公司財(cái)務(wù)制度

1、公司財(cái)務(wù)管理制度第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化、程序化、制度化，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算、組織、控制和協(xié)調(diào)作用，保證公司資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性、完整性，根據(jù)公司法、會(huì)計(jì)法等相關(guān)法律、法規(guī)的要求和公司章程，制定本制度。第二章 財(cái)務(wù)人員設(shè)置及工作原則第二條 公司設(shè)置財(cái)務(wù)組負(fù)責(zé)辦理會(huì)計(jì)核算，統(tǒng)一進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。配備專職的會(huì)計(jì)與出納各一名，負(fù)責(zé)處理日常財(cái)務(wù)工作，為公司財(cái)務(wù)決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息。第三條 公司財(cái)務(wù)工作接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)和會(huì)計(jì)管理等部門的檢查、指導(dǎo)與監(jiān)督。第四條 總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)工作，對(duì)公司的財(cái)務(wù)行為負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)組并入公

2、司綜合管理部，由部長(zhǎng)負(fù)責(zé)日常管理。第五條 出納主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金、支票等有價(jià)證券及分持的銀行印簽的管理；根據(jù)會(huì)計(jì)人員審核處理的業(yè)務(wù)憑據(jù)辦理現(xiàn)金及銀行存款等有價(jià)證券的支付，并對(duì)貨幣資金的收付及時(shí)進(jìn)行備查簿登記；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案歸集與保管。 會(huì)計(jì)主要職責(zé)：擬定公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)章制度，費(fèi)用開(kāi)支規(guī)定和辦法，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施；負(fù)責(zé)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的日常賬務(wù)核算，實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督；負(fù)責(zé)公司設(shè)備、物資的采購(gòu)，加工銷售核算；負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制、各項(xiàng)稅費(fèi)的申報(bào)；編制年終財(cái)務(wù)決算報(bào)告以及年度財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃。第六條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)

3、工作應(yīng)做到及時(shí)準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)完整。財(cái)務(wù)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，應(yīng)拒絕受理，并及時(shí)向公司總經(jīng)理報(bào)告。第三章 會(huì)計(jì)核算原則第七條 公司必須嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，組織會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)告。第八條 記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。會(huì)計(jì)年度指每年公歷的1月1日至12月31日。第四章 貨幣資金管理第九條 加強(qiáng)現(xiàn)金管理工作、規(guī)范現(xiàn)金收支行為：1、貨幣資金管理以國(guó)家頒布現(xiàn)金管理?xiàng)l例的相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定為依據(jù)。2、辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，須嚴(yán)格履行領(lǐng)導(dǎo)審批，做到手續(xù)齊全。

4、3、庫(kù)存現(xiàn)金余額不得超過(guò)規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)，不準(zhǔn)白條抵庫(kù)。4、出納對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)必須堅(jiān)持日清日結(jié)，每日終了及時(shí)核對(duì)庫(kù)存余款，做到賬款相符。5、銷售收入和其他零星收入的現(xiàn)金，或超過(guò)庫(kù)存限額的部分現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)交存銀行，不準(zhǔn)“坐支”和挪用現(xiàn)金。收入現(xiàn)金應(yīng)開(kāi)具現(xiàn)金收據(jù)，收據(jù)填寫內(nèi)容齊全、字跡工整、金額大小寫一致。6、需要使用現(xiàn)金的，按規(guī)定程序或手續(xù)向銀行提取。7、嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金支付范圍使用現(xiàn)金。使用現(xiàn)金在1000元以下的，視情況可用現(xiàn)金支付，亦可用支票或其他票據(jù)支付。8、現(xiàn)金支票只能由專人使用或保管，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意轉(zhuǎn)交他人使用或保管。9、存放現(xiàn)金的保險(xiǎn)柜鑰匙（包括密碼）必須嚴(yán)格管理，不得私自配制，如發(fā)

