財(cái)政與稅收PPT課件

1、財(cái)財(cái) 政政 與與 稅稅 收收主編：葛文芳葛文芳 制作：李曉新2010年8月財(cái)財(cái) 政政 與與 稅稅 收收 第一章 財(cái)政概述 第二章 財(cái)政支出 第三章 財(cái)政收入 第四章 國家預(yù)算及其管理體制 第五章 財(cái)政政策 第六章 稅收原理 第七章 流轉(zhuǎn)稅 第八章 所得稅 第九章 財(cái)產(chǎn)行為稅 第十章 稅收籌劃 第十一章 稅收征收管理體制第一章第一章 財(cái)政概述財(cái)政概述 第一節(jié) 現(xiàn)實(shí)生活中的財(cái)稅現(xiàn)象 第二節(jié) 財(cái)政的產(chǎn)生和發(fā)展 第三節(jié) 公共財(cái)政 第四節(jié) 我國公共財(cái)政的職能第一節(jié) 現(xiàn)實(shí)生活中的財(cái)稅現(xiàn)象 一、財(cái)政現(xiàn)象 在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，從居民的衣、食、住、行到國家的政治活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)，時(shí)時(shí)處處都存在著財(cái)政現(xiàn)象，每個(gè)社

2、會(huì)成員都會(huì)通過各種渠道和以各種方式與財(cái)政發(fā)生聯(lián)系，既可以不斷享受來自財(cái)政活動(dòng)所帶來的好處，也常常會(huì)對(duì)有些財(cái)政問題表示困惑。第一節(jié) 現(xiàn)實(shí)生活中的財(cái)稅現(xiàn)象（一）財(cái)政活動(dòng)帶來的各種益處 1為人們的生產(chǎn)生活提供方便 2保證人們的正常生活秩序 3提高民族素質(zhì) 4促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 5提供生活補(bǔ)貼第一節(jié) 現(xiàn)實(shí)生活中的財(cái)稅現(xiàn)象（二）在日常生活中我們遇到的財(cái)政問題 1如何提高基本建設(shè)的效率 2行政事業(yè)費(fèi)如何使用 3如何為生活困難公民提供基本生活保障 4如何確定稅收負(fù)擔(dān)的合理性第一節(jié) 現(xiàn)實(shí)生活中的財(cái)稅現(xiàn)象 二、財(cái)政概述 （一）財(cái)政的概念 本世紀(jì)40年代中華書局出版的辭海這樣解釋：“財(cái)政謂理財(cái)之政，即國家或公共團(tuán)

3、體以維持其生存發(fā)展為目的，而獲得收入、支出經(jīng)費(fèi)之經(jīng)濟(jì)行為也” 。 就現(xiàn)代財(cái)政而言，財(cái)政是一種國家行為；財(cái)政是一種分配范疇，財(cái)政活動(dòng)是一種分配活動(dòng)；財(cái)政活動(dòng)是社會(huì)再生產(chǎn)活動(dòng)的一個(gè)有機(jī)組成部分。第一節(jié) 現(xiàn)實(shí)生活中的財(cái)稅現(xiàn)象（二）財(cái)政的特征 1財(cái)政分配的主體是國家 2財(cái)政分配的對(duì)象是社會(huì)產(chǎn)品 3財(cái)政分配的目的是保證國家實(shí)現(xiàn)其職能 4財(cái)政是一種集中性的、全社會(huì)范圍內(nèi)的分配 5財(cái)政分配具有無償性第二節(jié) 財(cái)政的產(chǎn)生和發(fā)展一、財(cái)政的產(chǎn)生（一）財(cái)政產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件（二）財(cái)政產(chǎn)生的社會(huì)政治條件第二節(jié) 財(cái)政的產(chǎn)生和發(fā)展 二、財(cái)政的發(fā)展（一）奴隸制國家的財(cái)政 1直接占有 2收支混合 3財(cái)政形式第二節(jié) 財(cái)政的產(chǎn)生和發(fā)展

4、(二)封建制國家的財(cái)政 1稅收形式 2衍生變化 3收支分離 4形式變化第二節(jié) 財(cái)政的產(chǎn)生和發(fā)展(三)資本主義國家的財(cái)政 1形成完整的體系 2以貨幣方式體現(xiàn) 3多樣性 4是宏觀調(diào)控手段第二節(jié) 財(cái)政的產(chǎn)生和發(fā)展（四）社會(huì)主義國家財(cái)政 1兼顧各方利益 2是社會(huì)再生產(chǎn)的重要環(huán)節(jié) 3財(cái)政具有兩重性第三節(jié) 公共財(cái)政 一、市場經(jīng)濟(jì)（一）市場經(jīng)濟(jì)的含義 1市場經(jīng)濟(jì)是一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式 2市場經(jīng)濟(jì)是一種資源配置方式 （二）社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的制度特性 1社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的基本特征 2社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀基礎(chǔ)第三節(jié) 公共財(cái)政二、政府職能（一）政府政治職能（二）政府的經(jīng)濟(jì)職能（三）政府的社會(huì)管理職能（四）政府的法律職

5、能（五）政府的文化職能第三節(jié) 公共財(cái)政 三、公共財(cái)政 （一）公共財(cái)政的涵義和特點(diǎn) 1.公共財(cái)政的涵義 2.公共財(cái)政的特點(diǎn) （二）市場失靈與政府干預(yù)的必要性 1資源配置領(lǐng)域的市場失靈和政府干預(yù) 2經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定領(lǐng)域的市場失靈和政府的干預(yù) 3收入分配領(lǐng)域的市場失靈和政府干預(yù)第三節(jié) 公共財(cái)政（三）政府失靈與政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的局限性 政府面臨處理信息的困難； 政府做出一個(gè)正確決策很不容易； 決策在貫徹執(zhí)行的過程中又會(huì)產(chǎn)生各種問題。 （四）市場經(jīng)濟(jì)與政府干預(yù)的權(quán)衡第四節(jié) 我國公共財(cái)政的職能 一、資源配置職能 調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置 調(diào)節(jié)資源在政府部門與非政府部門之間的配置 調(diào)節(jié)資源在政府部門內(nèi)部的分配第四節(jié)

6、 我國公共財(cái)政的職能 二、收入分配職能 政府運(yùn)用收入分配職能的主要目的，就是調(diào)節(jié)社會(huì)收入與財(cái)富的分配，使之達(dá)成公平合理的分布狀態(tài)。 第四節(jié) 我國公共財(cái)政的職能三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能 調(diào)節(jié)社會(huì)總需求，實(shí)現(xiàn)供求總量的大體平衡 調(diào)節(jié)社會(huì)供求結(jié)構(gòu)平衡第二章第二章 財(cái)政支出財(cái)政支出 第一節(jié) 財(cái)政支出概述 第二節(jié) 購買性支出 第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出 第四節(jié) 財(cái)政支出的效益分析第一節(jié) 財(cái)政支出概述 一、財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 財(cái)政支出通常也被稱作政府支出或公共支出，是國家（政府）把籌集到的財(cái)政資金用于社會(huì)生產(chǎn)與生活各個(gè)方面的分配活動(dòng)。第一節(jié) 財(cái)政支出概述 二、財(cái)政支出的分類（一）按財(cái)政支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用分類 補(bǔ)償性

