金融會計(jì)串講

1、銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)第一章 總論 銀行會計(jì)銀行會計(jì)是以是以商業(yè)銀行為主體的，商業(yè)銀行為主體的，包括保險(xiǎn)公司、證券公司、包括保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司在內(nèi)的多種組織形式的行業(yè)群體。、財(cái)務(wù)公司在內(nèi)的多種組織形式的行業(yè)群體。主要業(yè)務(wù)：辦理存款、放款、結(jié)算、信貸、匯兌、儲主要業(yè)務(wù)：辦理存款、放款、結(jié)算、信貸、匯兌、儲蓄、貨幣發(fā)行、現(xiàn)金出納、代理財(cái)政金庫、預(yù)算撥款蓄、貨幣發(fā)行、現(xiàn)金出納、代理財(cái)政金庫、預(yù)算撥款、收兌金銀、國際結(jié)算等。（其業(yè)務(wù)由會計(jì)來具體辦、收兌金銀、國際結(jié)算等。（其業(yè)務(wù)由會計(jì)來具體

2、辦理）理）銀行會計(jì)銀行會計(jì)金金融融體體系系銀行類金融機(jī)構(gòu)銀行類金融機(jī)構(gòu)非銀行金融機(jī)構(gòu)非銀行金融機(jī)構(gòu)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行類金融機(jī)構(gòu)銀銀行行類類金金融融機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)中央銀行（中國人民銀行）中央銀行（中國人民銀行）商業(yè)銀行商業(yè)銀行專業(yè)銀行專業(yè)銀行政策行銀行政策行銀行銀行會計(jì)銀行會計(jì)非銀行金融機(jī)構(gòu)包括：保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、包括：保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、資產(chǎn)管理公司、財(cái)務(wù)公司和農(nóng)村信租賃公司、資產(chǎn)管理公司、財(cái)務(wù)公司和農(nóng)村信用社。用社。銀行會計(jì)銀行會計(jì)三、金融會計(jì) 是把會計(jì)的基本原理和基本方法運(yùn)用到金融這是把會計(jì)的基本原理和基本方法運(yùn)用到金融這一特定部門，對一特定部門，對金融

3、機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行準(zhǔn)確進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，核算和監(jiān)督，并為企業(yè)經(jīng)營并為企業(yè)經(jīng)營者及有關(guān)方面者及有關(guān)方面提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果信息提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果信息的一門的一門專業(yè)會計(jì)。專業(yè)會計(jì)。銀行會計(jì)銀行會計(jì)四、金融會計(jì)的對象：金融會計(jì)的對象：金融會計(jì)的對象：會計(jì)要素會計(jì)要素靜態(tài)要素：靜態(tài)要素： 1.1.資產(chǎn)資產(chǎn) 2.2.負(fù)債負(fù)債 3.3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益動態(tài)要素：動態(tài)要素：4.4.收入收入5.5.費(fèi)用費(fèi)用6.6.利潤利潤銀行會計(jì)銀行會計(jì)五、金融會計(jì)的特點(diǎn)：五、金融會計(jì)的特點(diǎn)：1.1.業(yè)務(wù)處理與會計(jì)核算的統(tǒng)一性。業(yè)務(wù)處理與會計(jì)核算

4、的統(tǒng)一性。2.2.反映國民經(jīng)濟(jì)的社會性。反映國民經(jīng)濟(jì)的社會性。3.3.業(yè)務(wù)處理手段的先進(jìn)性。業(yè)務(wù)處理手段的先進(jìn)性。4.4.會計(jì)數(shù)據(jù)信息傳輸、提供的及時(shí)性。會計(jì)數(shù)據(jù)信息傳輸、提供的及時(shí)性。5.5.內(nèi)部管理和賬務(wù)組織的嚴(yán)密性。內(nèi)部管理和賬務(wù)組織的嚴(yán)密性。銀行會計(jì)銀行會計(jì)六、金融會計(jì)機(jī)構(gòu)六、金融會計(jì)機(jī)構(gòu) 金融會計(jì)機(jī)構(gòu)可分為兩種類型：金融會計(jì)機(jī)構(gòu)可分為兩種類型： （1 1）不直接對外辦理業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)部的）不直接對外辦理業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)構(gòu)，構(gòu)，如銀行、證券、保險(xiǎn)、信托部門的如銀行、證券、保險(xiǎn)、信托部門的會計(jì)部、處、科會計(jì)部、處、科等；等； （2 2）直接辦理對外業(yè)務(wù)、

