【某公司財(cái)務(wù)管理辦法】

1、某公司財(cái)務(wù)管理方法(征求意見(jiàn)稿)第一章 總 那么第一條 為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，進(jìn)一步理順集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系，標(biāo)準(zhǔn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理行為，促進(jìn)企業(yè)參與市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)?中華人民共和國(guó)公司法?、?企業(yè)財(cái)務(wù)通那么?、?企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行方法?(財(cái)企2022325號(hào))、?省屬企業(yè)集團(tuán)公司國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行方法?等法律、行政法規(guī)、制度的規(guī)定及集團(tuán)公司章程，結(jié)合本集團(tuán)公司與所屬企業(yè)實(shí)際和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定本方法。第二條 本方法適用于某公司及其權(quán)屬企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)集團(tuán)企業(yè))。某公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)集團(tuán)公司)是按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立的、經(jīng)省政府授權(quán)經(jīng)營(yíng)所屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)，行使出資人職能，并承當(dāng)保值增值責(zé)

2、任的國(guó)有獨(dú)資公司。某公司是江西煤業(yè)集團(tuán)的母公司。權(quán)屬企業(yè)是指通過(guò)省政府授權(quán)經(jīng)營(yíng)方式或國(guó)有企業(yè)對(duì)外投資方式形成的由集團(tuán)公司直接或間接持有國(guó)有產(chǎn)權(quán)(股權(quán))，并具有控制權(quán)的企業(yè)。權(quán)屬企業(yè)直接占有和支配企業(yè)資產(chǎn)，依法擁有企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。第三條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支方案，控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高資本運(yùn)營(yíng)效益，確保國(guó)有資產(chǎn)保值、增值。第四條 集團(tuán)企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，完善經(jīng)濟(jì)核算體系，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，依法繳納稅費(fèi)，并接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)檢查監(jiān)

3、督。第二章 財(cái)務(wù)管理體制第五條 集團(tuán)公司與權(quán)屬企業(yè)是以產(chǎn)權(quán)為紐帶，以資本運(yùn)作為方式的母子公司體制。集團(tuán)公司及其權(quán)屬企業(yè)是企業(yè)法人，自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我開(kāi)展，依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)利，獨(dú)立承當(dāng)民事責(zé)任。其投資形成的子公司必須設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行核算，經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一管理。集團(tuán)企業(yè)的分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由上級(jí)企業(yè)承當(dāng)。這類(lèi)單位可不設(shè)置獨(dú)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的，但應(yīng)配備專(zhuān)職的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行獨(dú)立核算。第六條 集團(tuán)企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理,集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制。第七條 集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理體制：見(jiàn)圖1總經(jīng)理辦公會(huì)總經(jīng)理副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師 權(quán) 屬 企 業(yè)財(cái)務(wù)處分

4、 公 司權(quán)屬企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 第八條 集團(tuán)公司主要職責(zé)： (一)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，統(tǒng)一集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立健全國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管制度，加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的監(jiān)督，確保國(guó)有資產(chǎn)及其權(quán)益不受侵犯，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值；(二)確定集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制； (三)建立集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)收支預(yù)算體系；(四)實(shí)行集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，根據(jù)集團(tuán)企業(yè)總體規(guī)劃，審定集團(tuán)企業(yè)重大投資和基建技改投資方案； (五)進(jìn)行企業(yè)制度改革和組織結(jié)構(gòu)調(diào)整，搞好資本運(yùn)營(yíng)； (六)統(tǒng)一編制和向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送集團(tuán)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；(七)按照規(guī)定的程序和權(quán)限處置集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)；(八)按照國(guó)家政

5、策確定集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部工資分配制度；(九)擬訂集團(tuán)企業(yè)增加或減少注冊(cè)資本的方案，依法決定權(quán)屬企業(yè)注冊(cè)資本增加或減少事宜；(十)擬訂集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)重組方案，依法審定權(quán)屬企業(yè)的資產(chǎn)重組事宜；(十一)制訂集團(tuán)企業(yè)對(duì)外擔(dān)保抵押管理方法，依法審定權(quán)屬企業(yè)對(duì)外擔(dān)保、重大抵押事項(xiàng)；(十二)制訂集團(tuán)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益收繳方案，依法審定集團(tuán)企業(yè)稅后利潤(rùn)分配和彌補(bǔ)虧損事宜；(十三)建立集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)考核和評(píng)價(jià)體系，落實(shí)國(guó)有資本保值增值的責(zé)任；(十四)向權(quán)屬企業(yè)委派財(cái)務(wù)主管或財(cái)務(wù)總監(jiān)；(十五)按照?企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行方法?(財(cái)企2022325號(hào))、?省屬企業(yè)集團(tuán)公司國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行方法?規(guī)定，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)

6、申辦集團(tuán)公司國(guó)有資本和財(cái)務(wù)審批事項(xiàng)；(十六)按照主管財(cái)政機(jī)關(guān)的規(guī)定行使其他有關(guān)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理的職責(zé)。第九條 權(quán)屬企業(yè)主要職責(zé)：(一)在集團(tuán)公司的授權(quán)權(quán)限內(nèi)，占有和營(yíng)運(yùn)國(guó)有資產(chǎn)，承當(dāng)保值增值責(zé)任，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；(二)確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；(三)按照規(guī)定上繳國(guó)有資產(chǎn)收益和其他各項(xiàng)資金；(四)按照規(guī)定程序和權(quán)限處置本企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)；(五)依法確定企業(yè)內(nèi)局部配制度；(六)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)公司規(guī)章制度，依法保證財(cái)務(wù)人員行使其職責(zé)；(七)按照集團(tuán)公司規(guī)定，及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；(八)按照規(guī)定申辦有關(guān)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理審批手續(xù)；(九)依法向下屬企業(yè)委派財(cái)務(wù)主管或財(cái)務(wù)總監(jiān)； (十

