營改增工作要點(diǎn)的通知

1、關(guān)于進(jìn)一步明確“營改增”工作要點(diǎn)的通知各分公司、各部門：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局（財(cái)稅201636號）文件要求，2016年5月1日起建筑業(yè)全面推開由營業(yè)稅改證增值稅。根據(jù)文件的相關(guān)規(guī)定，將會對公司的業(yè)務(wù)承接、合同簽訂、物資采購、工程分包、項(xiàng)目管理方式、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)管理等方面產(chǎn)生很大的影響。為了做好這次稅改的工作，公司在2016年4月底出臺了營改增注意事項(xiàng)，同時(shí)請專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對相關(guān)管理、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員進(jìn)行了專門培訓(xùn)。通過2個(gè)多月的運(yùn)行，發(fā)現(xiàn)并解決了許多問題，為了更好地推行公司全面實(shí)施營改增工作，特提出以下要求，請遵照執(zhí)行：一、工程業(yè)務(wù)承接方面1、投標(biāo)報(bào)價(jià)投標(biāo)報(bào)價(jià)要根據(jù)浙江省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳建建

2、發(fā)【2016】144號）關(guān)于建筑業(yè)營改增后浙江省建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整的通知和浙江省建設(shè)工程造價(jià)管理站（浙建站定【2016】23號關(guān)于發(fā)布營改增后浙江省建設(shè)工程施工取費(fèi)費(fèi)率的通知及（浙建站信【2016】25號關(guān)于發(fā)布營改增后浙江省建設(shè)工程施工取費(fèi)費(fèi)率的通知，同時(shí)要根據(jù)鐵路“營改增”后的相關(guān)配套文件和計(jì)價(jià)規(guī)則，采取“價(jià)稅分離”的原則進(jìn)行組價(jià)。2、掛靠外單位承接業(yè)務(wù)要注意三個(gè)方面：1）回避建市2014118號文違法分包問題；2）以專業(yè)分包的形式與被掛靠單位簽訂合同，合同分鐵路與市政兩部分，取得專業(yè)分包合同用于抵稅。3）積極爭取公司內(nèi)部分包抵稅。3、聯(lián)營項(xiàng)目開發(fā)項(xiàng)目要點(diǎn)：1）項(xiàng)目成本賬建在公司2）最終

3、所繳納的增值稅按實(shí)結(jié)算，所有稅負(fù)由聯(lián)營單位承擔(dān)。3）以個(gè)人名譽(yù)簽訂合同，在工程價(jià)款支取時(shí)應(yīng)向銀行提供合同原件。4、關(guān)于主合同簽訂要點(diǎn)：1）在具體合同簽訂過程中，采用哪種合同格式，要根據(jù)項(xiàng)目情況，老項(xiàng)目采用老的合同格式；新項(xiàng)目采用新的合同格式?；蛘咭罁?jù)投標(biāo)報(bào)價(jià)或談判過程中采用哪種計(jì)價(jià)規(guī)則來定。2）合同條款的修訂，采用建設(shè)部的格式文本。3）合同價(jià)的確定，要求價(jià)稅分離。4）合同價(jià)外費(fèi)用的確定，要明確增值稅由誰來承擔(dān)。5)工程變更與結(jié)算，明確變更部分的增值稅計(jì)稅原則。6)合同中明確甲供材料、甲供設(shè)備如何解決增值稅問題，一般建議由業(yè)主單位提供增值稅專用發(fā)票。二、財(cái)務(wù)及發(fā)票等基礎(chǔ)管理方面1、公司組織分包

4、的項(xiàng)目（專業(yè)、勞務(wù)分包）原則上要選擇稅率為11%的施工隊(duì)伍，并向公司提供增值稅專用發(fā)票（實(shí)行業(yè)務(wù)、合同、資金三流合一）。2、分包單位的準(zhǔn)入條件：1）要求為一般納稅人。2）分包方能提供增值稅專用發(fā)票。3）小規(guī)模納稅人原則上不準(zhǔn)入。 3、分包工程計(jì)價(jià)規(guī)則：老項(xiàng)目采用老的計(jì)價(jià)規(guī)則，新項(xiàng)目采用新的計(jì)價(jià)規(guī)則。 4、勞務(wù)分包注意事項(xiàng)：1）勞務(wù)公司為一般納稅人，能按規(guī)定提供增值稅專用發(fā)票。2）零星材料單價(jià)為不含增值稅的單價(jià)，具體單價(jià)確定可以參照浙江省現(xiàn)行計(jì)價(jià)規(guī)則。3）設(shè)備租賃單價(jià)為不含增值稅的單價(jià)，具體單價(jià)確定可以參照浙江省現(xiàn)行計(jì)價(jià)規(guī)則。4）分包工程綜合單價(jià)不含增值稅，增值稅在最后統(tǒng)一規(guī)定計(jì)取。5）由分包單

