2011高考政治考點解析 納稅人

1、納稅人考點突破1準(zhǔn)確理解稅收的基本含義(1)稅收的含義稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力依法無償取得財政收入的基本形式。(2)對于該概念，應(yīng)掌握以下幾方面要點：稅收的目的是國家為實現(xiàn)其職能的需要，即社會公共需要。國家是階級統(tǒng)治的工具，國家為了行使其職能，維護(hù)國家機(jī)器的正常運轉(zhuǎn)，必須耗費一定的物質(zhì)和資金。因此，必須采取適當(dāng)?shù)姆绞饺〉秘斦杖?。稅收是國家為實現(xiàn)其職能服務(wù)的，是由政府機(jī)器的非生產(chǎn)性質(zhì)決定的。稅收的主體是國家，而不是其他任何單位或個人。稅收的手段是國家憑借政治權(quán)力而不是憑借經(jīng)濟(jì)條件取得收入。國家的權(quán)力不外乎兩種：一種是財產(chǎn)權(quán)力(據(jù)此得到國有企業(yè)上繳的利潤收入)；一種是政治權(quán)力。國家正

2、是運用政治強(qiáng)制的手段，采取多種形式參與社會產(chǎn)品的分配。它既可以對不同的經(jīng)濟(jì)成分征收，也可以對不同的社會集團(tuán)征收，還可以對個人征收。稅收是國家無償取得收入，是通過政治權(quán)力，為實現(xiàn)國家職能強(qiáng)制把一部分社會產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為國家所有而不具有返還性，也不對納稅人付出任何代價。(無償性)稅收的依據(jù)稅收是國家依據(jù)稅法征收的，而不是隨心所欲地征收稅款。稅收是依法取得的收入，有稅法作為法律依據(jù)和法律保障。國家不能隨心所欲、沒有標(biāo)準(zhǔn)的征稅；納稅人也必須根據(jù)稅法的規(guī)定納稅，否則將受到法律制裁。(稅收的強(qiáng)制性)稅收的內(nèi)容稅收是國家向納稅人征收的貨幣和實物。在商品貨幣關(guān)系不發(fā)達(dá)時，稅收主要是征收實物，而在發(fā)達(dá)商品經(jīng)濟(jì)條件下，

3、主要是征收貨幣。我國的農(nóng)業(yè)稅基本上征收的是實物，但仍要折合成一定的價值。稅收的地位是國家取得財政收入的基本形式。稅收的征收機(jī)關(guān)國家稅務(wù)總局及其在各省、市、縣設(shè)立的國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。2稅收與其他財政收入形式的關(guān)系：財政收入的形式包括稅收收入、國有企業(yè)上繳的利潤收入、債務(wù)收入以及國家機(jī)關(guān)提供的各種服務(wù)的收費、各種罰沒收入和國際捐贈收入等。在上述財政收入形式中，稅收是國家憑借政治權(quán)力依法無償取得財政收入的形式，具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個基本特征，是三個特征的統(tǒng)一。其他財政收入形式與稅收不同。如圖所示： 強(qiáng)制性無償性固定性稅收收入有有有國企上繳的利潤收入一定程度的強(qiáng)制性有不具有固定

4、性債務(wù)收入沒有沒有沒有國家機(jī)關(guān)的收費有沒有。它以國家機(jī)關(guān)向付費者提供服務(wù)為前提。有一定的隨意性。罰沒收入有有沒有國際捐贈沒有有沒有它們又有聯(lián)系：都是財政收入的形式；各種形式的財政收入在經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展中發(fā)揮著共同的作用。3稅和費的關(guān)系：(1)稅和費作為國家組織財政收入的兩種主要形式，有某些共同點：第一，從性質(zhì)上看，二者都是取之于民，用之于民的財政性資金，因為二者都是政府參與國民收入分配的形式。第二，從特征上看，二者的征收都以行政權(quán)力為依據(jù)，且都有一定的規(guī)章制度，因而都具有強(qiáng)制性。第三，從征收的依據(jù)看，二者都以國家(或政府)行使了社會管理職能為前提。(2)二者又存在著不同點：第一，征收的具體主體不