5、處在會計(jì)工作第一線的會計(jì)機(jī)構(gòu)，）直接辦理對外業(yè)務(wù)、處在會計(jì)工作第一線的會計(jì)機(jī)構(gòu)，如各金融機(jī)構(gòu)基層單位的如各金融機(jī)構(gòu)基層單位的會計(jì)科、股等。會計(jì)科、股等。銀行會計(jì)銀行會計(jì)以商業(yè)銀行為例：以商業(yè)銀行為例： 總行總行會計(jì)司（部）會計(jì)司（部） 省、自治區(qū)直轄市分行省、自治區(qū)直轄市分行會計(jì)處會計(jì)處 地市分行地市分行會計(jì)科會計(jì)科 縣支行（城區(qū)辦事處）縣支行（城區(qū)辦事處）會計(jì)股會計(jì)股 基層經(jīng)辦行以下基層經(jīng)辦行以下不設(shè)單獨(dú)會計(jì)機(jī)構(gòu)不設(shè)單獨(dú)會計(jì)機(jī)構(gòu) 只配備專職會計(jì)人員和主管只配備專職會計(jì)人員和主管銀行會計(jì)銀行會計(jì)七、金融會計(jì)核算的基本規(guī)定七、金融會計(jì)核算的基本規(guī)定（一）執(zhí)行行業(yè)會計(jì)的規(guī)定（一）執(zhí)行行業(yè)會計(jì)的規(guī)定

6、錢賬分管，換人復(fù)核；錢賬分管，換人復(fù)核； 有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；當(dāng)時(shí)記賬，不得積壓；當(dāng)時(shí)記賬，不得積壓； 當(dāng)日結(jié)賬，總分核對；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對。內(nèi)外賬務(wù)，定期核對。銀行會計(jì)銀行會計(jì)（二）業(yè)務(wù)核算程序規(guī)定（二）業(yè)務(wù)核算程序規(guī)定現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記借后記貸，先記賬后簽回單；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記借后記貸，先記賬后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥進(jìn)賬。代收他行票據(jù)，收妥進(jìn)賬。銀行會計(jì)銀行會計(jì)第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 一、金融會計(jì)科目的分類一、金融會計(jì)科目的分類 二、記賬方法二

7、、記賬方法 三、會計(jì)憑證的種類、金融企業(yè)會計(jì)憑證的基本要素和特點(diǎn)三、會計(jì)憑證的種類、金融企業(yè)會計(jì)憑證的基本要素和特點(diǎn)、會計(jì)憑證的處理和傳遞會計(jì)憑證的處理和傳遞 四、四、會計(jì)賬簿的種類會計(jì)賬簿的種類 五、賬務(wù)組織系統(tǒng)五、賬務(wù)組織系統(tǒng) 六、賬務(wù)核對程序六、賬務(wù)核對程序 七、會計(jì)報(bào)表七、會計(jì)報(bào)表銀行會計(jì)銀行會計(jì)一、會計(jì)科目的分類 銀行業(yè)科目銀行業(yè)科目 金融性公司科目金融性公司科目銀行會計(jì)銀行會計(jì)一、會計(jì)科目的分類表內(nèi)科目表內(nèi)科目:用于核算銀行資金的實(shí)際用于核算銀行資金的實(shí)際增減變動，并反映在資產(chǎn)負(fù)債表等增減變動，并反映在資產(chǎn)負(fù)債表等會計(jì)報(bào)表上。會計(jì)報(bào)表上。表外科目表外科目:用于核算不涉及銀行資金增用

8、于核算不涉及銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不能在會計(jì)報(bào)減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不能在會計(jì)報(bào)表上得到反映的會計(jì)科目。表上得到反映的會計(jì)科目。銀行會計(jì)銀行會計(jì)表內(nèi)科目表內(nèi)科目資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類資產(chǎn)負(fù)債共同類資產(chǎn)負(fù)債共同類損益類損益類銀行會計(jì)銀行會計(jì)資產(chǎn)負(fù)債共同類：資產(chǎn)負(fù)債共同類： 核算核算: :金融企業(yè)發(fā)生的資金往來和債權(quán)債務(wù)金融企業(yè)發(fā)生的資金往來和債權(quán)債務(wù)的軋差的軋差. .特點(diǎn)特點(diǎn): :是在日常核算中資產(chǎn)負(fù)債性質(zhì)不確定，是在日常核算中資產(chǎn)負(fù)債性質(zhì)不確定，其性質(zhì)視科目期末余額而定。余額在借方為資其性質(zhì)視科目期末余額而定。余額在借方為資產(chǎn)，余額在貸方為負(fù)債。在編制會計(jì)報(bào)

