施工企業(yè)會(huì)計(jì)第二講

1、石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)主講人：李靜寧主講人：李靜寧石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v 復(fù)習(xí)復(fù)習(xí)v 圍繞著施工企業(yè)要四大問(wèn)題圍繞著施工企業(yè)要四大問(wèn)題v 一、施工生產(chǎn)成本如何歸集分配而確定，不能亂攤成本，一、施工生產(chǎn)成本如何歸集分配而確定，不能亂攤成本，否則受處罰。否則受處罰。v 二、施工企業(yè)某一期間的收入如何確認(rèn)，相關(guān)成本如何結(jié)二、施工企業(yè)某一期間的收入如何確認(rèn)，相關(guān)成本如何結(jié)轉(zhuǎn)，利潤(rùn)怎么算，建造合同，完工百分比是重點(diǎn)。轉(zhuǎn)，利潤(rùn)怎么算，建造合同，完工百分比是重點(diǎn)。v 三、工程價(jià)款結(jié)算問(wèn)題，怎么算賬，注意有個(gè)過(guò)程，結(jié)算三、工程價(jià)款結(jié)算問(wèn)題，怎么算賬，注意有個(gè)過(guò)程，結(jié)算

2、和給錢是兩個(gè)過(guò)程，相當(dāng)于應(yīng)收賬款的確定。和給錢是兩個(gè)過(guò)程，相當(dāng)于應(yīng)收賬款的確定。v 四、施工使用的資產(chǎn)的管理和核算，作為什么？怎么處理？四、施工使用的資產(chǎn)的管理和核算，作為什么？怎么處理？v 今日解決存貨中的材料今日解決存貨中的材料石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v1.緒論緒論v2資產(chǎn)資產(chǎn)v.材料和周轉(zhuǎn)材料材料和周轉(zhuǎn)材料v.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)v.臨時(shí)設(shè)施臨時(shí)設(shè)施v3.結(jié)算結(jié)算v4.施工成本核算施工成本核算v5. 建造合同（準(zhǔn)則核算）建造合同（準(zhǔn)則核算）石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v第二講 材料和周轉(zhuǎn)材料v第一節(jié) 材料的核算v第二節(jié) 周轉(zhuǎn)材料的核算石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v先強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)先強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)v一

3、、原材料是存貨的重要組成部分一、原材料是存貨的重要組成部分v二、材料核算，重在管理二、材料核算，重在管理石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)原材料是施工企業(yè)存貨的主要部分v 存貨是指施工企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者仍然處存貨是指施工企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等，在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等，按照經(jīng)濟(jì)用途具體分以下幾類：按照經(jīng)濟(jì)用途具體分以下幾類： v 1.原材料。原材料。指企業(yè)用于工程施工（或產(chǎn)品制造）并構(gòu)成工程實(shí)體（或指企業(yè)用于工程施工（或產(chǎn)品制造）并構(gòu)成工程實(shí)體（或產(chǎn)品實(shí)體）的

4、材料物資，包括主要材料和結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件、其他材產(chǎn)品實(shí)體）的材料物資，包括主要材料和結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件、其他材料等。料等。v 2.周轉(zhuǎn)材料和低值易耗品周轉(zhuǎn)材料和低值易耗品。v 3.在產(chǎn)品。指企業(yè)正在施工的未完工程（或未完工產(chǎn)品）。體現(xiàn)在在產(chǎn)品。指企業(yè)正在施工的未完工程（或未完工產(chǎn)品）。體現(xiàn)在“工程施工工程施工”或或“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”的期末余額。的期末余額。v 4.產(chǎn)成品。施工企業(yè)的生產(chǎn)完工和銷售是同時(shí)完成的。所以施工企業(yè)產(chǎn)成品。施工企業(yè)的生產(chǎn)完工和銷售是同時(shí)完成的。所以施工企業(yè)的產(chǎn)成品僅指附屬企業(yè)或輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)的，已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)的產(chǎn)成品僅指附屬企業(yè)或輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)的，已經(jīng)完成全部生產(chǎn)

5、過(guò)程可以對(duì)外銷售的產(chǎn)品。程可以對(duì)外銷售的產(chǎn)品。v 5.商品。有時(shí)施工企業(yè)的一些部門（如三產(chǎn)）可能會(huì)購(gòu)入一些準(zhǔn)備出商品。有時(shí)施工企業(yè)的一些部門（如三產(chǎn)）可能會(huì)購(gòu)入一些準(zhǔn)備出售的商品。售的商品。v 另外委托加工物資、發(fā)出商品以及在途物資也是企業(yè)的存貨另外委托加工物資、發(fā)出商品以及在途物資也是企業(yè)的存貨石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)材料核算的前提完善管理v （一）材料核算的主要任務(wù)（一）材料核算的主要任務(wù)v （1）核算和監(jiān)督材料采購(gòu)費(fèi)用的支出情況，正確計(jì)算）核算和監(jiān)督材料采購(gòu)費(fèi)用的支出情況，正確計(jì)算材料采購(gòu)成本，嚴(yán)格考核材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的成果，促使企業(yè)材料采購(gòu)成本，嚴(yán)格考核材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的成果，促使企業(yè)不斷

6、改進(jìn)材料采購(gòu)工作。不斷改進(jìn)材料采購(gòu)工作。v （2）核算和監(jiān)督材料的收發(fā)、領(lǐng)退、保管和結(jié)存情況，）核算和監(jiān)督材料的收發(fā)、領(lǐng)退、保管和結(jié)存情況，建立和健全材料的驗(yàn)收、領(lǐng)退、保管和清查盤點(diǎn)制度，防建立和健全材料的驗(yàn)收、領(lǐng)退、保管和清查盤點(diǎn)制度，防止貪污盜竊和損壞變質(zhì)，做到賬、卡、物相符，保護(hù)材料止貪污盜竊和損壞變質(zhì)，做到賬、卡、物相符，保護(hù)材料物資的安全與完整。物資的安全與完整。v （3）核算和監(jiān)督材料的消耗情況，考核材料消耗定額）核算和監(jiān)督材料的消耗情況，考核材料消耗定額的執(zhí)行情況，正確計(jì)算工程或產(chǎn)品成本中的材料費(fèi)用，促的執(zhí)行情況，正確計(jì)算工程或產(chǎn)品成本中的材料費(fèi)用，促使企業(yè)節(jié)約、合理地使用材料，