5、同。稅收是由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家征收的；費是由其他行政或事業(yè)單位征收的。第二，用途不同。稅款由國家統(tǒng)一支配，用于社會公共需要；費一般采取?？顚Ｓ迷瓌t，除少數(shù)作為財政收入外，大多數(shù)用于本行業(yè)、本部門業(yè)務(wù)支出的需要。第三，特點不同。稅收具有無償性；費以國家機(jī)關(guān)向付費者提供服務(wù)為前提。不具有無償性。第四，征收規(guī)模大小不同。稅收征收面廣，征收范圍基本上覆蓋了生產(chǎn)、分配、交換、消費等社會領(lǐng)域，其征收對象具有普遍性，是財政收入的最主要形式；費作為財政收入中的“其他收入”，在財政收入中所占比重不大。誤區(qū)警示1騙稅不同于偷稅解析：偷稅與騙稅都是以欺騙的方式進(jìn)行的違反稅法的行為，都直接造成稅收的流失和破壞稅收秩

6、序，不利于社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，都是應(yīng)受到法律制裁的行為。偷稅與騙稅在具體手段上不同。偷稅是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅項目和應(yīng)稅收入的行為，達(dá)到應(yīng)納稅而不納稅，或者應(yīng)多納稅而少納稅的目的。騙稅則集中表現(xiàn)為用欺騙手段獲得國家出口退稅。所以，兩者的主要區(qū)別在于：前者是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅項目和應(yīng)稅收入，后者是騙取稅收優(yōu)惠。2漏稅不同于偷稅解析：偷稅是納稅人明知稅法規(guī)定而有意違反，用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅。而漏稅是納稅人因為不了解稅法及其有關(guān)規(guī)定而少繳稅款或未繳稅款。真題再現(xiàn)例題(2007·廣東)為了提高我國高收入群體自覺納稅的意識，2006年11月8日國家稅務(wù)總局發(fā)布了個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)

7、。首次明確提出個人年收入所得12萬元以上的納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報納稅。該文件的發(fā)布體現(xiàn)的稅收特征是()A無償性B固定性C強(qiáng)制性D自覺性點評：本題應(yīng)選C。個人所得稅自行納稅申報辦法要求納稅人對應(yīng)稅收入是否依法納稅向稅收征管機(jī)關(guān)報告，不申報者將受到懲罰，說明稅收依靠國家強(qiáng)制力來保證，因此體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性特征。考點突破1社會主義稅收的性質(zhì)：取之于民，用之于民的新型稅收。(1)社會主義的稅收是“取之于民”社會主義稅收“取之于民”，是因為：在我國，公有制經(jīng)濟(jì)居于主體地位，國家稅收的主要來源是國有經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)。稅收的增長主要靠生產(chǎn)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大和效益的提高，而不是加重企業(yè)和人民的負(fù)擔(dān)?！叭?/p>

8、之于民”反映的是社會主義稅收在國民收入分配中國家、企業(yè)和個人在根本利益一致基礎(chǔ)上的整體利益與局部利益、長遠(yuǎn)利益和眼前利益的關(guān)系。在我國，人民是國家的主人，國家是為人民服務(wù)的，國家必須集中一部分資金，促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展，提高人民生活，由此決定，稅收是代表人民整體利益、長遠(yuǎn)利益的國家需要。(2)社會主義稅收是“用之于民”的社會主義國家代表人民的利益，國家把勞動人民創(chuàng)造的財富以稅收的形式集中起來，不論是直接用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，發(fā)展科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)，還是用于維護(hù)社會穩(wěn)定、鞏固國防等，都是為人民的利益服務(wù)的，勞動人民是稅收的最終受益者。社會主義稅收的“用之于民”，反映了稅收所代表的這部分社會產(chǎn)品和

