第四章支付結算(new)

1、第四章第四章 支付結算業(yè)務支付結算業(yè)務結算方式結算方式:一、票據(jù)結算一、票據(jù)結算支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票二、其他結算方式二、其他結算方式匯兌、委托收款、托收承付、銀行卡匯兌、委托收款、托收承付、銀行卡第二節(jié)第二節(jié) 支票支票（一）概念：（一）概念：（P70）支票是由出票人簽發(fā)）支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人（持票人）票無條件支付確定金額給收款人（持票人）票據(jù)。據(jù)。（二）涉及到的關系人：（二）涉及到的關系人： 出票人出票人 付款人（行）付款人（行） 收款人（持票人）

2、收款人（持票人） （三）關系人之間的關系：（三）關系人之間的關系：1、出票人與收款人、出票人與收款人交易關系或債權債務關系交易關系或債權債務關系 、同城2、出票人與付款行出票人與付款行 出票人必須是在付款銀行開有賬戶的法出票人必須是在付款銀行開有賬戶的法人或其他組織人或其他組織 3、付款行與收款人、付款行與收款人沒有固定的關系沒有固定的關系 （因此產生不同的核算方法）（四）銀行支票有關規(guī)定（銀行支票有關規(guī)定（P70） （五）支票業(yè)務的核算（五）支票業(yè)務的核算 1、收款人（持票人）與出票人在同一銀行、收款人（持票人）與出票人在同一銀行開戶開戶 借：單位活期存款借：單位活期存款迎新街商場迎新街商場

3、 貸：單位活期存款貸：單位活期存款百貨公司百貨公司2、收款人（持票人）與出票人不在同一銀行、收款人（持票人）與出票人不在同一銀行開戶開戶通過中央銀行的同城票據(jù)交換所進通過中央銀行的同城票據(jù)交換所進行款項清算行款項清算 單位活期單位活期存款存款？存 放 中存 放 中央 銀 行央 銀 行準備金準備金存 放 中存 放 中央 銀 行央 銀 行準備金準備金？銀？銀行準備金行準備金存款存款？銀？銀行準備金行準備金存款存款單位活期單位活期存款存款？農行農行中央銀行中央銀行建行建行幾個會計科目幾個會計科目:存放中央銀行準備金存放中央銀行準備金其他應付款其他應付款其他應收款其他應收款（1）持票人主動收款（向其開

4、戶銀行提交支）持票人主動收款（向其開戶銀行提交支票）票） 出票人收款人（持票人）開戶行出票人開戶行收款人（持票人）（1）出票(2)送交支票(5)收妥入賬或退票票據(jù)交換所（3）銀行之間清算( 4 )足額付款或不足支付持票人開戶行：借：存放中央銀行準備金 貸：其他應付款托收票據(jù)待轉戶 出票人開戶行:收到提入的支票，作會計分錄為：借：其他應收款提入票據(jù)待轉戶 貸：存放中央銀行準備出票人開戶行按規(guī)定審查支票后，出票人開戶行按規(guī)定審查支票后，如無須退票的，則作以下分錄：如無須退票的，則作以下分錄：借：單位活期存款借：單位活期存款 出票人戶出票人戶 貸：其他應收款貸：其他應收款同城票據(jù)清算戶同城票據(jù)清算戶

5、如出票人賬務透支，或印鑒不符，需要退票如出票人賬務透支，或印鑒不符，需要退票的，則作以下分錄：的，則作以下分錄：借：存放中央銀行準備金借：存放中央銀行準備金 貸：其他應收款同城票據(jù)清算戶貸：其他應收款同城票據(jù)清算戶同時，對出票人進行罰款借:單位活期存款出票人戶 貸：營業(yè)外收入結算罰款收入戶 持票人開戶行:待退票時限過后，如沒收到退票，作以下待退票時限過后，如沒收到退票，作以下會計分錄：會計分錄：借：其他應付款借：其他應付款同城票據(jù)清算戶同城票據(jù)清算戶 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 持票人戶持票人戶如收到了退票，則作以下分錄：如收到了退票，則作以下分錄：借：其他應付款同城票據(jù)清算戶借：其他應

6、付款同城票據(jù)清算戶 貸：存放中央銀行準備金貸：存放中央銀行準備金13月2日，A銀行收到開戶單位星辰實業(yè)有限公司、 偉業(yè)紙品公司、南方電訊公司提交支票如下：星辰實業(yè)有限公司提交在農業(yè)銀行開戶的三聯(lián)房產公司簽發(fā)的支票一份，金額28 000元；偉業(yè)紙品公司提交在建設銀行開戶的星輝公司簽發(fā)的支票一份，金額36000元；南方電訊公司提交在建設銀行開戶的華南通訊公司簽發(fā)的支票一份，金額10000元；3月2日，銀行于第一場交換提出票據(jù)；3月3日，次場偉業(yè)紙品公司提交的支票退票，其余無退票。請寫出A銀行3月2日提出支票，及3月3日次場交換結束時的會計分錄。 月日 借：存放中央銀行準備金 貸:其他應付款_提出票

