建設項目跟蹤審計(共37頁).ppt

1、2021-12-191建設項目跟蹤審計建設項目跟蹤審計時現(xiàn)時現(xiàn) 南京審計學院南京審計學院建設項目跟蹤審計時現(xiàn) 南京審計學院 025583185002021-12-192一、建設項目的建設程序2021-12-1932021-12-194建設流程建設流程可行性研究可行性研究初步設計初步設計技術設計技術設計施工圖設計施工圖設計招投標招投標合同實施合同實施竣工驗收竣工驗收投投資資估估算算設設計計概概算算修正概算修正概算施工圖預算施工圖預算合合 同同 價價結結 算算 價價 竣工決算竣工決算2021-12-195建設程序控制建設程序控制v立項（項目建議書）立項（項目建議書）v可研（可行性研究報告）可研（可

2、行性研究報告）v設計：初步設計、技術設計、施工圖設計設計：初步設計、技術設計、施工圖設計v施工準備與實施施工準備與實施 招標投標招標投標:一對一、一對一、一對一對多（一買對多賣，一賣對多買）多（一買對多賣，一賣對多買）、多對多、多對多v竣工驗收竣工驗收 v后評估后評估“ 物有本末，事有始終，物有本末，事有始終，知所先后，則近道矣。知所先后，則近道矣。”二、跟蹤審計的含義及重點v（一）跟蹤模式v1、全過程跟蹤v2、階段性跟蹤v3、專題跟蹤2021-12-196v（二）跟蹤審計的重點v1、開工前審計v（1）投資決策審計v（2）設計質量審計v（3）資金籌集審計v（4）技術準備工作審計v（5）招標投標

3、與合同審計 2021-12-1972021-12-198要點提示要點提示v1 1、審批程序合規(guī)性審計、審批程序合規(guī)性審計v（見下表）（見下表）v2 2、資金來源是否有保障和按時到位、資金來源是否有保障和按時到位v3 3、征地、拆遷安置、征地、拆遷安置v4 4、有無超規(guī)模、超標準、夾帶工程、挪、有無超規(guī)模、超標準、夾帶工程、挪用資金用資金v5 5、債權債務中關聯(lián)方交易防范職務犯罪、債權債務中關聯(lián)方交易防范職務犯罪2021-12-199序號序號審批程序審批程序審批機關及文號審批機關及文號1項目建議書項目建議書2可行性研究報告可行性研究報告3環(huán)境影響評估報告環(huán)境影響評估報告4初步設計初步設計5建設用

4、地許可建設用地許可6建設規(guī)劃許可建設規(guī)劃許可7建設施工許可建設施工許可8拆遷許可拆遷許可9消防審核消防審核10施工圖審核施工圖審核2、在建期審計（1）工程進度審計（2）質量審計（3）設計變更與施工簽證審計（4）資金支付與使用審計（5）材料與設備購買審計 2021-12-1910v（6）工程結算審計v（7）生產(chǎn)準備情況審計v（8）建設項目內部控制與管理審計2021-12-1911v3、竣工驗收審計v（1）審計竣工驗收條件v（2）審計竣工驗收程序v（3）審計竣工驗收結果v（4）審計竣工決算和總結算v（5）審計投資效益2021-12-19122021-12-1913.三、審計與建設法規(guī)三、審計與建設

5、法規(guī)v（一）（一）憲法憲法 :91:91條條 ,109,109條條v（二）（二）審計法審計法2222條條 審計機關對政府投資和以審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。決算，進行審計監(jiān)督。 v（三（三) )審計機關國家建設項目審計準則審計機關國家建設項目審計準則（四）內部審計實務指南第（四）內部審計實務指南第1 1號號建設項目內建設項目內部審計部審計 v( (五五) )主要的建設法規(guī)，如：主要的建設法規(guī)，如：v建筑法建筑法招標投標法招標投標法合同法合同法 工工程量清單計價規(guī)范程量清單計價規(guī)范基本建設財務管理若基本建設

6、財務管理若干規(guī)定干規(guī)定 最高人民法院關于施工合同法律最高人民法院關于施工合同法律問題的解釋問題的解釋等等2021-12-1914四、內部審計機構設置 WHO IS ACCOUNTABLE FOR AUDIT?六種組織模式六種組織模式 Six Structure Models(一)隸屬于高管層 Subject to Senior Management(二) 隸屬財務部門 Subject to Financial Department(三)與紀檢監(jiān)察合署辦公 Co-ordinate with Discipline Inspection and Supervision Department(四) 通