7、)接受集團(tuán)公司和財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、檢查；(十一)集團(tuán)公司規(guī)定的其他職責(zé)。第十條 總經(jīng)理主要職責(zé)：(一) 組織編審和實(shí)施集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算方案、財(cái)務(wù)收支方案；(二) 對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作負(fù)有主要責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員，嚴(yán)格執(zhí)行?會(huì)計(jì)法?、?企業(yè)財(cái)務(wù)通那么?、?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?、?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；(三) 組織制訂集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方法，按規(guī)定程序報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案； (四) 根據(jù)國(guó)家規(guī)定設(shè)置集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)； (五) 根據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定任免集團(tuán)公司財(cái)務(wù)主管人員，保障、支持會(huì)計(jì)人員依法行使職責(zé)；(六) 對(duì)重大財(cái)務(wù)問(wèn)題應(yīng)征求職工大會(huì)的意見(jiàn)后決

8、定實(shí)施。第十一條 財(cái)務(wù)部門(mén)主要職責(zé)：(一)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題；(二)運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法，建立和完善預(yù)測(cè)、決策、方案、核算、控制、分析、考核等財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督機(jī)制；(三)負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)國(guó)有資本的管理、營(yíng)運(yùn)和監(jiān)督，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值；(四)負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)核算，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；(五) 決定和聘任或解聘對(duì)權(quán)屬企業(yè)委派財(cái)務(wù)主管或財(cái)務(wù)總監(jiān)；(六)監(jiān)督、檢查財(cái)務(wù)預(yù)算、收支情況；(七)依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅費(fèi)；(八)按照?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定，準(zhǔn)確、編制財(cái)務(wù)報(bào)告，由企業(yè)法人代表審閱簽名并蓋章后，及時(shí)報(bào)送財(cái)政部門(mén)和有關(guān)部門(mén)。年度財(cái)務(wù)報(bào)告依法經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

9、審計(jì)后，連同審計(jì)報(bào)告一并報(bào)送財(cái)政等有關(guān)部門(mén)；(九)負(fù)責(zé)擬訂集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度及核算方法，經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)后，組織實(shí)施并監(jiān)督執(zhí)行；(十)組織、指導(dǎo)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)核算；(十一)監(jiān)督集團(tuán)企業(yè)有關(guān)機(jī)構(gòu)和人員遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；(十二)負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育。第十二條 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人主要職責(zé)：(一)宣傳貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策；(二)參與集團(tuán)企業(yè)開(kāi)展規(guī)劃、重大投資、國(guó)有資本變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等重大事項(xiàng)的決策；(三)組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支方案、信貸方案，依法合理籌措資金和有效使用資金;(四)負(fù)責(zé)組織集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)決算；(五)負(fù)責(zé)落實(shí)集

10、團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；(六)主管財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批工作。一般財(cái)務(wù)事項(xiàng)可在授權(quán)范圍內(nèi)審批，重要的財(cái)務(wù)收支由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人提出意見(jiàn)報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；(七)負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，組織清產(chǎn)核資；(八)負(fù)責(zé)檢查各職能部門(mén)、基層單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章制度的行為有權(quán)制止或加以糾正，并提請(qǐng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)處理；(九)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料組織開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；(十)負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置、人員配備和培訓(xùn)與考核，領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；(十一)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門(mén)與各職能部門(mén)、基層單位的關(guān)系。第十三條 委派的財(cái)務(wù)主管或財(cái)務(wù)總監(jiān)主要職責(zé)：(一)對(duì)委派機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)，行使本方法第十四條規(guī)定

11、的職責(zé)；(二)在被委派企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作；(三)對(duì)被委派企業(yè)的重大財(cái)務(wù)決策實(shí)行事前監(jiān)管，對(duì)其所執(zhí)行集團(tuán)企業(yè)決策的正確性和真實(shí)性進(jìn)行事中和事后監(jiān)管；(四)負(fù)責(zé)委派機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他職責(zé)。第十四條 集團(tuán)企業(yè)重大財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)，包括合并、分立、轉(zhuǎn)讓、中外合資合作、公司制改建、注冊(cè)資本變動(dòng)、重大投資、對(duì)外擔(dān)保、工資制度、財(cái)務(wù)預(yù)算等，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)提出方案，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)審核提出意見(jiàn)，報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議審議決定。對(duì)工資制度、社會(huì)保障、職工安置等涉及職工合法權(quán)益的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定事先聽(tīng)取職工代表大會(huì)的意見(jiàn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議研究、審議國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)，必須作出會(huì)議紀(jì)要。企業(yè)財(cái)

12、務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)出席或者列席企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議等相關(guān)會(huì)議。第十五條 權(quán)屬企業(yè)對(duì)于按規(guī)定需要報(bào)告集團(tuán)公司的重大財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)，應(yīng)以書(shū)面形式報(bào)送，并附送有關(guān)資料。第十六條 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系：(一) 集團(tuán)企業(yè)各職能部門(mén)應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，落實(shí)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)收支方案，對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查分析，及時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)；(二)集團(tuán)企業(yè)必須執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策，股份按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(三)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)積極處理好與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)管理關(guān)系。第十七條 財(cái)務(wù)管理根底工作：(一)明確原始記錄管理工作和要求。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)

13、流動(dòng)資產(chǎn)的損失等，都應(yīng)做好完整的記錄，確保原始記錄的及時(shí)、準(zhǔn)確，真實(shí)；(二)建立先進(jìn)、合理的定額管理制度。制定各項(xiàng)原材料、能源等物資消耗定額、勞動(dòng)定額、人員定額、費(fèi)用定額、工時(shí)定額、設(shè)備利用率以及各項(xiàng)本錢(qián)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)、方法、程序，建立各項(xiàng)定額的定期修訂制度；(三)建立計(jì)量驗(yàn)收制度。對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)進(jìn)、庫(kù)存、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移，產(chǎn)品的入庫(kù)、銷(xiāo)售、委托和加工等實(shí)行驗(yàn)量和驗(yàn)質(zhì)相結(jié)合的計(jì)量驗(yàn)收制度；(四)建立健全財(cái)產(chǎn)物資的管理制度和盤(pán)存清查制度。財(cái)產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)移、調(diào)出、調(diào)入一律填制轉(zhuǎn)移調(diào)撥單，經(jīng)各職能部門(mén)批準(zhǔn)，手續(xù)齊全前方可轉(zhuǎn)移。物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度履行手續(xù)并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)