7、不斷降低工程或產(chǎn)品成本。使企業(yè)節(jié)約、合理地使用材料，不斷降低工程或產(chǎn)品成本。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)主要工作包括v （二）管理要求（二）管理要求v 1對(duì)材料進(jìn)行正確地分類和計(jì)價(jià)，制定材料目錄，規(guī)定材對(duì)材料進(jìn)行正確地分類和計(jì)價(jià)，制定材料目錄，規(guī)定材料的計(jì)劃成本；料的計(jì)劃成本；v 2嚴(yán)格履行材料收發(fā)、領(lǐng)退的憑證手續(xù)，正確組織材料的嚴(yán)格履行材料收發(fā)、領(lǐng)退的憑證手續(xù)，正確組織材料的總分類核算和明細(xì)分類核算；總分類核算和明細(xì)分類核算；v 3合理組織倉(cāng)庫(kù)保管工作、計(jì)量工作和倉(cāng)庫(kù)業(yè)務(wù)核算工作，合理組織倉(cāng)庫(kù)保管工作、計(jì)量工作和倉(cāng)庫(kù)業(yè)務(wù)核算工作，并進(jìn)行系統(tǒng)地監(jiān)督；并進(jìn)行系統(tǒng)地監(jiān)督；v 4定期進(jìn)行材料的清查盤

8、點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。定期進(jìn)行材料的清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。v 5財(cái)會(huì)部門應(yīng)協(xié)同供應(yīng)部門、材料倉(cāng)庫(kù)、施工單位和車間財(cái)會(huì)部門應(yīng)協(xié)同供應(yīng)部門、材料倉(cāng)庫(kù)、施工單位和車間制定材料管理的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度；制定材料管理的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度；v 6財(cái)會(huì)部門的材料核算人員還應(yīng)與有關(guān)部門協(xié)作，經(jīng)常深財(cái)會(huì)部門的材料核算人員還應(yīng)與有關(guān)部門協(xié)作，經(jīng)常深入倉(cāng)庫(kù)、工地或車間進(jìn)行調(diào)查研究，與有關(guān)人員共同做好入倉(cāng)庫(kù)、工地或車間進(jìn)行調(diào)查研究，與有關(guān)人員共同做好材料的核算和管理工作。材料的核算和管理工作。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v施工企業(yè)材料核算的主要問(wèn)題施工企業(yè)材料核算的主要問(wèn)題v1、分類和范圍（記住）、分類和范圍（記?。﹙2、

9、采購(gòu)保管費(fèi)問(wèn)題（理解掌握）、采購(gòu)保管費(fèi)問(wèn)題（理解掌握）v3、取得成本構(gòu)成、取得成本構(gòu)成v4、計(jì)劃成本（采購(gòu)）和實(shí)際成本核算（發(fā)出）、計(jì)劃成本（采購(gòu)）和實(shí)際成本核算（發(fā)出）v5、材料消耗分配問(wèn)題（掌握）、材料消耗分配問(wèn)題（掌握）石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v一、材料的構(gòu)成和分類一、材料的構(gòu)成和分類v主要材料，構(gòu)成實(shí)體主要材料，構(gòu)成實(shí)體v結(jié)構(gòu)件結(jié)構(gòu)件v機(jī)械配件機(jī)械配件v其他材料（輔助原材料）其他材料（輔助原材料）石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v1、主要材料。、主要材料。v指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體的各種指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體的各種材料，材料，v包括黑色金屬材料（如鋼材等）、有

10、色金屬材料包括黑色金屬材料（如鋼材等）、有色金屬材料（如鋼材、鋁材等）、木材（如原條、原本、方（如鋼材、鋁材等）、木材（如原條、原本、方材、板材等）、硅酸鹽材料（如水泥、磚、瓦、材、板材等）、硅酸鹽材料（如水泥、磚、瓦、石灰、砂、石等）、小五金材料（如合葉、圓釘、石灰、砂、石等）、小五金材料（如合葉、圓釘、螺絲釘、鍍鋅鉛絲等）、陶瓷材料（如瓷磚、瓷螺絲釘、鍍鋅鉛絲等）、陶瓷材料（如瓷磚、瓷洗手盆、坐便器等）、電器材料（如電燈、電線、洗手盆、坐便器等）、電器材料（如電燈、電線、電纜等）、化工材料（如油漆材料）等。電纜等）、化工材料（如油漆材料）等。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v2、結(jié)構(gòu)件。、結(jié)構(gòu)

11、件。v指經(jīng)過(guò)吊裝、拼砌和安裝就能構(gòu)成房屋建筑物實(shí)指經(jīng)過(guò)吊裝、拼砌和安裝就能構(gòu)成房屋建筑物實(shí)體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)物、構(gòu)件、砌塊等。質(zhì)的結(jié)構(gòu)物、構(gòu)件、砌塊等。v如鋼窗、木門、鋁合金門窗、塑鋼門窗、鋼木屋如鋼窗、木門、鋁合金門窗、塑鋼門窗、鋼木屋架、鋼筋混凝土預(yù)制件（如預(yù)制板、預(yù)制梁）等。架、鋼筋混凝土預(yù)制件（如預(yù)制板、預(yù)制梁）等。 石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v 3、機(jī)械配件。、機(jī)械配件。v指施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等各種機(jī)械設(shè)指施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等各種機(jī)械設(shè)備替換、維修用的各種零件和配件，以及為機(jī)械備替換、維修

