探索，但目前注冊評(píng)估師后續(xù)教育并不令人樂觀。有些評(píng)估人員道德素質(zhì)不高，在評(píng)估過程中，責(zé)任心不強(qiáng)，僅憑主觀意愿、個(gè)人經(jīng)驗(yàn)評(píng)估；有的甚至一味的滿足委托方要求評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值，不能恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，背棄了基本的職業(yè)道德準(zhǔn)則。這也是導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失真的一個(gè)重要因素。 評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)和政府方面的原因 資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的監(jiān)督功能尚未發(fā)揮到位 資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)是一個(gè)社團(tuán)法人，其應(yīng)該對(duì)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和執(zhí)行人員的情況進(jìn)行監(jiān)督。但是，我國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的監(jiān)督功能尚未發(fā)揮到位，主要體現(xiàn)在以下兩

5、個(gè)方面：一是監(jiān)督的深度和廣度不夠；二是對(duì)違規(guī)的評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員處理過輕。 政府行政干預(yù)的影響 資產(chǎn)評(píng)估屬于社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，其評(píng)估程序和方法必須按照國家的有關(guān)規(guī)定來執(zhí)行，不應(yīng)受任何行政機(jī)關(guān)或社會(huì)團(tuán)體的干擾。但是在我國，評(píng)估機(jī)構(gòu)掛靠政府部門的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，政府部門和評(píng)估機(jī)構(gòu)的利益聯(lián)結(jié)關(guān)系過于緊密，行政利益加上行政權(quán)力，使得評(píng)估工作的行政色彩濃厚，嚴(yán)重影響評(píng)估工作的客觀、獨(dú)立、公正。 評(píng)估市場條塊分割的多頭管理 目前，涉及資產(chǎn)評(píng)估管理的部門主要有三家：財(cái)政部、建設(shè)部、國土資源部。資產(chǎn)評(píng)估的資格相對(duì)應(yīng)有三種，即資產(chǎn)評(píng)估師、房地產(chǎn)評(píng)估師、土地估價(jià)師。現(xiàn)行評(píng)估行業(yè)管理體制不僅不利于對(duì)整個(gè)行業(yè)的統(tǒng)一規(guī)范管理，甚

6、至嚴(yán)重阻礙了資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的健康發(fā)展。 法律調(diào)控力度不夠 我國目前有關(guān)資產(chǎn)管理和評(píng)估的法規(guī)已有300多項(xiàng)，它們的頒布實(shí)施對(duì)加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估工作起到了積極的作用。但是由于部門法規(guī)過多，導(dǎo)致立法質(zhì)量下降，法律的權(quán)威性不夠，特別是法規(guī)之間的沖突，使得管理十分混亂。例如，僅就資產(chǎn)評(píng)估管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估資格證書管理就有多個(gè)文件分別予以規(guī)定，從而造成多部門制定資產(chǎn)評(píng)估管理辦法、多部門審批資產(chǎn)評(píng)估資格、以行業(yè)或系統(tǒng)層層設(shè)置資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、以部門的管理職能強(qiáng)行爭奪評(píng)估項(xiàng)目、自行確認(rèn)評(píng)估結(jié)果的狀況，從而給資產(chǎn)評(píng)估管理帶來了混亂，影響了評(píng)估質(zhì)量的提高。 評(píng)估理論與方法方面的原因 目前國內(nèi)引用的西方評(píng)估理論與方法很多，但由于

7、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與西方國家差異較大，對(duì)有些理論生搬硬套，則容易導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失真。如西方國家對(duì)資產(chǎn)評(píng)估常用市場法，這是在有發(fā)達(dá)活躍的市場交易的前提條件下運(yùn)用的。而我國目前正處于市場經(jīng)濟(jì)初期階段，市場體系尚不健全，資本市場、產(chǎn)權(quán)市場發(fā)育不成熟，有關(guān)的市場價(jià)格及投資收益等基本數(shù)據(jù)很難取得，這就使市場法在我國無法操作。此外，評(píng)估資料不全，數(shù)據(jù)不可靠，常用參數(shù)體系沒有建立起來，全憑評(píng)估人員的主觀判定，這些都嚴(yán)重地影響評(píng)估質(zhì)量。 客戶方面的原因 資產(chǎn)評(píng)估工作離不開客戶的支持和配合。客戶應(yīng)為評(píng)估師提供有關(guān)信息，配合評(píng)估師的工作，并支付評(píng)估費(fèi)用。在評(píng)估實(shí)踐中，由于客戶擁有信息優(yōu)勢和付費(fèi)權(quán)利，那么就可能利用這種優(yōu)勢