7、支出 消費(fèi)性支出 積累性支出 （二）按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類 購買性支出 轉(zhuǎn)移性支出 第一節(jié) 財(cái)政支出概述（三）按財(cái)政支出的具體用途分類 1基本建設(shè)支出 2企業(yè)挖潛改造資金支出 3地質(zhì)勘探費(fèi)支出 4科技三項(xiàng)費(fèi)用 5流動(dòng)資金支出 6支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出 7. 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)支出 8. 農(nóng)林水利氣象等部門事業(yè)費(fèi) 工業(yè)、交通等部門事業(yè)費(fèi) 10流通部門事業(yè)費(fèi) 11文體廣播事業(yè)費(fèi) 12教育事業(yè)費(fèi)第一節(jié) 財(cái)政支出概述13科學(xué)事業(yè)費(fèi) 14衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)15稅務(wù)等部門的事業(yè)費(fèi) 16撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)17. 行政事業(yè)單位離退休經(jīng) 18. 社會(huì)保障支出19. 國防支出 20. 行政管理費(fèi)21. 外交外事支出 22. 武裝警

8、察部隊(duì)支出23. 公檢法司支出 24. 城市維護(hù)費(fèi)25. 政策性補(bǔ)貼支出 26. 對(duì)外援助支出27. 支援不發(fā)達(dá)地區(qū)支出 28. 海域開發(fā)建設(shè)和場地使用費(fèi)29. 專項(xiàng)支出 30. 其他支出31. 總預(yù)備費(fèi) 32. 一般預(yù)算調(diào)撥支出第一節(jié) 財(cái)政支出概述（四）國際貨幣基金組織對(duì)公共支出的分類 1按功能分類 （1）一般公共服務(wù)； （2）國防； （3）公共秩序和安全；（4）經(jīng)濟(jì)事務(wù)； （5）)環(huán)境保護(hù)； （6）住房和社會(huì)福利設(shè)施； （7）醫(yī)療保障； （8）娛樂、文化和宗教； （9）教育； （10）社會(huì)保護(hù)。 第一節(jié) 財(cái)政支出概述 2按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類 （1）雇員補(bǔ)償；（2）商品和服務(wù)的使用；（3）)固定資

9、產(chǎn)的消耗； （4）利息；（5）補(bǔ)貼； （6）贈(zèng)與；（7）社會(huì)福利； （8）其他支出。第一節(jié) 財(cái)政支出概述三、財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響 對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和國民收入分配的影響不同 對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)組織的預(yù)算約束不同 執(zhí)行財(cái)政職能的側(cè)重點(diǎn)不同第一節(jié) 財(cái)政支出概述 四、財(cái)政支出的基本原則（一）量入為出與收支結(jié)合的原則 在考慮支出需要和合理組織財(cái)政收入的基礎(chǔ)上，根據(jù)收入安排支出，支出總量不能超過收入總量。 （二）統(tǒng)籌兼顧與全面安排原則 注重統(tǒng)籌兼顧與突出重點(diǎn)相結(jié)合 科學(xué)合理地安排支出結(jié)構(gòu) 提高財(cái)政支出的使用效果（三）厲行節(jié)約與講求效益的原則 嚴(yán)把財(cái)政計(jì)劃關(guān) 加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用單位的日常管理第二節(jié) 購買性支出一、 消費(fèi)性

10、支出（一） 消費(fèi)性支出的含義 屬于公共性支出 屬于最基本的財(cái)政支出（二）消費(fèi)性支出的內(nèi)容 行政管理支出 國防支出 文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)支出 第二節(jié) 購買性支出 二、投資性支出（一） 投資性支出的含義 投資性支出是指以政府及其所屬機(jī)構(gòu)為決策者、出資者和收益者的投資。投資性支出的資金來源是通過稅收和國債所籌措的財(cái)政預(yù)算資金，屬于政府投資行為。 投資性支出是一國財(cái)政支出的重要組成部分，通過投資建設(shè)活動(dòng)，增加經(jīng)濟(jì)體系的生產(chǎn)能力，形成各種實(shí)物資本，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)，所以投資性支出是促進(jìn)一國經(jīng)濟(jì)增長的核心支出。第二節(jié) 購買性支出（二）投資性支出的作用 彌補(bǔ)因經(jīng)濟(jì)利益原因?qū)е率袌鐾顿Y不足 調(diào)節(jié)社

11、會(huì)投資的總量和結(jié)構(gòu)（三）投資性支出的領(lǐng)域 公益性行業(yè)和項(xiàng)目的投資 基礎(chǔ)設(shè)施的投資 農(nóng)業(yè)領(lǐng)域第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出 一、轉(zhuǎn)移性支出的含義和功能 轉(zhuǎn)移性支出是指財(cái)政對(duì)居民個(gè)人和非公共企業(yè)提供的無償資金支付，在財(cái)政科目上主要包括社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼、國債利息支付和捐贈(zèng)等支出，是政府實(shí)現(xiàn)公平分配的主要手段。 轉(zhuǎn)移性支出遠(yuǎn)離市場，可以避免對(duì)市場運(yùn)行的直接干擾；轉(zhuǎn)移支付發(fā)生在分配環(huán)節(jié)，可以直接發(fā)揮對(duì)低收入階層的保障作用。 第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出 轉(zhuǎn)移性支出的方式 實(shí)物支付方式：以各種實(shí)物形式提供的物質(zhì)保障。 貨幣支付方式：以貨幣價(jià)值的形式提供的經(jīng)濟(jì)資助。 轉(zhuǎn)移性支出機(jī)制的選擇第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出二、財(cái)政補(bǔ)貼 1.