7、據(jù)待轉戶74000 3月3日: 借 :其他應付款-提出票據(jù)待轉戶74000 貸:單位活期存款-星辰28000 單位活期存款-南方通訊10000 存放中央銀行準備金36000例例2、3月2日，A銀行提入建設銀行交換來的支票三張，出票人分別為：星辰實業(yè)有限公司，金額28000元；偉業(yè)紙品公司，金額50000元；南方電訊公司，金額23000元；經審核實為本行票據(jù)，但偉業(yè)紙品公司賬戶余額不足，于次場（3月3日）退票，其余票據(jù)當日正常劃款。請寫出A銀行正常劃款、退票及罰款的分錄。 (1)提入支票 借:其他應收款-提入票據(jù)待轉戶提入票據(jù)待轉戶101000 貸:存放中央銀行準備金 101000 (2)審核支

8、票后 借:單位活期存款-星辰 28000 -南方 23000 存放中央銀行準備金 50000 貸:其他應收款 -提入票據(jù)待轉戶提入票據(jù)待轉戶101000 (3)罰款 借:單位活期存款-偉業(yè) 2500 貸:營業(yè)外收入-結算罰款收入戶 2500（3）出票人主動付款出票人主動付款出票人出 票 人 開 戶 行（行）收款人開戶行（行） 收款人票據(jù)交換所(1)提示支票付款(2)銀行間清算( 3 )收妥入賬出票人開戶行出票人開戶行收票后，審核無誤后，會計分錄：收票后，審核無誤后，會計分錄：借：單位活期存款借：單位活期存款出票人戶出票人戶 貸：存放中央銀行準備金貸：存放中央銀行準備金收款人開戶行收款人開戶行

9、審核賬號、戶名無誤后，向收款人付款，審核賬號、戶名無誤后，向收款人付款，會計分錄為：會計分錄為：借：存放中央銀行準備金借：存放中央銀行準備金 貸：單位活期存款貸：單位活期存款收款人戶收款人戶例3：3月2日，恒大銀行偉業(yè)紙品公司簽發(fā)支票一張，金額5000，收款人為農行*公司，并主動委托銀行付款。請寫出第一銀行和農行的會計分錄。恒大銀行:借：單位活期存款偉業(yè)公司 5000 貸：存放中央銀行準備金 5000農行：借：存放中央銀行準備金 5000 貸：單位活期存款*公司 第四節(jié)第四節(jié) 銀行匯票銀行匯票（一）概念（一）概念（p77）（二）涉及的關系人（二）涉及的關系人 1、申請人、申請人 2、出票行、出

10、票行 3、代理付款行、代理付款行 4、收款人（持票人）、收款人（持票人） 代理付款行:代理付款銀行是代理代理付款銀行是代理同系統(tǒng)出票銀行同系統(tǒng)出票銀行或或簽約簽約代理跨系統(tǒng)出票銀行代理跨系統(tǒng)出票銀行支付匯票款項的銀行支付匯票款項的銀行（四）關于銀行匯票的結算規(guī)定（四）關于銀行匯票的結算規(guī)定（P77）（五）幾個相關科目（五）幾個相關科目 1、匯出匯款、匯出匯款 (負債類負債類)核算銀行受單位或個人的委托匯往外地但核算銀行受單位或個人的委托匯往外地但尚未匯出的款項。尚未匯出的款項。 2、聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬、聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬(資產負債共同類資產負債共同類)核算商業(yè)核算商業(yè)銀行同一系統(tǒng)內款項的劃撥，

11、年末軋差確定其性質。銀行同一系統(tǒng)內款項的劃撥，年末軋差確定其性質。A：主動發(fā)出信息記往賬，接收信息記來賬。：主動發(fā)出信息記往賬，接收信息記來賬。B：收款記借方：收款記借方,付款記貸方付款記貸方.例例:廣州工行的甲企業(yè)向上海工行丙企業(yè)匯款廣州工行的甲企業(yè)向上海工行丙企業(yè)匯款1000元元,會計分錄為會計分錄為:廣州工行廣州工行:借借:單位活期存款單位活期存款-甲企業(yè)甲企業(yè) 1000 貸貸:聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬1000上海工行上海工行:借借: 聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬 1000貸貸:單位活期存款單位活期存款-丙企業(yè)丙企業(yè) 1000 應解匯款應解匯款:負債類科目負債類科目,核算商業(yè)銀行收到的核算商業(yè)銀行收到的待解

12、付的匯款待解付的匯款. （1）1,18,19,20,22,31，40,49,60 1,18,19,20,49 1,18,19,20,22, （2）1，6，13，24，40，50 （六）銀行匯票會計核算申請人申請人收款人（持票人）收款人（持票人）開戶行（代理付開戶行（代理付款行）款行）收款人（持票人）收款人（持票人）（3）持往異地）持往異地(4)提提示示付付款款(5)匯匯票票兌兌付付入入賬賬系統(tǒng)內資金系統(tǒng)內資金清算系統(tǒng)清算系統(tǒng)（6）銀行之間清算）銀行之間清算(2) 出出票票(7)退退回回多多余余款款項項 出票行出票行(1)申申請請出出票，票，交交納納足足額額資資金金1、出票 （1）出票行收取申請

13、人足額資金借：單位活期存款申請人戶（現(xiàn)金） 貸：匯出匯款例:3月1日,廣州工行受理本行開戶單位A公司申請簽發(fā)銀行匯票一張,金額為30000元,收款人為該公司.借:單位活期存款-A公司 30000 貸:匯出匯款 300002、代理付款、代理付款 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 貸：單位活期存款貸：單位活期存款持票人戶等持票人戶等例:接上題,A公司持銀行匯票到上海采購商品時，將銀行匯票背書轉讓給上海B公司,3月17日,B公司持銀行匯票到其開戶行上海工行提示付款.寫出上海工行兌付匯票的操作.借:聯(lián)行往賬 30000 貸:單位活期存款-B公司 300003、出票行結清款項的核算出票行結清款項的核算（1）如全