5、生損壞或丟失，立即上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)處理。第十條 加強(qiáng)銀行存款管理，規(guī)范銀行存款結(jié)算行為：1、按照銀行結(jié)算辦法管理規(guī)定，公司必須在相關(guān)銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶。公司開(kāi)立的銀行賬戶只供本公司結(jié)算使用，不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人使用，嚴(yán)禁用公司賬戶辦理私事。2、出納人員辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，要嚴(yán)格審核各類收付憑證（交易合同、結(jié)算憑據(jù)、發(fā)票、收款人名稱及相關(guān)身份證件是否相符），凡不符合支付規(guī)定，結(jié)算手續(xù)不全的，一律拒絕辦理。3、對(duì)于公司收到的支票、匯票等票據(jù)，經(jīng)會(huì)計(jì)辦理登記后交出納及時(shí)進(jìn)賬，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)核查。4、銀行存款日記賬應(yīng)逐日登記，結(jié)出余額，每月底與總賬核對(duì)無(wú)誤后，根據(jù)銀行對(duì)賬單及時(shí)與銀行對(duì)賬，在次月

6、5個(gè)工作日前，編制銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)處理。5、凡是銀行付款業(yè)務(wù)，由經(jīng)辦人填寫用款申請(qǐng)單，注明收款單位名稱、開(kāi)戶銀行、帳號(hào)、用款事由和用款依據(jù)、大小寫金額，報(bào)總經(jīng)理審批后，交財(cái)務(wù)人員辦理。6、除提取現(xiàn)金外，辦理1000元以上的結(jié)算業(yè)務(wù)，原則上使用轉(zhuǎn)賬支票。異地之間的結(jié)算業(yè)務(wù)，必須通過(guò)銀行匯付。7、支票存根應(yīng)有經(jīng)辦人簽字，作為原始付款憑證附在記賬憑證后面，以備存查，不得丟失。8、嚴(yán)格空白結(jié)算票據(jù)的領(lǐng)用。公司從銀行購(gòu)入的結(jié)算票據(jù)，凡帶有編號(hào)的都屬于重要票據(jù)，包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、信匯委托書、電匯委托書、匯票申請(qǐng)書等，應(yīng)按編號(hào)順序管理使用。若有作廢票據(jù)，應(yīng)將作廢票據(jù)加蓋“

7、作廢”戳記，并按使用順序完整附于記賬憑證后面?zhèn)洳?，不得將作廢票據(jù)隨意處置。9、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。因特殊情況簽發(fā)不填寫金額的支票時(shí)，須領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，經(jīng)辦人必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，同時(shí)要登記票號(hào)備查，且不得任意轉(zhuǎn)交他人辦理。10、公司收到的承兌匯票由財(cái)務(wù)人員登記備查簿，交出納保管，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向銀行申請(qǐng)查詢，驗(yàn)證真?zhèn)?。承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，財(cái)務(wù)必須留存復(fù)印件，由經(jīng)辦人在復(fù)印件上簽收。11、銀行結(jié)算票據(jù)和財(cái)務(wù)結(jié)算印鑒應(yīng)嚴(yán)格分開(kāi)管理，不可丟失。銀行結(jié)算票據(jù)要到簽發(fā)時(shí)方可加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算印鑒，不可預(yù)先蓋好備用。12、為了保證銀行存款的結(jié)算安全，必須嚴(yán)格實(shí)行財(cái)務(wù)印章分持制度，一枚

8、印章由會(huì)計(jì)人員保管，一枚印章由出納人員保管。第五章 應(yīng)收款項(xiàng)管理第十一條 應(yīng)收款項(xiàng)包括;應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)。第十二條 應(yīng)收款項(xiàng)由財(cái)務(wù)人員每月及時(shí)逐戶登記，準(zhǔn)確反映增減變動(dòng)情況，做到定期對(duì)賬，保證賬賬、賬證相符。第十三條 對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)進(jìn)行輔助登記，查驗(yàn)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，防止損失發(fā)生。第十四條 應(yīng)收款項(xiàng)由各責(zé)任人負(fù)責(zé)收取，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)協(xié)助收款并進(jìn)行監(jiān)督。第十五條 會(huì)計(jì)年度終了對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面清理，按賬齡和結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，及時(shí)與客戶聯(lián)系對(duì)賬、催收欠款，加速資金回籠。第十六條 年末對(duì)公司應(yīng)收賬款采用備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金。第六章 存貨管理第十七條 存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為耗用或銷售而儲(chǔ)備