12、 財(cái)政補(bǔ)貼的作用 2. 財(cái)政補(bǔ)貼的分類 3. 我國財(cái)政補(bǔ)貼的狀況第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出三、社會(huì)保障支出（一）社會(huì)保障支出的含義 1. 保障的社會(huì)性 2. 保障的強(qiáng)制性 3. 保障的選擇性 4. 保障的可靠性 5. 保障的公平性第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出（二）我國社會(huì)保障支出的內(nèi)容 1社會(huì)保險(xiǎn) 社會(huì)救濟(jì) 3社會(huì)福利 第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出（三）我國現(xiàn)行社會(huì)保障支出存在的問題和完善的措施 存在的問題： 保障能力不足； 社會(huì)保障結(jié)構(gòu)不合理； 管理社會(huì)化程度有限；4.立法滯后 完善措施： 建立社會(huì)保障法規(guī)體系；逐步拓寬社會(huì)保障支出的覆蓋面； 建立有效的籌資模式。第四節(jié) 財(cái)政支出的效益分析 一、財(cái)政支出效益分析的意義

13、所謂效益是指人們在有目的的實(shí)踐活動(dòng)中“所費(fèi)”與“所得”的對(duì)比關(guān)系。所費(fèi)越少，所得越多，則效益越高。 財(cái)政支出必須講求效益，其根本原因在于社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的有限性。 第四節(jié) 財(cái)政支出的效益分析二、財(cái)政支出效益分析的特點(diǎn) 計(jì)算所費(fèi)與所得的范圍不同 衡量效益的標(biāo)準(zhǔn)不同 擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同第四節(jié) 財(cái)政支出的效益分析 三、財(cái)政支出效益分析的方法（一）“成本一效益”分析法（二） 最低費(fèi)用選擇法（三）公共勞務(wù)收費(fèi)法第三章第三章 財(cái)政收入財(cái)政收入 第一節(jié) 財(cái)政收入概述 第二節(jié) 公共收費(fèi) 第三節(jié) 國債第一節(jié) 財(cái)政收入概述一、財(cái)政收入的分類（一）按照財(cái)政收入的形式分類 稅收收入 2國有企業(yè)利潤上繳 債務(wù)收入 公共收費(fèi) 5

14、.其他收入 6基金收入第一節(jié) 財(cái)政收入概述（二）按財(cái)政收入的管理方式分類 預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入 預(yù)算外財(cái)政收入（三）從社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成分類 從社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成分類，財(cái)政收入的來源可分為C、V、M三個(gè)部分。 C是補(bǔ)償基金 V是支付給勞動(dòng)者的個(gè)人收入 M是歸社會(huì)支配的價(jià)值部分第一節(jié) 財(cái)政收入概述二、財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)分析（一）制約財(cái)政收入規(guī)模的因素 經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模和水平對(duì)財(cái)政收入起著制約作用 生產(chǎn)技術(shù)水平是影響財(cái)政收入規(guī)模的重要因素 一國的分配政策和分配制度等因素第一節(jié) 財(cái)政收入概述 我國財(cái)政收入增長變化趨勢 第一節(jié) 財(cái)政收入概述（二）財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析 財(cái)政收入的主體結(jié)構(gòu) 財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu) 財(cái)

15、政收入的部門結(jié)構(gòu)第一節(jié) 財(cái)政收入概述三、組織財(cái)政收入的原則 利益兼顧原則 增產(chǎn)節(jié)約開辟財(cái)源原則 正確處理籌集收入和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿功能原則 第二節(jié) 公共收費(fèi)一、公共收費(fèi)的含義與類別 公共收費(fèi)是指由政府為某項(xiàng)特定公共服務(wù)或授予某項(xiàng)特權(quán)而制定的、用以補(bǔ)償全部或部分供應(yīng)成本的價(jià)格。 公共收費(fèi)可以分為使用費(fèi)、證照費(fèi)和特定估價(jià)三類。 第二節(jié) 公共收費(fèi)二、公共收費(fèi)與稅收三、對(duì)公共收費(fèi)的評(píng)價(jià) 公共收費(fèi)有助于促使非居民付費(fèi) 公共收費(fèi)有助于激勵(lì)政府提供優(yōu)質(zhì)服務(wù) 公共收費(fèi)有助于提供穩(wěn)定的收入第三節(jié) 國債一、 國債的特點(diǎn)及分類（一） 國債的特點(diǎn) 國債的概念 國債也稱公債，是政府以其信用為基礎(chǔ)，通過借款或發(fā)行有價(jià)證劵，向

16、國內(nèi)外籌集財(cái)政資金所形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。國債的債務(wù)人是國家（政府），一般由中央財(cái)政承擔(dān)還本付息的責(zé)任。第三節(jié) 國債 國債范疇及特點(diǎn)（1）國債作為國家信用，是采取有償方式，有借有還，以支付利息為代價(jià)取得的收入。（2）稅收和國債對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響不同。（3）國債、稅收對(duì)資源的動(dòng)員和影響不同。第三節(jié) 國債（二）國債的分類 按地域分類：內(nèi)債和外債； 按發(fā)行憑證劃分：有紙國債和無紙國債； 按償還期限分類：有期國債和無期國債； 按國債推銷方法分類：強(qiáng)制國債和自由國債； 按國債流動(dòng)方式分類：自由流通國債和非自由流通國債。第三節(jié) 國債二、國債的功能 彌補(bǔ)財(cái)政赤字，平衡預(yù)算的財(cái)政性功能 宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控功能 資產(chǎn)組合的

17、金融功能 第三節(jié) 國債三、國債發(fā)行和償還 國債的發(fā)行方式 市場發(fā)行方式 強(qiáng)行攤派的發(fā)行方式 國債發(fā)行條件 發(fā)行價(jià)格 國債利率 國債償付 國債償付方式 償債資金來源 第四章第四章 國家預(yù)算及其管理體制國家預(yù)算及其管理體制 第一節(jié) 國家預(yù)算的體系與原則 第二節(jié) 國家預(yù)算體系與國家預(yù)算法 第三節(jié) 預(yù)算外資金 第四節(jié) 國家預(yù)算管理體制第一節(jié) 國家預(yù)算的體系與原則 一、國家預(yù)算的概念 國家預(yù)算，也可以稱為政府預(yù)算或公共預(yù)算，是指經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的具有法律效力的政府年度財(cái)政收支計(jì)劃，是國家有計(jì)劃地籌集、分配和管理財(cái)政資金的重要工具。國家預(yù)算是調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的主要財(cái)政機(jī)制，是國家財(cái)政管理的主導(dǎo)環(huán)節(jié)。 第

18、一節(jié) 國家預(yù)算的體系與原則二、國家預(yù)算的類型 按預(yù)算編制的形式分類 按預(yù)算的編制方法分類 按預(yù)算收支的平衡狀況分類 按預(yù)算分級(jí)管理的要求分類 按收支管理范圍和編制程序分類 按預(yù)算作用的時(shí)間長短分類第一節(jié) 國家預(yù)算的體系與原則三、國家預(yù)算體系 五級(jí)預(yù)算組成體系 我國國家預(yù)算體系是與國家政權(quán)機(jī)構(gòu)和行政區(qū)域相一致的，原則上要求有一級(jí)政權(quán)應(yīng)建立一級(jí)預(yù)算。為了使財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一，設(shè)立中央預(yù)算，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）預(yù)算、市（自治州）預(yù)算，縣（自治縣、市轄區(qū)、旗）預(yù)算、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）預(yù)算等五個(gè)級(jí)次。 單位預(yù)算和總預(yù)算 部門預(yù)算第一節(jié) 國家預(yù)算的體系與原則 我國國家預(yù)算體系第一節(jié) 國家預(yù)算的體系與原則 四、國家預(yù)算

