新會(huì)計(jì)制度年終結(jié)轉(zhuǎn)分錄

1、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度年終結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理解讀財(cái)政部于 2012 年 12 月 19 日發(fā)布， 2013 年 1 月 1 日開(kāi)始實(shí)施的新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，對(duì)原制度進(jìn)行了較大的改革，許多賬務(wù)處理發(fā)生了很大的變化，現(xiàn)主要將年終結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理解讀如下：一、財(cái)政補(bǔ)助收支的結(jié)轉(zhuǎn)1、年末將財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出部分）發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。賬務(wù)處理：借：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助收入項(xiàng)目支出貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出部分）借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出部分）2、將符合

2、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目資金余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（XX 項(xiàng)目）貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余3、財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金按規(guī)定需要上繳或核銷(xiāo)的借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（零余額賬戶(hù)用款額度、銀行存款）4、將規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或核銷(xiāo)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（零余額賬戶(hù)用款額度、銀行存款）二、非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金的結(jié)轉(zhuǎn)1、年末將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)收入及事業(yè)支出、其他支出中非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。借：事業(yè)收入（專(zhuān)項(xiàng)資金）上繳補(bǔ)助收入（專(zhuān)項(xiàng)資金）附屬單位上繳收入（專(zhuān)項(xiàng)資金）其他收入（專(zhuān)項(xiàng)

3、資金）貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出（非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金）其他支出（專(zhuān)項(xiàng)資金）2、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金需繳回原撥款單位的借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：銀行存款非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金留歸本單位使用的借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)基金三、非財(cái)政補(bǔ)助、 非專(zhuān)項(xiàng)資金及經(jīng)營(yíng)收支以外的各項(xiàng)收支轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余（本科目年末應(yīng)無(wú)余額）借：事業(yè)收入（非專(zhuān)項(xiàng)資金）上繳補(bǔ)助收入（非專(zhuān)項(xiàng)資金）附屬單位上繳收入（非專(zhuān)項(xiàng)資金）其他收入（非專(zhuān)項(xiàng)資金）貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出（非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金）其他支出（非專(zhuān)項(xiàng)資金）上繳上級(jí)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出將事業(yè)結(jié)余余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借：事業(yè)結(jié)余或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：

4、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：事業(yè)結(jié)余四、經(jīng)營(yíng)收支的結(jié)轉(zhuǎn)借：經(jīng)營(yíng)收入貸：結(jié)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出如經(jīng)營(yíng)結(jié)余為貸方余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，若為借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配五、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（貸方余額）年末按規(guī)定上繳稅金、提取職工福利基金基金后轉(zhuǎn)入事業(yè)基金計(jì)算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：應(yīng)繳稅費(fèi)按規(guī)定提取福利基金借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：專(zhuān)用基金職工福利基金年末將非財(cái)政補(bǔ)助余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配或借：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題1、新事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則第二十八條規(guī)定：結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指事業(yè)單位年度收入與支

5、出相抵后的余額。應(yīng)該是年末結(jié)轉(zhuǎn)收支。2、新新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定期末結(jié)轉(zhuǎn)收入和支出，按照會(huì)計(jì)期間的話(huà)，期末可以是月末也可以是年末。問(wèn)題：新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度到底是月末還是年末結(jié)轉(zhuǎn)收支？老制度是年末結(jié)轉(zhuǎn)收支，但是新制度的資產(chǎn)負(fù)債表取消了收入和支出項(xiàng)目，如果不結(jié)轉(zhuǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表就不平了，所以我認(rèn)為月末是要結(jié)轉(zhuǎn)收支的，不知道理解對(duì)不對(duì)，有沒(méi)有高手來(lái)解答一下！新事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度里用到“期末”、“年末”兩個(gè)不同的會(huì)計(jì)期間。應(yīng)該可以理解為“期末”是指“月末”。根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度收入分“財(cái)政補(bǔ)助收入”和“非財(cái)政補(bǔ)助收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”。支出也區(qū)分為“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政補(bǔ)助支出”和“經(jīng)營(yíng)

6、支出”。期末，都得將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)到相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余科目。如，財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政補(bǔ)助支出的期末結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，年末將“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目中的項(xiàng)目資金轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”；非財(cái)政補(bǔ)助收入和非財(cái)政補(bǔ)助支出的專(zhuān)項(xiàng)資金收入支出結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)到“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，年末，將留單位使用的部分轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”；非財(cái)政補(bǔ)助收入和非財(cái)政補(bǔ)助支出的非專(zhuān)項(xiàng)資金部分收入支出期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”科目，年末將余額結(jié)轉(zhuǎn)到“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目進(jìn)行分配。經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)支出期末結(jié)轉(zhuǎn)到“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”，年末將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目進(jìn)行分配。新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則中關(guān)于期末和年末結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)