14、額兌付：）如全額兌付：借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬（2）如銀行匯票有多余款：）如銀行匯票有多余款：借：匯出匯款借：匯出匯款貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬貸：單位活期存款貸：單位活期存款申請人戶申請人戶 例:上題中,廣州工行收到解訖通知,辦理結清.借:匯出匯款 30000 貸:聯(lián)行來賬 30000如:上題中,B公司在提示付款時,實際結算金額為25000元.請寫出上海工行兌付時,以及廣州工行收到解訖通知時的分錄:上海工行:借:聯(lián)行往賬 25000 貸:單位活期存款-B企業(yè) 25000廣州工行:借:匯出匯款 30000 貸:聯(lián)行來賬 25000 單位活期存款-A企業(yè) 50004、退票

15、退票 （1）申請人未用退回，申請人應退回匯票及解訖通知，和相應證明文件，銀行審核無誤后，作以下分錄：借：匯出匯款 貸：單位活期存款申請人戶例:上題中,如A企業(yè)在一個月內沒有使用該銀行匯票,可在出票行廣州工行辦理未用退回.借:匯出匯款 30000 貸:單位活期存款-A企業(yè) 30000（2）持票人過期未提示付款，必須到出票行辦理退款）持票人過期未提示付款，必須到出票行辦理退款A：如匯票全額解付，則以下分錄：如匯票全額解付，則以下分錄：借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：聯(lián)行往賬（或現(xiàn)金）貸：聯(lián)行往賬（或現(xiàn)金）B：如匯票有多余款，則作以下分錄：如匯票有多余款，則作以下分錄：借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：聯(lián)

16、行往賬（或現(xiàn)金）貸：聯(lián)行往賬（或現(xiàn)金） 貸：單位活期存款貸：單位活期存款申請人戶申請人戶 例:上題中,如B企業(yè)在接受銀行匯票后,在提示付款期限內未向其開戶行提示付款,上海工行不能辦理兌付,必須回到廣州工行辦理退款. 廣州工行: 借:匯出匯款 30000 貸:聯(lián)行往賬 30000 3月份，恒華銀行羊城支行發(fā)生以下業(yè)務：月份，恒華銀行羊城支行發(fā)生以下業(yè)務：1、3月月5日，星辰實業(yè)有限公司申請銀行匯票一份，日，星辰實業(yè)有限公司申請銀行匯票一份，金額金額60000元。請寫出分錄。元。請寫出分錄。2、3月月8日，南方電訊公司提交銀行匯票一份，金額日，南方電訊公司提交銀行匯票一份，金額98000元，出票行

17、為恒華銀行上海分行，申請人為元，出票行為恒華銀行上海分行，申請人為上海上海*公司。請寫出分錄。公司。請寫出分錄。3、3月月10日，收到前期開出的偉業(yè)紙品公司銀行匯日，收到前期開出的偉業(yè)紙品公司銀行匯票（金額票（金額70212元）廣西解付行寄來的聯(lián)行報單和元）廣西解付行寄來的聯(lián)行報單和解訖通知，實際結算金額為解訖通知，實際結算金額為50000元，請寫出分錄。元，請寫出分錄。4、2月月5日，銀行受南方電訊公司委托簽發(fā)的銀行匯日，銀行受南方電訊公司委托簽發(fā)的銀行匯票一份，金額票一份，金額45000元，并背書轉讓給北京華聯(lián)公元，并背書轉讓給北京華聯(lián)公司（開戶行為恒華銀行北京分行），實際結算金額司（開戶

18、行為恒華銀行北京分行），實際結算金額為為40000。3月月6日，由于北京華聯(lián)公司在付款期限日，由于北京華聯(lián)公司在付款期限內未提示付款，故向恒華銀行羊城支行申請辦理退內未提示付款，故向恒華銀行羊城支行申請辦理退匯，經銀行審核同意辦理。請寫出退匯分錄。匯，經銀行審核同意辦理。請寫出退匯分錄。 5、代理付款環(huán)節(jié)的特殊情況 （1）持票人未在代理付款人開戶（P80） 例:2月6日，南方電訊公司向廣州恒大銀行申請開立銀行匯票一張，金額72000元，收款人為成都建設銀行的開戶單位新鑫公司，3月1日，新鑫公司向成都建設銀行提示付款，成都建行審核無誤給予兌付，并通過成都恒大銀行與出票行結清匯票款項。請寫出該筆業(yè)

19、務所涉及的銀行，并按業(yè)務發(fā)生的時間順序寫出各行的會計分錄。廣州恒大銀行成都建設銀行成都恒大銀行南方電訊公司成都新鑫公司(同城關系,委托收款)(聯(lián)行關系) 2月月6日：日： 廣州恒大銀行出票：廣州恒大銀行出票： 借：單位活期存款借：單位活期存款南方電訊南方電訊 72000 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 72000 3月1日： 新鑫公司委托成都建行向恒大銀行收款（票據(jù)交換） 借：存放中央銀行準備金 72000 貸：其他應付款 72000 成都恒大銀行 提入?yún)R票未審核： 借：其他應收款 貸：存放中央銀行準備金 審核匯票無誤，代理付款： 借：聯(lián)行往賬 72000 貸：應解匯款 72000 借：應解匯款 7