19、的原則（一）公開性原則（二）完整性原則（三）可靠性原則（四）年度性原則（五）統(tǒng)一性原則第一節(jié) 國家預(yù)算的體系與原則 我國國家預(yù)算的編制，除了要遵循上述的一般原則外，還必須堅(jiān)持以下原則： 正確貫徹黨和國家的各項(xiàng)方針政策 以國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃為依據(jù) 堅(jiān)持當(dāng)年預(yù)算收支平衡，略有結(jié)余的原則 適當(dāng)安排國家預(yù)算的后備力量第二節(jié) 國家預(yù)算體系與國家預(yù)算法 一、國家預(yù)算制度 國家預(yù)算制度是指國家有關(guān)預(yù)算收支管理方面的規(guī)范和準(zhǔn)則，是保證國家預(yù)算的正確編制和順利執(zhí)行，監(jiān)督檢查預(yù)算執(zhí)行情況的具有法律性質(zhì)的依據(jù)。 第二節(jié) 國家預(yù)算體系與國家預(yù)算法 二、國家預(yù)算法 國家預(yù)算法的概念 國家預(yù)算法主要任務(wù)及內(nèi)容 國家預(yù)

20、算級(jí)次和管理權(quán)限 第二節(jié) 國家預(yù)算體系與國家預(yù)算法三、國家預(yù)算工作程序 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行 國家決算四、監(jiān)督與法律責(zé)任 第三節(jié) 預(yù)算外資金一、預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍 法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章所規(guī)定的各種行政事業(yè)性收費(fèi)、基金（資金、附加收入）等。 國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政和計(jì)劃（物價(jià)）部門審批的各種行政事業(yè)性收費(fèi)收入。第三節(jié) 預(yù)算外資金 國務(wù)院以及財(cái)政部審批建立的，向企事業(yè)單位和個(gè)人征收、募集或以政府信譽(yù)形成的具有特定用途的各種基金或附加收入等。 主管部門按照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體集中的管理費(fèi)及其他資金。 用于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府開支的鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。 其他未

21、納入財(cái)政預(yù)算管理的財(cái)政性資金。 社會(huì)保障基金。 第三節(jié) 預(yù)算外資金二、預(yù)算外資金的特點(diǎn) 分散性 專用性 自主性 分離性 靈活性 第三節(jié) 預(yù)算外資金 三、預(yù)算外資金的分類（一）預(yù)算外收入分類 行政性收費(fèi) 事業(yè)服務(wù)性收費(fèi) 基金性收入 專項(xiàng)基金（二）預(yù)算外支出分類 預(yù)算外經(jīng)常性支出 預(yù)算外投資 第三節(jié) 預(yù)算外資金 四、預(yù)算外資金管理（一）預(yù)算外資金管理的原則 非盈利性原則 依法治費(fèi)原則 合理安排和節(jié)約資金的原則 ?？顚Ｓ玫脑瓌t 先收后用、量入為出的原則 稽查監(jiān)督制度化的原則第三節(jié) 預(yù)算外資金（二）預(yù)算外收支兩條線的管理制度 收支兩條線制度的構(gòu)成要素 收支兩條線的實(shí)現(xiàn)方式 （三）預(yù)算外收、支和結(jié)余的管

22、理 嚴(yán)格控制預(yù)算外收入環(huán)節(jié) 規(guī)范預(yù)算外支出 正確安排預(yù)算外資金結(jié)余 第三節(jié) 預(yù)算外資金（四）加強(qiáng)和完善預(yù)算外資金管理的措施 深化管理改革 運(yùn)用現(xiàn)代科技實(shí)施管理 完善法規(guī)建設(shè)提高管理效率 第四節(jié) 國家預(yù)算管理體制 一、國家預(yù)算管理體制概念和實(shí)質(zhì) 國家預(yù)算管理體制是在中央與地方政府，以及地方各級(jí)政府之間規(guī)定預(yù)算收支范圍和預(yù)算管理職權(quán)的一項(xiàng)根本制度。 國家預(yù)算管理體制的實(shí)質(zhì)，是處理預(yù)算資金分配和管理上的集權(quán)與分權(quán)、集中與分散的關(guān)系問題。 第四節(jié) 國家預(yù)算管理體制二、現(xiàn)行國家預(yù)算管理體制形式（一）什么是分稅制 分稅制的含義 分稅制的基本特點(diǎn)（二）分稅制改革的主要內(nèi)容 中央、地方的支出劃分 中央與地方的

23、收入劃分 中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定第四節(jié) 國家預(yù)算管理體制（三）分稅制的進(jìn)一步完善 收入的劃分有待于進(jìn)一步規(guī)范和合理化 轉(zhuǎn)變政府職能，進(jìn)一步明確各級(jí)政府的事權(quán)范圍 集權(quán)與分權(quán)關(guān)系的調(diào)整 第五章第五章 財(cái)政政策財(cái)政政策 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 財(cái)政政策與貨幣政策的配合 第三節(jié) 財(cái)政政策的分析與展望第一節(jié) 概述 一、財(cái)政政策的內(nèi)涵 財(cái)政政策的起源 “財(cái)政政策（Fiscal Policy）”一詞來源于西方經(jīng)濟(jì)學(xué)。 20世紀(jì)30年代世界范圍的經(jīng)濟(jì)危機(jī)對(duì)自由放任經(jīng)濟(jì)思想進(jìn)行了徹底否認(rèn)，人們對(duì)政府和財(cái)政職能重新思考和定位，由此產(chǎn)生的“凱恩斯革命”，開始了政府和財(cái)政對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)大規(guī)模干預(yù)和調(diào)控。 我國對(duì)

24、財(cái)政政策的研究和運(yùn)用主要是在20世紀(jì)末期改革開放以后。 第一節(jié) 概述（二）財(cái)政政策的內(nèi)涵 財(cái)政政策的主體； 財(cái)政政策所運(yùn)用的手段，具體包括預(yù)算調(diào)控手段、財(cái)政收支調(diào)控手段以及財(cái)政赤字調(diào)控手段等； 財(cái)政政策所要達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)。第一節(jié) 概述二、財(cái)政政策基本特征 穩(wěn)定性與變動(dòng)性 直接性與間接性 時(shí)滯性第一節(jié) 概述 三、財(cái)政政策的類型（一）按照調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)總量的功能分類 擴(kuò)張性財(cái)政政策 緊縮性財(cái)政政策 中性財(cái)政政策 第一節(jié) 概述（二）按照調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的作用 自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策分類 相機(jī)抉擇的財(cái)政政策 3、汲水政策和補(bǔ)償政策的區(qū)別 （三）按長、短期目標(biāo)分類 長期財(cái)政政策 短期財(cái)政政策第一節(jié) 概述 四、財(cái)政