9、的資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、低值易耗品、外購(gòu)配件、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品或庫(kù)存商品等。第十八條 存貨計(jì)價(jià)管理1、 公司存貨以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)依據(jù)，即購(gòu)入的存貨按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工整理挑選費(fèi)用計(jì)價(jià)。購(gòu)貨發(fā)票為增值稅專用發(fā)票。對(duì)發(fā)出和銷售的存貨采用實(shí)際成本法確定成本。2、 自制的存貨，按實(shí)際發(fā)生的成本入賬。3、 委托加工的存貨，按照實(shí)際耗用的原材料、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、加工費(fèi)等成本入賬。第十九條 原材料管理1、 采購(gòu)人員應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)需要，及時(shí)、保質(zhì)、保量地合理組織物資的采購(gòu)、儲(chǔ)備和供應(yīng)。各種主要材料應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情，采取貨比三家的方式選擇采購(gòu)。對(duì)質(zhì)量規(guī)格不符合要求等問(wèn)題由

10、經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)退貨并追回貨款。造成損失的視具體情況追究相關(guān)人員責(zé)任。2、 存貨的入庫(kù)，必須經(jīng)過(guò)第三人檢驗(yàn)合格，方可辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。對(duì)不符合要求的物資可拒絕辦理入庫(kù)。3、 凡領(lǐng)用物資，必須憑領(lǐng)料單領(lǐng)取，并經(jīng)有關(guān)人員審批、核算。4、 生產(chǎn)用料實(shí)行限額控制，按生產(chǎn)預(yù)算和消耗定額發(fā)放，超限額領(lǐng)用時(shí)要報(bào)追加用料的說(shuō)明，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可領(lǐng)料，以合理控制產(chǎn)品成本。5、 低值易耗品原則上采用一次攤銷法，對(duì)金額較大、或能多次使用的也可分次攤銷。6、 定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，保證存貨物資的安全完整，做到賬實(shí)相符。年終盤點(diǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)等相關(guān)人員進(jìn)行，認(rèn)真清查、點(diǎn)數(shù)、核對(duì)，據(jù)實(shí)填報(bào)存貨盤點(diǎn)報(bào)告表，并簽字確認(rèn)。對(duì)盤盈

11、、盤虧的存貨，在分清責(zé)任后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)處理。7、 非常損失造成的存貨毀損，在扣除保險(xiǎn)公司賠付和殘料價(jià)值后的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第二十條 在產(chǎn)品（未完工工程）管理財(cái)務(wù)人員按施工進(jìn)度建立未完工工程臺(tái)帳，按月對(duì)未完工工程進(jìn)行清查，及時(shí)清理長(zhǎng)期停滯或無(wú)法完工的工程，以及預(yù)計(jì)虧損的未完工工程，查明原因報(bào)領(lǐng)導(dǎo)處理。第二十一條 產(chǎn)成品的管理1、 產(chǎn)成品實(shí)行保管、財(cái)務(wù)兩賬管理。產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)建立品種數(shù)量明細(xì)賬進(jìn)行日常收發(fā)、保管，財(cái)務(wù)設(shè)產(chǎn)成品總賬及明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)量、金額核算。2、 產(chǎn)成品根據(jù)驗(yàn)收單的數(shù)量辦理入庫(kù)，不得虛報(bào)產(chǎn)量，多報(bào)或少報(bào)入庫(kù)數(shù)量。3、 產(chǎn)成品保管員要經(jīng)常檢查產(chǎn)品庫(kù)存情況，嚴(yán)防產(chǎn)品受潮、霉變，發(fā)現(xiàn)異常

12、情況及時(shí)報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)采取應(yīng)對(duì)措施。第七章 固定資產(chǎn)管理第二十二條固定資產(chǎn)是指使用年限超過(guò)1年，單位價(jià)值在2000元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其它與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。第二十三條 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)1、外購(gòu)固定資產(chǎn)，按照買價(jià)加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。2、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額加上由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票賬單的，按照同類固定資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。3、自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中發(fā)生的全部費(fèi)用支出計(jì)價(jià)。4、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照調(diào)入固定資產(chǎn)實(shí)際成本計(jì)價(jià)。5、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的，按照固定