9、國民收入，歸全社會共同占有，為全體勞動人民的利益服務(wù)。2稅收的作用：稅收作為財政收入的主要來源，它的作用與財政收入的巨大作用有很大的一致性，我國稅收的作用主要表現(xiàn)在三個方面：(1)稅收是組織財政收入的基本形式，也可以說是組織財政收入的主要工具，這是稅收的基本作用。理解這一作用可以從兩個方面：組織財政收入是稅收的基本作用，我國的稅收收入占國家財政收入的絕大部分。(90%以上)稅收可以使財政收入得到切實的保證，使國家的職能得到充分發(fā)揮。(2)稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿稅收為什么能夠調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控主要不是運用直接控制的行政手段，而是通過市場和對經(jīng)濟(jì)活動參加者

10、經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)節(jié)實現(xiàn)的。其中，稅收就是重要的調(diào)節(jié)手段之一。稅收為什么能夠調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動呢？是因為，稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能。這種職能是指，國家通過征稅，改變不同納稅人、不同經(jīng)濟(jì)部門在國民收入中所占的比重以及不同產(chǎn)品的盈利水平，從而對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生某種影響的功能。國家在利用稅收發(fā)揮組織財政收入作用的同時，還通過稅種、稅率、減免、加征等辦法，對不同的納稅人、不同的經(jīng)濟(jì)部門、不同的社會產(chǎn)品實行征與不征、征多征少，來改變不同納稅人和經(jīng)濟(jì)部門的發(fā)展，改變經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。國家的一些政策，一些政治、經(jīng)濟(jì)目的，就是通過這種調(diào)節(jié)職能的發(fā)揮來實現(xiàn)的。我們說稅收是一種經(jīng)濟(jì)杠桿，一般就是指稅收的這種調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能。稅收怎樣調(diào)節(jié)經(jīng)

11、濟(jì)活動國家運用稅收這一手段，通過納稅人、征稅對象、稅率的確定和具體的稅收征管，可以促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步和社會穩(wěn)定，實現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展。(3)稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段稅收為什么能夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督因為稅收具有對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督管理的職能，所以稅收能夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)濟(jì)的有效監(jiān)督。稅收的監(jiān)督管理職能，包括對微觀經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督管理和對宏觀經(jīng)濟(jì)的控制兩個方面。從微觀經(jīng)濟(jì)方面看，稅收是對國民收入進(jìn)行的分配，而國民收入也是由國民經(jīng)濟(jì)的各部門、各企業(yè)創(chuàng)造或?qū)崿F(xiàn)的。因此，從處在社會再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的各個部門、各個企業(yè)取得稅收收入，客觀上就要求對其納稅情況和經(jīng)營活動的全過程進(jìn)行檢查和監(jiān)督?？梢?，對微觀經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督是

12、稅收監(jiān)督管理職能的一個重要方面。從宏觀經(jīng)濟(jì)方面看，稅收作為一種分配方式，它介入了社會經(jīng)濟(jì)生活的諸方面，征稅的同時，社會再生產(chǎn)過程中的許多經(jīng)濟(jì)信息、經(jīng)濟(jì)動態(tài)都會得以體現(xiàn)和反映，這些信息又是國家對國民經(jīng)濟(jì)宏觀管理的主要依據(jù)。所以，對宏觀經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督也是稅收監(jiān)督管理職能的一個重要方面。稅收是怎樣對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督的稅收工作具有聯(lián)系面廣、綜合性強(qiáng)、信息靈通的特點，這就使稅收成了監(jiān)督管理國民經(jīng)濟(jì)的重要工具之一。首先，在日常的稅收征收管理工作中，稅務(wù)干部可以深入到國民經(jīng)濟(jì)的各部門、社會再生產(chǎn)的各環(huán)節(jié)以及經(jīng)濟(jì)實體的生產(chǎn)、銷售、利潤分配及其使用的各方面，以便了解生產(chǎn)、經(jīng)營、納稅等情況，總結(jié)經(jīng)驗，揭露矛盾，發(fā)現(xiàn)和解決