12、用的各種零件和配件，以及為機(jī)械設(shè)備準(zhǔn)備的備品、備件。設(shè)備準(zhǔn)備的備品、備件。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v4、其他材料。、其他材料。v它是指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體，但有助于工程或它是指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體，但有助于工程或產(chǎn)品的形成或便于施工生產(chǎn)進(jìn)行的各種材料。產(chǎn)品的形成或便于施工生產(chǎn)進(jìn)行的各種材料。v如燃料、油料、飼料、擦拭材料、氧氣、速凝劑、如燃料、油料、飼料、擦拭材料、氧氣、速凝劑、催化劑、潤(rùn)滑油、冷凍劑、爆炸材料、防腐材料、催化劑、潤(rùn)滑油、冷凍劑、爆炸材料、防腐材料、繩索等。繩索等。 石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v注意區(qū)分：還有兩類存貨與之不同注意區(qū)分：還有兩類存貨與之不同v周轉(zhuǎn)材料。指在施

13、工生產(chǎn)過(guò)程中能夠多次使用，周轉(zhuǎn)材料。指在施工生產(chǎn)過(guò)程中能夠多次使用，可以基本保持其原有的實(shí)物形態(tài)，并逐漸轉(zhuǎn)移其可以基本保持其原有的實(shí)物形態(tài)，并逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的工具性材料。如木模板、組合鋼模板（包價(jià)值的工具性材料。如木模板、組合鋼模板（包括配合模板使用的支撐材料、扣件等）、擋土板、括配合模板使用的支撐材料、扣件等）、擋土板、腳手架（如搭腳手架用的竹竿、木桿、鋼管、跳腳手架（如搭腳手架用的竹竿、木桿、鋼管、跳板等），以及塔吊使用的輕軌、枕木等。板等），以及塔吊使用的輕軌、枕木等。v低值易耗品。指使用期限較短、單位價(jià)值較低，低值易耗品。指使用期限較短、單位價(jià)值較低，不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種物品。如各種

14、工具、管不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種物品。如各種工具、管理用具、勞保用品、玻璃器皿等。理用具、勞保用品、玻璃器皿等。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v 二、材料采購(gòu)二、材料采購(gòu)v （一）入賬成本的確定v 材料應(yīng)當(dāng)按其實(shí)際成本入賬。由于企業(yè)取得存貨的途徑不同，其實(shí)際成本構(gòu)成內(nèi)容也不同。v 1、購(gòu)入材料的成本v （1）買價(jià)，包括：原價(jià)和銷貨單位手續(xù)費(fèi)。v （2）運(yùn)雜費(fèi)，包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、稅金等。指材料從來(lái)源地運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)（或施工現(xiàn)場(chǎng)堆放材料的地點(diǎn)）以前所發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及合理的運(yùn)輸損耗等費(fèi)用。 v （3）采購(gòu)保管費(fèi)，企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門和倉(cāng)庫(kù)在組織材料物資采購(gòu)、供應(yīng)和保管

15、過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。v 買價(jià)應(yīng)直接計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本；運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，應(yīng)買價(jià)應(yīng)直接計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本；運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，應(yīng)直接計(jì)人有關(guān)材料物資的采購(gòu)成本，不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，可按材料直接計(jì)人有關(guān)材料物資的采購(gòu)成本，不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，可按材料物資的重量或買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料物資的采物資的重量或買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料物資的采購(gòu)成本；購(gòu)成本； 石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v2、自制材料的成本v以制造過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本v3、委托加工完成材料的成本以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)

16、定應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本的稅金作為實(shí)際成本。 v4、投資者投入材料的成本按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v6、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得材料的成本實(shí)際成本=放棄債權(quán)的賬面價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)+支付的補(bǔ)價(jià)（或-收到的補(bǔ)價(jià)）v 7、非貨幣性交易換入材料的成本實(shí)際成本=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（或公允價(jià)值 ）+支付的相關(guān)稅費(fèi)+支付的補(bǔ)價(jià)（或-收到的補(bǔ)價(jià)）v8、盤盈材料的成本按相同或同類存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v（二）材料采購(gòu)管理核算工作要求（二）材料采購(gòu)管理核算工作要求v注意從具體工作角度分析掌握注意從具體工作角度分析掌握石家莊鐵道大學(xué)

17、石家莊鐵道大學(xué)v1、材料采購(gòu)的計(jì)劃管理、材料采購(gòu)的計(jì)劃管理v為了既保證施工生產(chǎn)任務(wù)的順利完成，又能節(jié)約為了既保證施工生產(chǎn)任務(wù)的順利完成，又能節(jié)約使用資金，施工企業(yè)需要正確、及時(shí)地編制材料使用資金，施工企業(yè)需要正確、及時(shí)地編制材料采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃，加強(qiáng)材料采購(gòu)的計(jì)劃管理工作。采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃，加強(qiáng)材料采購(gòu)的計(jì)劃管理工作。v材料采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃，一般是由企業(yè)內(nèi)部的材料供材料采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃，一般是由企業(yè)內(nèi)部的材料供應(yīng)部門根據(jù)施工生產(chǎn)計(jì)劃、材料的消耗定額和儲(chǔ)應(yīng)部門根據(jù)施工生產(chǎn)計(jì)劃、材料的消耗定額和儲(chǔ)備定額，結(jié)合庫(kù)存情況予以制定的，是企業(yè)采購(gòu)備定額，結(jié)合庫(kù)存情況予以制定的，是企業(yè)采購(gòu)材料的依據(jù)。材料的依據(jù)。v在材料采

18、購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃中，一般應(yīng)列有采購(gòu)材料的在材料采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃中，一般應(yīng)列有采購(gòu)材料的名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。 石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v2、合同管理、合同管理v為了保證材料的及時(shí)供應(yīng)，明確購(gòu)銷雙方的經(jīng)濟(jì)為了保證材料的及時(shí)供應(yīng)，明確購(gòu)銷雙方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，施工企業(yè)應(yīng)與供應(yīng)單位簽訂材料采購(gòu)供應(yīng)責(zé)任，施工企業(yè)應(yīng)與供應(yīng)單位簽訂材料采購(gòu)供應(yīng)合同。合同。v在合同中應(yīng)詳細(xì)記載材料的名稱、品種、規(guī)格、在合同中應(yīng)詳細(xì)記載材料的名稱、品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)、結(jié)算方式、交貨方式、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)、結(jié)算方式、交貨方式、交貨期限，以及違反合同應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項(xiàng)交貨期限，以