13、資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上改、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改、擴(kuò)建過(guò)程中拆去的（不需要或報(bào)廢）固定資產(chǎn)變價(jià)收入作為入賬價(jià)值。6、盤盈固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重估價(jià)值計(jì)價(jià)。7、購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的耕地占用稅、車輛購(gòu)置附加費(fèi)，也應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。第二十四條 固定資產(chǎn)折舊方法和凈殘值計(jì)算的管理1、固定資產(chǎn)統(tǒng)一按照平均年限法計(jì)提折舊。2、凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的4確定。3、固定資產(chǎn)折舊年限如下表：資產(chǎn)類別折舊年限預(yù)計(jì)凈殘值率（%）年折舊率（%）房屋建筑物104549.602.13專用設(shè)備518419.205.33交通運(yùn)輸設(shè)備618416.005.33通用設(shè)備628416.003.

14、43電子通用設(shè)備412424.008.00電氣設(shè)備111848.735.33儀器器具衡器812412.008.00第二十五條 固定資產(chǎn)的管理1、固定資產(chǎn)實(shí)行歸口管理：財(cái)務(wù)組負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值形態(tài)管理，各使用部門負(fù)責(zé)各自使用或控制范圍內(nèi)固定資產(chǎn)的實(shí)物形態(tài)管理。2、固定資產(chǎn)實(shí)行“三定”管理：即分類定號(hào)、管理定戶、保管定人。定號(hào)即按固定資產(chǎn)臺(tái)賬目錄順序編號(hào)，定戶即以使用單位定戶，定人即是誰(shuí)用誰(shuí)管。固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)，要堅(jiān)持上下對(duì)口，同時(shí)調(diào)整，做到賬、卡、物三相符。3、固定資產(chǎn)臺(tái)賬及卡片的建立，由財(cái)務(wù)會(huì)同各使用部門進(jìn)行。4、固定資產(chǎn)增加的管理：由使用、管理單位提出預(yù)算計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理采購(gòu)。購(gòu)置的

15、固定資產(chǎn)經(jīng)使用或控制部門驗(yàn)收后，由財(cái)務(wù)會(huì)同使用、管理部門填寫固定資產(chǎn)卡片，登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬。5、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的管理：因工作需要調(diào)整固定資產(chǎn)使用單位時(shí)，由使用、管理單位填寫“固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單”，經(jīng)財(cái)務(wù)審核后，上報(bào)經(jīng)理批準(zhǔn)。6、固定資產(chǎn)封存：對(duì)停用一年以上的固定資產(chǎn)予以封存，由使用、管理部門提出申請(qǐng)，經(jīng)技術(shù)人員到現(xiàn)場(chǎng)鑒定后進(jìn)行。封存前要采取除銹、除塵、防腐等措施，并清點(diǎn)專用工具，不準(zhǔn)挪作它用。封存固定資產(chǎn)要明確封存地點(diǎn)和保管責(zé)任。7、固定資產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓，經(jīng)總經(jīng)理決定后，由專門技術(shù)人員進(jìn)行價(jià)值鑒定后，方可辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)。8、固定資產(chǎn)報(bào)廢，由使用、管理單位提出申請(qǐng)，經(jīng)技術(shù)人員審查鑒定，對(duì)符合報(bào)廢條

16、件的，填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定書”，經(jīng)財(cái)務(wù)審核報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，并由財(cái)務(wù)會(huì)同使用、管理部門辦理賬、卡注銷手續(xù)。9、固定資產(chǎn)報(bào)廢后，變賣收益統(tǒng)一交財(cái)務(wù)反映當(dāng)期收入。10、健全設(shè)備入庫(kù)、領(lǐng)用、退庫(kù)制度，做到賬、卡、物相符。所有設(shè)備未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，不準(zhǔn)隨意拆搬、更換安裝地點(diǎn)，更不準(zhǔn)私拆設(shè)備部件和借出。經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)外借、出租的設(shè)備，由財(cái)務(wù)預(yù)收押金，由使用、管理部門辦理出借、出租手續(xù)，并在約定的期限內(nèi)收回，同時(shí)對(duì)其完整程度進(jìn)行技術(shù)鑒定。11、各使用、管理部門領(lǐng)導(dǎo)變動(dòng)時(shí)，設(shè)備等固定資產(chǎn)必須辦理交接手續(xù)，如有壞損，必須查明原因、分清責(zé)任，上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)處理。12、設(shè)備大、中修理費(fèi)用納入公司年度預(yù)算管理，

