財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)投資學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)投資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)投資(tu z)第一頁，共157頁。第1頁/共157頁第二頁，共157頁。第2頁/共157頁第三頁，共157頁。交易交易性金性金融資融資產(chǎn)的產(chǎn)的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)處理處理初始計(jì)量初始計(jì)量按公允價(jià)值計(jì)量按公允價(jià)值計(jì)量交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目后續(xù)計(jì)量后續(xù)計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損

2、益）處處 置置處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價(jià)值變動(dòng)損益將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益轉(zhuǎn)入投資收益第3頁/共157頁第四頁，共157頁。第4頁/共157頁第五頁，共157頁。第5頁/共157頁第六頁，共157頁。（1）A公司公司(n s)購入乙公司購入乙公司(n s)股票股票時(shí)：時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本 1 500 000 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 10 000 投資收益投資收益 1 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 511 200（2）4月月23日，日，A公司公司(n s)

3、收到現(xiàn)金股利收到現(xiàn)金股利借：銀行存款借：銀行存款 10 000 貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利 10 000第6頁/共157頁第七頁，共157頁。例例2：2007年年7月月3日，日，B公司從二級(jí)市場購入丙公司從二級(jí)市場購入丙公司發(fā)行的債券公司發(fā)行的債券10 000張，每張面值張，每張面值100元，每元，每張價(jià)格為張價(jià)格為102元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息息(lx)2元），另發(fā)生交易費(fèi)用元），另發(fā)生交易費(fèi)用6 000元。該債元。該債券系券系2006年年7月月1日發(fā)行，期限為日發(fā)行，期限為5年，票面年年，票面年利率為利率為4%，每半年付息一次，到期歸還本金。，每半年付息

4、一次，到期歸還本金。B公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。請編制公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。請編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。第7頁/共157頁第八頁，共157頁。（1）B公司公司(n s)購入債券時(shí)：購入債券時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本 1 000 000 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 20 000 投資收益投資收益 6 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 026 000（2）7月月15日，日，B 公司公司(n s)收到利息：收到利息：借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 20 000第8頁/共157頁第九頁，共157頁。第9頁/共157頁第十頁

5、，共157頁。例例3：2007年年1月月5日，日，A公司從二級(jí)市場購入乙公司從二級(jí)市場購入乙公司股票公司股票100 000股，每股價(jià)格股，每股價(jià)格15.1元，元，A公司公司另支付相關(guān)交易費(fèi)用另支付相關(guān)交易費(fèi)用1 200元。元。A公司將持有的公司將持有的乙公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。乙公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。8月月13日，日，乙公司宣告上半年股利分配乙公司宣告上半年股利分配(fnpi)方案為每股方案為每股支付現(xiàn)金股利支付現(xiàn)金股利0.1元，股利將于元，股利將于8月月20日支付。日支付。請編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。請編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。第10頁/共157頁第十一頁，共157頁。（1）購入股票時(shí)：）

6、購入股票時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本 1 510 000 投資收益投資收益 1 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 511 200（2）乙公司宣告）乙公司宣告(xungo)分配股利時(shí)：分配股利時(shí)：借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 10 000 貸：投資收益貸：投資收益 10 000（3）收到現(xiàn)金股利時(shí)：）收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 10 000 貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利 10 000第11頁/共157頁第十二頁，共157頁。例例4： 2007年年1月月1日，日，B公司從二級(jí)市場公司從二級(jí)市場(shchng)購入丙公司同日發(fā)行的債券購入丙公司同日發(fā)行的債券10 000

7、張張，每張面值，每張面值100元，每張價(jià)格為元，每張價(jià)格為100元，另發(fā)生交元，另發(fā)生交易費(fèi)用易費(fèi)用5 500元。該債券期限為元。該債券期限為3年，票面年利率年，票面年利率為為4%，每年付息一次，到期歸還本金。，每年付息一次，到期歸還本金。B公司將公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。請編制相應(yīng)的會(huì)該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。請編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)分錄。第12頁/共157頁第十三頁，共157頁。（1）購入債券）購入債券(zhiqun)時(shí)：時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本 1 000 000 投資收益投資收益 5 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 005 500（2）2007年