20、2000 貸：其他應收款 72000 廣州恒大銀行： 借：匯出匯款 72000 貸：聯(lián)行來賬 72000 次場無退票，成都建行入賬： 借：其他應付款 72000 貸：單位活期存款新鑫公司 72000 （2）兌付簽約跨系統(tǒng)銀行匯票（P81） 例:接上題,恒大銀行與建設銀行簽訂的銀行匯票代理兌付協(xié)議，約定相互間可代理兌付以對方行為出票行的銀行匯票。廣州恒大銀行成都建設銀行成都恒大銀行南方電訊公司成都新鑫公司(同城關系,立即兌付)(聯(lián)行關系) 2月6日： 廣州恒大銀行出票： 借：單位活期存款南方電訊 72000 貸：匯出匯款 72000 3月1日： 成都建行代理付款 借：存放中央銀行準備金 7200

21、0 貸：單位活期存款新鑫公司 72000 成都恒大銀行： 借：聯(lián)行往賬 72000 貸：存放中央銀行準備金 72000 廣州恒大銀行： 借：匯出匯款 72000 貸：聯(lián)行來賬 72000第五節(jié)第五節(jié) 商業(yè)匯票業(yè)務商業(yè)匯票業(yè)務商業(yè)匯票經銀行承兌經銀行以外付款人承兌銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票出票承兌代收一、商業(yè)匯票商業(yè)匯票1、商業(yè)匯票、商業(yè)匯票:是由出票人簽發(fā)的，委托付款是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)?；虺制比说钠睋?jù)。(P111)2、承兌、承兌:指承兌人同意按匯票載明的事項到指承兌人同意按匯票載明的事項到期付款，而

22、在票據(jù)上做文字記載或簽章的票期付款，而在票據(jù)上做文字記載或簽章的票據(jù)行為。據(jù)行為。(承諾兌付承諾兌付)3、承兌匯票的分類（、承兌匯票的分類（P111）銀行承兌匯票銀行承兌匯票:由銀行承兌的商業(yè)匯票由銀行承兌的商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票:由銀行以外付款人承兌的商業(yè)匯票。由銀行以外付款人承兌的商業(yè)匯票。4、承兌人是第一付款人承兌人是第一付款人 二、商業(yè)承兌匯票二、商業(yè)承兌匯票 （一）流程圖（一）流程圖（6）到期付款）到期付款（5）通知付款）通知付款（7）劃付資金）劃付資金（4）寄送商業(yè)匯票）寄送商業(yè)匯票（3）匯票到期時）匯票到期時委托收款委托收款（8）通知收賬）通知收賬（2）簽發(fā)并承兌）簽發(fā)

23、并承兌收款人收款人 承兌人承兌人承兌人承兌人開戶行開戶行收款人開戶收款人開戶行行（1）發(fā)出商品）發(fā)出商品 付款人付款人（二）商業(yè)承兌匯票的核算（二）商業(yè)承兌匯票的核算1、簽發(fā)并承兌。、簽發(fā)并承兌。（1）由付款人簽發(fā)并承兌或）由付款人簽發(fā)并承兌或或（或（2）由收款人簽發(fā)并交承兌人承兌。）由收款人簽發(fā)并交承兌人承兌。2、委托收款、委托收款商業(yè)承兌匯票到期，收款人委托銀行向承兌商業(yè)承兌匯票到期，收款人委托銀行向承兌人開戶行寄出委收憑證。人開戶行寄出委收憑證。3、承兌人開戶行收到匯票，通知承兌人、承兌人開戶行收到匯票，通知承兌人4、于匯票到期日辦理劃款、于匯票到期日辦理劃款。會計分錄為：借：單位活期存

24、款借：單位活期存款承兌人戶承兌人戶 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬如承兌人賬戶資金不足，則將匯票退回收款如承兌人賬戶資金不足，則將匯票退回收款人開戶行，并對承兌人處以罰款。人開戶行，并對承兌人處以罰款。（注：承兌人開戶行在此僅充當代收角色，（注：承兌人開戶行在此僅充當代收角色，并不承擔付款責任）并不承擔付款責任）6、收款人開戶行收到聯(lián)行報單，辦理入賬手收款人開戶行收到聯(lián)行報單，辦理入賬手續(xù)，會計分錄為：續(xù)，會計分錄為：借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 貸：單位活期存款貸：單位活期存款收款人戶收款人戶如收到退回憑證，則將匯票交收款人。如收到退回憑證，則將匯票交收款人。7、例題：、例題：工商銀行海淀區(qū)支行收到河

25、北支行代工商銀行海淀區(qū)支行收到河北支行代B企業(yè)收款的企業(yè)收款的委托收款憑證及以本行開戶單位委托收款憑證及以本行開戶單位A企業(yè)為承兌人的企業(yè)為承兌人的商業(yè)承兌匯票，金額商業(yè)承兌匯票，金額7000元，經審核無誤，辦理劃元，經審核無誤，辦理劃款。請編承兌人開戶行及持票人開戶行的會計分錄款。請編承兌人開戶行及持票人開戶行的會計分錄.持票人：持票人開戶行：持票人：持票人開戶行：承兌人：承兌人開戶行：承兌人：承兌人開戶行：海淀支行海淀支行:借借:單位活期存款單位活期存款-A企業(yè)企業(yè) 7000 貸貸:聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 7000河北支行河北支行:借借:聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬 7000 貸貸:單位活期存款單位活期存款