19、及違反合同應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項(xiàng)內(nèi)容。內(nèi)容。v企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)監(jiān)督材料采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃和供應(yīng)合企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)監(jiān)督材料采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃和供應(yīng)合同的執(zhí)行情況。同的執(zhí)行情況。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v3.采購(gòu)過(guò)程管理采購(gòu)過(guò)程管理v（1）憑證）憑證v企業(yè)購(gòu)入材料一般要取得貨款結(jié)算和材料驗(yàn)收入企業(yè)購(gòu)入材料一般要取得貨款結(jié)算和材料驗(yàn)收入庫(kù)兩方面的憑證，即要取得外來(lái)的銀行結(jié)算憑證、庫(kù)兩方面的憑證，即要取得外來(lái)的銀行結(jié)算憑證、供應(yīng)單位的發(fā)票賬單、運(yùn)輸單位的運(yùn)單或供應(yīng)單供應(yīng)單位的發(fā)票賬單、運(yùn)輸單位的運(yùn)單或供應(yīng)單位的提貨單，以及企業(yè)內(nèi)部自制的收料單、材料位的提貨單，以及企業(yè)內(nèi)部自制的收料單、材料短缺毀損賠償請(qǐng)求單等。短缺

20、毀損賠償請(qǐng)求單等。v企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)會(huì)同供應(yīng)部門合理地組織這些憑企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)會(huì)同供應(yīng)部門合理地組織這些憑證的填制、傳遞和審核工作，把好貨款結(jié)算關(guān)和證的填制、傳遞和審核工作，把好貨款結(jié)算關(guān)和材料入庫(kù)關(guān)，嚴(yán)格結(jié)算紀(jì)律，按質(zhì)按量驗(yàn)收材料，材料入庫(kù)關(guān)，嚴(yán)格結(jié)算紀(jì)律，按質(zhì)按量驗(yàn)收材料，保證施工生產(chǎn)的需要。保證施工生產(chǎn)的需要。 石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v（2）結(jié)算）結(jié)算v財(cái)會(huì)部門收到銀行結(jié)算憑證和供應(yīng)單位的發(fā)票賬財(cái)會(huì)部門收到銀行結(jié)算憑證和供應(yīng)單位的發(fā)票賬單后，應(yīng)及時(shí)送交材料供應(yīng)部門。材料供應(yīng)部門單后，應(yīng)及時(shí)送交材料供應(yīng)部門。材料供應(yīng)部門應(yīng)認(rèn)真審核發(fā)票賬單，并與供應(yīng)合同進(jìn)行核對(duì)，應(yīng)認(rèn)真審核發(fā)票賬單，并與

21、供應(yīng)合同進(jìn)行核對(duì)，檢查材料的名稱、品種、規(guī)格、質(zhì)量和數(shù)量等是檢查材料的名稱、品種、規(guī)格、質(zhì)量和數(shù)量等是否與供應(yīng)合同相符，然后確定是全部付款、部分否與供應(yīng)合同相符，然后確定是全部付款、部分付款還是拒絕付款。付款還是拒絕付款。 石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v（3）驗(yàn)收入庫(kù)）驗(yàn)收入庫(kù)v材料到達(dá)后，材料供應(yīng)部門應(yīng)組織倉(cāng)庫(kù)保管人員材料到達(dá)后，材料供應(yīng)部門應(yīng)組織倉(cāng)庫(kù)保管人員認(rèn)真辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，并填制認(rèn)真辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，并填制“收料單收料單”一式一式三聯(lián)，在材料驗(yàn)收完畢并經(jīng)簽證后分送有關(guān)部門。三聯(lián)，在材料驗(yàn)收完畢并經(jīng)簽證后分送有關(guān)部門。其中一聯(lián)由材料供應(yīng)部門存查；一聯(lián)送財(cái)會(huì)部門，其中一聯(lián)由材料供應(yīng)部門存

22、查；一聯(lián)送財(cái)會(huì)部門，據(jù)以進(jìn)行材料收入的核算；一聯(lián)留存?zhèn)}庫(kù)，據(jù)以據(jù)以進(jìn)行材料收入的核算；一聯(lián)留存?zhèn)}庫(kù)，據(jù)以登記庫(kù)存材料明細(xì)賬（卡）。為了便于分類和匯登記庫(kù)存材料明細(xì)賬（卡）。為了便于分類和匯總，收料單一般采取一料一單的形式總，收料單一般采取一料一單的形式 石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v倉(cāng)庫(kù)保管人員在驗(yàn)收材料時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)數(shù)量不足、倉(cāng)庫(kù)保管人員在驗(yàn)收材料時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)數(shù)量不足、質(zhì)量不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或毀損的材料，應(yīng)填制質(zhì)量不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或毀損的材料，應(yīng)填制“數(shù)數(shù)量質(zhì)量不符通知單量質(zhì)量不符通知單”，通知材料供應(yīng)部門查明原，通知材料供應(yīng)部門查明原因，分清責(zé)任進(jìn)行處理。對(duì)于應(yīng)由供應(yīng)單位或運(yùn)因，分清責(zé)任進(jìn)行處理。

23、對(duì)于應(yīng)由供應(yīng)單位或運(yùn)輸單位負(fù)責(zé)賠償?shù)?，企業(yè)的材料供應(yīng)部門應(yīng)填制輸單位負(fù)責(zé)賠償?shù)模髽I(yè)的材料供應(yīng)部門應(yīng)填制賠償請(qǐng)求單，提出索賠要求，并通知財(cái)會(huì)部門向賠償請(qǐng)求單，提出索賠要求，并通知財(cái)會(huì)部門向?qū)Ψ睫k理索賠手續(xù)。對(duì)方辦理索賠手續(xù)。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v（三）采購(gòu)保管費(fèi)（包括什么，怎么處理）v月末、對(duì)本月驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資的采購(gòu)保管費(fèi)分配的核算v結(jié)轉(zhuǎn)本月驗(yàn)收入庫(kù)材料物資的實(shí)際成本v包括采購(gòu)、保管人員的工資、職工福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)、物料消耗費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、合同公證簽證費(fèi)、檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)費(fèi)、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)、材料盤虧及毀損、其他費(fèi)用。石家莊鐵道大學(xué)