14、批準(zhǔn)前方能做有關(guān)處理。對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資要在月度終了，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)進(jìn)行重點(diǎn)清查，每半年進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn)；年度決算必須進(jìn)行全面徹底的清查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)按有關(guān)制度進(jìn)行處理，必須做到賬、卡、物相符；(五)建立財(cái)務(wù)預(yù)算制度。集團(tuán)企業(yè)一切財(cái)務(wù)開(kāi)支應(yīng)嚴(yán)格按照年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算在會(huì)計(jì)年度內(nèi)原那么上不做調(diào)整，如遇國(guó)家政策變化對(duì)預(yù)算產(chǎn)生較大影響時(shí)，應(yīng)寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，提出調(diào)整方案，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。集團(tuán)企業(yè)各部門(mén)在每月25日，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)制訂下月財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行綜合分析、匯總，編制集團(tuán)企業(yè)月度財(cái)務(wù)預(yù)算；(六)建立健全票證管理制度。制訂票證管理方法，票證管理必須指定專(zhuān)人

15、負(fù)責(zé)。票證的購(gòu)入、發(fā)出、核銷(xiāo)必須建立臺(tái)賬。票證專(zhuān)管人員變動(dòng)時(shí)，必須嚴(yán)格辦理交接手續(xù)；(七)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)制度。集團(tuán)公司每半年終了20日內(nèi)召開(kāi)一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，權(quán)屬企業(yè)每季度終了15日內(nèi)召開(kāi)一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)要運(yùn)用先進(jìn)、科學(xué)的手段和方法，認(rèn)真分析本季(月)度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出針對(duì)性的改進(jìn)措施，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，提高效益； (八)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，提高工作效率；會(huì)計(jì)電算化工作，應(yīng)嚴(yán)格按照?會(huì)計(jì)電算化工作標(biāo)準(zhǔn)?實(shí)施。第十八條 財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行授權(quán)審批制度：(一)根據(jù)?企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行方法?(財(cái)企202232

16、5號(hào))、?省屬企業(yè)集團(tuán)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行方法?的規(guī)定權(quán)限，依法審批國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理重大事項(xiàng)。超出權(quán)限的，按上述規(guī)定報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門(mén)審批。(二)以下國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理重大事項(xiàng)，必須報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司審批：1.權(quán)屬企業(yè)間國(guó)有資本變動(dòng)；2.1000萬(wàn)元以上的債權(quán)投資和2000萬(wàn)元以上的長(zhǎng)期股權(quán)投資；3.國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)医?jīng)資產(chǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)讓國(guó)有凈資產(chǎn)額在3001000萬(wàn)元(含300萬(wàn)元)。法律、法規(guī)及省政府等有關(guān)部門(mén)另有規(guī)定的，從其規(guī)定；4.對(duì)外擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等事項(xiàng)；5.對(duì)外企業(yè)拆借資金且金額100萬(wàn)元以上的；6.實(shí)行重大債務(wù)重組且損失100萬(wàn)元以上的；7.單項(xiàng)固定資產(chǎn)處置金額200萬(wàn)元以上的；8.流動(dòng)資產(chǎn)損

17、失在100萬(wàn)元以上的；9.無(wú)形資產(chǎn)的取得、處置金額為100萬(wàn)元以上的；10.其他應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司審批的重大事項(xiàng)。(三)集團(tuán)企業(yè)的一切財(cái)務(wù)收支必須納入年度財(cái)務(wù)收支方案內(nèi)。支出方案包括以下幾種：1.物資采購(gòu)方案；2.設(shè)備購(gòu)置方案；3.根本建設(shè)、技改方案；4.工資、職工福利方案；5.修理修繕?lè)桨福?.費(fèi)用方案包括管理費(fèi)用方案、營(yíng)業(yè)費(fèi)用方案、財(cái)務(wù)費(fèi)用方案；7.其他支出方案包括職工醫(yī)藥費(fèi)用方案、子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)方案、職工教育培訓(xùn)方案等。集團(tuán)企業(yè)年度財(cái)務(wù)方案由主管領(lǐng)導(dǎo)審查后交集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)討論和決定，并監(jiān)督執(zhí)行。需報(bào)請(qǐng)職工代表大會(huì)審議的，按有關(guān)程序辦理。(四)方案內(nèi)工程對(duì)外支付的款項(xiàng)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際確定審批

18、權(quán)限。(五)設(shè)備、材料、工器具、辦公用品及家具的購(gòu)置，由歸口管理部門(mén)編制購(gòu)置方案，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)綜合平衡，經(jīng)批準(zhǔn)后，才能購(gòu)置；(六)各項(xiàng)費(fèi)用支出，由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各種費(fèi)用開(kāi)支范圍規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用管理方法，按年度方案控制支出，各項(xiàng)費(fèi)用方案由歸口部門(mén)負(fù)責(zé)管理。(七)職工因公到本省各地出差，由各部門(mén)審批；到省外出差由主管領(lǐng)導(dǎo)審批；專(zhuān)職采購(gòu)員、方案員、車(chē)隊(duì)司機(jī)、小車(chē)班司機(jī)出差，由主管領(lǐng)導(dǎo)審批；凡外出學(xué)習(xí)、參觀、考察等必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批；各部門(mén)負(fù)責(zé)人出差需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；職工探親路費(fèi)，由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽審和人事部門(mén)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定審批。重病、特殊病職工轉(zhuǎn)外地治療，需護(hù)送或院護(hù)的必須經(jīng)職工醫(yī)院院長(zhǎng)簽署意見(jiàn)，再經(jīng)主管領(lǐng)

19、導(dǎo)審批。職工療養(yǎng)、探望病人等先由工會(huì)部門(mén)審查，再由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。(八)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損由歸口部門(mén)寫(xiě)出報(bào)告，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人審批，按財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)規(guī)定辦理。(九)職工生活困難補(bǔ)助由工會(huì)部門(mén)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和審批辦權(quán)限掌握使用，其他特殊情況的補(bǔ)助，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簽署執(zhí)行。(十)凡超過(guò)集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或開(kāi)支范圍的支出，應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司審批。第三章 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置第十九條 集團(tuán)企業(yè)必須設(shè)置單獨(dú)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。特殊情況不單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須指定專(zhuān)人從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作；混崗設(shè)機(jī)構(gòu)的單位，必須以財(cái)務(wù)工作為主，以保證會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。第二十條 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬、本錢(qián)、材料、費(fèi)用、

