題解與復(fù)習(xí)指導(dǎo)

1、2013-2014第2期審計期末考試復(fù)習(xí)范圍及要求1 考試題型1.1單項選擇題，每小題只有唯一正確的答案；每小題1分，共計16分。1.2多項選擇題，每小題有2個或2個以上的答案，只有全部正確才能得分；每小題1.5分，共計21分。1.3判斷題，正確的用“T”表示，錯誤的用“F”表示;每小題1分，共13分，若全部答案判定為T或F者，記為0分。1.4簡答或辨析題，共4小題，1、2小題各9分，3、4小題各6分，按要求回答；共計30分。1.5綜合題，只有1題，根據(jù)資料一、資料二、資料三和資料4做出相應(yīng)判斷，共計20分。2 答題要求2.1請同學(xué)們得到試卷后將答案寫在答題卷上的指定位置，寫在試題卷上無效，A

2、卷試題紙4頁，答題紙4頁；B卷試題紙5頁，答題紙4頁。2.2 交卷時，請同學(xué)們將答題卷與試題卷分開交,訂書針留在答題卷上。2.3若答題紙預(yù)留位置不夠時，可注明題號寫在答題卷背面。2.4 客觀題根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案給分；簡答題和綜合題根據(jù)分值點進行給分。3復(fù)習(xí)范圍3 .1 第一篇：審計、鑒證與注冊會計師職業(yè)第1章，1、2、3節(jié)（單選、多選、判斷）第4章 重點（單選、多選、判斷、簡答）第5章 1、3節(jié)（單選、多選、判斷）3.2 第二篇：審計程序與審計技術(shù)第6章 重點（單選、多選、判斷、簡答、綜合）第7章 1、2、3節(jié)是重點（單選、多選、判斷、簡答、綜合）第8章 重點，特別要理解審計重要性與審計風(fēng)險1、2、

3、3節(jié)是重點（單選、多選、判斷、簡答、綜合）第9、10章 是重點，特別要掌握、理解并運用實質(zhì)性程序（單選、多選、判斷、簡答、綜合）第3篇 交易循環(huán)審計13、14、15、16、17這5章是重點， 是前面知識的綜合運用，主要體現(xiàn)在單選、多選、判斷與綜合題中。4復(fù)習(xí)要求4.1 第2、3 、11、12、18、19這6章及第4篇其他類型鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)這些內(nèi)容均不進入期末考試范圍。4.2 根據(jù)提示的范圍，請同學(xué)們一定要認(rèn)真、仔細(xì)、全面地復(fù)習(xí)，特別要理解、掌握一些基本概念、理論與運用。4.3 本次考試，試卷卷面成績總分為100分，只有卷面成績達(dá)到50分及50分以上者，加上平時成績才能及格。4.4 本次考試

4、，平時成績占比為25%，期末卷面成績占比為75%；大家看到的成績是平時成績與期末卷面按照給定的百分比后加總的成績。4.5 通過前三次作業(yè)，消化、鞏固并加深全面復(fù)習(xí)效果。 5考試要求5.1 認(rèn)真復(fù)習(xí)，考場上千萬不要作弊，否則，結(jié)果很慘。5.2 考試中，若遇到同一題出現(xiàn)在兩道試題中，請?zhí)峁┫嗤拇鸢浮?.3 若試題中出現(xiàn)出題老師犯的錯，大家都得分。5.4 考試前后，請不要過問有關(guān)考試內(nèi)容、考試成績的相關(guān)問題，請大家相信自己，也相信老師。6 其他要求請大家只能在群內(nèi)傳這些內(nèi)容，請千萬不要在其他地方上傳這些內(nèi)容與要求。7 期末考試題型例解7.1單項選擇題，每小題只有唯一正確的答案；每小題1分，共計16