17、由使用管理部門根據(jù)設(shè)備使用年限及設(shè)備運(yùn)行狀況提出意見(jiàn)，經(jīng)財(cái)務(wù)審核報(bào)銷，納入年度財(cái)務(wù)預(yù)算。13、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果有延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命、使產(chǎn)品的質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高或使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低的情況之一，使可能流入公司的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，則計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；其增加金額超過(guò)該固定資產(chǎn)可收回金額的，在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用。14、每年對(duì)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)一次，在年終前一個(gè)月進(jìn)行。固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)會(huì)同使用、管理部門進(jìn)行。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)按規(guī)定處理。第八章 在建工程的管理第二十六條 公司購(gòu)置、建造大型固定資產(chǎn)必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)。購(gòu)置前必須根據(jù)技術(shù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，分析項(xiàng)目的投資效益、建設(shè)時(shí)間、投

18、資回收期、利稅增加量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（或聘請(qǐng)有關(guān)專業(yè)部門、人員進(jìn)行可行性分析，寫出書面報(bào)告和項(xiàng)目建議書），由具體管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)編制投資預(yù)算后上報(bào)審批。第二十七條 對(duì)外包工程按公司外委工程及外委項(xiàng)目管理辦法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十八條 購(gòu)買的各項(xiàng)工程物資、材料、機(jī)器設(shè)備等在保證質(zhì)量的前提下，應(yīng)充分考慮采購(gòu)費(fèi)用、價(jià)格等因素，使采購(gòu)成本降到最低。施工部門對(duì)各項(xiàng)工程物資、設(shè)備要建立保管制度，嚴(yán)格收發(fā)手續(xù)，定期盤查，防止被盜、損壞、短缺現(xiàn)象，發(fā)生損失時(shí)要追究相關(guān)人員的責(zé)任。第二十九條 工程完工后，由財(cái)務(wù)人員會(huì)同管理部門共同審查工程決算，考核工程質(zhì)量，按照合同驗(yàn)收工程產(chǎn)品。驗(yàn)收合格后填寫工程竣工決算單，由驗(yàn)收和

19、決算審核人員負(fù)責(zé)簽字，財(cái)務(wù)復(fù)核無(wú)誤后辦理結(jié)算手續(xù)。對(duì)發(fā)生的因責(zé)任過(guò)失而造成的預(yù)算超支、質(zhì)量低劣、工期延長(zhǎng)等事項(xiàng)，及時(shí)上報(bào)處理。第三十條 工程驗(yàn)收合格交付使用，結(jié)算時(shí)按不低于工程總造價(jià)5的金額留作為質(zhì)保金，保修期滿如無(wú)質(zhì)量異議，才能辦理尾款結(jié)算。第九章 其他資產(chǎn)管理第三十一條 無(wú)形資產(chǎn)的管理：無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。1、投資者作為資本金或者合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。2、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。3、自行開(kāi)發(fā)并且依法申請(qǐng)取得的，按照申請(qǐng)注冊(cè)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)。4、接受捐

20、贈(zèng)的，按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無(wú)形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。5、除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。6、非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。7、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，從開(kāi)始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。無(wú)法確定有效期限或無(wú)法確定受益年限的，按照不少于10年的期限攤銷。8、公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的收入，除國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計(jì)入其他銷售收入。第三十二條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在一年以上的其他待攤費(fèi)用。1、開(kāi)辦費(fèi)從公司開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，一次性攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。2、固定資產(chǎn)大修理支出在大修理期間各期內(nèi)分期攤銷。3、租入固定資