8、和權(quán)利，對(duì)評(píng)估人員和評(píng)估過程施加影響，使評(píng)估結(jié)果盡可能迎合自己的需求，造成評(píng)估結(jié)果背離資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。 資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果失真的解決對(duì)策 宏觀層面，政府要為資產(chǎn)評(píng)估工作創(chuàng)造公平合理的外部環(huán)境 實(shí)行行業(yè)統(tǒng)一管理 首先，應(yīng)盡快頒布和實(shí)施中華人民共和國注冊資產(chǎn)評(píng)估師法，行業(yè)要發(fā)展，應(yīng)有直接的法律、法規(guī)指導(dǎo)和約束。其次，完善執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度，執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度的核心是注冊資產(chǎn)評(píng)估師資格的取得。近年來，不同部門均規(guī)定了本行業(yè)的評(píng)估師，各種評(píng)估師執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不一，水平參差不齊。對(duì)這種不合理的現(xiàn)象，必須要以法律的形式加以規(guī)范和統(tǒng)一。 規(guī)定適宜的資產(chǎn)評(píng)估組織形式 在我國，評(píng)估機(jī)構(gòu)的組織形式主要有合伙制和有限公司制兩種形式

9、。合伙制以其責(zé)任的無限性，加大了注冊評(píng)估師執(zhí)業(yè)的法律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量有著積極的作用。評(píng)估機(jī)構(gòu)另一種主要的組織形式為有限責(zé)任公司制。該組織形式的優(yōu)勢在于引進(jìn)了法人治理結(jié)構(gòu)這一現(xiàn)代企業(yè)制度的精髓，可以按照已有成熟的法律制度框架運(yùn)行。它的不足之處是評(píng)估機(jī)構(gòu)只是以其資產(chǎn)為限度負(fù)有限責(zé)任，容易淡化事務(wù)所和評(píng)估師的法律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量產(chǎn)生不利的影響。因此為彌補(bǔ)這一組織形式的不足，建議政府行政機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)成立這一形式的評(píng)估機(jī)構(gòu)嚴(yán)格加以限制，提高組織形式的門檻。 避免行政干預(yù) 政府的行政干預(yù)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作的影響很大，它使得評(píng)估機(jī)構(gòu)無法保持獨(dú)立性，評(píng)估結(jié)果也往往受到人們的

10、質(zhì)疑。因此，評(píng)估機(jī)構(gòu)要脫離與政府的掛靠關(guān)系，政府要避免干預(yù)評(píng)估工作，讓評(píng)估機(jī)構(gòu)成為真正獨(dú)立的中介組織，在市場競爭中發(fā)展壯大。 改革資產(chǎn)評(píng)估現(xiàn)有收費(fèi)制度 資產(chǎn)評(píng)估的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)有兩種模式：一是按評(píng)估的工作量收費(fèi)；二是按評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值的一定比例收費(fèi)。國外一般采用前一種收費(fèi)方法，我國則基本上采用第二種方法進(jìn)行收費(fèi)。根據(jù)1992年12月10日國家物價(jià)局和國家國有資產(chǎn)管理局聯(lián)合公布的資產(chǎn)評(píng)估收費(fèi)暫行辦法，收費(fèi)采用依評(píng)估價(jià)值的差額定率累進(jìn)收費(fèi)法。這種收費(fèi)辦法客觀上有違資產(chǎn)評(píng)估的獨(dú)立性、客觀性、科學(xué)性和公正性原則要求，存在著某些弊病和不利于資產(chǎn)評(píng)估業(yè)發(fā)展的一面。因此，有必要參照別的行業(yè)的收費(fèi)辦法和借鑒國際慣例對(duì)收