8、年12月月31日，計(jì)算當(dāng)年利息收入：日，計(jì)算當(dāng)年利息收入：借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 40 000 貸：投資收益貸：投資收益 40 000第13頁/共157頁第十四頁，共157頁。第14頁/共157頁第十五頁，共157頁。例例5： 2007年年6月月12日，日，A公司從二級(jí)市場購入乙公司從二級(jí)市場購入乙公司股票公司股票100 000股，每股價(jià)格股，每股價(jià)格16元，元，A公司另支公司另支付相關(guān)交易費(fèi)用付相關(guān)交易費(fèi)用1 300元。元。A公司將持有的乙公司公司將持有的乙公司股票劃分股票劃分(hu fn)為交易性金融資產(chǎn)。為交易性金融資產(chǎn)。2007年年12月月31日，日，A公司持有的乙公司股票的價(jià)格漲到

9、公司持有的乙公司股票的價(jià)格漲到18.2元。請編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。元。請編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。第15頁/共157頁第十六頁，共157頁。（1）購入乙公司股票時(shí)：）購入乙公司股票時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本 1 600 000 投資收益投資收益 1 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 601 300（2）2007年年12月月31日，確認(rèn)該股票的公允價(jià)值日，確認(rèn)該股票的公允價(jià)值(jizh)變動(dòng)損益時(shí)：變動(dòng)損益時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值公允價(jià)值(jizh)變動(dòng)變動(dòng) 220 000 貸：公允價(jià)值貸：公允價(jià)值(jizh)變動(dòng)變動(dòng) 損益損益 220 000 第16

10、頁/共157頁第十七頁，共157頁。例例6： 2007年年1月月1日，日，B公司從二級(jí)市場購公司從二級(jí)市場購入丙公司于同日發(fā)行的債券入丙公司于同日發(fā)行的債券50 000張，每張張，每張面值面值100元，另發(fā)生交易費(fèi)用元，另發(fā)生交易費(fèi)用21 000元。該元。該債券期限為債券期限為3年，票面年利率為年，票面年利率為5%，每年付，每年付息息(f x)一次，到期歸還本金。一次，到期歸還本金。B公司將該公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。2007年年12月月31日，日，B公司購買的丙公司債券的市價(jià)為每公司購買的丙公司債券的市價(jià)為每張張105.6元（含當(dāng)年利息元（含當(dāng)年利息5元）。

11、請編制相應(yīng)元）。請編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。的會(huì)計(jì)分錄。第17頁/共157頁第十八頁，共157頁。（1）公司購入債券時(shí)：）公司購入債券時(shí)：借：交易借：交易(jioy)性金融資產(chǎn)性金融資產(chǎn)成本成本 5 000 000 投資收益投資收益 21 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 021 000第18頁/共157頁第十九頁，共157頁。（2）2007年年12月月31日，日，B公司計(jì)算當(dāng)年利息公司計(jì)算當(dāng)年利息收入并確認(rèn)收入并確認(rèn)(qurn)公允價(jià)值變動(dòng)損益：公允價(jià)值變動(dòng)損益：借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 250 000 貸：投資收益貸：投資收益 250 000借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)

12、公允價(jià)值變動(dòng) 30 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 000第19頁/共157頁第二十頁，共157頁。該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)）n貸：投資收益n或：n借：投資收益n貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益第20頁/共157頁第二十一頁，共157頁。第21頁/共157頁第二十二頁，共157頁。第22頁/共157頁第二十三頁，共157頁。n貸：交易性金融資產(chǎn)n 公允價(jià)值(jizh)變動(dòng)50 000第23頁/共157頁第二十四頁，共157頁。000n貸：投資收益270 000第24頁/共157頁第二十五頁，共157頁。第25頁/共157頁第二十六頁，共157頁。第26頁/共157頁第二十七頁，共1

13、57頁。第27頁/共157頁第二十八頁，共157頁。back第28頁/共157頁第二十九頁，共157頁。等，可以劃分為持有至到期投資。第29頁/共157頁第三十頁，共157頁。第30頁/共157頁第三十一頁，共157頁。第31頁/共157頁第三十二頁，共157頁。第32頁/共157頁第三十三頁，共157頁。差額差額(ch )持有至到期投資期初攤余成本持有至到期投資期初攤余成本實(shí)際利率實(shí)際利率第33頁/共157頁第三十四頁，共157頁。債券面值票面?zhèn)嬷灯泵?pio min)利率利率差額差額(ch )持有至到期投資期初攤余成本持有至到期投資期初攤余成本實(shí)際利率實(shí)際利率第34頁/共157頁第三十