5、分。例1:如果被審計單位的存貨使用已受到限制，而被審計單位管理當(dāng)局未將這一情況在會計報表中予以說明，則會計報表的以下認(rèn)定會發(fā)生錯誤（ A ）。 A、表述與披露； B、權(quán)利和義務(wù)； C、估價或分?jǐn)偅?D、存在或發(fā)生例2:針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對不包括（ B ）A 考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)； B對應(yīng)收賬款進行函證；C考慮被審計單位采用的會計政策； D在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被審計單位預(yù)見或事先了解。例3:下列各項中，( B )是為了實現(xiàn)注冊會計師一般審計目標(biāo)中的分類目標(biāo)。 A累計折舊的賬戶余額看來是合理的；B把

6、主管和董事的欠款與客戶的欠款分開；C有價證券是否按取得時實際成本入賬；D所有的銷售是否均已發(fā)生。例4:以下關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的陳述中，錯誤的有（ B ） A 審計師應(yīng)當(dāng)識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險； B 審計師應(yīng)當(dāng)利用實施風(fēng)險評估程序獲取評價控制設(shè)計的審計證據(jù)，作為支持風(fēng)險評估結(jié)果的審計證據(jù)； C 審計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍； D 在評估重大錯報風(fēng)險時，審計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系。例5:審計師在對公司發(fā)生的借款費用進行審計時，注意到以下事項，其中會計處理錯誤的是（ B ）A 公司對構(gòu)建固定資產(chǎn)

7、而溢價發(fā)行的公司債券采用實際利率法分期攤銷債券溢價，并以實際利率作為資本化率； B 公司的某項在建工程根據(jù)建造工藝的要求暫停施工4個月，在此期間，公司停止了借款費用資本化； C 公司為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的金額較小的專門借款手續(xù)費，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入期間費用； D公司為購建而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)購建成本。7.2多項選擇題，每小題有2個或2個以上的答案，只有全部正確才能得分；每小題1.5分，共計21分。例1: 甲會計師事務(wù)所承接了某鑒證客戶的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。假定存在以下各種情況，請指出影響鑒證業(yè)務(wù)獨立性的情況是（BD）。A鑒證小

8、組成員張三的妻子多年來一直擔(dān)任鑒證客戶的質(zhì)量檢驗員； B鑒證客戶的財務(wù)經(jīng)理三年前是甲會計師事務(wù)所的簽字注冊會計師；C鑒證小組組長小王的父親從事小商品零售業(yè)務(wù)，常從鑒證客戶進貨； D鑒證客戶贈送兩輛高級驕車供甲會計師事務(wù)所所長使用例2:在對銷售與收款內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查時，主要內(nèi)容有（ A B C D ）A 銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況， 重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象； B 銷售與收款業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批；C 銷售退回的管理情況，重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫； D 收款的管理情況，重點檢查單位

9、銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。例3:在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（A C D ）A 使用的審計方法和工具；B 審計工作底稿的歸檔日期； C 實施審計程序的性質(zhì)； D 已獲取審計證據(jù)的重要程度例4:根據(jù)“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定，可以推論出以下具體審計目標(biāo)或項目審計目標(biāo)的有（CDE）A 真實性；B完整性； C機械準(zhǔn)確性；D截止；E估價例5 : 29、審計師對某公司采購與付款循環(huán)進行審計，應(yīng)選擇進行函證的公司明細(xì)賬往來賬戶年末余額及本年度進貨總額為（ B D ）A 497 000元，668 200元B 0元，4

10、7 015 300元 C 98 000元，92 000元 D 3 032 000元，2 897 000 元。7.3判斷題，正確的用“T”表示，錯誤的用“F”表示;每小題1分，共13分，若全部答案判定為T或F者，記為0分。例1: 審計的依據(jù)不是一程不變的，它是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷發(fā)展變化的。（T）例2: 對財務(wù)信息作出虛假報告導(dǎo)致的重大錯報通常源于多記收入或少計收入，因此注冊會計師在重大錯報風(fēng)險評估過程中應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險。（T）例3：審查V公司的持有至到期投資時，注冊會計師應(yīng)結(jié)合銀行借款等科目，了解是否存在已用于債務(wù)擔(dān)保的持有至到期投資。如有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，

