風險應(yīng)對單元測試

1、第十二章 風險應(yīng)對（單元測試）一、單項選擇題1.下列各項中，與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是( )。A.被審計單位控制環(huán)境薄弱B.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的原材料C.被審計單位的現(xiàn)金管理混亂D.被審計單位存在關(guān)聯(lián)方交易2.下列關(guān)于注冊會計師增加審計程序不可預(yù)見性的理解中，不正確的是( )。A.為了增加審計程序的不可預(yù)見性，注冊會計師不需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通關(guān)于審計程序不可預(yù)見性的任何事項B.注冊會計師可以在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確提出增加審計程序的不可預(yù)見性這一要求C.注冊會計師可以通過對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小賬戶余額和認定實

2、施實質(zhì)性程序，來增加審計程序的不可預(yù)見性D.注冊會計師可以通過選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點，來增加審計程序的不可預(yù)見性3.A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計。在選擇審計方案時，A注冊會計師的下列做法中，不正確的是( )。A.出于成本效益的考慮，可以采用綜合性方案B.無論選用實質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當對所有的交易、賬戶余額或披露設(shè)計和實施控制測試C.不能因獲取審計證據(jù)的困難和成本高減少不可替代的審計程序D.如果在風險評估程序中未能識別出與認定相關(guān)的任何控制，可以僅實施實質(zhì)性程序4.下列關(guān)于進一步審計程序的性質(zhì)的理解中，錯誤的是( )。

3、A.進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計程序的目的和類型B.進一步審計程序的目的包括通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性，通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報C.在應(yīng)對評估的風險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的D.不同的審計程序應(yīng)對特定認定錯報風險的效力大致相同5.下列選項中，不屬于確定進一步審計程序的范圍時應(yīng)考慮的因素的是( )。A.評估的重大錯報風險 B.確定的重要性水平C.審計證據(jù)適用的期間或時點 D.計劃獲取的保證程度6.A注冊會計師負責對甲公司2011年度的財務(wù)報表進行審計，在對甲公司內(nèi)部控制進行控制測試時，下列審計程序中通常需要與其他審計程序結(jié)合使用的是( )。A.檢

4、查內(nèi)部控制手冊 B.詢問相關(guān)人員C.重新執(zhí)行某項控制 D.分析程序7.下列關(guān)于控制測試的理解中，正確的是( )。A.控制測試不能和細節(jié)測試同時執(zhí)行B.觀察程序提供的證據(jù)并不僅限于觀察發(fā)生的時點C.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷D.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯誤，說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的 8.在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師的下列考慮正確的是( )。A.信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據(jù)成反比B.重大錯報的風險低，注冊會計師應(yīng)當

5、縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)C.對控制的信賴程度較低，注冊會計師應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)D.當環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動，但控制卻沒有做出相應(yīng)變動時，注冊會計師不應(yīng)再依賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)9.如果注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，進一步審計程序的做法中錯誤的是( )。A.僅實施細節(jié)測試 B.僅實施實質(zhì)性程序C.僅實施實質(zhì)性分析程序 D.實施控制測試和實質(zhì)性程序10.下列選項中，不屬于實質(zhì)性程序的是( )。A.觀察 B.重新執(zhí)行 C.檢查 D.分析程序二、多項選擇題1.下列選

6、項中，可以增加審計程序不可預(yù)見性的有( )。A.針對銷售和銷售退回延長截止測試期間B.函證確認銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易C.函證被審計單位零余額銀行存款賬戶和在本期內(nèi)注銷的銀行存款賬戶D.實施風險評估程序2.下列關(guān)于總體審計方案的表述中，正確的有( )。A.總體審計方案包括綜合性方案和實質(zhì)性方案B.實質(zhì)性方案中注冊會計師實施的進一步審計程序只有實質(zhì)性程序C.綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用D.當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，那么注冊會計師擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案3.注冊會計

7、師設(shè)計進一步審計程序應(yīng)當考慮的因素包括( )。A.收費的高低 B.重大錯報發(fā)生的可能性C.被審計單位采用的特定控制的性質(zhì) D.被審計單位管理層的預(yù)期4.下列選項中，屬于進一步審計程序的類型的有( )。A.分析程序 B.重新執(zhí)行 C.重新計算 D.函證5.下列關(guān)于進一步審計程序的時間的說法中，正確的有( )。A.關(guān)于進一步審計程序的時間的選擇問題，注冊會計師既要選擇何時實施審計程序的問題，又要考慮獲取什么期間或時點的審計證據(jù)的問題B.注冊會計師可以選擇在期中實施進一步審計程序C.如果重大錯報風險較高，注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或接近期末實施審計程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實施

8、審計程序D.將財務(wù)報表與會計記錄相核對和檢查財務(wù)報表編制過程中所作的會計調(diào)整的審計程序只能在期末或期末以后實施6.下列關(guān)于控制測試和了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有( )。A.了解被審計單位的內(nèi)部控制是風險評估程序，控制測試是進一步審計程序B.了解被審計單位的內(nèi)部控制是了解被審計單位的內(nèi)部控制是否存在，控制測試是測試被審計單位內(nèi)部控制運行的有效性和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行C.了解被審計單位的內(nèi)部控制是必須要做的審計程序，控制測試不是必須要做的審計程序D.兩者的審計程序都包含觀察、檢查和詢問7.在下列情形中，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試的有( )。A.注冊會計師在風險評估中未識別出與認定相關(guān)的任何控