26、-B企業(yè)企業(yè) 7000三、銀行承兌匯票三、銀行承兌匯票（一）概念：是指收款人或付款人開出并由（一）概念：是指收款人或付款人開出并由付款人向其開戶行申請，經銀行審查同付款人向其開戶行申請，經銀行審查同意承兌意承兌,承諾在指定日期無條件支付確定承諾在指定日期無條件支付確定款項給收款人（持票人）的票據(jù)?？铐椊o收款人（持票人）的票據(jù)。（二）流程圖（2）簽發(fā)并申）簽發(fā)并申請承兌請承兌（4）交付手續(xù)）交付手續(xù)費費（）到期劃收（）到期劃收款項款項（）劃付資金（）劃付資金（7）傳遞結算憑證和匯票）傳遞結算憑證和匯票（）匯（）匯票到期時票到期時委托收款委托收款（）通知收（）通知收賬賬（5）將承兌后匯票交持票人）

27、將承兌后匯票交持票人收款人收款人承兌申請人承兌申請人承兌行承兌行收 款 人 開收 款 人 開戶行戶行（1）發(fā)出商品）發(fā)出商品（3）同意承兌）同意承兌（三）操作流程（三）操作流程1、承兌行辦理匯票承兌、承兌行辦理匯票承兌 （1）付款人申請承兌）付款人申請承兌 （2）銀行訂立承兌協(xié)議）銀行訂立承兌協(xié)議 （3）收取承兌手續(xù)費，分錄為：）收取承兌手續(xù)費，分錄為：借：單位活期存款借：單位活期存款承兌申請人戶承兌申請人戶 貸：手續(xù)費收入貸：手續(xù)費收入 （4）登記表外科目：）登記表外科目： 收：銀行承兌匯票收：銀行承兌匯票 （5）若需收取承兌保證金）若需收取承兌保證金 借：單位活期存款借：單位活期存款承兌申

28、請人承兌申請人 貸：承兌保證金貸：承兌保證金2、付款人取回銀承交收款人（持票人）、付款人取回銀承交收款人（持票人）3、收款人（持票人）委托收款、收款人（持票人）委托收款4、承兌行到期劃扣資金，、承兌行到期劃扣資金，（1）承兌申請人足額支付，會計分錄為：）承兌申請人足額支付，會計分錄為：借：單位活期存款借：單位活期存款承兌申請人承兌申請人 承兌保證金承兌保證金 貸：應解匯款貸：應解匯款（2）如承兌申請人賬戶無款或不足支付時，轉入）如承兌申請人賬戶無款或不足支付時，轉入承兌申請人的逾期貸款戶，以每日萬分之五計收承兌申請人的逾期貸款戶，以每日萬分之五計收罰息。罰息。不足支付部分：不足支付部分：借：逾

29、期貸款借：逾期貸款 貸：應解匯款貸：應解匯款同時，銷記表外科目。同時，銷記表外科目。 付：銀行承兌匯票付：銀行承兌匯票 5、承兌銀行支付票款、承兌銀行支付票款 承兌銀行收到委收憑證和匯票，會計分錄為：承兌銀行收到委收憑證和匯票，會計分錄為：借：應解匯款借：應解匯款 貸：聯(lián)行往賬（存放央行準備金）貸：聯(lián)行往賬（存放央行準備金）6、收款人開戶行收款。、收款人開戶行收款。借：聯(lián)行來賬（存放央行準備金）借：聯(lián)行來賬（存放央行準備金） 貸：單位活期存款貸：單位活期存款收款人戶收款人戶 例題：例題：3月月5日日,恒大銀行羊城支行開戶單位恒大銀行羊城支行開戶單位南方電訊公司簽發(fā)商業(yè)匯票一份，金額南方電訊公司

30、簽發(fā)商業(yè)匯票一份，金額180000元，到期日為元，到期日為3月月25日，收款人為日，收款人為上海新雅公司（開戶行為恒大銀行浦東支上海新雅公司（開戶行為恒大銀行浦東支行）。向銀行申請承兌行）。向銀行申請承兌,銀行審批同意辦理，銀行審批同意辦理，按面額萬分之按面額萬分之5收取手續(xù)費，并繳納收取手續(xù)費，并繳納50%保保證金。證金。3月月25日，銀行承兌匯票到期，從承日，銀行承兌匯票到期，從承兌申請人賬戶收取款項，由于款項不足，兌申請人賬戶收取款項，由于款項不足，活期存款余額為活期存款余額為50000，其余作逾期貸款處，其余作逾期貸款處理。請寫出羊城支行與浦東支行相關的會理。請寫出羊城支行與浦東支行相

31、關的會計分錄。計分錄。 羊城支行：羊城支行： 3月月5日日: 收取手續(xù)費及保證金：收取手續(xù)費及保證金： 借：單位活期存款借：單位活期存款南方電訊公司南方電訊公司 90090 貸：承兌保證金貸：承兌保證金 90000 貸：手續(xù)費收入貸：手續(xù)費收入 90 收：銀行承兌匯票收：銀行承兌匯票 180000（表外賬）（表外賬） 3.25,到期劃扣款項：到期劃扣款項： 借：單位活期存款借：單位活期存款南方電訊公司南方電訊公司 50000 承兌保證金承兌保證金90000 逾期貸款逾期貸款南方電訊公司南方電訊公司 40000 貸：應解匯款貸：應解匯款 180000 付：銀行承兌匯票付：銀行承兌匯票 18000