5、位代付的費(fèi)用要考慮增值稅問題。6）控制勞務(wù)分包的總量，原則上不超過合同總價(jià)的20%，特殊情況最高不超過25%。 5、關(guān)于專業(yè)分包：1）專業(yè)分包方為一般納稅人。2）控制專業(yè)分包的價(jià)格，原則上要求總價(jià)低，抵扣稅率高。6、關(guān)于分包合同簽：1）合同價(jià)的確定，采用價(jià)稅分離的原則。2）分包合同中明確要求提供增值稅專用發(fā)票及稅率，并明確違約條款，如不能提供增值稅專用發(fā)票將如何處罰。3）工程變更與結(jié)算，明確變更部分的增值稅計(jì)稅原則，并簽訂補(bǔ)充合同。7、主材在與供應(yīng)商簽訂購銷合同的同時(shí)，要求供應(yīng)商提供稅率為17%的增值稅專用發(fā)票。8、輔料根據(jù)規(guī)定大額的必須與供應(yīng)商簽訂合同，但是無論大小金額在采購成本不增加的前提

6、下都要求供應(yīng)商提供最高稅率的增值稅專用發(fā)票。8、施工配合費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用在簽訂協(xié)議的同時(shí)，要求主業(yè)單位向公司提供增值稅專用發(fā)票。10、關(guān)于甲供料原則上不發(fā)生，若發(fā)生要與業(yè)主談判盡量控制數(shù)量，核算按照簡易計(jì)稅，稅率為3%。甲供料影響公司的稅款抵扣。11、在取得增值稅發(fā)票的同時(shí)，要求對方提供增值稅開票信息及企業(yè)相關(guān)資料。12、增值稅發(fā)票有效期為六個(gè)月，公司納稅申報(bào)周期為一個(gè)月，增值稅發(fā)票開具后一周內(nèi)交公司或各獨(dú)立核算分公司財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)部門認(rèn)證后方可進(jìn)入報(bào)銷程序。13、管理費(fèi)用特別是五項(xiàng)費(fèi)用除個(gè)人消費(fèi)性支出外，業(yè)務(wù)人員要盡量取得增值稅專用發(fā)票。14、有些特殊費(fèi)用無法取得增值稅專用發(fā)票，但是必須要求對方提供

7、增值稅普通發(fā)票。三新老項(xiàng)目銜接及相關(guān)政策 1、對2016年4月30日前簽訂合同的工程項(xiàng)目，公司按照老項(xiàng)目進(jìn)行核算管理，采取簡易計(jì)稅法，稅率為3%。老項(xiàng)目有以下三種類型：1）、2016年4月30日前已完工并已辦理結(jié)算的項(xiàng)目，但是部分資金未到位或發(fā)票未全額開具的項(xiàng)目。2）、2016年4月30日前已完工但是未辦理結(jié)算的工程項(xiàng)目。3）、2016年4月30日前在建的工程項(xiàng)目。以上三類工程項(xiàng)目要求在2016年12月31日前清理完畢。2、2016年4月30日后購置單價(jià)在5000元以上的固定資產(chǎn)和單價(jià)在2000至5000元之間的局控低值易耗品必須取得增值稅專用發(fā)票。3、公司自建項(xiàng)目即在建工程2016年4月30

8、日后所有的支出發(fā)票都必須是增值稅專用發(fā)票。公司分二年抵扣，第一年60%。第二年40%。4、關(guān)于勞務(wù)派遣，有二種情況。第一種視同勞務(wù)分包在合同總額中扣除；第二種差額納稅，稅率5%。公司一般選擇第一種情況。5、關(guān)于會計(jì)核算。公司根據(jù)規(guī)定設(shè)置相關(guān)科目應(yīng)對本次營改增的會計(jì)核算。各獨(dú)立核算分公司可以參照執(zhí)行。明年實(shí)施統(tǒng)一的會計(jì)科目進(jìn)行核算。6、由于納稅主體為公司及各獨(dú)立核算的分公司，因此，2016年4月30日后簽訂的各種合同、協(xié)議加蓋的合同專用章必須是公司和各獨(dú)立核算分公司。公司直屬分公司及項(xiàng)目部圖章不得對外簽訂各種合同和協(xié)議。根據(jù)營改增要求合同主體與合同章要一致，公司已啟用帶編號的分公司合同專用章，合

9、同專用章的授權(quán)范圍與現(xiàn)合同專用章一致。各分公司和相關(guān)部門要專人保管，防止發(fā)生意外。7、公司和各獨(dú)立核算分公司之間的清算和往來。2016年4月30日前老項(xiàng)目按照原來的辦法辦理；2016年4月30日后的新項(xiàng)目采用雙軌制，通過公司承接的大中型工程項(xiàng)目原則上主材、專業(yè)分包、勞務(wù)分包以及可以取得增值稅專用發(fā)票的材料和費(fèi)用由公司核算，工資性及其他無法取得增值稅專用發(fā)票的材料和費(fèi)用由分公司核算；分公司自己承接的中小工程項(xiàng)目由分公司按照規(guī)定核算。8、異地工程預(yù)交稅款。根據(jù)現(xiàn)行的政策老項(xiàng)目稅率為3%，新項(xiàng)目為稅率為2%，業(yè)主、總包單位、分包單位自下而上各自按照合同金額預(yù)繳，差額在企業(yè)所在地的國稅部門清算繳納。因此，合同簽訂至關(guān)重要。又由于路局要求預(yù)繳稅款資金不能打個(gè)人帳戶，故目前預(yù)交稅款存在困難。同時(shí)各地稅務(wù)部門對稅款預(yù)交及專業(yè)分包有不同的理解。 公司目前的做法是由分包單位代墊。9、關(guān)于銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)同步開發(fā)票。由于增值稅是按照開具