第2章基本財務(wù)報表

1、編輯ppt第二章第二章基本財務(wù)報表基本財務(wù)報表編輯ppt本章內(nèi)容財務(wù)報表簡介財務(wù)報表簡介1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2利潤表利潤表3現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表4報表之間勾稽關(guān)系報表之間勾稽關(guān)系5編輯ppt一、財務(wù)報表簡介編輯ppt（一）三張基本報表利潤表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表.編輯ppt1、資產(chǎn)負(fù)債表描述企業(yè)在某一描述企業(yè)在某一特定特定時點(diǎn)時點(diǎn)財務(wù)狀財務(wù)狀況。況。利潤表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表n即：究竟有多少錢、錢是怎么來的、如何分布的編輯ppt2、利潤表（損益表）描述企業(yè)某一會計期描述企業(yè)某一會計期間內(nèi)獲取的收入和發(fā)間內(nèi)獲取的收入和發(fā)生的費(fèi)用情況生的費(fèi)用情況

2、凈利潤（凈損失）簡凈利潤（凈損失）簡單來說就是：收入與單來說就是：收入與費(fèi)用的差異費(fèi)用的差異利潤表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表n反映特定期間一個企業(yè)的經(jīng)營成果（即特定期間該企業(yè)利用這些資源創(chuàng)造了多少價值，賺了多少錢）編輯ppt3、現(xiàn)金流量表收入收入使使現(xiàn)金流現(xiàn)金流量量增加增加費(fèi)用費(fèi)用使使現(xiàn)金流現(xiàn)金流量量減少減少n現(xiàn)金的增加或減少可能發(fā)生在前期、當(dāng)期或者將來某期。編輯ppt描述某一特定描述某一特定期間期間現(xiàn)金的增現(xiàn)金的增減變動情況。減變動情況。利潤表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表編輯ppt（二）會計假設(shè)-會計核算前提n會計假設(shè)(Accounting Postul

3、ates) 是指會計人員面對著變化不定的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境，所作出的一些合理推論(亦稱環(huán)境假設(shè))。n會計假設(shè)有四個組成部分： （1）會計主體（Accounting Entity）假設(shè) （2）持續(xù)經(jīng)營（Going-Concern）假設(shè) （3）會計分期（Accounting Period）假設(shè) （4）貨幣計量（Monetary Measurement）假設(shè)編輯ppt1、會計主體n會計主體企業(yè)會計確認(rèn)、計量、記錄、報告的空間范圍n所謂“空間范圍”是指特定產(chǎn)權(quán)范圍內(nèi)的空間，反映企業(yè)本身所從事的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動。n會計主體與法律主體作為一個法律主體，其經(jīng)濟(jì)上必然是獨(dú)立的，因而法律主體一般應(yīng)該是會計主體，但是構(gòu)

4、成會計主體的并不一定都是法律主體。編輯ppt2、持續(xù)經(jīng)營n指企業(yè)在可以預(yù)見的將來，如果沒有明顯的證據(jù)證明企業(yè)不能經(jīng)營下去，認(rèn)為企業(yè)將會按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。n它為正確地確定財產(chǎn)計價、收益，為計量提供了理論依據(jù)。編輯ppt3、會計分期n會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動期間劃分為若干連續(xù)的、長短相同的期間。n會計期間的劃分是一種人為的劃分，實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動周期可能與這個期間不一致，有的經(jīng)濟(jì)活動可以持續(xù)在多個會計期間。n將劃分會計期間作為會計的基本前提是由于持續(xù)經(jīng)營和及時提供會計信息的要求決定的。編輯ppt4、貨幣計量n貨幣計量是指會計主體在進(jìn)行

5、會計確認(rèn)、計量、記錄、報告時以貨幣作為計量單位，反映會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。n貨幣計量前提包括幣值穩(wěn)定前提。編輯ppt總結(jié)：會計核算四項(xiàng)基本前提（會計假設(shè)）編輯ppt二、資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況表）編輯ppt編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：流動負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金262,331,275.48291,170,702.84 短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)40,857,178.8120,888,388.97

6、 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)11,000,000.00 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1,028,518,735.84858,584,216.53 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款729,719,919.53548,416,552.72 預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)15,656,278.3119,687,367.46 預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)151,342,544.02172,707,183.90 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬88,579,106.9781,543,136.11 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)63,267,865.3065,329,124.69 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款59,316,498.4424,569,048.84

