財稅法規(guī)學習教案

1、會計學1財稅財稅(ci shu)法規(guī)法規(guī)第一頁，共26頁。“費改稅費改稅”是將一部分以是將一部分以“收費收費”取得的收入，取得的收入，改為征稅。改為征稅。 “費改稅費改稅”是治理整頓預算外資金、規(guī)范政府是治理整頓預算外資金、規(guī)范政府(zhngf)收入機制的一種有效措施。收入機制的一種有效措施。第1頁/共26頁第二頁，共26頁。 在進行在進行“費改稅費改稅”改革時，必須有比較改革時，必須有比較(bjio)明確的認識：明確的認識：1、“費改稅費改稅”必須與規(guī)范的收費同時并舉。稅收必須與規(guī)范的收費同時并舉。稅收和收費是財政收入的兩種形式，是不能互相和收費是財政收入的兩種形式，是不能互相(h xing

2、)替代替代的。的。、“費改稅費改稅”應從中央做起。應從中央做起。、先清理，后規(guī)范，分步納入國家預算。、先清理，后規(guī)范，分步納入國家預算。第2頁/共26頁第三頁，共26頁。1.1.預算外資金范圍的重新界定預算外資金范圍的重新界定2.2.部分預算外資金納入財政預算管理部分預算外資金納入財政預算管理3.3.嚴格控制行政事業(yè)性收費和政府性基金嚴格控制行政事業(yè)性收費和政府性基金(jjn)(jjn)規(guī)模規(guī)模4.4.建立預算外資金收支預決算制度建立預算外資金收支預決算制度. .5.5.嚴格規(guī)定了預算外資金的使用范圍嚴格規(guī)定了預算外資金的使用范圍. .第3頁/共26頁第四頁，共26頁。國家國家(guji)(g

3、uji)預算概況預算概況從形式上看，國家預算就是按一定標準將財從形式上看，國家預算就是按一定標準將財政收入和支出分門別類的列入特定的計劃帳政收入和支出分門別類的列入特定的計劃帳目表，可以使人們清楚目表，可以使人們清楚(qng chu)(qng chu)地了解政府的財政活地了解政府的財政活動。動。從實際經濟從實際經濟(jngj)(jngj)內容來看，國家預算的編制是政府內容來看，國家預算的編制是政府對財政收支的計劃安排，預算的執(zhí)行是財政資對財政收支的計劃安排，預算的執(zhí)行是財政資金的籌措和使用過程，國家決算則是國家預算金的籌措和使用過程，國家決算則是國家預算執(zhí)行的總結。執(zhí)行的總結。從更深層次來看從

4、更深層次來看，從更深的層次上，從更深的層次上說，國家預算反映的是政府活動的說，國家預算反映的是政府活動的范圍、方向和政策，同時，由于國范圍、方向和政策，同時，由于國家預算要通過國家權力機關的審批家預算要通過國家權力機關的審批方才生效，因而又是國家的重要立方才生效，因而又是國家的重要立法文件，體現(xiàn)了國家權力機構和全法文件，體現(xiàn)了國家權力機構和全體公民對政府活動的制約和體公民對政府活動的制約和監(jiān)督。監(jiān)督。 第4頁/共26頁第五頁，共26頁。國家預算國家預算(y sun)分類分類預算編制預算編制編制編制(binzh)方法方法預算預算(y sun)項目項目預算分級預算分級預算管理范圍預算管理范圍預算作

5、用時間預算作用時間預算平衡預算平衡單式單式預算預算復式預算復式預算基數基數預算預算零基預算零基預算投入投入預算預算績效預算績效預算中央中央預算預算地方預算地方預算總預算總預算分項預算分項預算年度年度預算預算中長期預算中長期預算平衡平衡預算預算差額差額預算預算第5頁/共26頁第六頁，共26頁。 平衡平衡(pnghng)(pnghng)預算預算-指預算收入等于預算支出的預指預算收入等于預算支出的預算形式。算形式。 差額預算差額預算-指預算收入大于或小于預算支指預算收入大于或小于預算支出的預算形式。出的預算形式。第6頁/共26頁第七頁，共26頁。 年度預算年度預算-是指預算有效期為是指預算有效期為1