7、過審計委員會由董事會和高管層雙重領導Dual control by the Board of Directors and Senior Management via Audit Committee (五) 垂直管理Vertical Management(六) 高管層與監(jiān)事會雙重領導Dual control by Senior Management and Supervisory Committee組織系統(tǒng)圖 SYSTEM ORGANISATION CHARTv監(jiān)事會監(jiān)事會 vSupervisory vCommitteev 其一，從理論分析角度：建設項其一，從理論分析角度：建設項目審計是指由獨立

8、的審計機構和審計人目審計是指由獨立的審計機構和審計人員，依據(jù)黨和國家在一定員，依據(jù)黨和國家在一定 時期頒發(fā)的方時期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)和相關的技術經(jīng)濟指針政策、法律法規(guī)和相關的技術經(jīng)濟指標，運用審計技術對建設項目建設全過標，運用審計技術對建設項目建設全過程的技術經(jīng)濟活動以及與之相聯(lián)系的各程的技術經(jīng)濟活動以及與之相聯(lián)系的各項工作進行的審查、監(jiān)督。項工作進行的審查、監(jiān)督。2021-12-1919 v內部審計規(guī)定見指南2021-12-1920練習練習v1 1、一個單項工程一般有若干個（、一個單項工程一般有若干個（ ）所組成）所組成v2 2、一個建設項目一般由若干個（）所組成。、一個建設項目一般由

9、若干個（）所組成。v3 3、工程概、預算均是以（）為單位編制的、工程概、預算均是以（）為單位編制的v4 4、清單計價工程量是以（）為單位編制、清單計價工程量是以（）為單位編制v5 5、建設項目控制環(huán)境的變化對審計影響？、建設項目控制環(huán)境的變化對審計影響？v6 6、什么叫建設項目跟蹤審計？、什么叫建設項目跟蹤審計？v7 7、建設項目審計依據(jù)有哪些？、建設項目審計依據(jù)有哪些？2021-12-19212021-12-1922案例分析2021-12-19232021-12-1924重慶綦江彩虹橋垮塌案重慶綦江彩虹橋垮塌案 v1999年月日晚時分前后，重慶市年月日晚時分前后，重慶市綦江縣城跨越綦河（長江

10、支流）兩岸、連綦江縣城跨越綦河（長江支流）兩岸、連 接接城東城西的人行彩虹橋（整體垮塌，人城東城西的人行彩虹橋（整體垮塌，人遇難，包遇難，包 括名年輕武警戰(zhàn)士。括名年輕武警戰(zhàn)士。v1.違反建設程序違反建設程序,“七無七無”工程（無報建工程（無報建.無開無開工許可工許可.無招投標無招投標.無正式合同無正式合同.無政府質量監(jiān)無政府質量監(jiān)督督.無監(jiān)理無監(jiān)理.無竣工驗收）無竣工驗收） v2.設計、施工主體不合法；行賄受賄。設計、施工主體不合法；行賄受賄。2021-12-1925 案例分析：粵海鐵路公司案案例分析：粵海鐵路公司案粵海鐵路公司粵海鐵路公司v采購采購 咨詢咨詢 施工施工 監(jiān)理監(jiān)理 技術技術

11、設計設計 財務財務v一、集體瓜分、人人均沾一、集體瓜分、人人均沾v二、自辦實體，關聯(lián)交易二、自辦實體，關聯(lián)交易v三、巧立名目，濫發(fā)獎金三、巧立名目，濫發(fā)獎金v四、虛擬工程，虛假退繳四、虛擬工程，虛假退繳 2021-12-1926粵海鐵路公司 v 2021-12-19272021-12-1928v一、集體瓜分、人人均沾一、集體瓜分、人人均沾v業(yè)主、施工、設計、監(jiān)理等方方面面的相關業(yè)主、施工、設計、監(jiān)理等方方面面的相關單位單位“團結一致團結一致”。正如審計人員所說：。正如審計人員所說：“整個企業(yè)幾乎整體失語，無法獲得線索，整個企業(yè)幾乎整體失語，無法獲得線索，也很難取證。也很難取證?！?是粵海公司領