20、固定資產(chǎn)、專(zhuān)項(xiàng)工程、稅務(wù)、銷(xiāo)售、內(nèi)部銀行、電算化，出納、會(huì)計(jì)檔案管理等會(huì)計(jì)崗位，特殊情況可依據(jù)實(shí)際需要增設(shè)相應(yīng)崗位。集團(tuán)企業(yè)可根據(jù)實(shí)際工作需要實(shí)行一人一崗、一人多崗和一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、電算化錄入、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。會(huì)計(jì)人員實(shí)行定期輪崗。第二十一條 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)正職一名，負(fù)責(zé)組織本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和對(duì)下屬單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的指導(dǎo)；副職可根據(jù)實(shí)際工作需要設(shè)置，協(xié)助正職工作。第二十二條 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)正職的任命聘任、免職解聘必須事前報(bào)經(jīng)上級(jí)企業(yè)備案同意。集團(tuán)企業(yè)可向全資子公司或者通過(guò)子公司董事會(huì)擁有控制權(quán)的子公司委派財(cái)務(wù)主管(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

21、負(fù)責(zé)人)或財(cái)務(wù)總監(jiān)。第二十三條 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備以下條件：(一)堅(jiān)持原那么、廉潔奉公；(二)熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；(三)有較強(qiáng)的組織能力；(四)必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，并取得會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格；(五)從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作五年以上，身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。第四章 資金籌集第二十四條資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門(mén)登記的注冊(cè)資本。設(shè)立集團(tuán)企業(yè)必須有法定資本金。第二十五條 集團(tuán)企業(yè)的資本金按照投資主體分為國(guó)家資本金，法人資本金，個(gè)人資本金及外商資本金。(一)國(guó)家資本金為有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門(mén)或機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的

22、資本金；(二)法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。法人資本金分為國(guó)有法人資本金和其他法人資本金。其中：國(guó)有法人資本金是其他法人以國(guó)有資產(chǎn)投入企業(yè)的資本金；其他法人資本金是法人以非國(guó)有資產(chǎn)投入企業(yè)的資本金；(三)個(gè)人資本金為個(gè)人以合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金；(四)外商資本金為外國(guó)投資者以及我國(guó)香港、澳門(mén)、臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。第二十六條 政府以國(guó)有資產(chǎn)投入集團(tuán)公司以及政府通過(guò)集團(tuán)公司投入權(quán)屬企業(yè)的資本金界定為集團(tuán)公司的國(guó)家資本金。(一) 經(jīng)政府批準(zhǔn)以原劃撥給集團(tuán)企業(yè)占用的國(guó)有土地使用權(quán)作價(jià)出資的，相應(yīng)增加集團(tuán)公司的國(guó)家資本金和長(zhǎng)期投資，同時(shí)增加權(quán)屬

23、企業(yè)的國(guó)有法人資本金；(二) 原投在各集團(tuán)及權(quán)屬企業(yè)的省級(jí)根本建設(shè)經(jīng)營(yíng)基金及地方財(cái)政委托貸款，轉(zhuǎn)為集團(tuán)公司資本金的，作為國(guó)家資本金；貸出方是其他企業(yè)法人的，作為國(guó)有法人資本金。(三) 原國(guó)有資產(chǎn)管理公司以債轉(zhuǎn)股方式形成的資本金作為國(guó)有法人資本金。第二十七條 集團(tuán)企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，可以采取吸收國(guó)家投資、各投資人出資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。(一)投資者可以用現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)向集團(tuán)企業(yè)投資。投資者按照出資比例或合同、章程的規(guī)定，分享利潤(rùn)和承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)；(二)投資者以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)或土地使用權(quán)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)；(三) 集團(tuán)企業(yè)不得吸

24、收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。第二十八條 集團(tuán)企業(yè)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律，實(shí)行債轉(zhuǎn)股方式形成的資本金，由雙方按債轉(zhuǎn)股協(xié)議確定。轉(zhuǎn)股債務(wù)大于所轉(zhuǎn)資本金的差額作為企業(yè)的資本公積金。第二十九條 集團(tuán)企業(yè)在籌集資本金中吸收投資者的無(wú)形資產(chǎn)不含土地使用權(quán)，出資不得超過(guò)注冊(cè)資本的20%；因特殊情況，需要超過(guò)20%的，應(yīng)報(bào)政府有關(guān)部門(mén)審查批準(zhǔn)，但最高不得越過(guò)30%。第三十條 集團(tuán)企業(yè)資本金可以一次性籌集，也可分期籌集。一次性籌集的資本金應(yīng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)繳清。分期籌集的資本金，其中第一次投資者出資不得低于出資額的15%，并且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。第三十一條集團(tuán)企業(yè)籌集的資本金必

25、須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告。集團(tuán)企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書(shū)。第三十二條 集團(tuán)企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中投資者實(shí)際繳付的出資額超出資本金的差額、發(fā)行股票籌資時(shí)的股本凈溢價(jià)、非貨幣資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值與其資本金的差額、外幣資本折算差額計(jì)入集團(tuán)企業(yè)的資本公積金。(一) 集團(tuán)企業(yè)發(fā)行股票不得折價(jià)發(fā)行。股票發(fā)行價(jià)格由公司和證券商協(xié)商確定，股票發(fā)行的溢價(jià)收入扣除股票發(fā)行費(fèi)用后的差額為股本凈溢價(jià)。(二) 集團(tuán)企業(yè)接受外幣投資應(yīng)按投資合同中的約定匯率折算為資本金。如合同未確定折算匯率的，應(yīng)按收到外幣資本當(dāng)日的市場(chǎng)匯率折算為資本金。收到的外幣資本按記賬匯率折算的金額與按合同約定匯

26、率折算的金額的差額作為外幣資本折算差額。第三十三條 集團(tuán)企業(yè)籌集資本金，依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，在其經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。公司在以下情況依法定程序可以減少資本金：(一)資本過(guò)剩時(shí)；(二)公司發(fā)生重大虧損而需要減少實(shí)收資本時(shí)；(三)公司收購(gòu)或兼并持有本公司股份的企業(yè)時(shí)。集團(tuán)企業(yè)的股東轉(zhuǎn)讓股份按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行。第三十四條 集團(tuán)企業(yè)依照法定程序可以增加資本金。(一)公積金按法定程序轉(zhuǎn)增資本金；(二)吸收投資者投資增加資本金；(三)股份可以采用增發(fā)新股、公積金轉(zhuǎn)增、分派股票股利和向原股東配股的方式增加資本金，新股價(jià)格應(yīng)不低于發(fā)行新股前的每股凈資產(chǎn)。公司一次配股數(shù)額應(yīng)不超過(guò)

