財務(wù)報表分析的方法學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1財務(wù)報表分析財務(wù)報表分析(fnx)的方法的方法第一頁，共38頁。2021-12-152明確分析目的，制定分析計劃明確分析目的，制定分析計劃 收集整理信息，確定分析對象收集整理信息，確定分析對象 選擇分析方法，測算因素影響選擇分析方法，測算因素影響 評價分析結(jié)果，提出管理建議評價分析結(jié)果，提出管理建議 第1頁/共38頁第二頁，共38頁。2021-12-153第二節(jié)財務(wù)報表分析第二節(jié)財務(wù)報表分析(fnx)的方法的方法 比較分析法比較分析法比率比率(bl)分析分析法法趨勢分析法趨勢分析法因素分析法因素分析法第2頁/共38頁第三頁，共38頁。2021-12-154（一）比較（一）比較(bjio

2、)分析分析法法 比較分析法，是通過兩個或兩個以上相關(guān)指比較分析法，是通過兩個或兩個以上相關(guān)指標(biāo)進行對比，確定數(shù)量標(biāo)進行對比，確定數(shù)量(shling)(shling)差異，揭差異，揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。實際與計劃實際與計劃(jhu)比較比較縱向比較縱向比較橫向比較橫向比較第3頁/共38頁第四頁，共38頁。2021-12-155（一）比較（一）比較(bjio)分分析法析法第4頁/共38頁第五頁，共38頁。20072008增減變化增減變化（1）（2）金額金額（3）百分比（百分比（%）（4）=（3）/（1） 貨幣資金貨幣資金154000167

3、890138909.02% 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1687499012778000-4096 990-24.28%資產(chǎn)資產(chǎn)2021-12-156第5頁/共38頁第六頁，共38頁。2021-12-157第6頁/共38頁第七頁，共38頁。2021-12-158項目項目上年上年本年本年增減額增減額增減增減貨幣資金貨幣資金3394319227.14應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款36550313837.81存貨存貨300289-11-3.67流動資產(chǎn)總計流動資產(chǎn)總計1328157524718.60固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值22662361954.19資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計384542173729.67流動負債合計流動負債合計885

4、105416919.10負債合計負債合計2025226323810.52未分配利潤未分配利潤810729-81-10.00所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計182019541347.36權(quán)益總計權(quán)益總計384542173729.67華鑫公司某兩年比較華鑫公司某兩年比較(bjio)(bjio)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 單位：萬元單位：萬元第7頁/共38頁第八頁，共38頁。 項目項目上年上年本年本年增減額增減額增減增減營業(yè)收入營業(yè)收入2772308030811.11營業(yè)成本營業(yè)成本1727198926215.75銷售費用銷售費用1982212311.62管理費用管理費用1972313417.26財務(wù)費用財務(wù)

5、費用849178.33營業(yè)利潤營業(yè)利潤566548-18-3.182021-12-159華鑫公司某兩年比較華鑫公司某兩年比較(bjio)(bjio)利潤表利潤表 單位：萬元單位：萬元第8頁/共38頁第九頁，共38頁。2021-12-1510第9頁/共38頁第十頁，共38頁。2021-12-1511第10頁/共38頁第十一頁，共38頁。2021-12-1512構(gòu)成構(gòu)成(guchng)比比率率效率比率效率比率相關(guān)比率相關(guān)比率 第11頁/共38頁第十二頁，共38頁。產(chǎn)總額的百分比（資產(chǎn)構(gòu)成比產(chǎn)總額的百分比（資產(chǎn)構(gòu)成比率），企業(yè)負債率），企業(yè)負債(f zhi)(f zhi)中流中流動負債動負債(f z

6、hi)(f zhi)和長期負債和長期負債(f zhi)(f zhi)占負債占負債(f zhi)(f zhi)總總額的百分比（負債額的百分比（負債(f zhi)(f zhi)構(gòu)構(gòu)成比率）等。成比率）等。2021-12-1513構(gòu)成比率= 100%總體數(shù)值某個組成部分?jǐn)?shù)值1.1.構(gòu)成構(gòu)成(guchng)(guchng)比率比率第12頁/共38頁第十三頁，共38頁。2021-12-1514第13頁/共38頁第十四頁，共38頁。2021-12-1515XX公司(n s)共同比損益表第14頁/共38頁第十五頁，共38頁。2021-12-1516 2. 2.效率效率(xio l)(xio l)比率比率第1

