注稅考試輔導：《稅法Ⅰ》科目命題分析

1、注稅考試輔導： 稅法科目命題分析稅制框架明確，知識體系性較強稅法課程是一門應用經(jīng)濟類課程，其研究的主要內(nèi)容是中國現(xiàn)行的主要稅收法律制度。這些稅收法律制度是國家法律制度的重要組成部分，也是經(jīng)濟、管理、法律領域人員必須掌握的內(nèi)容之一。我國現(xiàn)行稅收制度框架明確，知識體系性較強。截至2008 年 1 月 1 日，共有20 個稅收實體法發(fā)布。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等流轉(zhuǎn)稅類；企業(yè)所得稅、個人所得稅等所得稅類；資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等資源稅類；土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅、筵席稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護建設稅、煙葉稅等特定目的稅類；房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅等。我

2、國現(xiàn)行稅收制度設置以注冊稅務師考試課程分析，上述稅種分布在稅法和稅法兩門課程之中。其中， 稅法的內(nèi)容由兩部分組成，即稅法的基礎知識和中國現(xiàn)行稅收法律制度，較為詳細地介紹了增值稅、消費稅等7 個稅種的法律制度。 稅法是稅法的續(xù)篇，主要介紹我國目前征收的所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅等內(nèi)容。由于固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫停征收、筵席稅下放地方管理，因此，注冊稅務師教材中未安排上述部分稅種的內(nèi)容。具體稅種分類見下表。重點章節(jié)明顯，重點內(nèi)容突出稅法教材涉及稅種較少，但重點仍比較突出。上述稅種的重點分三個層次：第一是稅法基礎知識、增值稅；第二是營業(yè)稅和消費稅；其余是第三個層次。無論是否為重點稅種，在每個稅種的設置

3、中，都有其獨特的核心問題。如對于增值稅而言，征稅范圍、一般納稅人應納稅額計算、小規(guī)模納稅人計算、出口退稅計算、專用發(fā)票管理等是重點內(nèi)容；對于消費而言，征稅對象、計稅依據(jù)、自產(chǎn)自用應稅消費品、委托加工應稅消費品、進口應稅消費品的計算等是重點內(nèi)容。稅種之間關聯(lián)度較強，內(nèi)在聯(lián)系復雜稅法課程不僅體現(xiàn)著稅法基本內(nèi)容，還包含著各知識點之間的內(nèi)在聯(lián)系。如在流通領域中，增值稅和營業(yè)稅分別覆蓋了全部商品和勞務，意味著對同一個應稅行為、同一筆應稅收入、同一項應稅財產(chǎn)，增值稅與營業(yè)稅一般不會重復征收。而消費稅、資源稅、關稅、車輛購置稅是基于增值稅課征的稅收，因此，它們的征收對象一定同時征收增值稅；不動產(chǎn)的銷售應當征

4、收營業(yè)稅，同時還應征收土地增值稅、印花稅、所得稅等；在征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅的同時， 對于所有自然人和法人， 還要同時征收城市維護建設稅和教育費附加；而所有的增值稅以外的價內(nèi)流轉(zhuǎn)稅與費用性稅金，又可以在企業(yè)所得稅的應納稅所得額中扣除?？梢?，稅法課程的設置，各稅種之間關聯(lián)度極強并直接影響稅法的計算。這就要求在稅法學習的過程中，要全面、系統(tǒng)地掌握課本知識并隨時對比各稅種間的異同，對于各知識點及其之間的關聯(lián)關系進行分析和記憶。稅收政策實踐應用性較強注冊稅務師是注重能力、考查應試者的實際操作能力的考試，因此，稅法 課程的設置聯(lián)系現(xiàn)實經(jīng)濟生活并直接服務于稅收實踐，要求考生具備一定的理論知識和政策水平

5、的同時，還要理論聯(lián)系實際，能夠綜合運用法律知識解決實際問題。同時，稅法 課程的相關政策來自于實踐又區(qū)別于實踐，如從實踐角度看，打高爾夫是一種國際體育運動，應屬于文化體育業(yè)營業(yè)稅征稅范圍，但從立法思想角度看，打高爾夫在中國仍是一種高消費活動，參與人群范圍局限，參與成本較高，娛樂性質(zhì)較強，因此，按照娛樂業(yè)稅目征收營業(yè)稅，其政策的制定源于實踐又區(qū)別于實踐。另外，在稅收實踐中，地方性的稅種常常執(zhí)行一些地方性的稅收政策，而稅法中介紹的則是全國通用的宏觀稅收政策。所以，稅法 課程的內(nèi)容并不能涵蓋全部的稅收實踐。綜合信息涉及量較大稅法課程不僅主要探討稅收政策，還與會計、經(jīng)濟法及社會生活息息相關，一個企業(yè)的涉

6、稅業(yè)務中涉及多個稅種，或者一個涉稅業(yè)務中涉及多個企業(yè)，或者多個企業(yè)的業(yè)務涉及多個稅種等。不僅如此，各稅種應納稅額計算過程中必須涉及相應的會計處理，因此必須充分了解會計與稅法之間的差異，并在會計基礎上進行納稅調(diào)整。如視同銷售的有關規(guī)定等。此外，在部分稅收政策的理解中，還會涉及經(jīng)濟法、婚姻法、繼承法等相關知識。最新政策及時跟蹤應用中國正在進行新一輪的稅制改革。此輪改革涉及的稅種多，消費稅征稅范圍調(diào)整已于 2006 年 4 月 1 日結(jié)束；車船稅暫行條例 、城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例于 2007 年 1 月 1 日起生效；企業(yè)所得稅法 、耕地占用稅暫行條例 于 2008 年 1 月 1 日起生效；消費型

7、增值稅試點從東北老工業(yè)基地擴展到中部地區(qū)；個人所得稅工資、薪金所得必要生計費用的扣除標準在不斷調(diào)整之中；物業(yè)稅、燃油稅的試點工作正在推進中等等。這些意義深遠的改革措施或正在討論改革的內(nèi)容都將反映在稅法、稅法課程和注冊稅務師考試之中，以考試來帶動學習，督促學生不斷更新知識，以適應行業(yè)發(fā)展需要。備注說明，非正文，實際使用可刪除如下部分。本內(nèi)容僅給予閱讀編輯指點：1 、本文件由微軟OFFICE 辦公軟件編輯而成，同時支持WPS 。2 、文件可重新編輯整理。3 、建議結(jié)合本公司和個人的實際情況進行修正編輯。4 、因編輯原因，部分文件文字有些微錯誤的，請自行修正，并不影響本文閱讀。Note:it is

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