21、產(chǎn)的改良支出，在租賃期內(nèi)平均攤銷。4、其它遞延費(fèi)用在項(xiàng)目的受益期內(nèi)分期平均攤銷。第三十三條 借款管理1、公司借款，只能用于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)需要，不得挪作他用。 2、公司借款，統(tǒng)一由財(cái)務(wù)辦理與借款相關(guān)的合同、借據(jù)、抵押、收款、還款、付息等事項(xiàng)。第十章 應(yīng)付款項(xiàng)管理第三十四條 應(yīng)付款項(xiàng)管理包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等的管理。第三十五條 應(yīng)付賬款的確認(rèn)1、在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下，應(yīng)付賬款一般待物資驗(yàn)收入庫(kù)后，才按發(fā)票賬單登記入賬；2、在物資和發(fā)票賬單未同時(shí)到達(dá)的情況下，期末按物資實(shí)際入庫(kù)數(shù)量暫估入賬，待下月初再用紅字予以沖回；3、應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入

22、賬；4、應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤消或其他原因無(wú)法支付或無(wú)需支付的，計(jì)入資本公積。5、因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要預(yù)先支付的貨款，必須有合法有效的合同作為支付依據(jù)；對(duì)應(yīng)支付的各種結(jié)算款項(xiàng)，必須在預(yù)算或合同控制額度之內(nèi)，否則，財(cái)務(wù)人員可拒絕支付。第三十六條 其他應(yīng)付款包括企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括：1、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；2、職工未按期領(lǐng)取的工資；3、存入保證金（如工程投標(biāo)保證金）；4、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)；5、代扣的職工養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、職工住房公積金等；6、其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。第三十七條 月底和年末對(duì)應(yīng)付

23、款進(jìn)行清理，按資金使用計(jì)劃逐步清償。對(duì)應(yīng)繳納的職工養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、職工住房公積金等社會(huì)統(tǒng)籌和醫(yī)療保險(xiǎn)金及時(shí)足額支付。第十一章 納稅管理第三十八條 公司按照國(guó)家規(guī)定的稅種、稅率及相關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一由財(cái)務(wù)計(jì)算稅款，及時(shí)、足額地辦理稅款入庫(kù)。第三十九條 增值稅的管理：購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)支付的增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額），可以從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（即銷項(xiàng)稅額）中抵扣，購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。第四十條 營(yíng)業(yè)稅的管理：對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。營(yíng)業(yè)額是指企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜?/p>

24、部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。第四十一條 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育發(fā)展經(jīng)費(fèi)按流轉(zhuǎn)稅額的一定比例計(jì)算繳納，流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。第四十二條 房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值扣除一定比例金額后的余額計(jì)算繳納。第四十三條 土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按土地等級(jí)稅率計(jì)算繳納。第四十四條 車船使用稅是對(duì)在公用場(chǎng)所或領(lǐng)域使用的車輛或船舶按照使用稅率計(jì)算繳納。第四十五條 印花稅是對(duì)書立、領(lǐng)受購(gòu)銷合同等憑證行為征收的稅款，根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算繳納。應(yīng)納稅憑證包括：購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃等具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)

25、權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營(yíng)業(yè)賬??；權(quán)利；許可證照等，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算繳納。第四十六條 企業(yè)所得稅按企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅暫行條例及其細(xì)則的規(guī)定交納，當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。第四十七條 年度終了，應(yīng)全面清理各項(xiàng)實(shí)際交納和應(yīng)交納的稅費(fèi)，進(jìn)行稅務(wù)清算。所得稅的核算方法采用應(yīng)付稅款法。第十二章 資產(chǎn)減值管理第四十八條 資產(chǎn)減值管理是指應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期投資、短期投資、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、委托貸款等計(jì)提的減值準(zhǔn)備管理。第四十九條 每年末對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，實(shí)物管理部門應(yīng)在次年1月5日前將清查中有減值跡象的資產(chǎn)和相應(yīng)的支撐材料報(bào)財(cái)務(wù)組