32、0（表外賬（表外賬) 3月月25日日 向收款人開戶行劃款：向收款人開戶行劃款： 借：應解匯款借：應解匯款 180000 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 180000 浦東支行：浦東支行： 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬180000 貸貸:單位活期存款單位活期存款-新雅新雅 180000提前講：聯(lián)行業(yè)務提前講：聯(lián)行業(yè)務一、概念：聯(lián)行業(yè)務：是同一銀行系統(tǒng)內所屬一、概念：聯(lián)行業(yè)務：是同一銀行系統(tǒng)內所屬各行處之間由于辦理結算業(yè)務和資金劃撥而引各行處之間由于辦理結算業(yè)務和資金劃撥而引起的資金賬戶往來。起的資金賬戶往來。二、幾對概念：二、幾對概念：1、發(fā)報行與收報行、發(fā)報行與收報行發(fā)報行：發(fā)出發(fā)報行：發(fā)出聯(lián)行報單聯(lián)行

33、報單的銀行，即發(fā)出匯劃信的銀行，即發(fā)出匯劃信息的行處息的行處收報行：接受收報行：接受聯(lián)行報單聯(lián)行報單的銀行，即接收匯劃信的銀行，即接收匯劃信息的行處息的行處2、聯(lián)行往賬和聯(lián)行來賬、聯(lián)行往賬和聯(lián)行來賬聯(lián)行往賬：發(fā)報行發(fā)出報單稱為聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬：發(fā)報行發(fā)出報單稱為聯(lián)行往賬聯(lián)行來賬：收報行收到報單稱為聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬：收報行收到報單稱為聯(lián)行來賬3、發(fā)報行、發(fā)報行主動向收報行付款發(fā)報行貸記聯(lián)行往賬科目，收報行借記聯(lián)行來賬科目如：匯兌業(yè)務2、發(fā)報主動向收報行收款，發(fā)報行借記聯(lián)行往賬收報行貸記聯(lián)行來賬如：銀行匯票解付業(yè)務二、聯(lián)行業(yè)務使用的憑證二、聯(lián)行業(yè)務使用的憑證1、郵劃借方報單和郵劃貸方報單（一式四聯(lián)

34、）、郵劃借方報單和郵劃貸方報單（一式四聯(lián)）以郵寄方式傳送以郵寄方式傳送（1）各聯(lián)作用：（模擬實操）各聯(lián)作用：（模擬實操第一聯(lián)第一聯(lián) 來賬卡片，寄來賬卡片，寄收報行收報行，代聯(lián)行來賬記，代聯(lián)行來賬記賬傳票賬傳票第二聯(lián)第二聯(lián) 來賬報告卡，寄來賬報告卡，寄收報行收報行，由收報行寄，由收報行寄電子計算中心電子計算中心第三聯(lián)：往來報告卡，發(fā)報行留存，寄電子計第三聯(lián)：往來報告卡，發(fā)報行留存，寄電子計算中心算中心第四聯(lián)：往賬卡片，發(fā)報行留存，代聯(lián)行往來第四聯(lián)：往賬卡片，發(fā)報行留存，代聯(lián)行往來記賬傳票記賬傳票目前，郵劃報單使用率大大降低，只有需隨報目前，郵劃報單使用率大大降低，只有需隨報單寄送其他憑證的業(yè)務，

35、才采用郵劃報單。如：單寄送其他憑證的業(yè)務，才采用郵劃報單。如：銀行匯票銀行匯票 （2）使用： 發(fā)報行向收報行收款填借方報單，借方報單，向收款行付款填貸方報單。2、電劃借方報單和電劃貸方報單（一式兩聯(lián)）電劃借方報單和電劃貸方報單（一式兩聯(lián)）只有第三、第四聯(lián)，第一、二聯(lián)空缺；其用法與郵劃報單相同。各聯(lián)作用： 第三聯(lián)：往來報告卡，發(fā)發(fā)報行留存，寄電子計算中心 第四聯(lián)：往賬卡片，發(fā)發(fā)報行留存，代聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬記賬傳票 （為什么一、二聯(lián)缺?。?、電劃借方補充報單和電劃貸方補充報單（一式四聯(lián)）（1）各聯(lián)作用第一聯(lián)：來賬卡片，代聯(lián)行來賬記賬傳票第二聯(lián)：來賬報告卡，匯總后寄總行電子計算中心用于對賬。一、二補

36、充所電劃報單缺少的報單，第三聯(lián) 代轉賬收入付票第四聯(lián)：收款通知，交客戶與電劃報單配套使用的，當收報行收到發(fā)報行發(fā)來的匯劃信息后，經審核無誤后，自行填制一式四聯(lián)電劃補充報單。第六節(jié)第六節(jié) 匯匯 兌兌 （一）概念 指匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的一種結算方式。 （適用于異地 、同城結算）（二）處理流程劃轉款項委托匯款匯款人匯出行匯入行收款人收妥入賬三、賬務處理：1、匯出行匯出行受理匯兌憑證后，經審查，辦理轉帳，會計分錄為:借：活期存款匯款人戶貸：聯(lián)行往賬如匯款人交付現(xiàn)金，會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：應解匯款匯款人戶借：應解匯款匯款人戶貸：聯(lián)行往賬2、匯入行 A：收款單位在本行開戶：借：聯(lián)行來賬

