城市維護建設稅法

1、城市維護建設稅法城市維護建設稅法編輯課件編輯課件城市維護建設稅法城市維護建設稅法v 一一. . 概念概念 城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。v 二二. .城市維護建設稅特點城市維護建設稅特點 1.稅款專款專用：所征稅款要求保證用于城市公用事業(yè)和公共設施的維護和建設。 2.是一種附加稅：以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。 3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模不同的比例稅率稅率不同：城鎮(zhèn)規(guī)模大稅率高，反之就低一些 。 4.征收范圍廣：以增值稅、消費稅、營業(yè)稅額為稅基，從這個意義看，城市維護建設幾乎對所有納稅人征稅。編輯課件編輯課件城市維護建設稅法

2、城市維護建設稅法v城市維護建設稅的作用城市維護建設稅的作用 1.補充城市維護建設自己的不足 2.限制了對企業(yè)的亂攤派 3.調(diào)動了地方政府進行城市維護和建設的積極性編輯課件編輯課件 城市維護建設稅法城市維護建設稅法v納稅義務人納稅義務人 城市維護建設稅納稅義務人指負有繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”義務的單位和個人，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位，以及個體工商戶及其他個人。但目前，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅。編輯課件編輯課件 城市維護建設稅法城市維護建設稅法v 稅率稅率 指納稅人應繳納的城建稅稅額

3、與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比率。根據(jù)納稅人所在地不同，設置三檔地區(qū)差別比例稅率： （一）納稅人所在地為市區(qū)的：7% （二）納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的：5% （三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城及建制鎮(zhèn)的：1% 對下列兩種情況可按繳納對下列兩種情況可按繳納“三稅三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅 1.由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳，代收代繳的城建稅按受托方所在地使用稅率執(zhí)行； 2.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地使用稅率執(zhí)行。編輯課件編輯課件 城市維護建設稅法城市維護建設稅法v

4、計稅依據(jù)計稅依據(jù) 城建稅的計稅依據(jù)是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額，并與“三稅” 同時征收。 在執(zhí)行中需注意在執(zhí)行中需注意: : 1.納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)，但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。 2.如果免征或者減征“三稅”，也就要同時免征或者減增城建稅。 3.供貨企業(yè)向出口企業(yè)和實現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時，以增值稅當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額，計算繳納城建稅。但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。 4.2005年1月1日起，當期免抵

5、的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加的計稅范圍，分別按規(guī)定的稅率征收城建稅和教育費附加。 編輯課件編輯課件 城市維護建設稅法城市維護建設稅法v 城建稅納稅人的應納稅額大小是由納稅人實際繳納稅的“三稅”稅額決定的v 應納稅額的計算應納稅額的計算: : 應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額適用稅率v 例例1.1.某市區(qū)的一家企業(yè)2009年3月份實際繳納增值稅300000元，繳納消費稅400000元，繳納消費稅200000元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為多少？ （300000+400000+200000） 7%=63000元 例例2.2.某縣城一運輸公司2002年取得運輸收入

6、120萬元、裝卸收入20萬元，該公司2002年繳納城市維護建設稅（ ）萬元。 （120+20）350.21萬元 編輯課件編輯課件 城市維護建設稅法城市維護建設稅法v稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 城建稅原則上不單獨減免，但因其具有附加性質(zhì)，當主稅發(fā)生減免時，城建稅原則上不單獨減免，但因其具有附加性質(zhì)，當主稅發(fā)生減免時，城建稅相應發(fā)生稅收減免。城建稅的稅收減免具體有以下幾種情況：城建稅相應發(fā)生稅收減免。城建稅的稅收減免具體有以下幾種情況： 1.城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即歲“三稅”的減免而減免。 2.對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。 3.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費

7、稅、不征收城建稅。 4.為支持三峽工程建設，對三峽工程建設基金，自2004年1月1日之2009年12月31日期間，免征城建稅和教育費附加。 5.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還。 編輯課件編輯課件 城市維護建設稅法城市維護建設稅法v 征收管理征收管理一一.納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié) 城建稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)。納稅人只要發(fā)生“三稅”的納稅義務，就要在同樣的環(huán)節(jié)，分別計算繳納城建稅。二二. .納稅地點納稅地點 繳納“三稅”的納稅地點。但以下情況納稅地點為: 1.代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，

8、同時也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。 2.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，其應納稅款由核算單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率，計算匯撥各油井繳納。所以，各油井應納的城建稅，應由核算單位計算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。 3.對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅。所以，其應納城建稅，也應由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時一并繳納。 4.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同三稅在經(jīng)營地按適用稅率繳納。 編輯課件編輯課件

9、城市維護建設稅法城市維護建設稅法 三三. .納稅期限納稅期限 由于城建稅是有納稅人在繳納“三稅”是同時繳納的，所以其納稅期限應與“三稅”一致 編輯課件編輯課件教育費附加教育費附加 一一. .概念概念 教育費附加同樣是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就起實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。 二二. .征收范圍及計稅范圍及計征依據(jù)征收范圍及計稅范圍及計征依據(jù) 對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收，以其實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。 三三. .征收比例征收比例 1986年起規(guī)定為1% 1990年5月規(guī)定為2% 現(xiàn)行征收比率為3%編輯課件編輯課件教育費附加教育費附加 一一. .教育費附加的計算教育費附加的計算: : 應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額適用稅率例：某市區(qū)一家企業(yè)5月份實際繳納增值稅200000元，繳納消費稅300000元，繳納營業(yè)稅100000元。計算該企業(yè)應繳納的教育費附加。 （2