26、，由財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司內(nèi)外信息按照實(shí)質(zhì)重于形式及謹(jǐn)慎性原則，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失合理地計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，于次年1月7日前上報(bào)審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。第五十條 按正常條款計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，由財(cái)務(wù)組按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)非正常計(jì)提或?qū)σ烟岬臏p值準(zhǔn)備進(jìn)行重大調(diào)整的，于次年1月7日前總經(jīng)理審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。第五十一條 如果計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的因素發(fā)生變化，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)價(jià)值回升，應(yīng)將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備部分或全部轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額不得超過(guò)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的賬面余額。第五十二條 合理地計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得多提或少提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不濫用會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)提秘密準(zhǔn)備，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影

27、響應(yīng)做出專項(xiàng)說(shuō)明。第五十三條 處置已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。第十三章 成本費(fèi)用管理第五十四條 公司成本、費(fèi)用的管理實(shí)行定額預(yù)算辦法。第五十五條 公司成本、費(fèi)用的開(kāi)支范圍：直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。第五十六條 為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的材料費(fèi)用、人工費(fèi)用直接計(jì)入生產(chǎn)成本，為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費(fèi)用通過(guò)分?jǐn)傆?jì)入產(chǎn)品成本。成本管理按以下辦法進(jìn)行：1、根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、生產(chǎn)定額用料和原料材等市場(chǎng)價(jià)格，編制產(chǎn)品單位成本、總成本預(yù)算，上報(bào)批準(zhǔn)后執(zhí)行。2、根據(jù)每年單位成本水平和內(nèi)外各種可變因素，預(yù)測(cè)下一年度目標(biāo)成本和成本降低保證程度，制定增產(chǎn)

28、節(jié)約措施保證落實(shí)。3、建立成本管理責(zé)任制，搞好成本控制。工程經(jīng)營(yíng)部門或物資設(shè)備部門對(duì)產(chǎn)品成本水平、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品產(chǎn)量、采購(gòu)成本負(fù)責(zé)；市場(chǎng)部門對(duì)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)成本、營(yíng)銷成本、費(fèi)用負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理；其它部門對(duì)歸口管理的成本費(fèi)用水平負(fù)責(zé)。4、嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，正確進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算，不任意壓低或抬高產(chǎn)品成本，不亂攤亂擠成本。5、嚴(yán)格按照成本核算的規(guī)定，正確歸集、分配生產(chǎn)費(fèi)用，劃清產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本的界限。凡是能夠用消耗定額控制的生產(chǎn)費(fèi)用，都要制訂成本定額，歸口管理，落實(shí)到位。6、根據(jù)公司主要產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，采用工程項(xiàng)目或產(chǎn)品品種計(jì)算產(chǎn)品成本。成本計(jì)算方法和費(fèi)用分配方法應(yīng)保持連續(xù)

29、性，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不予變更。7、健全原始記錄，全面、準(zhǔn)確地反映生產(chǎn)過(guò)程中人力、物力的價(jià)值消耗，不得以預(yù)算成本、定額成本或估計(jì)成本代替實(shí)際成本。8、分清本期成本和下期成本的界限，預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用必須按規(guī)定進(jìn)行提取和攤銷，不得任意改變提取和攤銷方法，不得隨意攤提費(fèi)用，避免虛增或虛減成本。第五十七條 公司為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用不計(jì)入生產(chǎn)成本，作為期間費(fèi)用直接從銷售利潤(rùn)中扣除。第五十八條 銷售費(fèi)用包括在銷售產(chǎn)品、自制半成本或提供勞務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、傭金、廣告費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資和其它經(jīng)費(fèi)等。第五十九條 管理費(fèi)用包括公司經(jīng)費(fèi)

30、（人員工資和其它經(jīng)費(fèi)）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）、稅金（包括城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅等）、職工培訓(xùn)費(fèi)、研究發(fā)展費(fèi)、場(chǎng)地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷，商品在保管儲(chǔ)運(yùn)過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用等。第六十條 財(cái)務(wù)費(fèi)用包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的利息支出、匯兌損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及其它因籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。第六十一條 計(jì)入成本、費(fèi)用的工資性支出水平，依據(jù)國(guó)家有關(guān)企業(yè)勞動(dòng)管理的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益狀況，遵循按勞分配、獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)的原則確定。第六十二條 下列支出從成本、費(fèi)用中列支：按職工工資總額的14%、2%、1.5%分別提取職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)，以及按標(biāo)準(zhǔn)提取的職工社