37、貸：活期存款收款人戶B：收款單位不在本行開戶：借： 聯(lián)行來賬 貸：應解匯款收款人戶如為非現(xiàn)金匯款，將款項轉至收款人的開戶行借：應解匯款收款人戶貸：存放中央銀行款項等如支取現(xiàn)金的，會計分錄為：借：應解匯款收款人戶貸：現(xiàn)金第八節(jié)第八節(jié) 委托收款委托收款（一）概念：委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。按款項劃回的方式，分郵劃和電劃兩種，可由收款人也就是委托人選擇。（二）適用范圍：同城、異地均可使用。各單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等債權債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式。但目前，委托收款主要還是在異地結算中使用，同城委托收款使用較少，目前只是用在公用事業(yè)費的

38、收取上。三、流程圖（6）到期付款（5）通知付款（7）劃賬資金（4）傳遞委收憑證和債權債務憑證（3）匯票到期時委托收款（8）通知收賬（2）簽發(fā)并承兌收款人付款人付款人開戶行收款人開戶行（1）發(fā)出商品或：（2）簽發(fā)交出票人承兌四、委托收款憑證（委托收款憑證（一式五聯(lián)）：第一聯(lián)：回單；第二聯(lián)：貸方憑證，收款行收回款項時作貸方憑證；第三聯(lián)：借方憑證，付款行付款時作借方憑證；第四聯(lián)：收賬通知，付款行付款后寄收款行第五聯(lián): 付款通知，通知付款人用五、處理程序（1）收款銀行受理委托收款）收款銀行受理委托收款A:收理收款人提交委托收款憑證(一式五聯(lián))和債權債務憑證;B:第一聯(lián)加蓋受理章退收款人,C:第二聯(lián)專夾

39、保管,待劃回款項時作貸方傳票;D:第三、四、五聯(lián)及債權債務憑證寄付款人開戶行。（2）付款人開戶行的核算）付款人開戶行的核算，以單位是付款人以單位是付款人A:將委收憑證三、四聯(lián)專夾保管；B:第五聯(lián)付款通知交付款人，(付款人應在取得付款通知次日起三日內答復銀行，如付款人在規(guī)定時間內未答復視作同意劃款，銀行有權在第四日上午營業(yè)時劃出款項).C:如同意付款,銀行填制郵（電）劃_方報單D:以委收憑證第_聯(lián)作_科目的借方憑證，聯(lián)行報單第_聯(lián)作_科目的貸方憑證，借：單位活期存款付款人戶 貸：聯(lián)行往賬F:郵劃報單第_聯(lián),委收憑證第_聯(lián)簽章后寄收款人開戶行.G：如付款人賬戶余額不足視作無款支付處理，將債權債務憑

40、證退付款行 以銀行為付款人以銀行為付款人銀行在收到委收憑證當日確定有關憑證的真實性，并在當日劃出款項。A：編制郵（電）劃貸方報單B:以委收憑證第三聯(lián)作_科目借方憑證,貸方報單第四聯(lián)作聯(lián)行往賬科目貸方憑證,確定分錄:借:_ 貸:_C: 如為郵劃報單，報單第一、二聯(lián),委收憑證第四聯(lián)簽章后寄收款人開戶行（3）收款人開戶行的核算收款人開戶行收到委收款項，A：以專夾保管的委收憑證第_聯(lián)作貸方傳票，聯(lián)行報單第_聯(lián)作借方傳票,確定分錄:借：聯(lián)行來賬 貸：單位活期存款收款人戶B:委收憑證第四聯(lián)作收款通知交收款人。如發(fā)生無款支付和拒付的，將債權債務憑證交還收款人。 第九節(jié)第九節(jié) 銀行卡業(yè)務銀行卡業(yè)務 一、銀行卡

41、分類及有關規(guī)定（一、銀行卡分類及有關規(guī)定（P100）二、發(fā)卡申請人申請信用卡會計分錄為：會計分錄為：借：現(xiàn)金或活期存款借：現(xiàn)金或活期存款 貸：銀行卡存款貸：銀行卡存款持卡人戶持卡人戶 貸：手續(xù)費收入貸：手續(xù)費收入銀行卡年費收入銀行卡年費收入三、銀行卡消費（一）交易流程交易流程(3)扣扣款款(8)付付款款（5）提）提交 持 卡交 持 卡人 消 費人 消 費單據(jù)單據(jù)持卡人持卡人特約商戶特約商戶特約商戶開特約商戶開戶行（收單戶行（收單行）行）發(fā)卡行發(fā)卡行(6)傳遞收款憑證傳遞收款憑證(7)付款付款信息循環(huán)信息循環(huán)(2)申申請請授授權權(1)刷卡消費刷卡消費(4)授授權權 （二）五方參與者五方參與者持

