審計實務(wù)講解學習

1、學習中心 / 函授站 _姓 名 學 號西安電子科技大學網(wǎng)絡(luò)與繼續(xù)教育學院2016 學年上學期審計實務(wù)期末考試試題（綜合大作業(yè)）題號一二三總分題分202060得分考試說明：1、大作業(yè)于 2016年 4月 15日下發(fā)， 2016年 5月7日交回；2、考試必須獨立完成，如發(fā)現(xiàn)抄襲、雷同均按零分計；3、答案須手寫完成，要求字跡工整、卷面干凈。一、選擇題 （ 10×2=20）1、以下關(guān)于政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計的論述，正確的是（）。A注冊會計師審計和政府審計都是隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的B注冊會計師審計和內(nèi)部審計盡管存在很大的差別，但注冊會計師審計作為一種外部 審計，在工作中要

2、利用內(nèi)部審計的工作成果，因此，內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)C從獨立性和權(quán)威性上講，由議會領(lǐng)導的政府審計最為適宜D相對審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均為外部審計，都具有較強的獨立 性，而僅在審計方式上存在較大區(qū)別2、甲注冊會計師于 2008 年 1月 28日開始對 A公司 2007年度財務(wù)報表進行審計， 2 月 18日完成審計工作， 2月 22日完成審計報告，并于 2月 23日將審計報告送交 A公司，則 A 公司管理當局聲明書的日期通常應(yīng)為（ ）。A2007年 1月 28日B 2008年 2月 18日C2008年 2月 22日D 2008年 2月 23日3、注冊會計師測試現(xiàn)金余額的起點

3、是（）。A檢查所有現(xiàn)金支出憑證和已開出支票B核對現(xiàn)金、銀行存款日記帳的余額是否與總帳相符C檢查所有的收款憑證，包括現(xiàn)金收款憑證及銀行存款收款通知D核對現(xiàn)金、銀行存款帳戶的有關(guān)憑證與現(xiàn)金、銀行存款日記帳是否相符4、在對會計報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200 萬元，利潤表的重要性水平為 100 萬元，則 A 注冊會計師應(yīng)確定的會計報表層次重要性水平為（ ）。 A100萬元B 150萬元C 200萬元D300 萬元5、下列各項中，與公司財務(wù)報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是（）。A公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜D公

4、司控制環(huán)境薄弱6、針對評估的舞弊導致的財務(wù)報表層次重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當確定的總體應(yīng) 對措施不包括（ ）。A考慮人員的適當分派和督導 B在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當注意使某些程序不為被審計單 位預(yù)見或事先了解C考慮審計單位采用的會計政策 D對應(yīng)收帳款進行函證7、注冊會計師對被審計單位年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)關(guān)注其財務(wù)危機。下列各種跡象 中，屬于財務(wù)危機的是（ ）。A會計主管人員離職且無人替代B失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商C人力資源或重要原材料短缺D存在大量不良資產(chǎn)且長期未做處理8、注冊會計師在出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告時，應(yīng)在意見段 前增加說明段，

5、明確說明理由，并在可能情況下指出其（ ）。A對審計意見的影響B(tài)對財務(wù)報表反映的影響程度C對財務(wù)報表審計D對被審計單位財務(wù)狀況的影響程度9、審查盈余公積時應(yīng)注意， 盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分配股利后， 其余額不得低于 （）。A注冊資本的 25% B注冊資本的 50% C盈余公積的 25% D稅后利潤的 25%10、如果在資產(chǎn)負債表日后對現(xiàn)金進行盤點，應(yīng)根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負債表日至（）的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負債表上所包含的現(xiàn)金數(shù)是否正確。A審計報告B資產(chǎn)負債表日C盤點日D外勤工作結(jié)束日二、判斷題 （ 10×2=20）1、隨著注冊會計師審計的發(fā)展，查錯防弊已經(jīng)不是注冊會計師審計的目標。（

6、）2、注冊會計師對內(nèi)部控制的了解可以代替對控制運行有效性的測試。（ ）3、在評價審計結(jié)果時，如果尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會 計師應(yīng)當考慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整會計報表。 （ ）4、對于企業(yè)存放于公共倉庫或由外部人員保管的存貨，可以直接向保管人員進行書面 函證。（ ）5、僅對憑證預(yù)先進行編號，不作清點，就可以防止銷售以后忘記向顧客開具帳單或登 記入帳，也可防止重復(fù)開具帳單或重復(fù)記帳。 （ ）6、注冊會計師應(yīng)當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，并應(yīng)當考慮哪些收 入類別以及與收入有關(guān)的交易或認定可能導致舞弊風險。 （ ）7、在對財務(wù)報表形成審計意見時，

7、注冊會計師應(yīng)當評價是否已對財務(wù)報表不存在重大 錯報獲取絕對保證。 （ ）8、如果對其他注冊會計師的專業(yè)勝任能力和獨立性等表示滿意，且與其有長期業(yè)務(wù)聯(lián) 系，主審注冊會計師可以直接利用其他注冊會計師的工作結(jié)果。 （ ）9、當期初余額對本期財務(wù)報表可能存在重大影響，但有無法獲取有關(guān)審計證據(jù)時，注 冊會計師應(yīng)簽發(fā)無法表示意見的審計報告。 （ ）10、如果期初余額存在嚴重影響本期財務(wù)報表的錯報或漏報，注冊會計師應(yīng)當對本期 財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見。 （ ）三、案例分析 （ 3× 20=60）1、注冊會計師張雷接受指派，對某被審計單位進行年度財務(wù)審計。假定：（1）該注冊會計師目前正在對應(yīng)付

