東芝財(cái)務(wù)舞弊PPT課件

1、一、公司簡(jiǎn)介一、公司簡(jiǎn)介二、案例回顧二、案例回顧三、舞弊動(dòng)因分析三、舞弊動(dòng)因分析四、防范措施及啟示四、防范措施及啟示CONCENTSCONCENTS第1頁(yè)/共20頁(yè) 公司簡(jiǎn)介0101第2頁(yè)/共20頁(yè) 公司概況 東芝（Toshiba），是日本最大的半導(dǎo)體制造商，也是第二大綜合電機(jī)制造商，隸屬于三井集團(tuán)。 公司創(chuàng)立于1875年7月，原名東京芝浦電氣株式會(huì)社， 業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括數(shù)碼產(chǎn)品、電子元器件、社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)備、家電等。 第3頁(yè)/共20頁(yè) 公司概況近年來(lái)與東芝會(huì)計(jì)舞弊有關(guān)的企業(yè)重大事項(xiàng)： 2003年，引進(jìn)“公司內(nèi)部委員會(huì)”體制。 2015年11月，圍繞東芝會(huì)計(jì)作假事件，日本證券交易監(jiān)督委員會(huì)最早將在本月

2、內(nèi)向日本金融廳提出建議，依據(jù)日本金融產(chǎn)品交易法，對(duì)該公司做出行政處分，罰款額預(yù)計(jì)超過(guò)70億日元（約合3.62億元人民幣） 2016年，美的31億元購(gòu)東芝白家電業(yè)務(wù)80%股權(quán)。第4頁(yè)/共20頁(yè)案例回顧0202第5頁(yè)/共20頁(yè) 案例回顧1 1、不良征兆 2015 年 4 月 6 日，日本東芝公司因股價(jià)大跌 10% 而引起人們的注意，5 月 11 日，東芝因會(huì)計(jì)問(wèn)題調(diào)查發(fā)現(xiàn)其市值蒸發(fā) 28 億美元；2 2、舞弊曝光 同年 7 月，日本東芝公司的財(cái)務(wù)舞弊事件遭到全面曝光，其連續(xù) 7年造假，3 任社長(zhǎng)參與其中。2015 年 6 月，丑聞曝光后,東芝已被發(fā)現(xiàn)虛報(bào)了 1700 億日元的利潤(rùn)。3 3、舞弊手法

3、東芝利用“完工百分比法”的會(huì)計(jì)處理，采取了將計(jì)提損失推遲到下一年度等手段，該期間內(nèi)東芝的稅前利潤(rùn)為5650億日元，而會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)違規(guī)的金額占比近30%。第6頁(yè)/共20頁(yè) 舞弊動(dòng)因分析0303 舞弊三角理論第7頁(yè)/共20頁(yè) 借口借口（Rationalization） 機(jī)會(huì)機(jī)會(huì)（Opportunity） 壓力壓力 （Pressure）第8頁(yè)/共20頁(yè) 壓力01 東芝業(yè)績(jī)水平下降，下降，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力巨大，存力巨大，存在國(guó)外企業(yè)在國(guó)外企業(yè)的趕超壓力的趕超壓力 對(duì)核電領(lǐng)對(duì)核電領(lǐng)域的投資計(jì)域的投資計(jì)劃挫敗，對(duì)劃挫敗，對(duì)公司資金鏈公司資金鏈和高層的經(jīng)和高層的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略造成營(yíng)戰(zhàn)略造成負(fù)面效應(yīng)負(fù)面效應(yīng)020