11、同時提請被審計單位作恰當(dāng)披露。( F )例4：注冊會計師只有與委托單位保持形式上的獨立，才能夠發(fā)表客觀、公正、真實的審計意見。（F）例5：在評價審計結(jié)果時，如果尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，審計師應(yīng)當(dāng)考慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表。（T）7.4簡答或辨析題，共4小題，1、2小題各9分，3、4小題各6分，按要求回答；共計30分。范圍：1、正大會計師事務(wù)所承接了昌盛公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，委派了注冊會計師李明和李華進行審計。注冊會計師李明、李華對應(yīng)收賬款審計采用了肯定式函證程序，其中：債務(wù)人甲和債務(wù)人乙回函結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致；債務(wù)人丙進行了首

12、次發(fā)函后未得到回函。要求： (1)注冊會計師李明、李華針對債務(wù)人丙未回函情況應(yīng)采取何種措施? (2)債務(wù)人甲和債務(wù)人乙回函結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的原因主要可能有哪些? (3)注冊會計師應(yīng)相應(yīng)實施哪些主要的審計程序? 2、G注冊會計師是天成公司2012年年度財務(wù)報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代G注冊會計師做出以下正確的回答： (1)注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？ (2)注冊會計師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？(3)注冊會計師索取開戶銀行的2013年1月份銀行對賬單，能證實銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪

13、些內(nèi)容？3、ABC會計師事務(wù)所接受XYZ公司委托，對其2006年度財務(wù)報表進行審計。ARC會計師事務(wù)所準(zhǔn)備委派注冊會計師A和B執(zhí)行審計，若存在下列情況，判斷會計師事務(wù)所或注冊會計師A和B的獨立性是否可能會受到影響，逐一分析說明情況。（1）ABC會計師事務(wù)所收費主要來源于XYZ公司。（2）注冊會計師A的妻子是XYZ公司的一名普通銷售員。（3）會計師事務(wù)所租賃XYZ公司的辦公樓作為辦公場所。（4）XYZ公司的董事是ABC會計師事務(wù)所的前高級管理人員。（5）注冊會計師B的哥哥擁有XYZ公司少量股票。（6）在某項重大會計問題上與XYZ公司存在意見分歧，XYZ公司就是由于該問題與前任會計師事務(wù)所意見無法

14、達(dá)成一致而變更委托的。4.2007年2月12日，ABC會計師事務(wù)所接受W有限責(zé)任公司的委托，對2006年度財務(wù)報表進行審計，委派A、B注冊會計師及助理人員進行外勤審計工作，A、B注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所的發(fā)起人，任審計部正副經(jīng)理。W公司屬于IT民營企業(yè)，其最主要的出資者為x，占有51的股權(quán)，x擔(dān)任董事長。B注冊會計師與x共同出資設(shè)立BX公司，B注冊會計師只擁有30份額。要求：（1）請根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見的要求，判別ABC會計師事務(wù)所接受XYZ有限責(zé)任公司的委托是否恰當(dāng)，并說明理由。如果要接受委托，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)采取何種措施?（2）如果ABC會計師事務(wù)所接受委托，是否可

15、以委派B注冊會計師進行審計? 5 辨析題（或簡答題）ABC 會計師事務(wù)所是一家新成立的會計師事務(wù)所，其質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1） 經(jīng)主任會計師指派，副主任會計師可以分管會計師事務(wù)所質(zhì)量控制工作，并對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。（2） 執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍為上市公司審計項目中被評為高風(fēng)險的審計項目。（3） 如果審計項目組成員與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員意見不統(tǒng)一，應(yīng)當(dāng)通過技術(shù)部進行書面咨詢，或以與會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)風(fēng)險控制的合伙人進行討論的方式予以解決。分歧未解決前不得出具審計報告。（4） 以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個項目進行檢查，如果合伙人連續(xù)兩次檢查為優(yōu)秀，則

