第四章證券自營(yíng)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理

1、整理ppt第四章 證券自營(yíng)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理整理ppt第一節(jié) 證券自營(yíng)業(yè)務(wù)概述整理ppt證券自營(yíng)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單地說(shuō)，證券自營(yíng)業(yè)務(wù)就是證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)以自己的名義和資金買賣證券從而獲取利潤(rùn)的證券業(yè)務(wù)。整理ppt自營(yíng)業(yè)務(wù)的條件（1）證券專營(yíng)機(jī)構(gòu)（即依法設(shè)立并具有法人資格的證券公司）具有不低于人民幣2 000萬(wàn)元的凈資產(chǎn)，證券兼營(yíng)機(jī)構(gòu)（即依法設(shè)立并具有法人資格的信托投資公司）具有不低于人民幣2 000 萬(wàn)元的證券營(yíng)運(yùn)資金。證券營(yíng)運(yùn)資金，是指證券兼營(yíng)機(jī)構(gòu)專門用于證券業(yè)務(wù)的具有高流動(dòng)性的資金。 （2）證券專營(yíng)機(jī)構(gòu)具有不低于人民幣1 000萬(wàn)元的凈資本。證券兼營(yíng)機(jī)構(gòu)具有不低于人民幣1 000萬(wàn)元的凈證券營(yíng)運(yùn)資金。凈資本

2、的計(jì)算公式為： 凈資本凈資產(chǎn)（固定資產(chǎn)凈值長(zhǎng)期投資）30無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)提取的損失準(zhǔn)備金中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他長(zhǎng)期性或高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn) 整理ppt（3）證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)中有2/3以上的高級(jí)管理人員和主要業(yè)務(wù)人員，他們具備必要的證券、金融、法律、等有關(guān)知識(shí)，熟悉有關(guān)的業(yè)務(wù)規(guī)則及操作程序，近2年內(nèi)沒(méi)有嚴(yán)重的違法違規(guī)行為，同時(shí)還必須具有2年以上從事證券業(yè)務(wù)或3年以上從事金融業(yè)務(wù)的工作經(jīng)歷。（4）證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)在近1年內(nèi)沒(méi)有嚴(yán)重的違法違規(guī)行為，或在近2年未受到取消證券自營(yíng)業(yè)務(wù)資格的處罰。（5）證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)成立并且正式開(kāi)業(yè)已超過(guò)半年，證券兼營(yíng)機(jī)構(gòu)的證券業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)分開(kāi)經(jīng)營(yíng)、分賬管理。（6）證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)有證券自營(yíng)業(yè)

3、務(wù)專用的電腦申報(bào)終端盒其他必要的設(shè)施（7）中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求的其他條件整理ppt第二節(jié) 自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 自營(yíng)證券買入業(yè)務(wù)的核算自營(yíng)證券賣出業(yè)務(wù)的核算 自營(yíng)證券的期末計(jì)價(jià)核算自營(yíng)認(rèn)購(gòu)新股業(yè)務(wù)的核算自營(yíng)證券持有期間的配股及派息核算整理ppt一、自營(yíng)證券買入業(yè)務(wù)的核算證券公司在證券交易所辦理自營(yíng)證券業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該在交易所開(kāi)設(shè)專門的資金清算賬戶，當(dāng)劃出資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：結(jié)算備付金公司 貸：銀行存款整理ppt證券公司買入證券時(shí)，按照清算日買入證券的公允成交價(jià)格即公允價(jià)值入賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)成本 貸：結(jié)算備付金公司整理ppt如果購(gòu)進(jìn)證券支付的價(jià)款中，包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但

4、尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，會(huì)計(jì)分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)成本 應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利） 貸：結(jié)算備付金公司整理ppt二、自營(yíng)證券賣出業(yè)務(wù)的核算公司賣出證券，按清算日實(shí)際收到的金額做如下會(huì)計(jì)分錄：借：結(jié)算備付金（或銀行存款）公司貸：交易性金融資產(chǎn)成本 投資收益整理ppt如果公司出售的該筆證券在持有期間存在公允價(jià)值變動(dòng)損益，則會(huì)計(jì)分錄為：借：結(jié)算備付金（或銀行存款）公司 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損失） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 公允價(jià)值變動(dòng)（持有期間獲得公允價(jià)值變動(dòng)利得） 投資收益整理ppt三、自營(yíng)證券的期末計(jì)價(jià)核算自營(yíng)證券的期末計(jì)價(jià)，是指自營(yíng)證券在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的價(jià)值，即

5、期末自營(yíng)證券的賬面價(jià)值。資產(chǎn)負(fù)債表日，證券公司按持有自營(yíng)證券的公允價(jià)值與其賬面余額的差額，直接計(jì)入當(dāng)期損益。整理ppt期末，證券公司持有的自營(yíng)證券的公允價(jià)值大于其賬面余額的，會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益期末，證券公司持有的自營(yíng)證券的公允價(jià)值小于其賬面余額的，會(huì)計(jì)分錄為：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸： 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)整理ppt四、自營(yíng)認(rèn)購(gòu)新股業(yè)務(wù)的核算網(wǎng)上認(rèn)購(gòu)新股和網(wǎng)下認(rèn)購(gòu)。網(wǎng)下申購(gòu)就是不通過(guò)證券交易所的網(wǎng)上交易系統(tǒng)進(jìn)行的申購(gòu)，一般適用于大資金大機(jī)構(gòu)。網(wǎng)下申購(gòu)又叫網(wǎng)下配售，是指不在股票交易網(wǎng)內(nèi)向一些機(jī)構(gòu)投資者配售股票，這部分配售的股票上市日期有一個(gè)鎖定

6、期限。目前規(guī)定的鎖定期限是3個(gè)月。整理ppt網(wǎng)上認(rèn)購(gòu)新股。申購(gòu)款被證券交易所從賬戶中劃出并凍結(jié)，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款 貸：結(jié)算備付金公司整理ppt認(rèn)購(gòu)新股中簽，與證券交易所結(jié)算中簽款項(xiàng)時(shí)，按照中簽股票的公允價(jià)值入賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)成本 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款同時(shí)，退回未中簽款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄為：借：結(jié)算備付金公司 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款 整理ppt網(wǎng)下認(rèn)購(gòu)新股，其會(huì)計(jì)分錄與網(wǎng)上認(rèn)購(gòu)有所不同：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款 貸：銀行存款認(rèn)購(gòu)新股中簽，與證券交易所結(jié)算中簽款項(xiàng)時(shí)，按照中簽股票的公允價(jià)值入賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)成本

7、 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款整理ppt同時(shí)，退回未中簽款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款整理ppt五、自營(yíng)證券持有期間的配股及派息核算1公司因持有股票而享有的配股權(quán)，通過(guò)網(wǎng)上配股的，在與證券交易所清算配股款時(shí)，按實(shí)際支付的配股的公允價(jià)值入賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)成本 貸：結(jié)算備付金公司通過(guò)網(wǎng)下配股的，按實(shí)際支付的配售股票公允價(jià)值入賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)成本 貸：銀行存款整理ppt2因持有股票而分得的股票股利（即送股），應(yīng)在股權(quán)登記日，根據(jù)本公司持有的股票數(shù)量和送股比例，計(jì)算確定本公司分配的股票股利的數(shù)量，在交易性金融資產(chǎn)“數(shù)量”欄中登記。整理ppt3自營(yíng)股票持有期間取得現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄為：借：結(jié)算備付金公司 貸：投資收益整理ppt4自營(yíng)買