27、前次募集完成后總股本的30%。第三十五條集團(tuán)企業(yè)增減資本金應(yīng)依法及時(shí)辦理變更登記，除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)收資本(股本)應(yīng)與注冊(cè)資本相一致。企業(yè)實(shí)收資本(股本)比原注冊(cè)資本數(shù)額增減超過(guò)20%，應(yīng)持資金證明或驗(yàn)資證明，向原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。第三十六條集團(tuán)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行股份制改組時(shí)，國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)禁低估作價(jià)折股，一般應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)后的凈資產(chǎn)折為國(guó)家股的股本。如不全部折股，那么折股方案、募股方案和預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格一并考慮，但折股比率國(guó)有股股本/發(fā)行前國(guó)有凈資產(chǎn)不低于65%，股票發(fā)行溢價(jià)倍率股票發(fā)行價(jià)格/股票面值應(yīng)不低于折股倍數(shù)發(fā)行前國(guó)有凈資產(chǎn)/國(guó)有股股本。(一)改組前企業(yè)經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)未全部折股的差額

28、部份應(yīng)計(jì)入資本公積金，不得以任何形式將凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為負(fù)債。凈資產(chǎn)折股后，股東權(quán)益應(yīng)等于凈資產(chǎn)；(二)國(guó)有企業(yè)改組為股份，發(fā)起人少于5人的應(yīng)采取募集方式設(shè)立。發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份不得少于公司股份總數(shù)的35%，其余部份向社會(huì)公眾發(fā)行。第三十七條 集團(tuán)企業(yè)可以通過(guò)負(fù)債方式籌集資金，負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指歸還期在一年以內(nèi)的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)付股利、預(yù)收賬款等。長(zhǎng)期負(fù)債是指歸還期限在一年以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。第三十八條 集團(tuán)企業(yè)的資金籌集、分配和使用按年季、月度資金運(yùn)營(yíng)預(yù)算控制，資金運(yùn)營(yíng)預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)本著“先生產(chǎn)、后消費(fèi)的

29、原那么，按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案及籌集用途編制，報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查并提交企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后下達(dá)執(zhí)行。重大的籌資及資金使用應(yīng)嚴(yán)格按審批制度規(guī)定進(jìn)行運(yùn)作。第三十九條 集團(tuán)企業(yè)以商業(yè)信用和短期借款籌集資金時(shí)應(yīng)充分分析籌資風(fēng)險(xiǎn)，防止企業(yè)陷入不能歸還到期債務(wù)的財(cái)務(wù)危機(jī)。第四十條 集團(tuán)企業(yè)應(yīng)慎重對(duì)待舉債，堅(jiān)持按方案、審批程序及權(quán)限辦理每筆借款。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)從嚴(yán)控制抵押借款，不得隨意對(duì)集團(tuán)企業(yè)以外的單位拆借資金。第四十一條 集團(tuán)企業(yè)要建立長(zhǎng)短期借款臺(tái)賬，及時(shí)組織資金歸還即將到期貸款。因故不能歸還，應(yīng)及時(shí)辦理展期付款手續(xù)。加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)聯(lián)系，爭(zhēng)取優(yōu)惠利率，減少或壓縮借款限制條款。第四十二條 集團(tuán)企業(yè)可以依法通過(guò)發(fā)行企業(yè)債券

30、籌集資金。第四十三條 集團(tuán)企業(yè)可以采取融資租賃、補(bǔ)償貿(mào)易及售后回租方式籌集資金。第四十四條 集團(tuán)企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而借入的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用按以下方法處理： (一)專(zhuān)門(mén)借款的輔助費(fèi)用在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生額較大的計(jì)入工程本錢(qián)，金額較小的及所購(gòu)建固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的輔助費(fèi)用直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；(二)專(zhuān)門(mén)借款的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)額，凡符合資本化條件且所購(gòu)建資產(chǎn)到達(dá)可使用狀態(tài)前的應(yīng)計(jì)入工程本錢(qián)，凡不符合資本化條件的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；每一會(huì)計(jì)期間利息的資本化金額至當(dāng)期末止購(gòu)建固定資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)數(shù)×資本化率累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)(每筆資產(chǎn)支出金額×每筆資產(chǎn)支出

31、實(shí)際占用的天數(shù))÷會(huì)計(jì)期間涵蓋的天數(shù)資本化率加權(quán)平均利率專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和折價(jià)攤銷(xiāo)額溢價(jià)攤銷(xiāo)額÷專(zhuān)門(mén)借款平均數(shù)專(zhuān)門(mén)借款本金加權(quán)平均數(shù)=(每筆專(zhuān)門(mén)借款本金×每筆專(zhuān)門(mén)借款實(shí)際占用的天數(shù))÷會(huì)計(jì)期間涵蓋的天數(shù)第四十五條 集團(tuán)企業(yè)除為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用按下述規(guī)定處理：(一)屬于流動(dòng)負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用，或者雖然是長(zhǎng)期借款性質(zhì)但不是為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益；(二)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費(fèi)用，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工之前，計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品本錢(qián)；(三)為對(duì)外投資發(fā)生的借

32、款費(fèi)用不予以資本化，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；(四)雖屬于為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)借款，但不符合資本化條件的借款費(fèi)用也應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；(五)企業(yè)籌建期間發(fā)生的借款費(fèi)用除為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的借款費(fèi)用外，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；(六)企業(yè)清算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，計(jì)入清算損益。第四十六條 集團(tuán)企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款匯兌損益在所購(gòu)建固定資產(chǎn)到達(dá)可使用狀態(tài)前計(jì)入工程本錢(qián)，到達(dá)可使用狀態(tài)后的匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第四十七條 集團(tuán)企業(yè)發(fā)行債券的發(fā)行費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金的利息收入的差額，視為債券發(fā)行的溢價(jià)收入。第四十八條 集團(tuán)企業(yè)利息和折價(jià)(溢價(jià))的資本化金額不得超過(guò)當(dāng)期為購(gòu)建固定資產(chǎn)