7、5頁/共38頁第十六頁，共38頁。2021-12-15173.3.相關(guān)相關(guān)(xinggun)(xinggun)比比率率第16頁/共38頁第十七頁，共38頁。2021-12-1518變現(xiàn)變現(xiàn)(bin (bin xin)xin)能力比率能力比率資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理(gunl)(gunl)比比率率負債管理比率負債管理比率盈利能力比率盈利能力比率流動比率流動比率速動比率速動比率營業(yè)周期營業(yè)周期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率銷售凈利率銷售毛利率銷售毛利率總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率凈資產(chǎn)報酬率凈資產(chǎn)報酬率資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率有形凈值

8、債務(wù)率有形凈值債務(wù)率已獲利息倍數(shù)已獲利息倍數(shù)每股收益每股收益每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)市場價值比率市場價值比率第17頁/共38頁第十八頁，共38頁。2021-12-1519第18頁/共38頁第十九頁，共38頁。2021-12-1520 趨勢分析法，又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中的相同指標(biāo)，確定趨勢分析法，又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中的相同指標(biāo)，確定(qudng)其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來揭示企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果變動趨勢的一種分析方法。其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來揭示企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果

9、變動趨勢的一種分析方法。定基趨勢定基趨勢(qsh)分析法分析法環(huán)比趨勢環(huán)比趨勢(qsh)分析法分析法第19頁/共38頁第二十頁，共38頁。前期某指標(biāo)數(shù)值分析期某指標(biāo)數(shù)值環(huán)比動態(tài)比率固定基期某指標(biāo)數(shù)值分析期某指標(biāo)數(shù)值定基動態(tài)比率2021-12-1521銷售收入增長率銷售收入增長率凈利率凈利率(ll)增長率增長率總資產(chǎn)增長率總資產(chǎn)增長率固定資產(chǎn)成新率固定資產(chǎn)成新率資本積累率資本積累率股利增長率股利增長率第20頁/共38頁第二十一頁，共38頁。2021-12-1522第21頁/共38頁第二十二頁，共38頁。2021-12-1523( (四四) )因素因素(yn s)(yn s)分析法分析法連環(huán)連環(huán)(

10、linhun)替代法替代法差額分析法差額分析法第22頁/共38頁第二十三頁，共38頁。2021-12-1524第一次替代第一次替代(tdi)：a0a1 ： Na =a1b0c0第二次替代第二次替代(tdi)：b0b1 ：Nb= a1b1c0第三次替代第三次替代(tdi)：c0c1 ： Nc= a1b1c1第23頁/共38頁第二十四頁，共38頁。n總的影響程度：總的影響程度：nNa Nb Nc = N1N02021-12-1525基期基期(j q)： N0 = a0b0c0分析期：分析期：N1 = a1b1c1第24頁/共38頁第二十五頁，共38頁。2021-12-1526第25頁/共38頁第二

11、十六頁，共38頁。2021-12-1527第一次替代第一次替代(tdi)：110854 400（元）（元） 第二次替代第二次替代(tdi)：110753 850（元）（元） 第三次替代第三次替代(tdi)：110764 620（元）（元） 4 4004 000400（元）（元） 產(chǎn)量增加的影響產(chǎn)量增加的影響3 8504 400-550（元）材料節(jié)約的影響（元）材料節(jié)約的影響4 6203 850770（元）（元） 價格提高的影響價格提高的影響400550770620（元）（元） 全部全部(qunb)因素的影響因素的影響連環(huán)替代法連環(huán)替代法第26頁/共38頁第二十七頁，共38頁。 1107（65）

12、770（元）（元）2021-12-1528差額差額(ch )(ch )分析法分析法400550770620（元）（元） 全部全部(qunb)因素的影響因素的影響第27頁/共38頁第二十八頁，共38頁。指指 標(biāo)標(biāo)2007年年2008年年總資產(chǎn)產(chǎn)值率總資產(chǎn)產(chǎn)值率85%80%總產(chǎn)值營業(yè)收入率總產(chǎn)值營業(yè)收入率54%73%營業(yè)收入息稅前利潤率營業(yè)收入息稅前利潤率13%19%總資產(chǎn)息稅前利潤率總資產(chǎn)息稅前利潤率6%11%2021-12-1529【例【例2】假設(shè)某企業(yè)】假設(shè)某企業(yè)(qy)2007年和年和2008年相關(guān)資料見下表：年相關(guān)資料見下表： 第28頁/共38頁第二十九頁，共38頁?？傎Y產(chǎn)息稅總產(chǎn)值營業(yè)