14、五頁，共157頁。第35頁/共157頁第三十六頁，共157頁。第36頁/共157頁第三十七頁，共157頁。第37頁/共157頁第三十八頁，共157頁。第38頁/共157頁第三十九頁，共157頁。年12月31日類似。倒擠倒擠 第39頁/共157頁第四十頁，共157頁。第40頁/共157頁第四十一頁，共157頁。投資收益（差額，可能(knng)在借方）第41頁/共157頁第四十二頁，共157頁。n投資收益8 654第42頁/共157頁第四十三頁，共157頁。n 也可能在借方）第43頁/共157頁第四十四頁，共157頁。第44頁/共157頁第四十五頁，共157頁。250 000n投資(tu z)收益

15、2 520.50第45頁/共157頁第四十六頁，共157頁。n資本公積其他資本公積 2 520.50第46頁/共157頁第四十七頁，共157頁。第47頁/共157頁第四十八頁，共157頁。第48頁/共157頁第四十九頁，共157頁。第49頁/共157頁第五十頁，共157頁。第50頁/共157頁第五十一頁，共157頁。第51頁/共157頁第五十二頁，共157頁。n236 844第52頁/共157頁第五十三頁，共157頁。n貸：投資收益248 805第53頁/共157頁第五十四頁，共157頁。第54頁/共157頁第五十五頁，共157頁。第55頁/共157頁第五十六頁，共157頁。第56頁/共157

16、頁第五十七頁，共157頁。第57頁/共157頁第五十八頁，共157頁。公積 2back第58頁/共157頁第五十九頁，共157頁。第59頁/共157頁第六十頁，共157頁。第60頁/共157頁第六十一頁，共157頁。產(chǎn)利息調(diào)整”科目，均構(gòu)成金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。第61頁/共157頁第六十二頁，共157頁。第62頁/共157頁第六十三頁，共157頁。第63頁/共157頁第六十四頁，共157頁。第64頁/共157頁第六十五頁，共157頁。公允價(jià)值與交易公允價(jià)值與交易(jioy)費(fèi)用之和費(fèi)用之和支付的價(jià)款中包含的支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利第65頁/共15

17、7頁第六十六頁，共157頁。支付的價(jià)款中包含支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚的已到付息期但尚未領(lǐng)取未領(lǐng)取(ln q)的的利息利息差額差額(ch )第66頁/共157頁第六十七頁，共157頁。第67頁/共157頁第六十八頁，共157頁。n貸：應(yīng)收股利 20 000第68頁/共157頁第六十九頁，共157頁。 整 457 971n貸：銀行存款10 457 971第69頁/共157頁第七十頁，共157頁。第70頁/共157頁第七十一頁，共157頁。第71頁/共157頁第七十二頁，共157頁。第72頁/共157頁第七十三頁，共157頁。第73頁/共157頁第七十四頁，共157頁。第74頁/共157頁第

18、七十五頁，共157頁。第75頁/共157頁第七十六頁，共157頁。第76頁/共157頁第七十七頁，共157頁。第77頁/共157頁第七十八頁，共157頁。第78頁/共157頁第七十九頁，共157頁。50 000n貸：可供出售(chshu)金融資產(chǎn)n 公允價(jià)值變動(dòng) 50 000第79頁/共157頁第八十頁，共157頁。第80頁/共157頁第八十一頁，共157頁。n 其他資本公積 （原計(jì)入的累計(jì)損失）可供出售金融資產(chǎn)n 公允價(jià)值(jizh)變動(dòng)（差額）第81頁/共157頁第八十二頁，共157頁。第82頁/共157頁第八十三頁，共157頁。第83頁/共157頁第八十四頁，共157頁。第84頁/共15