25、政策的構(gòu)成要素（一）財(cái)政政策主體 財(cái)政政策主體是指財(cái)政政策的制定者和執(zhí)行者，財(cái)政政策的主體是政府。（二）財(cái)政政策目標(biāo) 物價(jià)水平相對(duì)穩(wěn)定 充分就業(yè) 經(jīng)濟(jì)適度增長 收入合理分配 國際收支平衡第一節(jié) 概述（三）財(cái)政政策工具 稅收 國債 購買性支出 轉(zhuǎn)移性支出 政府預(yù)算 第一節(jié) 概述 五、財(cái)政政策的功能（一）財(cái)政政策的導(dǎo)向功能 財(cái)政政策導(dǎo)向功能的含義 財(cái)政政策導(dǎo)向功能的運(yùn)用 財(cái)政政策的導(dǎo)向功能分為兩種形式（二）財(cái)政政策的協(xié)調(diào)功能 財(cái)政政策協(xié)調(diào)功能的含義 財(cái)政政策協(xié)調(diào)功能的特征第一節(jié) 概述（三）財(cái)政政策的控制功能 財(cái)政政策控制功能的含義 財(cái)政政策控制功能的體現(xiàn)（四）財(cái)政政策的穩(wěn)定功能 財(cái)政政策穩(wěn)定功能的

26、含義 財(cái)政政策穩(wěn)定功能的體現(xiàn)第二節(jié) 財(cái)政政策與貨幣政策的配合一、貨幣政策（一）貨幣政策的基本概念 貨幣政策的基本特征 2. 貨幣政策的主要類型（二）貨幣政策的目標(biāo) 我國的中國人民銀行法規(guī)定，貨幣政策的目標(biāo)是保持貨幣幣值的穩(wěn)定，并以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。第二節(jié) 財(cái)政政策與貨幣政策的配合（三）貨幣政策的手段 西方國家中央銀行貨幣政策的手段 目前我國使用的貨幣政策手段 第二節(jié) 財(cái)政政策與貨幣政策的配合 二、財(cái)政政策與貨幣政策相互配合的必要性（一）財(cái)政政策與貨幣政策的一致性 1、政策實(shí)施主體的一致性 2、政策調(diào)控最終目標(biāo)的一致性 3、政策作用形式的一致性第二節(jié) 財(cái)政政策與貨幣政策的配合（二）財(cái)政政策與貨幣政

27、策的差異性 1、調(diào)節(jié)目標(biāo)不同 2、作用機(jī)制不同 3、功能不同 4、時(shí)滯性不同 5、透明度不同第二節(jié) 財(cái)政政策與貨幣政策的配合（三）財(cái)政政策與貨幣政策的對(duì)比 財(cái)政政策與貨幣政策的優(yōu)勢 財(cái)政政策與貨幣政策的劣勢 第二節(jié) 財(cái)政政策與貨幣政策的配合三、財(cái)政政策與貨幣政策的配合（一）財(cái)政政策與貨幣政策配合的內(nèi)容 1、在總量調(diào)節(jié)中的配合 2、在結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)中的配合（二）財(cái)政政策與貨幣政策配合的形式 松的財(cái)政政策和松的貨幣政策 緊的財(cái)政政策與緊的貨幣政策 緊的財(cái)政政策和松的貨幣政策 松的財(cái)政政策和緊的貨幣政策 第二節(jié) 財(cái)政政策與貨幣政策的配合 財(cái)政政策與貨幣政策的組合類型表 第三節(jié) 財(cái)政政策的分析與展望一、現(xiàn)行

28、財(cái)政政策的分析 計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期 改革開放初期 20世紀(jì)80年代 20世紀(jì)90年代 第三節(jié) 財(cái)政政策的分析與展望二、積極財(cái)政政策（一）我國實(shí)行積極財(cái)政政策的原因 1、實(shí)行積極財(cái)政政策的原因 2、實(shí)行積極財(cái)政政策的內(nèi)容 實(shí)行積極財(cái)政政策的總體評(píng)價(jià) 第三節(jié) 財(cái)政政策的分析與展望 三、未來政策的展望（一）穩(wěn)健財(cái)政政策的含義 從理論上講，穩(wěn)健的財(cái)政政策是相對(duì)于擴(kuò)張或緊縮性財(cái)政政策而言的，因此也可以把它叫做是中性的財(cái)政政策。這種政策通常是在社會(huì)供求總量大體平衡、但結(jié)構(gòu)性矛盾比較突出的情況下實(shí)施的。第三節(jié) 財(cái)政政策的分析與展望（二）穩(wěn)健財(cái)政政策的內(nèi)容 控制赤字 推進(jìn)改革 調(diào)整結(jié)構(gòu) 增收節(jié)支 第三節(jié) 財(cái)政政策的

29、分析與展望（三）穩(wěn)健財(cái)政政策的理解 適度 避險(xiǎn) 公平 第六章第六章 稅收原理稅收原理 第一節(jié) 稅收及稅收分類 第二節(jié) 稅收原則 第三節(jié) 我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu) 第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁第一節(jié) 稅收及稅收分類 一、稅收的概念 稅收屬于分配的范疇 稅收分配的主體是國家 稅收的征收對(duì)象是國民收入 征稅的目的是滿足國家行使其職能的物質(zhì)需要 稅收是一種強(qiáng)制性、無償性征收第一節(jié) 稅收及稅收分類二、稅收的產(chǎn)生與發(fā)展 稅收是隨著國家的形成而產(chǎn)生和發(fā)展的； 稅收隨著社會(huì)形態(tài)的更替、社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況的變化而發(fā)展變化； 稅收在其發(fā)展的漫長歷史進(jìn)程中，無論從其法制程度、稅制結(jié)構(gòu)、征納形式等都經(jīng)歷了一個(gè)

30、從簡單到復(fù)雜、從低級(jí)到高級(jí)不斷發(fā)展的過程。第一節(jié) 稅收及稅收分類三、稅收的分類(一) 按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類 商品勞務(wù)稅 所得稅 財(cái)產(chǎn)稅 資源稅 行為稅（二）其他分類第一節(jié) 稅收及稅收分類四、稅收的作用（一）稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系（二）稅收籌集國家財(cái)政收入的職能（三）稅收宏觀調(diào)控的職能 稅收調(diào)控目標(biāo) 稅收調(diào)控手段第二節(jié) 稅收原則一、稅收原則概述 稅收原則，是政府征稅（包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用）所應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。 從社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、管理四個(gè)方面將新時(shí)期稅收原則歸納為“公平、效率、適度和法治”四原則。 第二節(jié) 稅收原則二、稅收原則的內(nèi)涵（一）公平原則（二）效率原則 稅收行政效率稅收行政成本稅收收

31、入（三）適度原則（四）法治原則第三節(jié) 我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)一、我國稅收制度的內(nèi)容 稅收制度的內(nèi)容主要有三個(gè)層次：不同的要素構(gòu)成稅種，包括：納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等；不同的稅種構(gòu)成稅收制度，包括：所得稅(法人所得稅、個(gè)人所得稅)；流轉(zhuǎn)稅、關(guān)稅及其他一些稅種，如財(cái)產(chǎn)稅（房地產(chǎn)稅、車船稅）、社會(huì)保障稅等；規(guī)范稅款征收程序的法律法規(guī)，如稅收征收管理辦法等。 第三節(jié) 我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)二、稅收制度的構(gòu)成要素(一)納稅人（課稅主體）(二)課稅對(duì)象(三)稅率應(yīng)納稅額增值額適用稅率扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)第三節(jié) 我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu) 累進(jìn)稅率表第三節(jié) 我國