42、卡人，發(fā)卡行，特約商戶，特約持卡人，發(fā)卡行，特約商戶，特約商戶行，銀聯(lián)商戶行，銀聯(lián) （1）持卡人）持卡人 由銀行或發(fā)卡機構經過篩選，批準給予一定信貸額由銀行或發(fā)卡機構經過篩選，批準給予一定信貸額度的持卡的單位和個人。度的持卡的單位和個人。 （2）發(fā)卡行發(fā)卡行 向持卡人發(fā)放信用卡的金融機構。 （3）特約商戶特約商戶， 也稱受卡商，即接受信用卡信用卡的商店，如零售商，飯店，航空公司，賓館，郵銷商，醫(yī)院，超級市場，快餐店，電影院等) （4）特約商戶開戶行特約商戶開戶行 也稱為收單行收單行。它們發(fā)展、審核、接收商家進入銀行卡網絡。 （5）銀聯(lián)銀聯(lián) 處理以千萬計持卡人與商戶交易的清算與結算 。（三）銀行

43、會計處理（三）銀行會計處理1、消費的同時發(fā)生的環(huán)節(jié)、消費的同時發(fā)生的環(huán)節(jié)(1)、(2)、(3)、(4)發(fā)卡行扣款的順序：卡行扣款的順序：接受授權申請接受授權申請扣款扣款授權授權如無透支，分錄為：如無透支，分錄為：借：銀行卡存款借：銀行卡存款持卡人戶持卡人戶 貸：其他應付款貸：其他應付款銀行卡待轉戶銀行卡待轉戶如透支，分錄為：如透支，分錄為：借：銀行卡貸款借：銀行卡貸款持卡人戶持卡人戶 貸：其他應付款貸：其他應付款銀行卡待轉戶銀行卡待轉戶 2、清算過程、清算過程、(5)、(6)、(7) (8)-持卡人與特約商戶不在同一銀行開戶：持卡人與特約商戶不在同一銀行開戶：(5)特約商戶向收單行提交持卡人消

44、費單據(jù)特約商戶向收單行提交持卡人消費單據(jù) (6)收單行向發(fā)卡行傳遞收款憑證收單行向發(fā)卡行傳遞收款憑證 (7)發(fā)卡行向收單行付款，分錄為：發(fā)卡行向收單行付款，分錄為：借：其他應付款借：其他應付款銀行卡待轉戶銀行卡待轉戶 貸：存放中央銀行準備金貸：存放中央銀行準備金(8)收單行憑單付款收單行憑單付款 (向商家收取向商家收取“商業(yè)折商業(yè)折扣扣”) 借：存放中央銀行準備金借：存放中央銀行準備金 貸：單位活期存款貸：單位活期存款特約單位戶特約單位戶 貸：手續(xù)費收入貸：手續(xù)費收入 -持卡人和特約單位在同一行開戶持卡人和特約單位在同一行開戶這種情況 會計分錄為：借：其他應付款借：其他應付款信用卡待轉戶信用卡

45、待轉戶 貸：單位活期存款貸：單位活期存款特約單位戶特約單位戶 貸：手續(xù)費收入貸：手續(xù)費收入 1、3月20日，恒華銀行行的持卡人孫三、李四、張五在華聯(lián)百貨公司分別消費,具體如下: 10:30,孫三消費1000元、 10:36,李四消費800元、 10:52,張五消費600元, 華聯(lián)百貨公司在同城的建設銀行開戶。請寫出恒華銀行羊城支行和建設銀行在各環(huán)節(jié)的會計分錄(建設銀行收取1%商家折扣)。(1)恒大銀行羊城支行消費時：10:30,借：銀行卡存款孫三 1000 貸：其他應付款信用卡待轉戶100010:36,借:銀行卡存款李四 800 貸：其他應付款信用卡待轉戶80010:52,借:銀行卡存款張五

46、600 貸：其他應付款信用卡待轉戶600日終清算：借：其他應付款信用卡待轉戶 2400貸：存放中央銀行準備金 2400建設銀行:借：存放中央銀行準備金 2400貸：單位活期存款華聯(lián)百貨2376貸：手續(xù)費收入 24五、銀行卡跨行存取款五、銀行卡跨行存取款（一）在非發(fā)卡行取現(xiàn)（一）在非發(fā)卡行取現(xiàn) 取現(xiàn)行發(fā)卡行持卡人(5)付款(1)刷卡取款(3)扣款(6)清算(2)申請授權(4)授權業(yè)務發(fā)生時-(1)(2)(3)(4)(5)(1)持卡人刷卡取款(2)取現(xiàn)行同發(fā)卡行申請授權(3)發(fā)卡行核算卡信息、扣款并返還授權信息扣款分錄:借：銀行卡存款借：銀行卡存款持卡人戶持卡人戶 貸：其他應付款貸：其他應付款-銀行卡待轉戶銀行卡待轉戶(4)授權(5)取現(xiàn)行付款（收取手續(xù)費（收取手續(xù)費)借：其他應收款借：其他應收款-銀行卡待轉戶銀行卡待轉戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 貸：手續(xù)費收入貸：手續(xù)費收入(6)日終批量清算日終批量清算:發(fā)卡行發(fā)卡行:借借:其他應付款其他應付款-銀行卡待轉戶銀行卡待轉戶 貸貸:存放中央銀行準備金存放中央銀行準備金取現(xiàn)行取現(xiàn)行:借借:存放中央銀行準備金存放中央銀行準備金 貸貸:其他應收款其他應收款-銀行卡待轉戶銀行卡待轉戶 2、恒大銀行持卡人李四在同城建設ATM取現(xiàn)1000元，建設銀行收取跨行取款手續(xù)費2元，請寫出恒大銀行和建設銀