13、問題。同偷稅、漏稅、抗稅等違法行為作斗爭。其次，稅收部門除了強(qiáng)化日常監(jiān)督管理工作外，每年配合財政、審計、物價等部門進(jìn)行年度大檢查，對查出的大量侵占國家收入的違法案件，進(jìn)行嚴(yán)肅的處理，起到了保護(hù)國家財政收入的作用?？傊?，稅收是組織財政收入的基本形式，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，是國家實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。但是，稅收既不是組織財政收入的唯一形式，也不是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的唯一杠桿。稅收是財政收入的基本形式，但稅收與財政不同，所以，不能把財政的作用與稅收的作用等同起來。3國家要依法治稅(1)社會主義市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，依法治稅是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。(2)從現(xiàn)實來看，目前有大量的違反稅法的現(xiàn)象存在，若不依法

14、處理，必然影響改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程。(3)只有依法治稅，才能保證稅款的及時足額入庫，不斷增加稅收收入，保證財政收入，發(fā)揮財政在社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中的作用。誤區(qū)警示1稅收的性質(zhì)和稅收的本質(zhì)是不同的解析：稅收的性質(zhì)和稅收的本質(zhì)是兩個不同的概念。稅收的本質(zhì)，即在任何國家、社會，它都是憑借政治權(quán)力所形成的一種特殊的分配關(guān)系，這是不因國家與社會性質(zhì)不同而改變的。稅收的性質(zhì)，指的是稅收的階級屬性，它因生產(chǎn)關(guān)系的性質(zhì)不同，即社會制度和國家不同而不同。稅收的性質(zhì)是指，稅收所體現(xiàn)的特定的分配關(guān)系，它由國家的性質(zhì)決定。不同的社會制度下，稅收的性質(zhì)各不相同。2稅收的作用與財政的作用解析：稅收的作用與財政

15、的作用既有區(qū)別又有聯(lián)系。(1)二者的聯(lián)系表現(xiàn)在：財政的作用中包含著稅收的作用，稅收是財政發(fā)揮作用的一個重要形式或重要工具。(2)二者的區(qū)別表現(xiàn)在：財政的作用包含財政收入和支出兩個方面的作用，而且直接作用于政治、經(jīng)濟(jì)、文化等各個方面。而稅收的作用主要著眼于稅收的特點和征收的過程所能發(fā)揮的作用，以及對整個財政收入的影響，而稅收作為財政收入進(jìn)一步所發(fā)揮的作用，應(yīng)當(dāng)包含在財政的作用當(dāng)中。因此，稅收的作用雖然與財政的作用有密切聯(lián)系，但又屬于兩個層次，不能完全等同。真題再現(xiàn)例題(2009·全國)某餐館適用的營業(yè)稅稅率為5%。小明和爸爸去該餐館吃飯共消費200元，在結(jié)賬索要發(fā)票時被告知，如果不要發(fā)

16、票，可以獲得一瓶價值4元的飲料，小明和爸爸表示接受。上述做法()使餐館少繳納6元稅款使餐館多獲得6元收益不利于保護(hù)消費者的權(quán)益不利于刺激消費需求ABCD點評：本題應(yīng)選B。發(fā)票是國家征稅的憑證，也是消費者維權(quán)的重要憑證。經(jīng)營者付出4元的商品而偷稅10元，因此多獲利6元。消費者貪圖小利而不要發(fā)票，會增加維權(quán)的難度。故正確。錯誤，經(jīng)營者向消費者提供4元的贈品使其少繳納10元稅款。在正常的經(jīng)營活動中，向消費者提供贈品，有利于刺激消費需求，不符合題意?？键c突破1全面把握“納稅人意識”的含義“納稅人意識”是指納稅人的義務(wù)和權(quán)利相統(tǒng)一的自覺意識。具體表現(xiàn)在：(1)增強(qiáng)納稅人義務(wù)意識，自覺納稅。這是由：第一，