8、賬款項目的審計編制計劃。（ 2）上年度工作底稿顯示共寄發(fā)100 封詢證函，對該客戶的 1000 家供貨商進行抽樣函證，樣本從余額較大的各明細賬戶中抽取。為了解決函證結(jié)果與被審計單位會計記錄間 的較小差異，注冊會計師和被審計單位花費較多時間。對于未回復(fù)的供貨商，均運用其他 審計程序進行了審計，沒有發(fā)生異議。要求：（1）說明該注冊會計師在制定將予實施的審計程序時，應(yīng)考慮哪些審計目的？（2）說明該注冊會計師應(yīng)否使用函證，如應(yīng)函證，列舉使用函證的各種情況。（3）說明上年度進行函證時，選取有較大年末余額的供貨商進行函證為何不一定是最 有效的方法？注冊會計師本年度在選樣函證應(yīng)付賬款時，該注冊會計師宜采用何

9、種更有效 的程序？2、華興玩具公司是國內(nèi)最大的生產(chǎn)廠家之一。多年來，這家公司的經(jīng)營非常成功，利 潤穩(wěn)定增長。但在 2006 年，隨著行業(yè)競爭的加劇及生產(chǎn)線的擴張，華興玩具公司的盈利能 力和變現(xiàn)能力出現(xiàn)了問題。當 2007 年玩具業(yè)的銷售遭受重大損失時，華興玩具公司發(fā)現(xiàn)遭受到威脅，除非可以籌 集到額外資金，否則公司將面臨資金周轉(zhuǎn)的危機，并可能拖欠債務(wù)。華興玩具公司管理當 局認為，如果 2007 年財務(wù)報表上能夠顯示公司利潤在以前年度的基礎(chǔ)上仍有所增長，就能 夠有辦法籌集到資金。為了達到利潤增長的目的，華興玩具公司的財務(wù)主管伙同主管市場的副總，編制了一 組 12 月份的銷售數(shù)據(jù)， 僅 12 月份的

10、最后一個星期六公司對外發(fā)運了超過 1800 萬元的玩具， 并編制了配套的原始憑證：訂貨單、發(fā)貨單、提貨單和銷售發(fā)票?？蛻羰钦鎸嵉?，但銷售 和發(fā)運均為虛假。在華興公司管理當局創(chuàng)造利潤的不懈努力下，華興玩具公司 2007 年度的 財務(wù)報表顯示出穩(wěn)定增長的財務(wù)狀況。問題：（1）在本案例的風險評估中，審計人員應(yīng)當發(fā)現(xiàn)哪些預(yù)警信號？什么程序能夠幫助審 計人員發(fā)現(xiàn)這些預(yù)警信號？（2）結(jié)合本案例，分析審計人員會根據(jù)什么特征，識別公司存在的特殊風險。（3）結(jié)合案例，說明注冊會計師在年報審計中應(yīng)當從哪些方面了解被審計單位及其環(huán) 境，才能不被報表的假象所蒙蔽。3、A注冊會計師在審查甲公司銷售業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)該公司于2

11、002 年 12 月向丙公司采用分期收款方式銷售甲產(chǎn)品 100 件，每件甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本 800 元，每件售價 1000 元。雙方約 定， 2002 年 12 月丙公司收到貨物時先付貨款 40%，在以后 6 個月內(nèi)再各付貨款的 10%。注 冊會計師在審查該公司“產(chǎn)品銷售收入” 、“產(chǎn)品銷售成本”等賬戶時，發(fā)該公司于2002 年12 月將銷售給丙公司的 100 件甲產(chǎn)品全部確認為銷售收入，并同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。要求：指出該企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)處理中存在的問題，并提出審計意見，作出調(diào)整會計分 錄。一、選擇題1、C2、 B3、B4、A5、D6、D7、 D8、B9、A10、C二、判斷題1、×2、&

12、#215;3、4、5、×6、7、×8、×9、×10、×三、案例分析2、（ 1.）審計人員應(yīng)當發(fā)現(xiàn)的預(yù)警信號有：壓力與動機方面， 如 2006 年玩具業(yè)的銷售遭受重大損失， 公司將面臨資金周轉(zhuǎn)的危機， 并可能拖欠債務(wù)。機會方面，如僅 12 月份的最后一個星期六公司就對外發(fā)運了超過1800 萬元的玩具。注冊會計師實施下列風險評估程序能夠幫助審計人員發(fā)現(xiàn)這些預(yù)警信號： 詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；執(zhí)行分析程序； 觀察和檢查，如觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱 讀由管理層和治理層編制的報告， 實地查看被審計單位

13、的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備， 追蹤交 易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試） 。（2）.在確定哪些風險是特別風險時，注冊會計師應(yīng)當在考慮識別出的控制對相關(guān)風險的抵消 效果前，根據(jù)風險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度（該風險是否可能導致多項錯報）和發(fā)生的 可能性，判斷風險是否屬于特別風險。在確定風險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列事項： 風險是否屬于舞弊風險； 風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法的重大變化有關(guān)； 交易的復(fù)雜程度；風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易； 財務(wù)信息計量的主觀程度，對不確定事項的計量存在較大區(qū)間； 風險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。 特別風險通常與非常規(guī)交易和判斷 事項相關(guān)。（3）.注冊會計師在年報審計中應(yīng)當從以下幾個方面了解被審計單位及其環(huán)境，才能不被報 表的假象所蒙蔽：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素； 被審計單位的性質(zhì)；被審計單位對會計政策的選擇和運用； 被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險； 被審計單位財