32、稅收制度的要素結(jié)構(gòu)（四）納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。（五）納稅期限 納稅期限是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時(shí)間限制。它是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。第三節(jié) 我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)（六）納稅地點(diǎn) (七) 減稅、免稅 減稅、免稅，是根據(jù)國家政策，對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。 減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。 第三節(jié) 我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu) (八) 出口退稅 出口貨物退(免)稅

33、是國際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國普遍接受的、目的在于鼓勵(lì)各國出口貨物公平競爭的一種退還或免征間接稅（目前我國主要包括增值稅、消費(fèi)稅）的稅收措施。 (九) 違章處理 違章處理是對(duì)有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處理罰款、送交人民法院依法處理等。 第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 一、稅收負(fù)擔(dān) （一）什么是稅收負(fù)擔(dān) 稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人或負(fù)稅人由于履行納稅義務(wù)而承受的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。 第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 (二) 稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) 社會(huì)總體稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) 國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率稅收總額/國內(nèi)生產(chǎn)總值 國民收入稅負(fù)率稅收總額/國民收入總額第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 納稅人個(gè)體稅

34、收負(fù)擔(dān)衡量指標(biāo) 企業(yè)所得負(fù)擔(dān)率企業(yè)一定時(shí)期實(shí)際繳納的所得稅企業(yè)一定時(shí)期獲得的利潤 企業(yè)綜合負(fù)擔(dān)率企業(yè)一定時(shí)期實(shí)際繳納的各種稅企業(yè)一定時(shí)期稅利總額 個(gè)人負(fù)擔(dān)率個(gè)人一定時(shí)期實(shí)納所得稅和財(cái)產(chǎn)稅個(gè)人一定時(shí)期獲得的純收入第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(三) 影響稅收負(fù)擔(dān)的主要因素經(jīng)濟(jì)因素，包括社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，如生產(chǎn)規(guī)模、增長速度、經(jīng)濟(jì)效益與人均國民收入等；稅制因素，包括征收管理水平、稅基和稅率等。第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件 主觀條件 客觀條件 (二) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式 前轉(zhuǎn)嫁 2. 后轉(zhuǎn)嫁 3. 散轉(zhuǎn)嫁 4.稅收資本化 第七章第七章 流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅 第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅原理 第二節(jié) 增

35、值稅 第三節(jié) 消費(fèi)稅 第四節(jié) 營業(yè)稅 第五節(jié) 關(guān)稅第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅原理 一、流轉(zhuǎn)稅的概念 流轉(zhuǎn)稅是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種統(tǒng)稱。 我國的流轉(zhuǎn)稅主要有：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。 第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅原理二、流轉(zhuǎn)稅特點(diǎn) 1. 課征普遍 2. 按流轉(zhuǎn)額征稅 3. 比例稅率 4. 計(jì)征簡便第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅原理 三、流轉(zhuǎn)稅制的內(nèi)容 (一) 流轉(zhuǎn)稅課稅對(duì)象 總值型的商品課稅對(duì)象，即商品生產(chǎn)者商品銷售收入總額，或提供勞務(wù)服務(wù)的營業(yè)收入總額。 增值型的流轉(zhuǎn)稅課稅對(duì)象，即商品生產(chǎn)者經(jīng)營或提供勞務(wù)服務(wù)的增值額。 第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅原理 (二) 流轉(zhuǎn)稅征收范圍 一種觀點(diǎn)是對(duì)商品普遍征稅；既包括消費(fèi)品，也包括資本

36、品。 第二種觀點(diǎn)是只對(duì)消費(fèi)品征稅，對(duì)資本品不予征稅。 第三種觀點(diǎn)是選擇少數(shù)消費(fèi)品征稅，使稅基縮小。 我國在制定流轉(zhuǎn)稅制時(shí)，綜合考慮了以上3種觀點(diǎn)。既有普遍征稅又分別不同情況對(duì)消費(fèi)品征稅。第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅原理(三)流轉(zhuǎn)稅計(jì)稅依據(jù) 流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅之分。 從量計(jì)稅就是按征稅對(duì)象的實(shí)物量，如數(shù)量、重量、容積、體積等計(jì)稅。 從價(jià)計(jì)稅就是按征稅對(duì)象的價(jià)值量（貨幣量）計(jì)稅，計(jì)稅金額是計(jì)稅價(jià)格乘上計(jì)稅數(shù)量。 第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅 (四) 流轉(zhuǎn)稅稅率 稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到國家稅收收入和納稅人稅收負(fù)擔(dān)。 流轉(zhuǎn)稅稅率可分為定額稅率和比例稅率兩種稅率形式。 第二節(jié) 增值稅 一、增值稅的概

37、念 增值稅是以增值額為征稅對(duì)象征收的一種稅，也可以理解為增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值額為征稅對(duì)象的一種稅。納稅人在一定時(shí)期內(nèi)銷售商品或者提供勞務(wù)所取得的收入大于其購進(jìn)商品（包括為生產(chǎn)成品所購買的原材料、燃料、動(dòng)力、低值易耗品等，或直接購進(jìn)的半成品、成品）或接受勞務(wù)時(shí)所支付的金額的差額。第二節(jié) 增值稅 二、增值稅稅制要素 （一）征收范圍 征稅范圍的一般規(guī)定 屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目 3.屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目 （二）納稅人 一般納稅人的認(rèn)定及管理 小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理第二節(jié) 增值稅（三）稅率 1. 基本稅率 2. 低稅率 3. 征收率第二節(jié) 增值稅 三、增值稅的計(jì)算

38、（一）般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 或： 應(yīng)納稅額當(dāng)期銷售額增值稅稅率當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額第二節(jié) 增值稅 應(yīng)納稅額的計(jì)算分為以下幾個(gè)步驟： 1. 銷售額的確定 2銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 3進(jìn)項(xiàng)稅額的確定 4. 應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 5. 計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)限 （二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 1. 基本計(jì)算公式 應(yīng)納稅額銷售額征收率 銷售額含稅銷售額(1征收率) 2. 銷售特定貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 3. 兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)算 4. 起征點(diǎn) 5. 購置稅控收款機(jī)的稅款抵扣計(jì)算第二節(jié) 增值稅第二節(jié) 增值稅（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算（四）出口貨物退免

39、稅的規(guī)定 出口貨物適用的退稅率 出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算辦法 第二節(jié) 增值稅四、增值稅征收管理（一）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及期限 1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 2. 增值稅的納稅期限第二節(jié) 增值稅（二）增值稅的納稅地點(diǎn) 固定業(yè)戶，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 非固定業(yè)戶，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 進(jìn)口貨物，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。第二節(jié) 增值稅五、增值稅專用發(fā)票（一）專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍 增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用 。（二）專用發(fā)票開具范圍 增值稅的一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物)、提供應(yīng)稅勞務(wù)，以及根據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)合并征收增值