24、石家莊鐵道大學(xué)v 采購(gòu)保管費(fèi)的分配方法v 采購(gòu)保管費(fèi)的分配方法有兩種方法v A、采購(gòu)保管費(fèi)計(jì)劃分配率某月（某批）采購(gòu)材料應(yīng)分配的采購(gòu)保管費(fèi)=該月（或該批）采購(gòu)材料的計(jì)劃成本（或買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)）采購(gòu)保管費(fèi)計(jì)劃分配率差額年底再算，最后一個(gè)月承擔(dān)預(yù)計(jì)全年采購(gòu)材料的計(jì)劃價(jià)格成預(yù)計(jì)全年采購(gòu)材料的計(jì)劃價(jià)格成本總額本總額 （或買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)）（或買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)） 采購(gòu)保管費(fèi)采購(gòu)保管費(fèi)計(jì)劃分配率計(jì)劃分配率 預(yù)計(jì)全年內(nèi)采購(gòu)保管費(fèi)總額預(yù)計(jì)全年內(nèi)采購(gòu)保管費(fèi)總額100%100%石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)vB、采購(gòu)保管費(fèi)實(shí)際分配率v某月（某批）采購(gòu)材料應(yīng)分配的采購(gòu)保管費(fèi)= 該月（或該批）采購(gòu)材料的計(jì)劃成本（或買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)）

25、采購(gòu)保管費(fèi)實(shí)際分配率= = 本月發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)本月發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)本月驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃本月驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本（或買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)）成本（或買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)）100%100%本月采購(gòu)保管本月采購(gòu)保管費(fèi)實(shí)際分配率費(fèi)實(shí)際分配率石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)三、按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算（介紹發(fā)出）三、按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算（介紹發(fā)出）v從原材料收入、發(fā)出的憑證到原材料的明細(xì)賬、總分類賬全部按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。對(duì)原材料收入、發(fā)出的成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算可分為：日常分項(xiàng)成本結(jié)轉(zhuǎn)和月末集中成本結(jié)轉(zhuǎn)。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v（1）原材料收入的核算v1、月末集中結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本的核算（實(shí)物入庫(kù)與成本結(jié)轉(zhuǎn)分步進(jìn)行）v方法：企業(yè)

26、對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)材料物資實(shí)際成本的結(jié)轉(zhuǎn)，在月末根據(jù)收料憑證所反映的實(shí)際成本編制收入材料匯總表。 v優(yōu)點(diǎn)： （1）平時(shí)工作比較簡(jiǎn)單；（2）通過(guò)收入材料匯總表可以全面了解本月收料情況。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v缺點(diǎn)：（1）平時(shí)在會(huì)計(jì)賬簿上實(shí)物與其成本暫時(shí)不能同步反映；（2）賬實(shí)不能做到隨時(shí)核對(duì)。v適用范圍：企業(yè)材料物資采購(gòu)量較大，尤其是采用實(shí)際采購(gòu)保管費(fèi)分配率方法的企業(yè)。v注意：企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)收入材料物資的實(shí)物管理和原始憑證的管理。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v2、日常分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算方法：企業(yè)日常在對(duì)材料物資進(jìn)行驗(yàn)收入庫(kù)的同時(shí)，便及時(shí)辦理其成本結(jié)轉(zhuǎn)。v優(yōu)點(diǎn)：（1）平時(shí)在會(huì)計(jì)賬簿上實(shí)物與其成本能同

27、步反映；（2）減少了月末工作量：（3）賬實(shí)能做到隨時(shí)核對(duì)。v缺點(diǎn)：平時(shí)工作煩瑣； v適用范圍：企業(yè)材料物資采購(gòu)量不大，尤其是采用計(jì)劃采購(gòu)保管費(fèi)分配率分配采購(gòu)保管費(fèi)的企業(yè)。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v (2)原材料發(fā)出的核算v 1、原材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法v （1）先進(jìn)先出法v 先進(jìn)先出法：先入庫(kù)的材料先發(fā)出，按先入庫(kù)的材料所確定的實(shí)際單位成本計(jì)算先發(fā)出材料實(shí)際成本的一種方法。v 優(yōu)點(diǎn)：可以均衡日常核算工作；期末材料、物資成本比較接近市場(chǎng)價(jià)值。v 缺點(diǎn)：在收發(fā)材料業(yè)務(wù)頻繁情況下計(jì)算工作量繁重。v 適用范圍：收發(fā)材料業(yè)務(wù)不太頻繁的企業(yè)。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v（2）加權(quán)平均法v加權(quán)平均法：指在

28、期末根據(jù)本期收入數(shù)量和期初結(jié)存數(shù)量與本期入庫(kù)材料成本和期初結(jié)存材料成本計(jì)算加權(quán)平均單位成本，作為本期發(fā)出材料的實(shí)際單位成本的一種計(jì)算方法。v加權(quán)平均單位成本=（期初結(jié)存材料實(shí)際成本+本期入庫(kù)材料成本）/（期初結(jié)存材料數(shù)量+本月入庫(kù)材料數(shù)量）v本期發(fā)出材料的實(shí)際成本=本期發(fā)出材料數(shù)量材料加權(quán)平均單位成本石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v優(yōu)點(diǎn)：平時(shí)核算工作比較簡(jiǎn)單，在材料市場(chǎng)價(jià)格漲跌波動(dòng)的情況下，可以均衡材料成本。v缺點(diǎn)：月末材料成本計(jì)算工作量繁重，影響成本核算的及時(shí)性；不利于管理。v適用范圍：收發(fā)材料業(yè)務(wù)比較頻繁的企業(yè)。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v（4）移動(dòng)加權(quán)平均法v移動(dòng)加權(quán)平均法：指每入庫(kù)一批