9、表時(shí)應(yīng)產(chǎn)，余額在貸方為負(fù)債。在編制會計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)根據(jù)余額方向，分別納入資產(chǎn)類或負(fù)債類反映根據(jù)余額方向，分別納入資產(chǎn)類或負(fù)債類反映。 包括包括: :貨幣兌換、清算資金往來等。貨幣兌換、清算資金往來等。銀行會計(jì)銀行會計(jì)表外科目表外科目 用來核算和反映金融企業(yè)日益發(fā)展的表外業(yè)務(wù)。用來核算和反映金融企業(yè)日益發(fā)展的表外業(yè)務(wù)。主要包括或有業(yè)務(wù)及承諾業(yè)務(wù)，在資金流動前并不主要包括或有業(yè)務(wù)及承諾業(yè)務(wù)，在資金流動前并不構(gòu)成銀行真正的資產(chǎn)和負(fù)債關(guān)系，但卻具有一定的構(gòu)成銀行真正的資產(chǎn)和負(fù)債關(guān)系，但卻具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)。銀行會計(jì)銀行會計(jì) 是指對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只通過是指對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只通過一個(gè)會計(jì)科目、一個(gè)一個(gè)會計(jì)科目、

10、一個(gè)帳戶帳戶進(jìn)行登記，是一種比較簡單的不完整的記賬方法。進(jìn)行登記，是一種比較簡單的不完整的記賬方法。即業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記收入，業(yè)務(wù)注銷或沖減時(shí)記付出，余額即業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記收入，業(yè)務(wù)注銷或沖減時(shí)記付出，余額反映未銷數(shù)額。反映未銷數(shù)額。銀行會計(jì)銀行會計(jì)三、會計(jì)憑證的種類三、會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證會計(jì)憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證自制原始憑證自制原始憑證外來原始憑證外來原始憑證銀行會計(jì)銀行會計(jì)記賬憑證記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證借方記賬憑證借方記賬憑證貸方記賬憑證貸方記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證銀行會計(jì)銀行會計(jì)記賬憑證記賬憑證基本憑證基本憑證特定憑證特定憑證現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳

11、票現(xiàn)金付出傳票 轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票 轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 表外科目收入傳票表外科目收入傳票 表外科目付出傳票表外科目付出傳票 支票、現(xiàn)金繳款單、聯(lián)行支票、現(xiàn)金繳款單、聯(lián)行報(bào)單、本票、匯票等。報(bào)單、本票、匯票等。貨幣兌換借方傳票貨幣兌換借方傳票 貨幣兌換貸方傳票貨幣兌換貸方傳票 僅供銀行內(nèi)部使用，僅供銀行內(nèi)部使用，不對外銷售和傳遞。不對外銷售和傳遞。供銀行內(nèi)供銀行內(nèi)部使用，部使用，不對外銷不對外銷售，但可售，但可對外傳遞。對外傳遞。特定業(yè)務(wù)特定業(yè)務(wù)使用的憑使用的憑證證銀行會計(jì)銀行會計(jì)記賬憑證記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬

12、憑證非匯總記賬憑證非匯總記賬憑證登記明細(xì)帳的依據(jù)登記明細(xì)帳的依據(jù)登記總帳的依據(jù)登記總帳的依據(jù)科目日結(jié)單科目日結(jié)單科目匯總表科目匯總表匯總收款憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)金融企業(yè)會計(jì)憑證的特點(diǎn)金融企業(yè)會計(jì)憑證的特點(diǎn)采用單式憑證；采用單式憑證；多以客戶提交的原始憑證代替記賬憑證作為記賬多以客戶提交的原始憑證代替記賬憑證作為記賬的依據(jù)；的依據(jù)；銀行會計(jì)銀行會計(jì)會計(jì)憑證的處理銀行會計(jì)銀行會計(jì)四、會計(jì)賬簿的種類分戶賬（明細(xì)賬）分戶賬（明細(xì)賬）總賬總賬登記簿（備查簿）登記簿（備查簿）序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿銀行會計(jì)銀行會計(jì)五、賬務(wù)組織系統(tǒng)明細(xì)核算