19、7頁第八十五頁，共157頁。n貸：可供出售金融資產(chǎn)n 公允價(jià)值變動(dòng)2 700第85頁/共157頁第八十六頁，共157頁。第86頁/共157頁第八十七頁，共157頁。第87頁/共157頁第八十八頁，共157頁。財(cái)務(wù)狀況得到了根本好轉(zhuǎn)，2008年12月31日，該債券的公允(gngyn)價(jià)值上升到每張90元。第88頁/共157頁第八十九頁，共157頁。第89頁/共157頁第九十頁，共157頁。第90頁/共157頁第九十一頁，共157頁。n貸：應(yīng)收利息 50 000第91頁/共157頁第九十二頁，共157頁。第92頁/共157頁第九十三頁，共157頁。第93頁/共157頁第九十四頁，共157頁。n貸：

20、可供出售金融資產(chǎn)成本1 601 200n 公允價(jià)值(jizh)變動(dòng)48 800n投資收益33 800第94頁/共157頁第九十五頁，共157頁。第95頁/共157頁第九十六頁，共157頁。第96頁/共157頁第九十七頁，共157頁。n貸：投資收益 289 669第97頁/共157頁第九十八頁，共157頁。第98頁/共157頁第九十九頁，共157頁。000n 應(yīng)計(jì)利息 250 000n 公允價(jià)值變動(dòng)2 520n投資收益 2 120back第99頁/共157頁第一百頁，共157頁。第100頁/共157頁第一百零一頁，共157頁。第101頁/共157頁第一百零二頁，共157頁。第102頁/共157頁

21、第一百零三頁，共157頁。第103頁/共157頁第一百零四頁，共157頁。第104頁/共157頁第一百零五頁，共157頁。第105頁/共157頁第一百零六頁，共157頁。第106頁/共157頁第一百零七頁，共157頁。第107頁/共157頁第一百零八頁，共157頁。第108頁/共157頁第一百零九頁，共157頁。第109頁/共157頁第一百一十頁，共157頁。第110頁/共157頁第一百一十一頁，共157頁。公司和B公司的合營企業(yè)，A公司和B公司應(yīng)分別確認(rèn)對C公司的長期股權(quán)投資。第111頁/共157頁第一百一十二頁，共157頁。況下，投資單位的持股比例可能尚未達(dá)到20%以上，但實(shí)質(zhì)上已經(jīng)對被投

22、資單位形成重大影響(yngxing)的，仍然視為聯(lián)營企業(yè)。第112頁/共157頁第一百一十三頁，共157頁。第113頁/共157頁第一百一十四頁，共157頁。第114頁/共157頁第一百一十五頁，共157頁。第115頁/共157頁第一百一十六頁，共157頁。第116頁/共157頁第一百一十七頁，共157頁。資。第117頁/共157頁第一百一十八頁，共157頁。第118頁/共157頁第一百一十九頁，共157頁。第119頁/共157頁第一百二十頁，共157頁。第120頁/共157頁第一百二十一頁，共157頁。第121頁/共157頁第一百二十二頁，共157頁。第122頁/共157頁第一百二十三頁，共

23、157頁。020 000第123頁/共157頁第一百二十四頁，共157頁。不超過應(yīng)享有的利潤不超過應(yīng)享有的利潤份額份額(fn )的部分的部分清算性股利或超過應(yīng)享清算性股利或超過應(yīng)享有利潤有利潤(lrn)份額的部份額的部分分第124頁/共157頁第一百二十五頁，共157頁。第125頁/共157頁第一百二十六頁，共157頁。第126頁/共157頁第一百二十七頁，共157頁。第127頁/共157頁第一百二十八頁，共157頁。第128頁/共157頁第一百二十九頁，共157頁。n長期股權(quán)投資20 000第129頁/共157頁第一百三十頁，共157頁。第130頁/共157頁第一百三十一頁，共157頁。n29 000 000n投資收益27 000 000第131頁/共157頁第一百三十二頁，共157頁。第132頁/共157頁第一百三十三頁，共157頁。50 000第133頁/共157頁第一百三十四頁，共157頁。n借：應(yīng)收股利 12 000n長期股權(quán)投資 56 000n貸：投資收益 68 000 第134頁/共157頁第一百三十五頁，共157頁。第135頁/共157頁第一百三十六頁，共157頁。不進(jìn)行調(diào)整。第136頁/共157頁第一百三十七頁，共157頁。第137頁/共157頁第一百三十八頁，共157頁。n000第138頁/共157頁