40、稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購買方開具專用發(fā)票。第三節(jié) 消費(fèi)稅 一、消費(fèi)稅概念 消費(fèi)稅是以特定的消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。（一）征收消費(fèi)稅的目的 消費(fèi)稅作為1994年稅制改革的一個(gè)新稅種，根據(jù)當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況，其主要目的是調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，確保和增加國家財(cái)政收入。 第三節(jié) 消費(fèi)稅（二）消費(fèi)稅的特點(diǎn) 1. 征稅范圍具有選擇性 2. 征稅環(huán)節(jié)具有單一性 3. 平均稅率水平較高 4. 一般沒有減免稅規(guī)定第三節(jié) 消費(fèi)稅二、消費(fèi)稅制構(gòu)成要素（一）納稅人（二）稅目和稅率第三節(jié) 消費(fèi)稅 乘用車消費(fèi)稅稅目稅率表 第三節(jié) 消費(fèi)稅三、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）納稅環(huán)節(jié)（二）計(jì)稅依據(jù) 1

41、. 應(yīng)納稅銷售額(量)的確定 2. 計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 3. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)的確定 4. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)的確定 5. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)的確定第三節(jié) 消費(fèi)稅（三）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 1. 從價(jià)定率應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算 2. 從量定額計(jì)征應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算 3. 從量定額與從價(jià)定率結(jié)合應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 4.其他情況應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算舉例 第三節(jié) 消費(fèi)稅四、消費(fèi)稅的退（免）稅 （一）出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）消費(fèi)稅政策 1. 出口免稅并退稅 2. 出口免稅不退稅 3. 出口不免稅也不退稅（二）出口退稅額的確定 1. 從價(jià)定率計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算 2. 從量計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品退

42、稅額的計(jì)算、（三）出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅后的管理第三節(jié) 消費(fèi)稅五、消費(fèi)稅的征收管理（一）消費(fèi)稅的納稅時(shí)間（二）消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)第四節(jié) 營業(yè)稅一、營業(yè)稅的概念及特點(diǎn)（一）營業(yè)稅的概念 營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營業(yè)收入征收的一種稅。（二）營業(yè)稅的特點(diǎn) 1. 征收范圍大，稅收穩(wěn)定 2. 按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率 3. 稅負(fù)較低第四節(jié) 營業(yè)稅二、營業(yè)稅稅制基本要素（一）納稅人和扣繳義務(wù)人 1. 納稅人 2. 扣繳義務(wù)人（二）征稅范圍 1. 征稅范圍的規(guī)定 2. 征稅范圍的若干特殊規(guī)定第四節(jié) 營業(yè)稅（三）稅目和稅率第四節(jié) 營業(yè)稅三、營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù) 營業(yè)

43、稅以納稅人的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。 應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算(一)按營業(yè)收入全額計(jì)稅應(yīng)納稅額營業(yè)收入額適用稅率 (二)按營業(yè)收入差額計(jì)稅應(yīng)納稅額營業(yè)收入差額適用稅率第四節(jié) 營業(yè)稅(三)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率第四節(jié) 營業(yè)稅五、營業(yè)稅的減免（一）減免范圍（二）起征點(diǎn)六、營業(yè)稅的繳納（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（二）納稅期限（三）納稅地點(diǎn)第五節(jié) 關(guān)稅 一、概述 （一）關(guān)稅的概念 關(guān)稅是指國家對(duì)進(jìn)出我國國境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。第五節(jié) 關(guān)稅（二）關(guān)稅的特點(diǎn) 1. 以進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物和物品為征稅對(duì)象 2. 以貨物進(jìn)出口統(tǒng)一的國境或關(guān)境為征稅環(huán)節(jié) 3. 實(shí)行復(fù)式稅則

44、 4. 關(guān)稅具有涉外統(tǒng)一性，執(zhí)行統(tǒng)一的對(duì)外經(jīng)濟(jì)政策 5. 關(guān)稅由海關(guān)機(jī)構(gòu)代表國家征收第五節(jié) 關(guān)稅 （三）關(guān)稅的作用 再分配作用 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用 關(guān)稅的保護(hù)作用 第五節(jié) 關(guān)稅（四）關(guān)稅分類 1.按貨物的流向，可把關(guān)稅分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅； 2.按征稅的目的不同，關(guān)稅可以分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅； 3.按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同，關(guān)稅可分為從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅和選擇關(guān)稅； 4.按對(duì)進(jìn)口貨物的轉(zhuǎn)出國的差別待遇為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅可以分為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅；第五節(jié) 關(guān)稅二、我國關(guān)稅稅制基本要素（一）征稅對(duì)象（二）納稅人（三）關(guān)稅稅則、稅率第五節(jié) 關(guān)稅三、關(guān)稅計(jì)算（一）關(guān)稅完稅價(jià)格（二）關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

45、四、關(guān)稅減免（一）法定減免（二）特定減免稅（三）臨時(shí)減免稅第五節(jié) 關(guān)稅 五、關(guān)稅的征收管理 （一）關(guān)稅征收有關(guān)規(guī)定 （二）納稅地點(diǎn)和期限 六、行郵物品進(jìn)口稅 海關(guān)對(duì)入境旅客行李物品、個(gè)人郵遞物品以及其他個(gè)人進(jìn)口自用物品征收的進(jìn)口稅 。第八章第八章 所得稅所得稅 第一節(jié) 所得稅原理 第二節(jié) 企業(yè)所得稅 第三節(jié) 個(gè)人所得稅第一節(jié) 所得稅原理 一、所得及其構(gòu)成 所得稅，是國家對(duì)個(gè)人、企業(yè)公司或其他經(jīng)濟(jì)組織在一定期間內(nèi)獲得的各種收益所得為征稅對(duì)象的稅收體系。 勞動(dòng)所得 經(jīng)營所得 投資所得 財(cái)產(chǎn)所得第一節(jié) 所得稅原理 二、所得稅的種類 目前，我國所得稅包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅2個(gè)稅種。 三、所得稅的征

46、收制度 （一）所得稅制模式 分類征稅制 綜合征稅制 分類綜合所得稅制（混合稅制）第一節(jié) 所得稅原理（二）累進(jìn)稅率和比率稅率（三）扣除費(fèi)用制度（四）所得稅的征收方法第一節(jié) 所得稅原理四、所得稅的特征 稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁 一般不存在重復(fù)征稅，稅負(fù)較公平 稅源普遍，稅負(fù)有彈性 計(jì)稅方法復(fù)雜，稽征管理難度較大第二節(jié) 企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅的概念 企業(yè)所得稅是國家對(duì)在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的所得征收的一種稅。 它是國家參與企業(yè)利潤分配，調(diào)節(jié)企業(yè)收益水平，正確處理國家與企業(yè)分配關(guān)系的一個(gè)主要稅種。第二節(jié) 企業(yè)所得稅二、企業(yè)所得稅的納稅人（一）居民企業(yè)（二）非居民企業(yè)第二節(jié) 企業(yè)所得稅三、企業(yè)所得稅