13、收入息稅前利潤平均資產(chǎn)總額總產(chǎn)值營業(yè)收入前利潤率營業(yè)收入息總資產(chǎn) 總資產(chǎn)營業(yè) 稅前利潤率產(chǎn)值率收入率平均總資產(chǎn)息稅前利潤總資產(chǎn)息稅前利潤率 指指 標(biāo)標(biāo) 年年 份份2007年年2008年年總資產(chǎn)產(chǎn)值率總資產(chǎn)產(chǎn)值率85%80%總產(chǎn)值營業(yè)收入率總產(chǎn)值營業(yè)收入率54%73%營業(yè)收入息稅前利潤率營業(yè)收入息稅前利潤率13%19%總資產(chǎn)息稅前利潤率總資產(chǎn)息稅前利潤率6%11%2021-12-1530第一第一(dy)，確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系。，確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系。第29頁/共38頁第三十頁，共38頁。指指 標(biāo)標(biāo) 年年 份份2007年年2008年年總資產(chǎn)產(chǎn)值率總資產(chǎn)產(chǎn)值率85%80%

14、總產(chǎn)值營業(yè)收入率總產(chǎn)值營業(yè)收入率54%73%營業(yè)收入息稅前利潤率營業(yè)收入息稅前利潤率13%19%總資產(chǎn)息稅前利潤率總資產(chǎn)息稅前利潤率6%11%54報告期指標(biāo)體系： 80 73 1911基期指標(biāo)體系： 85 136分析對象： 11652021-12-1531 第二，根據(jù)分析指標(biāo)的報告期數(shù)值與基期數(shù)值（或計劃數(shù)值）列出兩個關(guān)系式，并確定第二，根據(jù)分析指標(biāo)的報告期數(shù)值與基期數(shù)值（或計劃數(shù)值）列出兩個關(guān)系式，并確定(qudng)分析對象。分析對象。第30頁/共38頁第三十一頁，共38頁。2021-12-1532 第三，連環(huán)順序替代，計算替代結(jié)果，確定各因素第三，連環(huán)順序替代，計算替代結(jié)果，確定各因素(

15、yn s)對分析指標(biāo)的影響程度。對分析指標(biāo)的影響程度。（3）（2）27373基期指：85 54 136 （1）標(biāo)體系替代第：80 54 135 （2）一因素替代第：80 137 （3）二因素替代第：80 1911（4）三因素（4）（3）4（2）（1）-1第31頁/共38頁第三十二頁，共38頁。2021-12-1533 第四，檢驗分析第四，檢驗分析(fnx)結(jié)果，即將各因素對分析結(jié)果，即將各因素對分析(fnx)指標(biāo)指標(biāo)的影響額相加，其代數(shù)和應(yīng)等于分析的影響額相加，其代數(shù)和應(yīng)等于分析(fnx)對象。對象。-1%+2%+4%=5%第32頁/共38頁第三十三頁，共38頁。指指 標(biāo)標(biāo)2008年計劃年計劃

16、2008年實際年實際產(chǎn)產(chǎn) 量量2000件件2100件件單單 耗耗2公斤公斤2.4公斤公斤單單 價價4元元4.2元元材料成本總額材料成本總額16000元元21168元元2021-12-1534 1.某企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品，主要耗用某企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品，主要耗用A材料材料(cilio)，其耗用情況如下表：，其耗用情況如下表： 實際實際(shj)指標(biāo)：指標(biāo)：21002.44.221168（元）（元）計劃指標(biāo)：計劃指標(biāo)：20002416000（元）（元）分析對象：分析對象：21168-160005168（元）（元）練習(xí)題練習(xí)題第33頁/共38頁第三十四頁，共38頁。2021-12-1535分析過程分析過程(guchng)如下：如下：（3）（2）33602 42 42.4 42.4 4.2 計 劃：200016000 （1）指 標(biāo)替代第：210016800 （2）一因素替代第：210020160 （3）二因素替代第：210021168（4）三因素（4）（3）1008（2）（1）8005168指指 標(biāo)標(biāo)2008年計劃年計劃2008年實際年實際產(chǎn)產(chǎn) 量量2000件件2100件件單單 耗耗2公斤公斤2.4公斤公斤單單 價價4元元4.2元元材料成本總額材料成本總額16000元元21168元元第34頁/共38頁第三十五頁，