33、的專(zhuān)門(mén)借款實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)(溢價(jià))的攤銷(xiāo)額。第四十九條 集團(tuán)企業(yè)發(fā)行股票的籌資本錢(qián)包括股票的發(fā)行費(fèi)用和應(yīng)付給投資者的股利。股票發(fā)行費(fèi)指股票按面值發(fā)行時(shí)發(fā)生的費(fèi)用或股票溢價(jià)缺乏以支付的費(fèi)用，一般包括股票承銷(xiāo)費(fèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師費(fèi)(包括審計(jì)、驗(yàn)資、盈利預(yù)測(cè)等費(fèi)用)，評(píng)估費(fèi)、律師費(fèi)、公告及廣告費(fèi)、印刷費(fèi)及其他直接費(fèi)用等。(一)股票的發(fā)行費(fèi)用按下述規(guī)定處理：1、采用發(fā)起式籌集資本，發(fā)行費(fèi)用較低可一次計(jì)入管理費(fèi)用。2、采用募集式籌集資本，如股票按面值發(fā)行，發(fā)行費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；如股票采用溢價(jià)發(fā)行，發(fā)行費(fèi)用從股票溢價(jià)收入中支付，如股票溢價(jià)缺乏以支付發(fā)行費(fèi)用的局部，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。(二)支付給投資者的股

34、利從公司可供分配的利潤(rùn)中支付。第五十條 集團(tuán)企業(yè)籌集資金應(yīng)充分考慮綜合資金本錢(qián)、最正確資本結(jié)構(gòu)、資本市場(chǎng)情況和國(guó)家有關(guān)法規(guī)確定籌資方式。第五十一條權(quán)屬企業(yè)貨幣資金實(shí)行收支兩條線管理，由內(nèi)部結(jié)算中心集中統(tǒng)一結(jié)算。第五十二條 內(nèi)部結(jié)算中心應(yīng)遵循“恪守信用、履約付款、“現(xiàn)金流量付方啟動(dòng)、有償使用的原那么，負(fù)責(zé)辦理權(quán)屬企業(yè)內(nèi)各單位之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)算。第五十三條內(nèi)部結(jié)算中心結(jié)算存貸款利息，比照國(guó)家同期存貸款利率執(zhí)行。其內(nèi)部結(jié)算中心的利息收支為內(nèi)部交易，應(yīng)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)予以抵銷(xiāo)。第五十四條集團(tuán)企業(yè)嚴(yán)禁公款私存，不準(zhǔn)出借出租銀行賬戶。第五十五條 集團(tuán)企業(yè)的一切貨幣收支業(yè)務(wù)都要在方案的編制和執(zhí)行中堅(jiān)持收

35、支平衡，確保重點(diǎn)，兼顧一般，責(zé)任自負(fù)的原那么。第五十六條 貨幣資金是指企業(yè)存在于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。第五十七條 貨幣資金的管理要嚴(yán)格按照?會(huì)計(jì)法?及?現(xiàn)金管理?xiàng)l例?和銀行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，確保貨幣資金的平安和完整。第五十八條 加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，現(xiàn)金庫(kù)存限額嚴(yán)格按照銀行有關(guān)規(guī)定和集團(tuán)企業(yè)實(shí)際情況由集團(tuán)企業(yè)自行決定。存放現(xiàn)金保險(xiǎn)柜所在辦公室必須具備防盜措施。第五十九條 建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度。(一)現(xiàn)金必須做到日清月結(jié)，內(nèi)部稽核人員必須定期每月至少一次或不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行檢查；(二)銀行賬戶的開(kāi)設(shè)按權(quán)限報(bào)批，必須遵循銀行頒發(fā)的?支付結(jié)算方法?；(三)不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金

36、、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭和遠(yuǎn)期支票、不準(zhǔn)套取銀行信用；(四)銀行印鑒應(yīng)分設(shè)兩人保管；(五)銀行日記賬含內(nèi)部銀行日記賬應(yīng)當(dāng)逐日逐筆登記入賬，不準(zhǔn)多筆匯總記賬，不準(zhǔn)以收抵支軋差記賬，每月末按期與銀行及內(nèi)部結(jié)算中心對(duì)賬單核對(duì)，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)要及時(shí)進(jìn)行分析，并按時(shí)編制存款余額調(diào)節(jié)表。第六十條個(gè)人因業(yè)務(wù)需要開(kāi)立信用卡時(shí)，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，信用卡存款以個(gè)人名義借出，事后應(yīng)及時(shí)清賬報(bào)賬，嚴(yán)禁挪作他用。第六十一條 集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行票據(jù)的管理，取得、承兌、背書(shū)均應(yīng)在備查簿上簽章。明確經(jīng)辦人員職責(zé)，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)平安完整。第五章 流動(dòng)資產(chǎn)第六十二條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。主要包括：

37、貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨及待攤費(fèi)用等。第六十三條 應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)，而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，它是由賒銷(xiāo)引起的。其入賬時(shí)間、入賬金額應(yīng)與確認(rèn)收入的原那么保持一致。第六十四條 集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷(xiāo)客戶建立信用檔案和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，針對(duì)不同的用戶制定相應(yīng)的信用期間和信用標(biāo)準(zhǔn)。所有賒銷(xiāo)都應(yīng)通過(guò)嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。第六十五條 集團(tuán)企業(yè)應(yīng)建立往來(lái)賬戶定期核對(duì)與清理制度。按期進(jìn)行賬齡分析，對(duì)應(yīng)收賬款區(qū)別不同的情況及時(shí)取得具有法律效力的債權(quán)憑據(jù)并采取不同的催收策略，對(duì)信譽(yù)較差的單位，要落實(shí)相關(guān)的責(zé)任單位和責(zé)任人，積極組織