29、材料，重新計(jì)算一次平均單位成本并以該平均單位成本作為本次發(fā)出材料的實(shí)際單位成本計(jì)算其實(shí)際成本的一種方法。v移動(dòng)加權(quán)平均成本=（原結(jié)存材料的成本+本批收入材料的實(shí)際成本）/（原結(jié)存材料的數(shù)量+本批收入材料的數(shù)量）v本次發(fā)出材料的實(shí)際成本=本次發(fā)出材料數(shù)量材料移動(dòng)加權(quán)平均成本石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v（4）個(gè)別計(jì)價(jià)法v個(gè)別計(jì)價(jià)法：指以某批材料收入時(shí)所確定的實(shí)際單位成本作為該批材料發(fā)出時(shí)的實(shí)際單位成本的一種方法。v注意：需要將倉(cāng)庫(kù)中的每批材料分別堆放、各批材料要有記號(hào)，標(biāo)明其實(shí)際單位成本，以便確定發(fā)出該批材料發(fā)出的實(shí)際單位成本。v優(yōu)點(diǎn)：反映的材料成本最為準(zhǔn)確；可以均衡日常核算工作；能及時(shí)反映原材

30、料實(shí)際成本。v缺點(diǎn)：在收發(fā)材料業(yè)務(wù)頻繁情況下核算工作量繁重。v適用范圍：企業(yè)規(guī)模不大或材料收發(fā)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v2、原材料發(fā)出的核算v根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用中v（1）日常分項(xiàng)成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算v平時(shí)根據(jù)發(fā)生的每項(xiàng)領(lǐng)料業(yè)務(wù)的憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。v優(yōu)點(diǎn)：能及時(shí)核算和監(jiān)督材料耗用，v缺點(diǎn)：日常核算較繁瑣。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v（2）月末集中成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算v平時(shí)對(duì)發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)不作賬務(wù)處理，等到月末將發(fā)生的各種發(fā)料憑證進(jìn)行全部匯總編制發(fā)出材料匯總表，然后根據(jù)發(fā)出材料匯總表進(jìn)行發(fā)出材料成本核算。v優(yōu)點(diǎn)：可以簡(jiǎn)化平時(shí)核算工作，通過(guò)發(fā)出材料匯總表全面了解本月材料的用途和

31、規(guī)模。v缺點(diǎn)：月末核算工作量大。v例：某企業(yè)10月份各有關(guān)部門領(lǐng)用材料見下表。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)領(lǐng)用部門用途列支項(xiàng)目（借方會(huì)計(jì)科目）施工生產(chǎn)部門工程領(lǐng)用工程施工 施工生產(chǎn)管理部門消耗制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)部門消耗生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本受托加工部門委托加工委托加工物資專設(shè)銷售部門消耗營(yíng)業(yè)費(fèi)用企業(yè)管理部門消耗管理費(fèi)用施工企業(yè)的領(lǐng)料憑證主要有領(lǐng)料單、定額領(lǐng)料單、大堆材料耗用計(jì)算單、領(lǐng)料登記表等形式。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué) 發(fā)發(fā) 出出 材材 料料 匯匯 總總 表表 2010年年10月月 材料名稱材料名稱用途用途 主主 要要 材材 料料結(jié)構(gòu)件結(jié)構(gòu)件機(jī)械配機(jī)械配件件其他材其他材料料合計(jì)合計(jì)鋼材鋼

32、材水泥水泥其他其他小計(jì)小計(jì)工程施工工程施工其中：甲工程其中：甲工程乙工程乙工程機(jī)械作業(yè)機(jī)械作業(yè) 采購(gòu)保管費(fèi)采購(gòu)保管費(fèi) 輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn) 管理部門管理部門 100000700003000 700005000020000 1000 300002000010000 800200600 20000014000060000 8001200600 60000400002000 300 400 26000018000080000230080012001000 合合 計(jì)計(jì) 1000007100031600202600600002000700265300石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v根據(jù)上表，作發(fā)出材料分錄v

33、借：工程施工（合同成本）甲工程 180000v 乙工程 80000v 機(jī)械作業(yè) 2300v 材料采購(gòu) 800v 輔助生產(chǎn) 1200v 管理費(fèi)用 1000v 貸：原材料主要材料 202600v 結(jié)構(gòu)件 60000v 機(jī)械配件 2000v 其他材料 700石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)四、材料收發(fā)采用計(jì)劃成本核算（介紹采購(gòu)）四、材料收發(fā)采用計(jì)劃成本核算（介紹采購(gòu)）v特點(diǎn)：從原材料收入、發(fā)出的憑證到原材料的名細(xì)分類賬、總分類賬全部按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v（一）原材料收入的核算v1、月末集中結(jié)轉(zhuǎn)成本的方法：v在月末根據(jù)收料憑證所反映的計(jì)劃成本、實(shí)際成本編制收入材料匯總表，根據(jù)收入材

34、料匯總表作對(duì)本月已驗(yàn)收入庫(kù)材料物資的成本的集中結(jié)轉(zhuǎn)。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v2、日常分項(xiàng)成本結(jié)轉(zhuǎn)的方法v在對(duì)材料物資進(jìn)行驗(yàn)收入庫(kù)的同時(shí)，根據(jù)收料憑證及時(shí)辦理該材料物資的成本結(jié)轉(zhuǎn)工作。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v一般應(yīng)設(shè)置一般應(yīng)設(shè)置“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”科目?？颇?。v它屬于資產(chǎn)類科目，用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)入各種材料它屬于資產(chǎn)類科目，用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)入各種材料物資（包括發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料）的物資（包括發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料）的實(shí)際采購(gòu)成本。實(shí)際采購(gòu)成本。 石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)發(fā)票賬單與材料物資同時(shí)達(dá)到發(fā)票賬單與材料物資同時(shí)達(dá)到v例例1： 5月月4日，企業(yè)購(gòu)買某材料日，企業(yè)購(gòu)買