6、 1年的財政收年的財政收支預算。（年度指財政年度，通常支預算。（年度指財政年度，通常1 1年）年） 包括歷年制和跨歷年制包括歷年制和跨歷年制中長期預算中長期預算-一般一般1 1年以上年以上1010年以下的計劃稱為年以下的計劃稱為中期中期(zhngq)(zhngq)計劃；計劃；1010年以上稱長期計劃。年以上稱長期計劃。 第7頁/共26頁第八頁，共26頁。歷年制歷年制-是從公歷是從公歷1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止。日止。（法國、德國、朝鮮。中國（法國、德國、朝鮮。中國(zhn u)(zhn u)等）等）跨歷年制跨歷年制-是指從上一個公歷年度某月某日是指從上一個公歷年度某月

7、某日起至下一公歷某月某日止。起至下一公歷某月某日止。（英國、日本、加拿大（英國、日本、加拿大 從每年從每年4 4月月1 1日日-次年次年3 3月月3131日日美國、泰國美國、泰國 從每年從每年1010月月1 1日日-次年次年9 9月月3 3日）日）第8頁/共26頁第九頁，共26頁。 總預算總預算-是指政府財政匯總預算。是指政府財政匯總預算。 分預算分預算-是指部門、單位是指部門、單位(dnwi)(dnwi)或項目的收支預算?；蝽椖康氖罩ьA算。第9頁/共26頁第十頁，共26頁。 中央預算中央預算-是中央政府預算，由中央各部門是中央政府預算，由中央各部門(bmn)的預算及地方向中央上解收入、中央對

8、地方的返的預算及地方向中央上解收入、中央對地方的返還或補助預算組成。還或補助預算組成。 地方預算地方預算-是由各級政府預算組成，包括本級是由各級政府預算組成，包括本級各部門各部門(bmn)的預算及下級政府向上級政府上解的收入、的預算及下級政府向上級政府上解的收入、上級對下級政府的返還或給予補助數額的預算。上級對下級政府的返還或給予補助數額的預算。第10頁/共26頁第十一頁，共26頁。 投入預算投入預算(y sun)指只能反映投入項目的用途和支指只能反映投入項目的用途和支出金額，而不考慮其支出的經濟效果的預算出金額，而不考慮其支出的經濟效果的預算(y sun)。 績效預算績效預算(y sun)-

9、是根據成本是根據成本效益比例的原則，效益比例的原則，決定支出項目是否必要及其金額大小的預算決定支出項目是否必要及其金額大小的預算(y sun)形形式。式。第11頁/共26頁第十二頁，共26頁。 基數基數(jsh)預算預算-是預算年度的財政收支計劃的是預算年度的財政收支計劃的確確定，是以上年財政收支數為基數定，是以上年財政收支數為基數(jsh)，再考慮新，再考慮新的年的年度國家經濟發(fā)展情況加以調整確定。度國家經濟發(fā)展情況加以調整確定。 零基預算零基預算-對新的預算年度財政收支計劃指標對新的預算年度財政收支計劃指標的確定，不考慮以前年度的收支執(zhí)行情況，而是以的確定，不考慮以前年度的收支執(zhí)行情況，而

10、是以“零零”為基礎，結合經濟發(fā)展情況和財力可能，從根本為基礎，結合經濟發(fā)展情況和財力可能，從根本上重新評估各項收支的必要性及其所需金額的一種上重新評估各項收支的必要性及其所需金額的一種預算形式。預算形式。第12頁/共26頁第十三頁，共26頁。 單式預算單式預算-是將國家的全部財政收支匯集是將國家的全部財政收支匯集(huj)(huj)編入一個總預算之內，形成一個項目安排對照編入一個總預算之內，形成一個項目安排對照表。表。 復式預算復式預算-是將國家的全部財政收入按其經是將國家的全部財政收入按其經濟性質匯集濟性質匯集(huj)(huj)編入兩個或兩個以上的預算，從而形編入兩個或兩個以上的預算，從而

11、形成兩個或兩個以上的收支對照表。成兩個或兩個以上的收支對照表。 復式預算的典型形式是雙重預算，即按經濟性復式預算的典型形式是雙重預算，即按經濟性質把財政收支編入經常預算和資本預算。質把財政收支編入經常預算和資本預算。第13頁/共26頁第十四頁，共26頁。 國家預算也就是政府收支預算，一般來說，國家預算也就是政府收支預算，一般來說，有一級政府即有一級財政收支活動主體，也有一級政府即有一級財政收支活動主體，也就應有一級預算。在現(xiàn)代社會就應有一級預算。在現(xiàn)代社會(shhu)(shhu)，大多數國家，大多數國家都實行多級預算，從而產生了國家預算的級都實行多級預算，從而產生了國家預算的級次和組成的問題。