12、導班子集體腐是粵海公司領導班子集體腐敗的一大特征。敗的一大特征。v問題：問題：v1.為什么前為什么前13次審計沒有發(fā)現(xiàn)問題次審計沒有發(fā)現(xiàn)問題?v2.內部控制在什么情況下無效？內部控制在什么情況下無效？2021-12-1929內部控制內部控制-不相容職務分離不相容職務分離會計小張會計小張出納小李出納小李會計小王會計小王2021-12-1930v二、巧立名目，濫發(fā)獎金二、巧立名目，濫發(fā)獎金 v從從9898年年8 8月到月到20002000年底，公司職工人均月收入年底，公司職工人均月收入從從23582358元增至元增至82108210元；領導班子人均月收入元；領導班子人均月收入從從66266626元

13、增至元增至1451514515元。元。v問題二：問題二：v1 1、公司濫發(fā)的獎金在什么費用中支出？、公司濫發(fā)的獎金在什么費用中支出？v2、審計人員對公司人員近、審計人員對公司人員近3 3年收入進行比較，年收入進行比較，這是什么審計方法的運用？這是什么審計方法的運用？2021-12-1931v四、虛擬工程，虛假退繳四、虛擬工程，虛假退繳 v公司領導與中鐵公司領導與中鐵1919局項目有關人員商定，局項目有關人員商定，由中鐵由中鐵1919局編制虛假的大型臨時工程，局編制虛假的大型臨時工程，然后粵海公司撥出然后粵海公司撥出200200萬元工程款，從萬元工程款，從中套取資金作清退之用。中套取資金作清退之

14、用。v問題四：虛擬工程款問題四：虛擬工程款200200萬元屬于什么萬元屬于什么性質的費用？如何套取？性質的費用？如何套取？2021-12-1932訓練訓練v1 1、設計一般包括初步設計、技術設計和（）、設計一般包括初步設計、技術設計和（）v2 2、生產(chǎn)準備工作一般發(fā)生在（、生產(chǎn)準備工作一般發(fā)生在（ ）v3 3、設計文件一般包括圖紙（、設計文件一般包括圖紙（ ）和設計概算）和設計概算v4 4、設計概算不應突破投資估算（、設計概算不應突破投資估算（ ）以上）以上v5 5、 “三通一平三通一平”？v6、可行性研究報告一般由（、可行性研究報告一般由（ ）編制）編制2021-12-19337.思考題：有

15、什么道理？怎樣保證？思考題：有什么道理？怎樣保證？v（一）單項工程核減率達（一）單項工程核減率達15%以上（含以上（含15%）的，）的，其審計費用由施工單位承擔其審計費用由施工單位承擔v（二）單項工程核減率（二）單項工程核減率10%-14%，其審計費用由，其審計費用由施工單位承擔施工單位承擔80%，建設單位承擔，建設單位承擔20%。v（三）經(jīng)審計，單項工程核減率達（三）經(jīng)審計，單項工程核減率達5%以上（含以上（含5%）-9%的，其審計費用由施工單位承擔的，其審計費用由施工單位承擔20%，建設單，建設單位承擔位承擔80%。v（四）經(jīng)審計，單項工程核減率達（四）經(jīng)審計，單項工程核減率達5%以下的，

16、其以下的，其審計費用由建設單位承擔審計費用由建設單位承擔五、跟蹤審計的利弊分析v（一）優(yōu)勢v1、提高審計的有效性v2、更好地發(fā)揮咨詢功能v（二）弊端v1、有可能與獨立性發(fā)生沖突v2、審計成本加大2021-12-19342021-12-1935六、建設項目審計發(fā)展趨勢六、建設項目審計發(fā)展趨勢n（一）事后審計向事前審計發(fā)展（一）事后審計向事前審計發(fā)展 n美國美國GAO（Government Accountability Office）在政策評估功能中扮演很重要的角）在政策評估功能中扮演很重要的角色，對公共工程建設計劃審計（事前）是美色，對公共工程建設計劃審計（事前）是美國政府審計機構的主要職責之一，對項目前國政府審計機構的主要職責之一，對項目前期決策進行跟蹤審計（事中），以達到良好期決策進行跟蹤審計（事中），以達到良好效果。效果。 2021-12-1936n（二）造價審計向招投標審計發(fā)展（二）造價審計向招投標審計發(fā)展n（三）質量審計向采購和施工審計發(fā)展（三）質量審計向采購和施工審計發(fā)展 n（四）財務審計向效益審計發(fā)展（四）財務審計向效益審計發(fā)