商品類別稅率一覽表

1、稅率商品類別備注0%蔬菜類不包括腌漬的蔬菜（13%）鮮囹美不包括冷凍肉、燒肉、腌扒（13%鮮蛋類不包括皮蛋咸蛋（13%13%水果、果干，含果用瓜（如西瓜、 甜瓜、哈密瓜等）、糖料植物（如 甘蔗、甜菜等）不包括水果罐頭、果脯、蜜餞，碾磨后園藝產(chǎn)品（如花椒粉、胡椒粉等）（17%）水產(chǎn)類含經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬、干制等防腐處 理和包裝水產(chǎn)品，不含熟制水產(chǎn)臘味大養(yǎng):、五谷雜糧蜂蜜切向、餃子皮、公吞皮、面條、 米粉、面粉等糧食復(fù)制品不包括淀粉、河粉、豬腸粉（17%食用植物油僅指芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、 二| 米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、_ 茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生 產(chǎn)的混合油純牛奶不

2、含用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、 奶酪、奶油等17%茶葉，含各種毛茶不包括精市I茶17%自產(chǎn)邊銷茶0%摻兌藥物的茶17%藥材、干貨不包括胡椒粉17%油料植物如花生、大豆、茶籽、芝麻子等17%調(diào)味品飲料/奶制品飲料不包括純牛奶（13%）豆制品（豆腐、豆干等）方便面熟食品（面包、熟肉等）罐頭食品、包裝食品煙酒冷凍品類非食品為統(tǒng)一執(zhí)行稅收政策，規(guī)范茶葉稅收征管工作，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，根據(jù)稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和全省流轉(zhuǎn)稅工作會(huì)議精神，現(xiàn)對(duì)毛茶和精制茶的劃分問題明確如下：一、毛茶和精制茶的劃分。茶葉是指以采白茶樹上的嫩芽和梗葉經(jīng)加工制成的產(chǎn)品，因其生產(chǎn)工藝和加工程度的不同劃分為毛茶和精制茶。毛茶，是指從

3、茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等簡(jiǎn)單工序 初制的，且銷售價(jià)格較低的茶葉。包括綠毛茶、紅毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等 各類毛茶。精制茶，是指將毛茶再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆、包裝、裝箱等一 定機(jī)械加工工序精制而成的茶葉和用茶鮮葉直接經(jīng)上述機(jī)械加工工序連續(xù)加工的茶葉。 包括綠茶、紅茶、花茶、烏龍茶、速溶茶、袋泡茶、普洱茶、緊壓茶（邊銷茶）以及未經(jīng)機(jī)械加工、以手工方式特別加工的“功夫茶”（高檔手工茶）等各種精制茶。二、根據(jù)以上第一條毛茶和精制茶劃分的規(guī)定，各地在具體執(zhí)行中應(yīng)掌握以下幾點(diǎn)：（一）花茶、速溶茶、袋泡茶、普洱茶、保健茶、緊壓茶一般都為精制茶。（二）我省不

4、產(chǎn)烏龍茶、白茶、黑茶、黃茶，進(jìn)入我省流通的這類茶葉，一般是精制 茶。（三）省產(chǎn)茶葉毛茶（主要是綠毛茶、紅毛茶）和精制茶（主要是精制綠葉和精制紅茶 ） 嚴(yán)格按第一條規(guī)定的工藝劃分，具體由縣（市）國(guó)稅局及征收機(jī)關(guān)嚴(yán)格考察各品種生產(chǎn)工藝后確定。（四）為了較為準(zhǔn)確地劃分毛茶和精制茶，茶葉生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者必須如實(shí)填開進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票的品名，毛茶和精制茶必須明確屬實(shí)開具，凡毛茶不填毛茶字樣的，一律按精制茶 的有關(guān)規(guī)定征收增值稅。所得稅法第八十六條企業(yè)所得稅法 第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、

5、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、 牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8.遠(yuǎn)洋捕撈。（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。符合下面稅法的規(guī)定，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷 蔬菜的收入免征增值稅和企業(yè)所得稅。1、增值稅：根據(jù) 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例及中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施

6、細(xì)則的規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。a、農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng) 業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。b、農(nóng)產(chǎn)品，是指 初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、 國(guó)家稅務(wù)總局 確定。2、企業(yè)所得稅：根據(jù) 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：a、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；b、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服 務(wù)業(yè)項(xiàng)目；如果符合上述稅法的

7、規(guī)定，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷蔬菜的收入免征增值稅和企業(yè)所得稅。增值稅資產(chǎn)自銷減免辦理流程及所需資料一、提出申請(qǐng)所需資料：1、減免備案表（3份）；2、書面申請(qǐng)報(bào)告；3、關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目（種植產(chǎn)品目錄）、經(jīng)營(yíng)狀況、生產(chǎn)過程（生產(chǎn)過程最重要，要詳細(xì)，寫明生產(chǎn)周期）的描述和說明；4、種植地的產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件 （或租賃合同+出租方的產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件）5、種植地所在村委會(huì)或、居委會(huì)開具的自產(chǎn)自銷證明6、特殊類種植還需資質(zhì)或準(zhǔn)許證等審批材料復(fù)印件7、附種植地照片8、公司3證復(fù)印件二、稅務(wù)局受理三、稅務(wù)局核查1 .資料是否齊全2 .生產(chǎn)過程描述是否符合要求3 .自產(chǎn)自銷是否屬實(shí)，一般到種植基地實(shí)地核查注意：有些省市自產(chǎn)自銷增值稅減免一次只能備案一年，隔一年需重新申請(qǐng)備案一次現(xiàn)在種植農(nóng)產(chǎn)品國(guó)家有相應(yīng)的補(bǔ)貼政策扶持，具體內(nèi)容請(qǐng)看下文：一、項(xiàng)目申報(bào)受理單位：供銷合作總社、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦項(xiàng)目名稱：農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、土地治理項(xiàng)支持范圍：種植、養(yǎng)殖基地和設(shè)施農(nóng)業(yè)項(xiàng)目；棉花、果蔬、茶葉、食用菌、花卉、蠶桑、畜禽等農(nóng)產(chǎn)品加工項(xiàng)目；儲(chǔ)藏保鮮、產(chǎn)地批發(fā)市場(chǎng)等流通設(shè)施項(xiàng)目。資金補(bǔ)助數(shù)額：80160萬元申請(qǐng)申報(bào)時(shí)間：3月項(xiàng)