9、制B.在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是無效的C.在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的D.僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)8.在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有( )。A.控制是否存在反映運行有效性的文件記錄 B.控制是否與認定直接或間接相關(guān)C.控制是否得到執(zhí)行 D.控制是否屬于自動化應(yīng)用控制9.在確定控制測試的時間時，注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有( )。A.控制環(huán)境 B.測試所針對控制適用的時間或期間C.錯報風險的性質(zhì) D.控制是否在本期發(fā)生變動10.注冊會計師在確定是否在本期測試某項控制時，需要

10、考慮的因素包括( )。A.該控制是否屬于旨在減輕特別風險的控制B.自上次測試以來該控制活動是否變化C.該控制在最近兩年是否被測試過D.是否滿足每年測試一部分控制的要求11.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的主要因素有( )。A.被審計單位執(zhí)行控制的頻率 B.控制的預(yù)期偏差C.信息技術(shù)的應(yīng)用程序 D.擬信賴控制運行有效性的時間長度12.A注冊會計師負責對甲公司2011年度的財務(wù)報表進行審計，在確定實質(zhì)性程序的時間時，下列做法中正確的有( )。A.A注冊會計師在期中實施了實質(zhì)性程序后，需要針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序B.對于收入截止認定，A注冊會計師決定在期中實施實質(zhì)性程序C.以前

11、獲取的審計證據(jù)及其相關(guān)事項未發(fā)生重大變動，A注冊會計師決定依賴以前獲取的審計證據(jù)D.對于在審計過程中識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，A注冊會計師決定在期末實施實質(zhì)性程序三、簡答題注冊會計師增加審計程序提高審計程序不可預(yù)見性的的常用方法有哪些？參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應(yīng)當采取總體應(yīng)對措施。2.【答案】A【解析】注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容，也就是說可以告知這一要求，但不能告知具體內(nèi)容。3.【答案】B

12、【解析】無論選用實質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當對所有重大的交易、賬戶余額或披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。4.【答案】D 【解析】不同的審計程序應(yīng)對特定認定錯報風險的效力不同。5.【答案】C【解析】選項C是確定進一步審計程序的時間時的考慮因素。6.【答案】B【解析】詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，因此，注冊會計師需要將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，在控制測試中沒有分析程序。7.【答案】C【解析】控制測試可以和細節(jié)測試同時執(zhí)行，選項A錯誤。觀察程序提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，選項B錯誤。如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯誤，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的，選項D錯誤。

13、8.【答案】D【解析】信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據(jù)成正比，當信息技術(shù)一般控制薄弱時，注冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據(jù)，選項A錯誤。如果重大錯報風險較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊會計師應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，選項B和C錯誤。9.【答案】C【解析】為應(yīng)對特別風險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項C錯誤。10.【答案】B【解析】重新執(zhí)行不是實質(zhì)性程序，通常用于控制測試，重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的

14、程序或控制。二、多項選擇題1.【答案】AB【解析】選項C是常規(guī)審計程序，選項D是必須實施的審計程序。2.【答案】AC【解析】實質(zhì)性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主，選項B錯誤。當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，那么注冊會計師擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案，選項D錯誤。3.【答案】BC【解析】在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)考慮下列因素：(1)風險的重要性； (2)重大錯報發(fā)生的可能性；（選項B）(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征； (4)被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)；（選項C）(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定

15、內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。4.【答案】ABCD 【解析】四個選項都是正確的，此外還有檢查、觀察和詢問程序。5.【答案】ABCD【解析】四個選項都是正確的。6.【答案】ACD【解析】評價控制的設(shè)計和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，是了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。7.【答案】CD【解析】如果注冊會計師在風險評估中未識別出與認定相關(guān)的任何控制，是無法實施控制測試的，選項A錯誤；如果在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是無效的，注冊會計師沒有必要實施控制測試，選項B錯誤。8.【答案】ABD【解析】選項C是了解被審計單位內(nèi)部控制的考慮。9.【答案】ABCD【解析】控制環(huán)境越薄弱

16、需要測試剩余期間的補充證據(jù)越多，選項A正確。不同的控制，適用的測試時點和測試時間是不同的，選項B正確。串通舞弊的錯報風險或者管理層凌駕于內(nèi)部控制之上都會導(dǎo)致注冊會計師測試的控制期間不僅需要延長甚至控制測試失去意義，注冊會計師必須依賴細節(jié)測試，選項C正確。如果控制發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)，選項D正確。10.【答案】ABCD【解析】四個選項都是正確的。11.【答案】ABCD【解析】注冊會計師在確定控制測試的范圍時，除考慮對控制的信賴程度外，注冊會計師還可能考慮以下因素：(1)在整個擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率（選項A）；(2)

17、在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度（選項D）；(3) 控制的預(yù)期偏差（選項B）；(4)通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；(5) 擬獲取的有關(guān)認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。此外，對自動化控制的測試范圍要特別考慮，對于一項自動化應(yīng)用控制，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，這項自動化控制應(yīng)當一貫運行，也就是一般無需擴大測試范圍，選項C正確。12.【答案】AD【解析】對于收入截止認定,一般應(yīng)在期末和期末前后一段時間實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。如果擬利用以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當在本期實施審計程序，以確定這些審計證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性，

18、不能直接利用以前期間的審計證據(jù)，選項C錯誤。三、簡答題【答案】(1)對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序；(2)調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期；(3)采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；(4)選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。several group number, then with b ± a, =c,c is is methyl b two vertical box between of accurate size. Per-23 measurement, such as proceeds of c values are equal and equal to the design value, then the vertical installation accurate.