13、系統(tǒng)明細(xì)核算系統(tǒng)綜合核算系統(tǒng)綜合核算系統(tǒng)銀行會計(jì)銀行會計(jì)分戶賬分戶賬 登記簿登記簿 現(xiàn)金收入付出日記簿現(xiàn)金收入付出日記簿 余額表余額表甲種分戶賬（分戶式賬頁）甲種分戶賬（分戶式賬頁）乙種分戶賬（計(jì)息式賬頁）乙種分戶賬（計(jì)息式賬頁）丙種分戶賬丙種分戶賬丁種分戶賬（銷賬式賬頁）丁種分戶賬（銷賬式賬頁） 計(jì)息余額表計(jì)息余額表一般余額表一般余額表銀行會計(jì)銀行會計(jì)綜合核算系統(tǒng)綜合核算系統(tǒng)科目日結(jié)單科目日結(jié)單 總總 賬賬 日日 計(jì)計(jì) 表表 每一會計(jì)科目當(dāng)天借每一會計(jì)科目當(dāng)天借方、貸方發(fā)生額和傳方、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，票張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。是登記總賬的依據(jù)。 根據(jù)科目日結(jié)單登記，根

14、據(jù)科目日結(jié)單登記，統(tǒng)馭分戶賬，是編制統(tǒng)馭分戶賬，是編制會計(jì)報(bào)表的依據(jù)。會計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 按日根據(jù)總賬編制，是按日根據(jù)總賬編制，是軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的主軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。要工具。 按按科目科目核算，核算，由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表三部分三部分組成，綜合而概括。組成，綜合而概括。銀行會計(jì)銀行會計(jì)時(shí)間：時(shí)間：每日核對每日核對 定期核對定期核對內(nèi)容：內(nèi)容：六六相符相符賬賬相符相符銀行會計(jì)銀行會計(jì)帳務(wù)處理程序與帳務(wù)核對圖帳務(wù)處理程序與帳務(wù)核對圖注： 代表賬務(wù)處理程序代表賬務(wù)處理程序 代表賬務(wù)核對代表賬務(wù)核對 圖圖21 賬務(wù)處理程序與賬務(wù)核對圖賬務(wù)處理程序與賬務(wù)核對圖經(jīng)濟(jì)

15、業(yè)務(wù)活動經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動現(xiàn) 金 付 出 傳現(xiàn) 金 付 出 傳票票現(xiàn) 金 收 入 傳現(xiàn) 金 收 入 傳票票轉(zhuǎn) 賬 貸 方 傳轉(zhuǎn) 賬 貸 方 傳票票轉(zhuǎn) 賬 借 方 傳轉(zhuǎn) 賬 借 方 傳票票現(xiàn)金付出日記現(xiàn)金付出日記簿簿現(xiàn)金收入日記現(xiàn)金收入日記簿簿現(xiàn)金庫存簿現(xiàn)金庫存簿登登 記記 簿簿分分 戶戶 賬賬余余 額額 表表庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金科目日結(jié)單科目日結(jié)單 總總 賬賬日計(jì)表日計(jì)表明明 細(xì)細(xì) 核核 算算綜綜 合合 核核 算算銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)一、存款的分類一、存款的分類（1 1）按存款對象：單位存款、個(gè)人存款）按存款對象：單位存款、個(gè)人存款（2 2）按存款期限：活期存款、定期存款）按

16、存款期限：活期存款、定期存款 （3 3）按存款資金性質(zhì)：財(cái)政性存款、一般性存款）按存款資金性質(zhì)：財(cái)政性存款、一般性存款二、賬戶的種類與管理：二、賬戶的種類與管理： 種類：種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款帳戶、專用基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款帳戶、專用存款專戶存款專戶 管理：管理：雙向選擇、開戶許可制度、開戶申報(bào)制度雙向選擇、開戶許可制度、開戶申報(bào)制度銀行會計(jì)銀行會計(jì) （1 1）存入現(xiàn)金：）存入現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款 （2 2）支取現(xiàn)金：）支取現(xiàn)金： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （3 3