4、3 企業(yè)核心企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力不足競(jìng)爭(zhēng)力不足，發(fā)展態(tài)勢(shì)，發(fā)展態(tài)勢(shì)較差。較差?！肮すそ澄幕澄幕笔苁艿教魬?zhàn)到挑戰(zhàn) 第9頁(yè)/共20頁(yè) 機(jī)會(huì)01上市公司，市公司，“高高層權(quán)力高度層權(quán)力高度集中，下屬集中，下屬絕對(duì)服從高絕對(duì)服從高層層”的企業(yè)的企業(yè)文化文化 外部治理機(jī)外部治理機(jī)制失效，具體制失效，具體包括現(xiàn)代經(jīng)理包括現(xiàn)代經(jīng)理制失效和審計(jì)制失效和審計(jì)費(fèi)用過(guò)低，外費(fèi)用過(guò)低，外部審計(jì)失效兩部審計(jì)失效兩種種0203 內(nèi)部審計(jì)及治理失敗，“內(nèi)部監(jiān)事會(huì)審計(jì)”制度形同虛設(shè) 第10頁(yè)/共20頁(yè) 存在董事會(huì)成員兼任公司管理人員情況，部分監(jiān)事也曾任職于公司管理部門(mén)，這些復(fù)雜的內(nèi)部關(guān)系可能導(dǎo)致董事會(huì)決策的不合理性及監(jiān)事會(huì)職能

5、的失效。第11頁(yè)/共20頁(yè) 借口（自我合理化） 連續(xù)多任社長(zhǎng)造假。連續(xù)多任社長(zhǎng)造假。繼任社長(zhǎng)認(rèn)為前社長(zhǎng)也造繼任社長(zhǎng)認(rèn)為前社長(zhǎng)也造假，自己造假不是問(wèn)題，假，自己造假不是問(wèn)題，造假是為了維護(hù)企業(yè)形象。造假是為了維護(hù)企業(yè)形象。2015年7月東芝召開(kāi)記者會(huì)，三任社長(zhǎng)會(huì)上向社會(huì)公眾致歉。第12頁(yè)/共20頁(yè) 防范措施及啟示0404第13頁(yè)/共20頁(yè) 防范措施及啟示一、完善監(jiān)管及處罰機(jī)制 1、政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期考核各審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量，保持外部審計(jì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制建設(shè)。 2、加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)，完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。 3、加大財(cái)務(wù)舞弊行為的罰款金額，提高財(cái)務(wù)舞弊的舞弊成本第14頁(yè)/共20頁(yè)

6、 防范措施及啟示二、健全內(nèi)部審計(jì)與治理 首先加強(qiáng)董事會(huì)的監(jiān)管職能； 其次形成科學(xué)有效的管理機(jī)制，設(shè)立外部獨(dú)立董事； 最后充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用。 由日本東芝公司的例子我們也可以看出建立規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)體制的重要性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)范意識(shí)，建立健全的內(nèi)部投資、籌資管理制度和收益分配制度都有利于企業(yè)獨(dú)立長(zhǎng)遠(yuǎn)的運(yùn)營(yíng)。第15頁(yè)/共20頁(yè) 防范措施及啟示三、制定科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo) 東芝公司為了盈利設(shè)立了很多不合理的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為企業(yè)的長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)制定了方向，所以為企業(yè)量體裁衣，合理制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，找準(zhǔn)企業(yè)戰(zhàn)略定位就顯得尤為重要。 第16頁(yè)/共20頁(yè) 防范措施及啟示四、建設(shè)合理的企業(yè)文化 1、充分發(fā)揮舉報(bào)的作用 在企業(yè)財(cái)務(wù)管理，尤其是像東芝這樣的“家”企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)試圖擺脫“高層決定一切，下級(jí)絕對(duì)服從”的思想禁錮。 完善舉報(bào)制度的設(shè)置、優(yōu)化，尤其是下級(jí)與董事會(huì)、監(jiān)察委員會(huì)中的外部成員之間的信息反饋，包括舉報(bào)路徑多樣、透明，舉報(bào)人員受到嚴(yán)格保護(hù)、舉報(bào)線索得到正確認(rèn)真對(duì)待、處理結(jié)果公開(kāi)透明等，甚至將舉報(bào)視為一種正確的價(jià)值觀予以鼓勵(lì)。第17頁(yè)/共20頁(yè) 防范措施及啟示五、加強(qiáng)高管的道德規(guī)范等培訓(xùn) 1、可以組織上市公司高管學(xué)習(xí)、了解會(huì)計(jì)基本原則并增強(qiáng)會(huì)計(jì)規(guī)范意識(shí)，加強(qiáng)相關(guān)人員的日常培訓(xùn)、教