7、問(wèn)題？請(qǐng)幫忙指教一下看到期末的時(shí)候， 將“財(cái)政補(bǔ)助收入”和“事業(yè)支出”、 “其他支出”等都要通過(guò) “事業(yè)結(jié)余”結(jié)轉(zhuǎn)，期末無(wú)余額。到了年末，怎么又得把財(cái)政補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”里，事業(yè)支出也通過(guò)這個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)，其他支出通過(guò)事業(yè)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)，每個(gè)期末都結(jié)轉(zhuǎn)沒(méi)了，怎么年末還要這樣處理呢，很是費(fèi)解！謝謝大家?guī)兔?！這個(gè)需要你找一本新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度來(lái)系統(tǒng)的學(xué)一下。新制度下，結(jié)轉(zhuǎn)這一塊比以前麻煩多了，科目的名字也起的挺拗口的，需要你花一定的工夫來(lái)消化。簡(jiǎn)單地說(shuō)，新制度下，日常核算和年終結(jié)轉(zhuǎn)，都要區(qū)分資金的來(lái)源和用途。這在你一開(kāi)始建賬的時(shí)候就要把科目建好。收入好說(shuō)，主要分為財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收

8、入三塊。你的收入是什么來(lái)源，就計(jì)入哪個(gè)科目。支出就比較麻煩了，因?yàn)橹挥惺聵I(yè)支出。那么你在事業(yè)支出下面就要根據(jù)資金來(lái)源和用途再建明細(xì)科目。比如事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出，用于核算財(cái)政資金支出；事業(yè)支出非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出或項(xiàng)目支出，用來(lái)核算上級(jí)補(bǔ)助的專(zhuān)項(xiàng)支出；事業(yè)支出其他資金支出，用來(lái)核算自有資金的支出。年底結(jié)賬的時(shí)候，要根據(jù)上述的明細(xì)科目分別進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。財(cái)政支出和財(cái)政收入相抵后計(jì)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余；項(xiàng)目支出和上級(jí)補(bǔ)助收入相抵后轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，余額和上級(jí)單位協(xié)商后一般都是多退少補(bǔ)；自有資金收支相抵后才轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，再計(jì)入事業(yè)基金。新會(huì)計(jì)制度下，年末事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入與非財(cái)政補(bǔ)助

9、收入如何結(jié)轉(zhuǎn)呢？你說(shuō)的問(wèn)題基本涉及以下幾個(gè)科目的使用：3301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)按照政府收支分類(lèi)科目中“支出功能分類(lèi)科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入- 基本支出、項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）

10、；將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目 （基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“事業(yè)支出- 財(cái)政補(bǔ)助支出 （基本支出、項(xiàng)目支出）”或“事業(yè)支出 - 基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）”科目。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記本科目 （項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)- ××項(xiàng)目），貸記或借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目。（三）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷(xiāo)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷(xiāo)的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”

11、、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門(mén)歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)分錄。四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。3302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類(lèi)科目中“支出功能分類(lèi)科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)- 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（××

12、;項(xiàng)目）”科目，貸記或借記本科目。（二）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷(xiāo)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷(xiāo)的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門(mén)歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)分錄。四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)一、本科目核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專(zhuān)項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、非

13、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借記“事業(yè)收入”、 “上級(jí)補(bǔ)助收入”、 “附屬單位上繳收入”、 “其他收入”科目下各專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出- 非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出”或“事業(yè)支出- 項(xiàng)目支出（非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出）”、“其他支出”科目下各專(zhuān)項(xiàng)資金支出明細(xì)科目。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專(zhuān)項(xiàng)

14、資金撥入單位的，借記本科目 （××項(xiàng)目） ，貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（××項(xiàng)目），貸記“事業(yè)基金”科目。四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。3402事業(yè)結(jié)余一、本科目核算事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。3403經(jīng)營(yíng)結(jié)余一、本科目核算事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配一、本科目核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。二、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：4001財(cái)政補(bǔ)助收入一、本科目核算事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)財(cái)政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。4101事業(yè)收入4201上級(jí)補(bǔ)助收入一、本科目核算事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、政府收支分類(lèi)科目中“支出功能分類(lèi)”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。上級(jí)補(bǔ)助收入中如有專(zhuān)項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如