17、）利息的計(jì)算：）利息的計(jì)算： 按日計(jì)息，按季結(jié)息按日計(jì)息，按季結(jié)息, ,結(jié)息日次日入賬結(jié)息日次日入賬 存期：存期：算頭不算尾算頭不算尾 計(jì)息積數(shù)法：計(jì)息積數(shù)法： 利息利息= =計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)日利率日利率 銀行會計(jì)銀行會計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息：資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息： 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 結(jié)息日：計(jì)算本期內(nèi)應(yīng)支付的利息結(jié)息日：計(jì)算本期內(nèi)應(yīng)支付的利息 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款 銀行會計(jì)銀行會計(jì)四、單位定期存款的核算四、單位定期存款的核算1.1.單位定期存款的有關(guān)規(guī)定單位定期存款的有關(guān)規(guī)定: :v 起存金額、期限、定期存款到期

18、的規(guī)定起存金額、期限、定期存款到期的規(guī)定2.2.存入單位定期存款：存入單位定期存款： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款某單位戶某單位戶 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款某單位戶某單位戶 3. 3. 利息的計(jì)算利息的計(jì)算 利隨本清：利隨本清： 計(jì)算：計(jì)算： 利息利息= =本金本金存期存期利率利率 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息：資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息： 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息銀行會計(jì)銀行會計(jì)4.4.支取單位定期存款：支取單位定期存款： 到期支取、全部提前支取到期支取、全部提前支?。ɡ什煌ɡ什煌?借：借：吸收存款吸收存款定期存款定期存款戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利

19、息 貸：貸：吸收存款吸收存款活期存款活期存款戶戶 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款公司戶公司戶 （全部本金）（全部本金） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 （提前支取部分利息）（提前支取部分利息） 貸貸: :吸收存款吸收存款活期存款活期存款公司戶公司戶 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款公司戶公司戶 （未支取本金）（未支取本金） 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款公司戶公司戶 （未支取本金（未支取本金 ）銀行會計(jì)銀行會計(jì)五、儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 1 1、儲蓄存款原則：、儲蓄存款原則： 存款自愿、取款自由、為儲戶保密、存款有息存款自愿、取款自由、為儲戶保密、存款有息 2 2、儲蓄存款種類：、儲

20、蓄存款種類：活期、定期、定活、個(gè)人通知、教育儲蓄活期、定期、定活、個(gè)人通知、教育儲蓄等。等。定期儲蓄存款又分為整存整取、零存整取、整存零取、存定期儲蓄存款又分為整存整取、零存整取、整存零取、存本取息四種。本取息四種。 3 3、計(jì)息法：、計(jì)息法：逐筆計(jì)息法、積數(shù)計(jì)息法逐筆計(jì)息法、積數(shù)計(jì)息法 4 4、利息稅：、利息稅： 20082008年年1010月月9 9日起暫免日起暫免 5 5、活期儲蓄存款活期儲蓄存款 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款xx戶戶 借：吸收存款借：吸收存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款xx xx 戶戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金銀行會計(jì)銀行會計(jì)

21、銷戶銷戶 借：吸收存款借：吸收存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金6 6、定期儲蓄存款：、定期儲蓄存款：（一）整存整?。ㄒ唬┱嬲?5050元起存，存期元起存，存期3 3月、月、6 6月、月、1 1年、年、2 2年、年、3 3年和年和5 5年年 1.1.存入：存入： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取戶整存整取戶 2.2.支?。褐。?A A 到期支?。旱狡谥。?借借 ：吸收存款：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取戶整存整取戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 銀行會計(jì)銀行會計(jì)B B 部

22、分提前支?。▋H限一次）部分提前支?。▋H限一次）借借 ：吸收存款：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取整存整取戶戶 （全部本金）（全部本金） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 （支取部分利息）（支取部分利息） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息稅代扣利息稅 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 （未支取部分）（未支取部分） 貸：貸： 吸收存款吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取整存整取戶（未支取部分）戶（未支取部分）C C 逾期支?。ㄓ馄诓糠职凑罩∪諕炫苹钇诶视馄谥。ㄓ馄诓糠职凑罩∪諕炫苹钇诶抒y行會計(jì)銀行會計(jì)一、貸款概述一、貸款概述二、信用貸款的核算二、信用貸款的核算三、抵押（質(zhì)押）貸款的