38、催收，以減少不良債權(quán)，縮短應(yīng)收賬款變現(xiàn)期。第六十六條 集團(tuán)企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬損失按備抵法處理。期末應(yīng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的償債能力等計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其計(jì)提方法和計(jì)提比例由集團(tuán)公司統(tǒng)一確定。計(jì)提方法和計(jì)提比例一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。第六十七條 除有確鑿證據(jù)說(shuō)明該項(xiàng)應(yīng)收賬款不能夠收回或收回的可能性不大外如債務(wù)單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重缺乏、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無(wú)法歸還債務(wù)等，以及三年以上的應(yīng)收賬款，以下各項(xiàng)情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：(一)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款；(二)方案對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行重組的；(三)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款；(四)其

39、他已逾期，但無(wú)鑿證據(jù)說(shuō)明不能收回的應(yīng)收賬款。第六十八條 應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期的商業(yè)票據(jù)。第六十九條 應(yīng)收票據(jù)按取得時(shí)的票據(jù)面值入賬。應(yīng)收票據(jù)到期不能收回時(shí)，應(yīng)及時(shí)按到期值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款核算。企業(yè)持有的未到期票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。第七十條 壞賬確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：(一)債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的；(二)債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的；(三)債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)說(shuō)明無(wú)法收回或收回的可能性極小。第七十一條 集團(tuán)企業(yè)的預(yù)付款項(xiàng)如有確鑿證據(jù)說(shuō)明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原

40、因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第七十二條 集團(tuán)企業(yè)的其他應(yīng)收款是指企業(yè)發(fā)生非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的債權(quán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少年度終了對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。第七十三條 集團(tuán)企業(yè)應(yīng)盡量防止對(duì)外擔(dān)保。如確需對(duì)外擔(dān)保，應(yīng)按照嚴(yán)格的授權(quán)制度審批。對(duì)外擔(dān)保發(fā)生的損失，應(yīng)轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款處理，并催促被擔(dān)保單位賠償損失。第七十四條 債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人與債務(wù)人達(dá)成協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。企業(yè)債務(wù)重組有以下五種方式：(一)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)；(二)以低于債務(wù)

41、賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；(三)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；(四)修改其他債務(wù)條件；(五)以上兩種或兩種以上方式的組合。第七十五條 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，按以下規(guī)定處理：(一)如果重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失；(二)如果重組債權(quán)的賬面價(jià)值等于或小于將來(lái)應(yīng)收金額，債權(quán)人不作賬務(wù)處理； (三)如果修改后的債務(wù)條款涉及或有收益的，債權(quán)人不應(yīng)將或有收益包括在將來(lái)應(yīng)收金額中；或有收益收到時(shí)，作為當(dāng)時(shí)收益處理。第七十六條 企業(yè)應(yīng)按規(guī)定確定債務(wù)重組日。債務(wù)重組日即債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或修改

42、后的償債條件開(kāi)始執(zhí)行的日期。第七十七條 集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組必須經(jīng)過(guò)授權(quán)審批。第七十八條 存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售、或者仍然處于生產(chǎn)過(guò)程、或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等，包括庫(kù)存的、加工中的、在途的各類(lèi)材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等。第七十九條 集團(tuán)企業(yè)物資采購(gòu)實(shí)行方案管理。對(duì)外進(jìn)行物資采購(gòu)應(yīng)先由各部門(mén)編制物資請(qǐng)購(gòu)單，由物資管理部門(mén)匯總并編制采購(gòu)方案，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批后進(jìn)行采購(gòu)。大宗物資采購(gòu)實(shí)行比價(jià)招標(biāo)制，財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督合同的執(zhí)行。第八十條 集團(tuán)企業(yè)應(yīng)執(zhí)行存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管等有關(guān)規(guī)定。年終必須進(jìn)行一次全面的存貨清查，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧

43、、毀損、報(bào)廢的存貨，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，將損失計(jì)入當(dāng)期損益。第八十一條 集團(tuán)企業(yè)取得存貨按實(shí)際本錢(qián)計(jì)價(jià)。實(shí)際本錢(qián)按以下方法確定：(一)購(gòu)入的存貨，按買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入本錢(qián)的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際本錢(qián)；商品流通企業(yè)購(gòu)入的商品，按照進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品本錢(qián)的稅金，作為實(shí)際本錢(qián)。采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。(二)自制的存貨，按制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際本錢(qián)；(三)委托外單位加工的存貨，以實(shí)際耗用的原材料

44、或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入本錢(qián)的稅金，作為實(shí)際本錢(qián)；商品流通企業(yè)加工的商品，以商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入本錢(qián)的稅金，作為實(shí)際本錢(qián)。(四)投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際本錢(qián)；(五)接受捐贈(zèng)的存貨，按以下規(guī)定確定其實(shí)際本錢(qián)：1、捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際本錢(qián)；2、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按以下順序確定其實(shí)際本錢(qián)：同類(lèi)或類(lèi)似存貨存在活潑市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際本錢(qián)；同類(lèi)或類(lèi)似存貨不存在活潑市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流

45、量，作為實(shí)際本錢(qián)；(六)企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入存貨的，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際本錢(qián)。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的實(shí)際本錢(qián)：1、收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際本錢(qián)；2、支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際本錢(qián)；(七)以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際本錢(qián)。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下

46、規(guī)定確定換入存貨的實(shí)際本錢(qián)：1、收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為實(shí)際本錢(qián)；2、支付補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為實(shí)際本錢(qián)；(八)盤(pán)盈的存貨，按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格，作為實(shí)際本錢(qián)。 第八十二條按照方案本錢(qián)進(jìn)行存貨核算的，對(duì)存貨的方案本錢(qián)和實(shí)際本錢(qián)之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。第八十三條集團(tuán)企業(yè)存貨出庫(kù)可采用方案本錢(qián)法或?qū)嶋H本錢(qián)法計(jì)價(jià)。但存貨入庫(kù)時(shí)采用方案本錢(qián)計(jì)價(jià)的，出庫(kù)時(shí)也應(yīng)采用方案本錢(qián)法計(jì)價(jià)。(一)按方案本錢(qián)法計(jì)價(jià)的，可按以下兩種方法