31、會(huì)養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、職工住房基金。第六十三條 壞賬損失按實(shí)際發(fā)生額直接計(jì)入期間費(fèi)用。第六十四條 低值易耗品采用一次攤銷法，領(lǐng)用時(shí)直接計(jì)入成本費(fèi)用。辦公用桌、椅、柜等用具，要建立實(shí)物登記臺(tái)賬，指定專人負(fù)責(zé)管理。第六十五條 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入費(fèi)用：全年銷售凈額在1500萬(wàn)元（不含1500萬(wàn)元）以下的，按不超過(guò)年銷售凈額的5列支；超過(guò)1500萬(wàn)元（含1500萬(wàn)元）的，按不超過(guò)該部分的3 列支 。第六十六條 日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)生的期間費(fèi)用原則上按規(guī)定實(shí)行“預(yù)算控制，分級(jí)、分項(xiàng)管理”。非預(yù)算支出，必須事先提出計(jì)劃上報(bào)總經(jīng)理審批。第六十七條

32、 下列支出不得列入成本、費(fèi)用：1、為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的支出。2、對(duì)外投資的支出。3、被沒(méi)收的財(cái)物。4、支付的罰金、罰款、違約金、賠償及贊助、捐贈(zèng)的支出。5、國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其它支出。第十四章 收入管理第六十八條 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。收入主要分為銷售商品收入；提供勞務(wù)收入；建造合同收入。（一）收入確認(rèn)原則：1、商品的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠的計(jì)量和流入，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，確認(rèn)商品銷售收入。2、在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在

33、完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。3、如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。完工百分比法，是指按照勞務(wù)的完成程度確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。4、當(dāng)以下條件均能滿足時(shí)，勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量；交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；勞務(wù)的完成程度能夠可靠的確定。5、勞務(wù)的完工程度應(yīng)按下列方法確定：已完工作的測(cè)量；已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。6、在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)收入分別以下情況予以確認(rèn)和計(jì)量：如果已

34、經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本，作為當(dāng)期費(fèi)用，確認(rèn)的金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，作為當(dāng)期損失；如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費(fèi)用不確認(rèn)收入。7、提供勞務(wù)的總收入，應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用。（二）收入確認(rèn)的具體操作：1、工程管理部門和物資設(shè)備部門在勞務(wù)提供后，從甲方取得結(jié)算憑證，憑證上有甲方預(yù)算審批最終金額和當(dāng)事人、主管領(lǐng)導(dǎo)

35、及甲方同意結(jié)算的一切手續(xù)后，交財(cái)務(wù)人員到甲方財(cái)務(wù)進(jìn)行結(jié)算。結(jié)算手續(xù)完成后無(wú)論是否收到貨幣資金都要確認(rèn)收入。2、凡發(fā)包給外單位的工程或勞務(wù)，本公司只負(fù)責(zé)協(xié)助辦理結(jié)算手續(xù)和辦理代扣代繳有關(guān)稅附，不得確認(rèn)工程收入。3、提供給公司外單位使用的無(wú)形資產(chǎn)等而收取的使用費(fèi)，按有關(guān)合同、協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。第十五章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理第六十九條 公司利潤(rùn)總額按下列公式計(jì)算：利 潤(rùn) 總 額銷售利潤(rùn)投資凈收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出銷 售 利 潤(rùn)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)其他銷售利潤(rùn)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售利潤(rùn)產(chǎn)品銷售凈收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金及附加其他銷售利潤(rùn)其他銷售收入其他銷售成本其

36、他銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售稅金及附加包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。第七十條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息、投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。第七十一條 營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。1、營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益、罰款收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還等。2、營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理期間的停工損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。第七十二條 利潤(rùn)的分配（一）公司利潤(rùn)總額按照國(guó)家稅收規(guī)定調(diào)整確定所得額后，依法計(jì)算繳納所得稅。（二）公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。年內(nèi)不