23、核算三、抵押（質(zhì)押）貸款的核算四、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算四、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算五、貸款損失準(zhǔn)備的核算五、貸款損失準(zhǔn)備的核算銀行會計(jì)銀行會計(jì)戶戶 銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì) 四、四、 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 銀行辦理貼現(xiàn)的會計(jì)處理銀行辦理貼現(xiàn)的會計(jì)處理: : 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)（面值）貼現(xiàn)（面值）xx單位戶單位戶 票面金額票面金額 貸：吸收存款貸：吸收存款xxxx單位存款戶單位存款戶 實(shí)收金額實(shí)收金額 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)（利息調(diào)整）貼現(xiàn)（利息調(diào)整）xxxx單位戶單位戶 差額差額銀行會計(jì)銀行會計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算確定貼現(xiàn)利息收入；資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算確定貼現(xiàn)利息收入；

24、借：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)（利息調(diào)整）貼現(xiàn)（利息調(diào)整）xxxx單位戶單位戶 貸：利息收入貸：利息收入 按實(shí)際利率計(jì)算按實(shí)際利率計(jì)算 貼現(xiàn)匯票到期銀行的處理貼現(xiàn)匯票到期銀行的處理商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 承兌人開戶行的會計(jì)處理：承兌人開戶行的會計(jì)處理： 借：吸收存款借：吸收存款xxxx單位戶單位戶 實(shí)收金額實(shí)收金額 貸：清算資金往來貸：清算資金往來某清算中心戶某清算中心戶 實(shí)收金額實(shí)收金額銀行會計(jì)銀行會計(jì) 貼現(xiàn)銀行貼現(xiàn)銀行: : 借：清算資金往來借：清算資金往來某清算中心戶某清算中心戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)（利息調(diào)整）貼現(xiàn)（利息調(diào)整）xxxx單位戶單位戶（未攤銷部分）（未攤銷部分） 貸：貼現(xiàn)資

25、產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)（面值）貼現(xiàn)（面值）xxxx單位戶單位戶 利息收入利息收入 付款人拒付付款人拒付, ,貼現(xiàn)銀行向貼現(xiàn)銀行向貼現(xiàn)申請人貼現(xiàn)申請人承擔(dān)連帶責(zé)任并支付票款承擔(dān)連帶責(zé)任并支付票款 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款貼現(xiàn)申請人戶貼現(xiàn)申請人戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)（利息調(diào)整）貼現(xiàn)（利息調(diào)整） （未攤銷部分）（未攤銷部分） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)（面值）貼現(xiàn)（面值） 利息收入利息收入 （按差額）（按差額）銀行會計(jì)銀行會計(jì) 貼現(xiàn)匯票到期銀行的處理貼現(xiàn)匯票到期銀行的處理-銀行承兌匯票銀行承兌匯票 貼現(xiàn)銀行貼現(xiàn)銀行: :會計(jì)分錄同前會計(jì)分錄同前銀行會計(jì)銀行會計(jì) 五、貸款損失準(zhǔn)備的核算

26、五、貸款損失準(zhǔn)備的核算 應(yīng)減記的金額應(yīng)減記的金額 應(yīng)減記的金額應(yīng)減記的金額 銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì) 4 4、收回已提減值的貸款時(shí)：、收回已提減值的貸款時(shí)： 借：吸收存款借：吸收存款- - 單位單位 （實(shí)際收回的金額）（實(shí)際收回的金額） 貸款損失準(zhǔn)備（貸款損失準(zhǔn)備賬戶余額貸款損失準(zhǔn)備（貸款損失準(zhǔn)備賬戶余額 ） 貸：貸款貸：貸款貸款（已減值）貸款（已減值） （賬戶余額）（賬戶余額） 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 銀行會計(jì)銀行會計(jì)一、支票的核算一、支票的核算1.1.持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的：持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人戶出票人戶

27、貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款持票人戶持票人戶2.2.持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的：持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的：（1 1）持票人開戶行受理）持票人開戶行受理持票人送交支票持票人送交支票的處理的處理 （借記支票）（借記支票）持票人開戶行的處理：持票人開戶行的處理：持票人開戶行提出交換時(shí)：持票人開戶行提出交換時(shí)： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款待退票時(shí)間過后待退票時(shí)間過后 借借: :其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶銀行會計(jì)銀行會計(jì)出票人開戶行的處理：出票人開戶行的處理：借：吸收存款