47、調(diào)整實(shí)際本錢(qián)：1、采用上月材料本錢(qián)差異率調(diào)整的，年終必須調(diào)整全年的材料本錢(qián)差異率。上月材料本錢(qián)差異率月初結(jié)存的材料本錢(qián)差異÷月初結(jié)存材料的方案本錢(qián)；2、采用本月材料本錢(qián)差異率調(diào)整為實(shí)際本錢(qián)。本月材料本錢(qián)差異率月初結(jié)存的材料本錢(qián)差異本月收入材料的本錢(qián)差異÷月初結(jié)存材料的方案本錢(qián)本月收入材料的方案本錢(qián)(二)存貨出庫(kù)按實(shí)際本錢(qián)計(jì)價(jià)的，可選用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)價(jià)。根據(jù)實(shí)際，集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定選用后進(jìn)先出法，假設(shè)有的企業(yè)切實(shí)需要采用其他計(jì)價(jià)方法，應(yīng)報(bào)以集團(tuán)公司審批。存貨出庫(kù)計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。如需改變，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中充分說(shuō)明。第

48、八十四條 存貨期末計(jì)價(jià)按照謹(jǐn)慎性原那么，采用本錢(qián)與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。企業(yè)處理存貨跌價(jià)損失必須采用備抵法，且只能按單個(gè)存貨工程的本錢(qián)與可變現(xiàn)凈值來(lái)計(jì)量。企業(yè)存貨如存在以下一項(xiàng)或假設(shè)干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)將存貨賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：(一)霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；(二)已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；(三)生產(chǎn)中不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；(四)其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。第八十五條 對(duì)于可變現(xiàn)凈值低于本錢(qián)的存貨，應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)毓烙?jì)跌價(jià)損失，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)存在以下情況之一時(shí)，必須計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：(一)市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)計(jì)的未來(lái)已無(wú)上升的希望；(二)企業(yè)使用該項(xiàng)原料生產(chǎn)的產(chǎn)品

49、的本錢(qián)大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格；(三)企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面本錢(qián)；(四)因企業(yè)提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者的偏好改變而使市場(chǎng)的需求變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；(五)其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。第八十六條 集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)低值易耗品和包裝物的管理，根據(jù)低值易耗品和包裝物的特點(diǎn)，具體明確實(shí)物的收發(fā)、保管、報(bào)廢、損壞賠償?shù)裙芾矸椒?，低值易耗品的領(lǐng)用一般應(yīng)采用以舊換新的方法。企業(yè)對(duì)低值易耗品和包裝物可采用一次攤銷(xiāo)法、分期攤銷(xiāo)法或五五攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。第八十七條 待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，其攤銷(xiāo)期在一

50、年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。主要是指低值易耗品和包裝物的攤銷(xiāo)、預(yù)付大額保險(xiǎn)費(fèi)和書(shū)報(bào)費(fèi)、一次性購(gòu)置印花稅票、一次性支付固定資產(chǎn)中小修理金額較大需要在一年內(nèi)分月攤銷(xiāo)的金額等。第八十八條 集團(tuán)企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，將待攤費(fèi)用按受益期在一年內(nèi)平均攤銷(xiāo)。如某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期本錢(qián)、費(fèi)用，不再留待以后期間攤銷(xiāo)。第六章 固定資產(chǎn)第八十九條 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要設(shè)備和物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。煤礦生產(chǎn)使用、耗用量

51、大更換頻繁的十二種工具：風(fēng)鎬、風(fēng)鉆、礦燈、自救器、7.5瓦以下的電動(dòng)機(jī)、10KV以下的變壓器、200A以下低壓防爆開(kāi)關(guān)、水泵、局扇、坑木臺(tái)車(chē)、4噸以下礦車(chē)(包括平板車(chē))、瓦斯檢測(cè)儀不屬于固定資產(chǎn)。第九十條 集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定并結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定固定資產(chǎn)目錄、分類(lèi)方法、每類(lèi)或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，編制成冊(cè)，按照管理權(quán)限，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，報(bào)有關(guān)各方備案。第九十一條 集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)確定并對(duì)外報(bào)送，或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)目錄、分類(lèi)方法、估計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法等，一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，仍然應(yīng)當(dāng)按上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后送有關(guān)各方備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

52、第九十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途和使用情況進(jìn)行綜合分類(lèi)，可分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、土地、融資租入固定資產(chǎn)。第九十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度，包括固定資產(chǎn)的實(shí)物保管、出租、出借、調(diào)入、調(diào)出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、盤(pán)盈、盤(pán)虧、清理盤(pán)點(diǎn)等管理制度。建立固定資產(chǎn)的技術(shù)檔案，加強(qiáng)維護(hù)和保養(yǎng)，定期不定期地進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，做到賬、卡、物相符。明確各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的責(zé)任。第九十四條 集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)按取得時(shí)的本錢(qián)入賬。具體可根據(jù)固定資產(chǎn)的來(lái)源不同，按以下情況分別確定：(一)購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、包裝

53、費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝本錢(qián)、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值；(二)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值；(三)投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入賬價(jià)值；(四)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值；(五)在原有固定資產(chǎn)的根底上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值；(六)企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)換入固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值

54、加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定受讓固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：1、收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；2、支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；(七)以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：1、收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為入賬價(jià)值；2、支付補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為入賬價(jià)值；(八)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，

55、按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：1、捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；2、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活潑市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；同類(lèi)或類(lèi)似的固定資產(chǎn)不存在活潑市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，作為入賬價(jià)值；3、如受贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；(九)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；

56、(十)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價(jià)值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為入賬價(jià)值。第九十五條 集團(tuán)企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊。(一)以下固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊：房屋和建筑物、在用的設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具；季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。(二)企業(yè)以下固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋、建筑物以外未使用的固定資產(chǎn)；不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；土地。煤礦企業(yè)的礦井建筑物采用按產(chǎn)量提取井巷費(fèi)的方法計(jì)提折舊。第九十六條 企業(yè)已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自到達(dá)預(yù)定可

57、使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際本錢(qián)等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算后，再按實(shí)際調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。第九十七條 企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)一般固定資產(chǎn)選用年限平均法、工作量法計(jì)提折舊。對(duì)局部特殊的技術(shù)水平要求較高、因科技進(jìn)步淘汰較快的固定資產(chǎn)，企業(yè)也可選用年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等加速折舊方法計(jì)提折舊。企業(yè)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司審批后，送有關(guān)部門(mén)備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。企業(yè)計(jì)提折舊的公式為：(一) 平均年限法月折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限÷12月折舊額固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率二工作量法每一工作量折舊額固定資產(chǎn)原價(jià)×1凈殘值率÷預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量&#