17、社會主義稅收的性質(zhì)、作用決定的。社會主義稅收是取之于民、用之于民的新型稅收，勞動人民是稅收的最終受益者；第二，社會主義國家性質(zhì)決定的，稅收同國家富強(qiáng)、人民幸福聯(lián)系在一起；第三，在我國，公民的權(quán)利和義務(wù)是統(tǒng)一的，自覺納稅也是公民的社會責(zé)任感和主人翁意識的自覺體現(xiàn)。(2)增強(qiáng)納稅人意識，行使納稅人權(quán)利。社會主義國家是為人民服務(wù)的，人民是國家的主人，稅金的征收和使用，直接關(guān)系到國家的發(fā)展和納稅人的利益。因此，每個公民都應(yīng)以納稅人的高度責(zé)任感，積極關(guān)注稅款的使用，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。(3)在我國現(xiàn)有稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，不一定每個公民都是直接納稅人，但人人都應(yīng)該具有“納稅人意識”，一旦成為法律規(guī)定的納

18、稅人，就能夠自覺履行納稅人的義務(wù)，行使納稅人的權(quán)利。2依法納稅是公民的基本義務(wù)(1)公民為什么要依法納稅第一、社會主義國家是人民當(dāng)家作主的國家，代表著最廣大人民的利益。國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)，是與人民的安居樂業(yè)、生活幸福緊密聯(lián)系在一起的。然而，社會主義國家各種職能的實現(xiàn)，必須以社會各界交納的各種稅收作物質(zhì)保證。所以，公民必須自覺依法納稅。第二，社會主義稅收是“取之于民、用之于民”的。在社會生活中，每個公民都享受著國家提供的各種社會服務(wù)，享受服務(wù)就必須承擔(dān)義務(wù)，就必須自覺納稅。如果我們每個人都只想得到利益，而不想付出代價，最終必將導(dǎo)致國家的衰落，再美好的個人愿望也會落空。(2)公民應(yīng)怎樣做到依

19、法納稅首先，每一個公民都要具有“納稅人意識”。作為納稅人，應(yīng)該把為國家納稅引以為豪，將自覺納稅看成是公民社會責(zé)任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn)。要認(rèn)識到納稅是愛國的具體表現(xiàn)，是為國家建設(shè)添磚加瓦，為國家富強(qiáng)和人民生活幸福作貢獻(xiàn)的高尚行為。其次，每一個公民還應(yīng)該懂得依法維護(hù)自己的合法權(quán)益。要學(xué)會以納稅人的高度責(zé)任感，來積極關(guān)注監(jiān)督國家對稅收的使用，監(jiān)督稅收機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。雖然，每一個公民不一定都是直接納稅人，但人人都應(yīng)該培養(yǎng)“納稅人”意識，一旦成為法律所規(guī)定的納稅人，就會自覺履行納稅人的義務(wù)，行使納稅人的權(quán)利。3全面理解“納稅人”納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。理解這一含義應(yīng)重點

20、把握三方面內(nèi)容：第一，單位和個人是否成為納稅人，是由稅法的規(guī)定、單位和個人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定的。只要是符合稅法規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)上具備了征稅對象條件的單位和個人，就應(yīng)成為納稅人。第二，納稅人與負(fù)稅人既有聯(lián)系，又有區(qū)別。負(fù)稅人指稅款的實際承擔(dān)者或負(fù)擔(dān)稅款的經(jīng)濟(jì)主體；納稅人只是負(fù)擔(dān)稅款的法律主體。如果納稅人所納稅款無法轉(zhuǎn)嫁，納稅人同時又是負(fù)稅人；如果納稅人能夠把所納稅款轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)，納稅人和負(fù)稅人屬于不同主體。第三，納稅人可以是個人，也可以是單位，個人即自然人，單位即法人。從納稅人的含義可以看出，在社會經(jīng)濟(jì)生活中，單位和個人能否成為納稅人，是由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定的。誤區(qū)警示1個人所得稅能消除收入差距解析：這種觀點是錯誤的。個人所得稅是指國家對個人所得額征收的一種稅。它對調(diào)節(jié)個人收入，縮小收入差