28、借：吸收存款活期存款活期存款出票人戶出票人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶 貸：貸：清算資金往來清算資金往來 待將支票提出交換退還給持票人開戶行，會計(jì)分錄為：待將支票提出交換退還給持票人開戶行，會計(jì)分錄為： 借：借：清算資金往來清算資金往來 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì) （3 3）出票行）出票行結(jié)清結(jié)清匯票的核算匯票的核算 匯票全額付款時(shí)：匯票全額付款時(shí)：借：借：吸收存款吸收存款-匯出匯款匯出匯款 貸：

29、清算資金往來貸：清算資金往來匯票上有多余款，且申請人在本行開戶的：匯票上有多余款，且申請人在本行開戶的：借：借：吸收存款吸收存款-匯出匯款匯出匯款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 吸收存款吸收存款申請人戶申請人戶銀行會計(jì)銀行會計(jì) （1 1）持票人開戶行受理匯票的處理）持票人開戶行受理匯票的處理 （2 2）付款人開戶行收到匯票的處理：）付款人開戶行收到匯票的處理： 將有關(guān)憑證交給付款人通知其付款將有關(guān)憑證交給付款人通知其付款付款人全額支付時(shí)付款人全額支付時(shí), ,會計(jì)分錄為：會計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 （3 3）持票人開戶行收到付款人

30、全額款項(xiàng)的核算：）持票人開戶行收到付款人全額款項(xiàng)的核算： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)（5 5）持票人開戶銀行收到匯票款的處理）持票人開戶銀行收到匯票款的處理借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶銀行會計(jì)銀行會計(jì) 1 1）匯出行的處理）匯出行的處理借：吸收存款借：吸收存款匯款人戶匯款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來2 2）匯入行的處理）匯入行的處理 收款人在匯入行開立存款賬戶的；收款人在匯入行開立存款賬戶的；借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸

31、收存款收款人戶收款人戶 銀行會計(jì)銀行會計(jì) 收款人未在匯入行開立存款賬戶的；收款人未在匯入行開立存款賬戶的； 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：貸：吸收存款吸收存款-應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款-收款人收款人 借：借：吸收存款吸收存款-應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款-收款人戶收款人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金銀行會計(jì)銀行會計(jì) 七、托收承付七、托收承付 核算：核算：托收、承付、劃撥、收賬托收、承付、劃撥、收賬 收款人開戶銀行收款收款人開戶銀行收款: :( (收賬收賬) ) 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 付款人開戶行劃撥款項(xiàng)付款人開戶行劃撥款項(xiàng): :( (劃撥劃撥) ) 借：

32、吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來銀行會計(jì)銀行會計(jì) 1 1）收款人開戶行受理業(yè)務(wù)的處理）收款人開戶行受理業(yè)務(wù)的處理 收入：應(yīng)收托收款項(xiàng)收入：應(yīng)收托收款項(xiàng) 2 2）付款人開戶行受理業(yè)務(wù)的處理）付款人開戶行受理業(yè)務(wù)的處理 收入：代收托收款項(xiàng)收入：代收托收款項(xiàng) 付款人開戶銀行付款人開戶銀行; ; 借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 付出：代收托收款項(xiàng)付出：代收托收款項(xiàng) 收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)的處理收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)的處理: : 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 付出：應(yīng)收托收

33、款項(xiàng)付出：應(yīng)收托收款項(xiàng)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì)銀行會計(jì) 5 5、在發(fā)卡行取現(xiàn)、在發(fā)卡行取現(xiàn) 借：吸收存款借：吸收存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款人銀行卡戶人銀行卡戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 6 6、在非發(fā)卡行取現(xiàn)、在非發(fā)卡行取現(xiàn) 經(jīng)辦行：經(jīng)辦行： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 發(fā)卡行：發(fā)卡行： 借：吸收存款借：吸收存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款人銀行卡戶人銀行卡戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來銀行會計(jì)銀行會計(jì) 借：吸收存款借：吸收存款存款存款持卡人戶持卡人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款特約商戶特約商戶