7、應(yīng)付利息應(yīng)付利息 存貨存貨10,465,917.036,972,740.38 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 一年內(nèi)到期的一年內(nèi)到期的 非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn) 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款14,419,127.5714,863,118.77 其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的一年內(nèi)到期的 非流動負(fù)債非流動負(fù)債 流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計1,417,145,883.911,221,872,465.02 流動負(fù)債合計流動負(fù)債合計1,058,328,563.39882,859,116.19編制單位：金螳螂集團(tuán)母公司編制單位：金螳螂集團(tuán)母公司2008年年12月月31日日單位：人民幣元單位：人民幣元編輯ppt資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）

8、資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）資產(chǎn)資產(chǎn)期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：非流動負(fù)債： 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) 長期借款長期借款 持有至到期投資持有至到期投資 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資85,899,842.9884,990,707.41 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款 專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)11,098,486.8513,190,408.77 預(yù)計負(fù)債預(yù)計負(fù)債 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)100,349,942.4866,006,227.42 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債 在建

9、工程在建工程61,232,930.069,602,547.95 其他非流動負(fù)債其他非流動負(fù)債2,833,750.00 工程物資工程物資 非流動負(fù)債合計非流動負(fù)債合計2,833,750.00 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 負(fù)債合計負(fù)債合計1,061,162,313.39882,859,116.19 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)31,808,533.4532,826,714.01所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 開發(fā)支出開發(fā)支出 實(shí)收資本（股本）實(shí)收資本（股本）141,000,000.0094,000,000.00 商譽(yù)商譽(yù) 資本公積資本公積220,655,000.00266,847,500.00 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)

10、用 減：庫存股減：庫存股 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)28,053,910.9914,759,724.39 盈余公積盈余公積44,736,570.9531,533,567.09 其他長期資產(chǎn)其他長期資產(chǎn) 未分配利潤未分配利潤268,035,646.38168,008,611.69 非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計318,443,646.81221,376,329.95 所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計674,427,217.33560,389,678.78資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計1,735,589,530.721,443,248,794.97負(fù)債和所有者權(quán)益總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計1,735,589,530.

11、721,443,248,794.97編輯pptn表頭 企業(yè)名稱、報表名稱、日期 n主體 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 n平衡 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（一）資產(chǎn)負(fù)債表-特征編輯ppt（二）會計要素之：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益n會計要素 從會計角度解釋構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的必要因素； 根據(jù)交易或事項(xiàng)對于可確定的財務(wù)會計對象的分類或概括； 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等六個會計要素。n資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三大要素側(cè)重反映企業(yè)的財務(wù)狀況 三個靜態(tài)要素編輯ppt1、資產(chǎn)（Assets）資產(chǎn)是企業(yè)擁有的并預(yù)資產(chǎn)是企業(yè)擁有的并預(yù)期使未來經(jīng)營受益的經(jīng)期使未來經(jīng)營受益的經(jīng)濟(jì)資源。濟(jì)資源。編

12、輯pptn資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。n資產(chǎn)的特征資產(chǎn)必須是企業(yè)所擁有或所控制的資產(chǎn)是能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源資產(chǎn)是過去交易或事項(xiàng)形成的資產(chǎn)可以是有形的，也可以是無形的編輯ppt資資 產(chǎn)產(chǎn)構(gòu)成圖構(gòu)成圖貨幣資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收項(xiàng)目應(yīng)收項(xiàng)目存貨存貨長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資持有至到期投資持有至到期投資庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)制造業(yè)存貨制造業(yè)存貨有材料、在有材

13、料、在產(chǎn)品、半成產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品品、產(chǎn)成品等。等。制造業(yè)存貨制造業(yè)存貨有原材料、有原材料、在產(chǎn)品、半在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成成品、產(chǎn)成品等。品等?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) 編輯ppt資產(chǎn)應(yīng)以歷史成本計價會計原則支持應(yīng)當(dāng)會計原則支持應(yīng)當(dāng)以歷史成本作為資以歷史成本作為資產(chǎn)計價的基礎(chǔ)。產(chǎn)計價的基礎(chǔ)。編輯ppt2、負(fù)債(Liabilities)負(fù)債代表企業(yè)未來現(xiàn)金負(fù)債代表企業(yè)未來現(xiàn)金的流出的流出. 編輯pptn負(fù)債的定義負(fù)債是過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。n負(fù)債的特征負(fù)債是過去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)負(fù)債往往是一項(xiàng)強(qiáng)制性義務(wù)償還義務(wù)的履行會導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流出企