11、費(fèi)制度進(jìn)行改革。 中觀層面，加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)職能 發(fā)揮資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)的作用，加強(qiáng)行業(yè)自律 資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)要不斷完善自身的組織體系和功能，組織體系的完整設(shè)立是為了保證自身應(yīng)有功能的完善，而功能完善又是為了保證自身應(yīng)有作用的發(fā)揮。資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)要在維護(hù)市場秩序、協(xié)助政府管理、保證和提高執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)、規(guī)范評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為等方面發(fā)揮作用，提高整個(gè)行業(yè)的執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 加強(qiáng)評(píng)估理論和標(biāo)準(zhǔn)的研究，建立資產(chǎn)評(píng)估體系 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)在我國已成為一個(gè)重要的社會(huì)中介行業(yè)，在市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中發(fā)揮著不可替代的重要作用。然而目前它也存在諸多不足，亟待解決和完善。其中最為突出的問題之一是評(píng)估基礎(chǔ)理論研究嚴(yán)重滯后，

12、資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系尚未建立，這已成為制約評(píng)估業(yè)健康發(fā)展的“瓶頸”。在過去十幾年外延式迅速發(fā)展的基礎(chǔ)上，資產(chǎn)評(píng)估業(yè)需要轉(zhuǎn)入偏重理論研究、制度規(guī)范和提高行業(yè)素質(zhì)的內(nèi)涵式發(fā)展階段。其中制定資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則就是最為重要的任務(wù)之一，這是評(píng)估師的執(zhí)業(yè)指南，也是行業(yè)質(zhì)量的重要保證。 培養(yǎng)優(yōu)秀的評(píng)估隊(duì)伍，加強(qiáng)注冊評(píng)估師隊(duì)伍的建設(shè) 評(píng)估人員是評(píng)估工作的直接參與者，評(píng)估人員素質(zhì)高低對(duì)評(píng)估結(jié)果影響最為直接。因此評(píng)估協(xié)會(huì)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)評(píng)估執(zhí)業(yè)人員法律規(guī)范和職業(yè)道德等方面的教育，形成一種他律與自律相互結(jié)合的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)行業(yè)規(guī)范化建設(shè)。 加強(qiáng)教育，提高評(píng)估人員后續(xù)培訓(xùn)的自覺性 實(shí)施注冊資產(chǎn)評(píng)估師后續(xù)教育，有助于注冊資產(chǎn)評(píng)估師

13、業(yè)務(wù)水平提高，后續(xù)教育是資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)該大力研究并制定后續(xù)教育的培訓(xùn)計(jì)劃，包括教學(xué)大綱的制定、教材建設(shè)、師資力量等，對(duì)后續(xù)教育的內(nèi)容、方法、形式、發(fā)展趨勢等問題進(jìn)行改進(jìn)和完善。還應(yīng)該營造一種氛圍，改變目前強(qiáng)制要求注冊資產(chǎn)評(píng)估師接受后續(xù)教育的做法，提高其參加后續(xù)教育培訓(xùn)的自覺性。 微觀層面，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)要采取防范措施 健全內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制 評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)質(zhì)量控制，提高執(zhí)業(yè)水平，這是防止資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果失真的關(guān)鍵所在。同時(shí)，建立一套完整的內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制，質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)貫穿評(píng)估業(yè)務(wù)的全過程。目前至少要考慮如下兩點(diǎn)：其一，建立評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督制度

14、，明確項(xiàng)目實(shí)施過程中可能引起風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)檢查監(jiān)督的內(nèi)容和對(duì)象，要責(zé)任明確，落實(shí)到人，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋和處理。其二，加強(qiáng)評(píng)估報(bào)告的三級(jí)復(fù)核制度，復(fù)核的質(zhì)量責(zé)任分解到人。 嚴(yán)格遵守評(píng)估工作的職業(yè)道德 評(píng)估機(jī)構(gòu)全體執(zhí)業(yè)人員應(yīng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求。目前評(píng)估人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在一定程度上是由于其職業(yè)道德水平低所造成的。職業(yè)道德水平不高就會(huì)使評(píng)估人員不注重評(píng)估質(zhì)量，從而增加評(píng)估結(jié)果失真的可能性。因此評(píng)估機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，自覺防止評(píng)估結(jié)果失真現(xiàn)象的發(fā)生。 努力提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)水平 評(píng)估人員業(yè)務(wù)水平的高低直接關(guān)系著評(píng)估失真發(fā)生可能性的大小，因此評(píng)估人員必須適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，按照評(píng)估師協(xié)會(huì)的規(guī)定接受后續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行各種有關(guān)規(guī)定和實(shí)務(wù)標(biāo)