34、 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 A.A.同城：待票據(jù)交換后轉(zhuǎn)賬。同城：待票據(jù)交換后轉(zhuǎn)賬。 特約商戶開戶行（經(jīng)辦行）：特約商戶開戶行（經(jīng)辦行）： 借：清算資金往來借：清算資金往來信用卡清算信用卡清算 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款特約商戶特約商戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 持卡人的發(fā)卡行：持卡人的發(fā)卡行： 借：吸收存款借：吸收存款存款存款銀行卡戶銀行卡戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來信用卡清算信用卡清算 B. B. 異地：異地：通過支付系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。通過支付系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。銀行會計(jì)銀行會計(jì) 一、向中央銀行存取現(xiàn)金一、向中央銀行存取現(xiàn)金 （一）向人民銀行繳存現(xiàn)金（一）向人民

35、銀行繳存現(xiàn)金 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （二）向人民銀行支取現(xiàn)金（二）向人民銀行支取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 二、向中央銀行繳存存款的核算二、向中央銀行繳存存款的核算 銀行會計(jì)銀行會計(jì)（一）繳存財(cái)政性存款（一）繳存財(cái)政性存款 做法：做法：采取首次繳存后，定期調(diào)整繳存存款差額的做法。采取首次繳存后，定期調(diào)整繳存存款差額的做法。 繳存的比例：繳存的比例： 100100, ,就地繳存就地繳存 調(diào)整繳存的時(shí)間：調(diào)整繳存的時(shí)間：城市銀行城市銀行- -每旬調(diào)整一次，于旬后每旬調(diào)整一次，于旬后5 5日內(nèi)日內(nèi)辦理；農(nóng)村銀

36、行每月調(diào)整一次，于月后辦理；農(nóng)村銀行每月調(diào)整一次，于月后8 8日內(nèi)辦理。日內(nèi)辦理。 首次繳存或調(diào)整存款的核算：首次繳存或調(diào)整存款的核算： 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) （二）繳存一般性存款的核算（二）繳存一般性存款的核算銀行會計(jì)銀行會計(jì)（二）繳存一般性存款的核算（二）繳存一般性存款的核算繳存范圍繳存范圍 繳存時(shí)間繳存時(shí)間繳存比例繳存比例由中央銀行確定、調(diào)整由中央銀行確定、調(diào)整由各商業(yè)銀行總行（法人）由各商業(yè)銀行總行（法人）每日集中向中央銀行繳存每日集中向中央銀行繳存 繳存一般性存款繳存一般性存款 繳存金額繳存金額一般存款余額表合

37、計(jì)余額一般存款余額表合計(jì)余額 繳存比例繳存比例 銀行會計(jì)銀行會計(jì)三、再貸款的核算三、再貸款的核算1. 1. 借款時(shí)：借款時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款 2. 2. 資產(chǎn)負(fù)債表日：資產(chǎn)負(fù)債表日： 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 3. 3. 貸款到期還款時(shí)：貸款到期還款時(shí)： 借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 利息支出利息支出 （按差額）（按差額） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)銀行會計(jì)銀行會計(jì)四、再貼現(xiàn)的核算四、再貼現(xiàn)的核算1.1.辦理再貼現(xiàn)時(shí)，商業(yè)銀行：辦理再貼現(xiàn)時(shí)，商業(yè)銀行：借：存放中央銀

38、行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債面值面值2.2.資產(chǎn)負(fù)債表日：資產(chǎn)負(fù)債表日：借：利息支出借：利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整利息調(diào)整3.3.再貼現(xiàn)到期收回的核算再貼現(xiàn)到期收回的核算 承兌行同意付款，承兌行同意付款，再貼現(xiàn)申請行再貼現(xiàn)申請行分錄分錄: : 借：貼現(xiàn)負(fù)債借：貼現(xiàn)負(fù)債面值面值 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值面值銀行會計(jì)銀行會計(jì) 4.4.再貼現(xiàn)到期未收回的核算再貼現(xiàn)到期未收回的核算 如果承兌行到期拒絕付款，由如果承兌行到期拒絕付款，由再貼現(xiàn)申請行付款，再貼現(xiàn)申請行付款， 借：貼現(xiàn)負(fù)債借：貼現(xiàn)負(fù)債面值面值 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 同時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)繼續(xù)向貼現(xiàn)申請人追索票同時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)繼續(xù)向貼現(xiàn)申請人追索票銀行會計(jì)銀行會計(jì)五、五、同業(yè)拆借同業(yè)拆借 （1 1）資金拆借的處理）資金拆借的處理 拆出行：拆出行： 借：拆出資金借：拆出資金 行戶行戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)