14、業(yè)負(fù)債是一種能夠用貨幣確切地計量或合理估計的債務(wù)責(zé)任編輯ppt負(fù)負(fù)債債流流動動負(fù)負(fù)債債長長期期負(fù)負(fù)債債應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款、應(yīng)付股利等其他應(yīng)付款、應(yīng)付股利等增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等所得稅、教育費(fèi)附加等編輯ppt3、所有者權(quán)益(Owners Equity) 所有者權(quán)益代表所有所有者權(quán)益代表所有者對企業(yè)資產(chǎn)的要求者對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)。權(quán)。編輯ppt所有者權(quán)益變動所有者投入所有者投入企業(yè)盈利企業(yè)盈利利潤分配利潤分配經(jīng)營虧損經(jīng)營虧損編輯pptn所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資

15、產(chǎn)減去負(fù)債后的余額；n企業(yè)的所有者權(quán)益包括 實(shí)收資本（或股本） 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失(資本公積) 盈余公積 未分配利潤編輯ppt4、會計等式 資產(chǎn)資產(chǎn)= 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益$300,000 = $80,000 + $220,000編輯pptn思考：思考：（1）為什么該會計等式會恒等？ （資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何影響該會計等式？編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt以以JJs Lawn Care Service公司的業(yè)務(wù)公司的業(yè)務(wù)來說明來說明5、企業(yè)交易對會計等式的影響編輯ppt（1）5月月1日，日，Jill Jones和他的家人投資和他的家人投資

16、$8,000現(xiàn)現(xiàn)金，金， 開設(shè)開設(shè) JJs Lawn Care Service公司，公司收到公司，公司收到 $8,000 股本。股本。編輯ppt（2）5月月2日，公司購買一輛割草機(jī)，支付日，公司購買一輛割草機(jī)，支付 $2,500 現(xiàn)金?，F(xiàn)金。編輯ppt（3）5月月8日，公司購買一輛價格日，公司購買一輛價格$15,000 美美元的卡車，支付元的卡車，支付$2000現(xiàn)金，剩下的現(xiàn)金，剩下的$13,000開開出應(yīng)付票據(jù)支付。出應(yīng)付票據(jù)支付。編輯ppt（4）5月月11日，購買一批維修配件，價款日，購買一批維修配件，價款$300 尚未支付。尚未支付。編輯ppt（5）5月月18日，出售一批不需用的維修配件

17、給日，出售一批不需用的維修配件給ABC公司，價格公司，價格$150，款項(xiàng)尚未收到，款項(xiàng)尚未收到編輯ppt（6）5月月25日，日，ABC公司支付了部分購維修配公司支付了部分購維修配件款項(xiàng)件款項(xiàng)$75 。編輯ppt（7）5月月28日，償還應(yīng)付賬款日，償還應(yīng)付賬款$150。 編輯ppt（8）5月月29日，收到客戶支付的割草服務(wù)費(fèi)收日，收到客戶支付的割草服務(wù)費(fèi)收入入750元。元。編輯ppt下面來看，會計交易對會計等式的影響。下面來看，會計交易對會計等式的影響。（9）5月月31日，以現(xiàn)金支付汽油費(fèi)日，以現(xiàn)金支付汽油費(fèi)$50 。編輯ppt 2143p經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響（四種類型）編輯pptn任何經(jīng)

18、濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生, 歸納起來有四種基本類型：（1）資產(chǎn)與權(quán)益(負(fù)債或所有者權(quán)益)同時增加，（2）資產(chǎn)與權(quán)益(負(fù)債或所有者權(quán)益)同時減少，（3）資產(chǎn)有增有減，權(quán)益(負(fù)債和所有者權(quán)益)不變，（4）權(quán)益(負(fù)債和所有者權(quán)益)有增有減，資產(chǎn)不變。n任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生, 不會破壞會計等式的平衡關(guān)系n會計等式的意義：會計等式及其反映的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是設(shè)置帳戶體系、復(fù)式記帳的理論基礎(chǔ)，也是編制會計報表的依據(jù)p結(jié)論編輯ppt經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)= 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 1（+）（-）2（+） （+）3（+） （+）4（-） （-）5（-） （-）6（+）（-）7 （-） （+） 8 （+） （-）9 （+）（-） 會計等式的九種類型p四大類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可細(xì)分為九種類型編輯ppt編輯pptAssets=Liabilities+Cash+Accts. Rec.+Tools & Equip.+Truck=Notes Payable +Accts. Pay.+Capital Stock+Retained EarningsMay 18,000$ 8,000$ Balances8,000$ 8,000$ May 2(2,500) 2,500