35、某材料100公斤，買公斤，買價(jià)價(jià)30000元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。5月月5日，到貨并已驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本為日，到貨并已驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本為30000元。其賬務(wù)處理方法如下：元。其賬務(wù)處理方法如下：v 支付貨款時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單和銀行結(jié)算憑證，支付貨款時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單和銀行結(jié)算憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：作會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 31000v 貸：銀行存款貸：銀行存款 31000v 驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，根據(jù)收料單，作會(huì)計(jì)分錄如下：驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，根據(jù)收料單，作會(huì)計(jì)分錄如下： v 借：原材料借：原材料 30000v 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 3000

36、0石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v外購(gòu)材料的情況v（1）發(fā)票賬單與材料物資同時(shí)達(dá)到v在付款及材料驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證確定的采購(gòu)實(shí)際成本入賬。v（2）發(fā)票賬單已經(jīng)達(dá)到企業(yè)、并已經(jīng)付款，但材料、物資尚未到達(dá)v（3）材料、物資已經(jīng)收到，未辦理結(jié)算手續(xù)石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v（4）材料、物資已經(jīng)收到，但發(fā)票賬單尚未達(dá)到且未辦理結(jié)算手續(xù)v平時(shí)可以暫不做賬務(wù)處理；等到發(fā)票帳單達(dá)到，在付款后，根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證確定的采購(gòu)實(shí)際成本入賬。如果到了月末，仍未收到發(fā)票帳單，對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的材料、物資先按計(jì)劃成本暫估入賬。到了下月初，用紅字作同樣的賬務(wù)處理。予以沖回。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)

37、v（5）材料采購(gòu)短缺或毀損的賬務(wù)處理va 、如屬于正常損耗，則計(jì)入材料采購(gòu)成本；vb、如屬于供方或運(yùn)輸單位造成，根據(jù)有關(guān)索賠憑據(jù)要求賠款；vc、如屬于意外原因造成和尚待查明原因的途中損耗，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，查明原因后再作處理。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)發(fā)票賬單已經(jīng)達(dá)到企業(yè)、并已經(jīng)付款，但材料、物資尚未到發(fā)票賬單已經(jīng)達(dá)到企業(yè)、并已經(jīng)付款，但材料、物資尚未到v例例2： 5月月10日，企業(yè)購(gòu)買材料，買價(jià)日，企業(yè)購(gòu)買材料，買價(jià)15000元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，貨款已用銀行存款支付，元，貨款已用銀行存款支付，但材料尚未運(yùn)到。根據(jù)發(fā)票賬單和銀行結(jié)算憑證，但材料尚未運(yùn)到。根據(jù)發(fā)票賬單和

38、銀行結(jié)算憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：作會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 16000v 貸：銀行存款貸：銀行存款 16000v 上項(xiàng)材料至月末尚未到貨，其買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)保上項(xiàng)材料至月末尚未到貨，其買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)保留在留在“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”科目?jī)?nèi)，作為科目?jī)?nèi)，作為“在途材料在途材料”。待以后月份收料并驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)收料單作待以后月份收料并驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)收料單作結(jié)轉(zhuǎn)材料計(jì)劃成本的賬務(wù)處理。結(jié)轉(zhuǎn)材料計(jì)劃成本的賬務(wù)處理。 石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)預(yù)付款收購(gòu)v例例3： 企業(yè)訂購(gòu)材料，企業(yè)訂購(gòu)材料，5月月12日，企業(yè)按合同規(guī)日，企業(yè)按合同規(guī)定向供貨單位預(yù)付購(gòu)貨款定向供貨單位預(yù)付購(gòu)貨款10000

39、元，以轉(zhuǎn)賬支票元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，作會(huì)計(jì)分錄如下：支付。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，作會(huì)計(jì)分錄如下： v 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款預(yù)付供應(yīng)單位款 10 000v 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v下月中，上述材料到貨并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單也下月中，上述材料到貨并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單也己收到，價(jià)款為己收到，價(jià)款為25000元，廠家代墊的運(yùn)雜費(fèi)為元，廠家代墊的運(yùn)雜費(fèi)為1000元，該批材料的計(jì)劃成本為元，該批材料的計(jì)劃成本為28000元。根元。根據(jù)發(fā)票賬單和銀行結(jié)算憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：據(jù)發(fā)票賬單和銀行結(jié)算憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：材料采購(gòu)借：材

40、料采購(gòu) 26 000v 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨款應(yīng)付購(gòu)貨款 26000v 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付的購(gòu)貨款，作會(huì)計(jì)分錄如下：同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付的購(gòu)貨款，作會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨款應(yīng)付購(gòu)貨款 10000v 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款預(yù)付供應(yīng)單位款 10000石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v再根據(jù)收料單，作會(huì)計(jì)分錄如下：再根據(jù)收料單，作會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：原材料借：原材料 28000v 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 28000v企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，補(bǔ)付購(gòu)料款企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，補(bǔ)付購(gòu)料款16000元。元。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，作會(huì)計(jì)分錄如下：根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，作會(huì)計(jì)

41、分錄如下：v 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨款應(yīng)付購(gòu)貨款 16000v 貸：銀行存款貸：銀行存款 16 000石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v例例4 ：5月月13日，企業(yè)購(gòu)買材料，己到貨并驗(yàn)收日，企業(yè)購(gòu)買材料，己到貨并驗(yàn)收人庫(kù)，月末發(fā)票賬單尚未到達(dá)，貨款暫未支付，人庫(kù)，月末發(fā)票賬單尚未到達(dá)，貨款暫未支付，按計(jì)劃成本按計(jì)劃成本25000元暫估入賬。根據(jù)收料單，作元暫估入賬。根據(jù)收料單，作會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：原材料借：原材料 25000v 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 25000石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v下月初，用紅字沖銷上項(xiàng)暫估應(yīng)付賬款。作會(huì)計(jì)下月初，用紅