16、以后可以每5年檢查一次。要求：針對（1）（4），逐項指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。答案如下：事項序列是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的規(guī)定（是否）理由（1）否主任會計師而非副主任會計師對質(zhì)量控制制度負(fù)責(zé)。（2）否執(zhí)行項目質(zhì)量控制的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，客戶是否為上市實體和出具不恰當(dāng)報告風(fēng)險。因此，當(dāng)面對復(fù)雜程度很高和出具不恰當(dāng)報告風(fēng)險很大的特定業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以確定更大的項目質(zhì)量控制復(fù)核范圍，而不僅是被評為高風(fēng)險的項目。（3）是符合質(zhì)量控制制度（4）否會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過3年。在每個

17、周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查。7.5綜合題，只有1題，結(jié)合給定資料并做出相應(yīng)判斷，共計20分。甲公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。資料一： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2012年初，甲公司董事會決定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后1日推遲到次月5日，同時將員工薪酬水平平均上調(diào)10%。甲公司2012年員工隊伍基本穩(wěn)定。（2）2012年下半年，受金融衍生品投資失敗的影響，甲公司主要競爭對手之一的乙公司（非甲公司的關(guān)聯(lián)公司）及其全資子公司丙公司均陷入財務(wù)困境。為取得丙公司

18、的機器設(shè)備，甲公司于2012年8月31日與乙公司簽訂協(xié)議，以1億元購入其所持丙公司的全部股權(quán)。按照協(xié)議約定，丙公司于2012年9月30日遣散了全部員工，并向甲公司移交了全部資產(chǎn)和負(fù)債。甲公司于2012年10月將丙公司的全部機器設(shè)備和存貨轉(zhuǎn)移到了甲公司下屬生產(chǎn)基地，并對設(shè)備進行了組合安裝，同時向丙公司派出新的管理團隊和員工，丙公司轉(zhuǎn)而負(fù)責(zé)甲公司部分產(chǎn)品的銷售。（3）2012年9月1日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)月起，由丁公司為甲公司于2012年第四季度投放市場的一款新產(chǎn)品A產(chǎn)品提供為期12個月的廣告服務(wù)。甲公司于2012年9月1日向丁公司預(yù)付6個月廣告服務(wù)費，每月10萬元。另外，按照協(xié)議約定，

19、甲公司于每月末按當(dāng)月A產(chǎn)品銷售收入的5%向丁公司另行支付追加廣告服務(wù)費。（4）自2012年11月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉庫交貨，改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收，但客戶需承擔(dān)甲公司因此而發(fā)生運費的80%。（5）2012年末，有網(wǎng)民稱甲公司B產(chǎn)品含有較高的有害化學(xué)成分，會對消費者健康造成不良影響，甲公司隨即發(fā)表聲明，表示B產(chǎn)品有害化學(xué)成分含量沒有超出現(xiàn)行安全標(biāo)準(zhǔn)，并公布了國家有關(guān)部門的檢測報告。但大部分網(wǎng)絡(luò)調(diào)查顯示，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對B產(chǎn)品安全性表示憂慮。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司合并財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：未審數(shù)已審數(shù)年份2012年2011

20、年產(chǎn)品項目A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品營業(yè)收入3 0006 00014 00005 000118 000營業(yè)成本2 0005 000111 00004 60090 000存貨A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品其他產(chǎn)品賬面余額18060030 000050023 000減：存貨跌價準(zhǔn)備000000賬面價值18060030 000050023 000固定資產(chǎn)成本298 000265 500減：累計折舊177 200154 700減：減值準(zhǔn)備120 400110 400商譽-購入丙公司股權(quán)形成6000預(yù)付款項基本廣告服務(wù)費200追加廣告服務(wù)費1000年末余額1200應(yīng)付職工薪酬65預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證10090銷售費用-運輸費1200要求：針對資料一中（1）（5）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本