12、我國國家預算組成體系是次和組成的問題。我國國家預算組成體系是按照一級政權設立一級預算的原則建立的。按照一級政權設立一級預算的原則建立的。 我國預算法明確規(guī)定：國家實行一級政我國預算法明確規(guī)定：國家實行一級政府一級預算，共五級預算：府一級預算，共五級預算：第14頁/共26頁第十五頁，共26頁。中央級中央級預算預算(y sun)省、自治省、自治(zzh)區(qū)級預算區(qū)級預算直轄市直轄市級預算級預算(y sun)設區(qū)的市、設區(qū)的市、自治區(qū)預算自治區(qū)預算縣縣鄉(xiāng)鄉(xiāng)我國預算法明確規(guī)定：國家實行一級政我國預算法明確規(guī)定：國家實行一級政府一級預算，共五級預算：府一級預算，共五級預算：第15頁/共26頁第十六頁，共

13、26頁。預算(y sun)程序預算(y sun)的編制預算(y sun)的批準預算的執(zhí)行國家預算第16頁/共26頁第十七頁，共26頁。第17頁/共26頁第十八頁，共26頁。預算外資(wiz)金的內涵1.預算外資金屬于國家財政資金的范疇，它是與預算資金相對而言。2.預算外資金是按照國家法律、法規(guī)和財政制度的規(guī)定設置的。它的范圍、項目和使用方法都必須按國務院和國務院授權部門的有關規(guī)定辦理。3.預算外資金是國家預算必要的補充，其收入有規(guī)定的來源支出(zhch)有指定的用途，不能違反國家統(tǒng)一規(guī)定。4.預算外資金是一種特殊形態(tài)的財政資金，這就決定了它既要放在預算之外，又要納入財政管理，接受監(jiān)督。第18頁

14、/共26頁第十九頁，共26頁。資金(zjn)的性質不納入國家預算的一種(y zhn)財政資金資金(zjn)的特點財政性專用性分散性第19頁/共26頁第二十頁，共26頁。（一）預算管理體制的概念（一）預算管理體制的概念（二）預算管理體制的類型（二）預算管理體制的類型（三）分稅制的概念（三）分稅制的概念（四）分稅制的內容（四）分稅制的內容(nirng)（五）進一步完善分稅制的思路（五）進一步完善分稅制的思路 是規(guī)定一國預算的組成(z chn)體系，處理各級預算的財政分配關系，確定各級預算的收支范圍和權限的一項重要制度。第20頁/共26頁第二十一頁，共26頁。1 1高度集中的預算管理體制高度集中的預

15、算管理體制以中央集權為主，適當下放的體制以中央集權為主，適當下放的體制中央對地方實行中央對地方實行(shxng)(shxng)多種形式的預算包干體制多種形式的預算包干體制分稅制的預算管理體制分稅制的預算管理體制第21頁/共26頁第二十二頁，共26頁。財政管理體制的實質 財政管理體制的實質是正確處理國家在財政資金分配上的集權(j qun)與分權問題。國家的各項職能是由各級政府共同承擔的，為了保證各級政府完成一定的政治經濟任務，就必須在中央與地方政府、地方各級政府之間，明確劃分各自的財政收支范圍、財政資金支配權和財政管理權。一般地說，各級政府有什么樣的行政權力（事權），就應當有相應的財權，以便從財力上保證各級政府實現(xiàn)其職能。 第22頁/共26頁第二十三頁，共26頁。分稅制是在國家各級政府之間明確劃分事分稅制是在國家各級政府之間明確劃分事權及支出范圍基礎上，按照事權和財權相統(tǒng)一權及支出范圍基礎上，按照事權和財權相統(tǒng)一的原則，結合的原則，結合(jih)稅種的特性，劃分中央與地方的稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權限和稅收收入，并輔之以補助制的稅收管理權限和稅收收入，并輔之以補助制的預算管理模式預算管理模式實行市場經濟體制下的一種實行市場經濟體制下的一種(y zhn)模