42、字沖銷上項(xiàng)暫估應(yīng)付賬款。作會(huì)計(jì)分錄如下：分錄如下：v 借：原材料借：原材料 -25000v 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 -25000石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v下月中，收到發(fā)票賬單，上批材料的買價(jià)和運(yùn)雜下月中，收到發(fā)票賬單，上批材料的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)費(fèi)共計(jì)24000元，以銀行存款支付。根據(jù)發(fā)票賬元，以銀行存款支付。根據(jù)發(fā)票賬單和銀行結(jié)算憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：?jiǎn)魏豌y行結(jié)算憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 24000v 貸：銀行存款貸：銀行存款 24000v 同時(shí)，根據(jù)收料單，作會(huì)計(jì)分錄如下：同時(shí)，根據(jù)收料單，作會(huì)計(jì)分錄如下： v 借：原材料借：原材料 2

43、5 000v 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 25 000石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v 例例5：5月月15日，企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料，發(fā)票賬單已到，日，企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料，發(fā)票賬單已到，買價(jià)買價(jià)60000元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)2000元，當(dāng)日材料已到元，當(dāng)日材料已到貨并驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本為貨并驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本為61000元，由于企元，由于企業(yè)的銀行存款不足，貨款尚未支付。根據(jù)發(fā)票賬業(yè)的銀行存款不足，貨款尚未支付。根據(jù)發(fā)票賬單和銀行結(jié)算憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：?jiǎn)魏豌y行結(jié)算憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 62000v 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨款應(yīng)付購(gòu)貨款 62000v 同時(shí)，根據(jù)收料單，

44、作會(huì)計(jì)分錄如下：同時(shí)，根據(jù)收料單，作會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：原材料借：原材料 61000v 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 61000石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v 例例6：5月月16日，企業(yè)購(gòu)買材料，買價(jià)日，企業(yè)購(gòu)買材料，買價(jià)2400元，元，運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)150元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。5月月25日材料日材料運(yùn)到，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺，經(jīng)查詢屬于對(duì)方發(fā)運(yùn)到，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺，經(jīng)查詢屬于對(duì)方發(fā)貨差錯(cuò)所致，該批短缺材料的計(jì)劃成本為貨差錯(cuò)所致，該批短缺材料的計(jì)劃成本為120元。元。其賬務(wù)處理方法如下：其賬務(wù)處理方法如下：v 支付貨款時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單和銀行結(jié)算憑證，支付貨款時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單和銀行

45、結(jié)算憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：作會(huì)計(jì)分錄如下： v 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 2550v 貸：銀行存款貸：銀行存款 2550石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v 驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，根據(jù)收料單，合格材料計(jì)劃成本為驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，根據(jù)收料單，合格材料計(jì)劃成本為2400元，作會(huì)計(jì)分錄如下：元，作會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：原材料借：原材料 2400v 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 2400v 根據(jù)有關(guān)索賠憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：根據(jù)有關(guān)索賠憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下： v 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨款應(yīng)付購(gòu)貨款 120v 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 120石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v歸集和分別配采購(gòu)保管費(fèi)。歸集和分別配采購(gòu)保管費(fèi)。

46、v 例例8： 企業(yè)本月實(shí)際發(fā)生采購(gòu)保管費(fèi)企業(yè)本月實(shí)際發(fā)生采購(gòu)保管費(fèi)18000元，元，其中：應(yīng)付采購(gòu)、保管人員工資其中：應(yīng)付采購(gòu)、保管人員工資10000元，應(yīng)付元，應(yīng)付福利費(fèi)福利費(fèi)1400元，應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)元，應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)200元，計(jì)提固元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊定資產(chǎn)折舊1000元，采購(gòu)人員報(bào)銷采購(gòu)差旅費(fèi)元，采購(gòu)人員報(bào)銷采購(gòu)差旅費(fèi)3000元，以銀行存款支付的其他費(fèi)用元，以銀行存款支付的其他費(fèi)用2400元。元。 石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)采購(gòu)保管費(fèi)采購(gòu)保管費(fèi) 8000v 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 11400v 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi) 200v

47、累計(jì)折舊累計(jì)折舊 1000v 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 3000v 銀行存款銀行存款 2400石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v 假設(shè)本月采購(gòu)保管費(fèi)計(jì)劃分配率為假設(shè)本月采購(gòu)保管費(fèi)計(jì)劃分配率為2，本月購(gòu)，本月購(gòu)入并已入庫(kù)的某材料應(yīng)分配的采購(gòu)保管費(fèi)為入并已入庫(kù)的某材料應(yīng)分配的采購(gòu)保管費(fèi)為5000元，作會(huì)計(jì)分錄如下：元，作會(huì)計(jì)分錄如下：v 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)某材料某材料 5000v貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu)采購(gòu)保管費(fèi)采購(gòu)保管費(fèi) 5000石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v 例例9： 月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)某類材月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)某類材料的實(shí)際成本料的實(shí)際成本310000元與計(jì)劃成本元與計(jì)劃

48、成本300000元元之間的差異之間的差異10000元（超支）。作會(huì)計(jì)分錄如下：元（超支）。作會(huì)計(jì)分錄如下： v 借：材料成本差異借：材料成本差異 10000 v 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 10000石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v（二）原材料發(fā)出的核算v企業(yè)采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，在對(duì)發(fā)出材料物資的成本核算的同時(shí)，需要對(duì)發(fā)出材料物資應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町愡M(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。v1、日常分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算v平時(shí)根據(jù)發(fā)生的每項(xiàng)領(lǐng)料業(yè)務(wù)的憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。v優(yōu)點(diǎn)：能及時(shí)核算和監(jiān)督材料耗用，v缺點(diǎn)：日常核算較繁瑣。石家莊鐵道大學(xué)石家莊鐵道大學(xué)v2、月末集中成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算v平時(shí)對(duì)發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)不作賬務(wù)處理，等到月末，將發(fā)生的各種發(fā)料憑證進(jìn)行全部匯總編制發(fā)出材料匯總表，然后根據(jù)發(fā)出材料匯總表結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料計(jì)劃成本和成本差異。v優(yōu)點(diǎn)：可以簡(jiǎn)化平時(shí)核算工