47、征收范圍 必須是有合法來源的所得 是扣除成本、費(fèi)用后的凈收益 既包括貨幣形式也包括非貨幣的實(shí)物形式 從時(shí)間上看，是屬于一個(gè)納稅年度的所得 從地理位置看，既包括境內(nèi)所得，也包括境外所得 第二節(jié) 企業(yè)所得稅 四、企業(yè)所得稅的稅率 企業(yè)所得稅稅率定為25的比例稅率，即普通稅率。 小型微利企業(yè)，稅率20。 第二節(jié) 企業(yè)所得稅五、企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的確定 （一）計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤稅收調(diào)整項(xiàng)目金額 （二）收入總額 收入總額是指納稅人在一個(gè)納稅年度中以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。 第二節(jié) 企業(yè)所得稅（三）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 扣除項(xiàng)目的一般規(guī)定 限定條

48、件扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定第二節(jié) 企業(yè)所得稅（四）不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) 企業(yè)所得稅稅款 稅收滯納金 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)和超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)部分 贊助支出 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 與取得收入無關(guān)的其他支出第二節(jié) 企業(yè)所得稅（五）其他規(guī)定 虧損彌補(bǔ) 關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的調(diào)整第二節(jié) 企業(yè)所得稅六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）基本計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率減免稅額抵免稅額 應(yīng)納稅所得額收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 或：應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤稅收調(diào)整項(xiàng)目金額第二節(jié) 企業(yè)所得稅（二）預(yù)繳及匯算清繳所得稅的計(jì)算 按月（季）預(yù)繳所得稅

49、的計(jì)算方法 預(yù)繳所得稅稅額月（季）應(yīng)納稅所得額適用稅率 或上年應(yīng)納稅所得額112（或14）適用稅率 年終匯算清繳的所得稅的計(jì)算方法 全年應(yīng)納所得稅適用稅率額全年應(yīng)納稅所得額適用稅率 多退少補(bǔ)所得稅稅額全年應(yīng)納所得稅額累計(jì)已預(yù)繳所得稅額第二節(jié) 企業(yè)所得稅（三）從被投資方分回稅后利潤（股息）應(yīng)納稅額的計(jì)算七、資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（二）無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理（三）長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理第二節(jié) 企業(yè)所得稅八、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（一）免稅收入（二）其他稅收優(yōu)惠規(guī)定九、企業(yè)所得稅的征收管理 企業(yè)所得稅的納稅年度 企業(yè)所得稅的納稅環(huán)節(jié) 所得稅的納稅地點(diǎn) 企業(yè)所得稅的納稅期限第三節(jié) 個(gè)人所得稅

50、 個(gè)人所得稅是國家對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，體現(xiàn)國家與個(gè)人之間的分配關(guān)系。它具有籌集財(cái)政資金、調(diào)節(jié)個(gè)人收入、維護(hù)社會(huì)公平和穩(wěn)定等功能，是我國的一個(gè)重要稅種。第三節(jié) 個(gè)人所得稅一、納稅人義務(wù)人二、征稅對(duì)象三、稅率 工資薪金所得 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 稿酬所得 4. 勞務(wù)報(bào)酬所得 其他所得第三節(jié) 個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅稅率表（一） 第三節(jié) 個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅稅率表（二） 第三節(jié) 個(gè)人所得稅 勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率表 第三節(jié) 個(gè)人所得稅四、計(jì)稅依據(jù)五、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法 工資、薪金所得 應(yīng)納稅額（每月收入額-2 000或5 200元）適用稅率-速算扣

51、除數(shù) 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)第三節(jié) 個(gè)人所得稅 對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 應(yīng)納稅額（納稅年度收入總額2 00012）適用稅率-速算扣除數(shù)第三節(jié) 個(gè)人所得稅 勞務(wù)報(bào)酬所得 每次收入不足4 000元的： 應(yīng)納稅額（每次收入額-800）20 每次收入在4 000元以上的： 應(yīng)納稅額每次收入（1-20）20 每次收入的應(yīng)納所得額超過20 000元的： 應(yīng)納稅額每次收入（1-20）適用稅率速算扣除數(shù)第三節(jié) 個(gè)人所得稅 稿酬所得 每次收入不足4 000元的： 應(yīng)納稅額（每次收入-800）20（1-30） 每次收入在4 000元以上的： 應(yīng)納稅額每次收

52、入（1-20）20（1-30）第三節(jié) 個(gè)人所得稅 特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得 每次收入不足4000元的： 應(yīng)納稅額（每次收入-800）20 每次收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅額每次收入（1-20）20第三節(jié) 個(gè)人所得稅 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 應(yīng)納稅額（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）20 利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得 應(yīng)納稅額每次收入額20第三節(jié) 個(gè)人所得稅（二）應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪 實(shí)行年薪制和績效工資 兩人或兩人以上共同取得同一項(xiàng)所得第三節(jié) 個(gè)人所得稅六、稅收優(yōu)惠 法定免稅項(xiàng)目 法定減征項(xiàng)目 第三節(jié) 個(gè)人所得稅 七、個(gè)人所得稅的征收（一）個(gè)人所

53、得稅的繳納方法 自行申報(bào)納稅 代扣代繳稅款（二）個(gè)人所得稅納稅期限（三）納稅地點(diǎn)第九章第九章 財(cái)產(chǎn)行為稅財(cái)產(chǎn)行為稅 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)行為稅概述 第二節(jié) 房產(chǎn)稅 第三節(jié) 契稅 第四節(jié) 車船稅 第五節(jié) 印花稅 第六節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)行為稅概述 一、財(cái)產(chǎn)稅 財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅基礎(chǔ)的稅種。 根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織擬訂的國際稅收協(xié)定范本的標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅大體分為3類： 不動(dòng)產(chǎn)稅 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅 財(cái)產(chǎn)凈值稅，或稱財(cái)富稅 根據(jù)征稅范圍為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可以分為一般財(cái)產(chǎn)稅和個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅。 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)行為稅概述 二、行為稅 行為稅是以納稅人的特定行為作為課稅對(duì)象。 行為稅的主要特點(diǎn)是

54、： （1）征稅對(duì)象的選擇上廣泛而靈活 （2）稅種多 （3）征收是根據(jù)特定時(shí)期的需要而開征的 （4）征收難度較大第二節(jié) 房產(chǎn)稅一、房產(chǎn)稅概述 1我國房產(chǎn)稅的發(fā)展 2開征房產(chǎn)稅的意義 有利于加強(qiáng)對(duì)房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)使用效率；有利于控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模和貫徹國家城市房產(chǎn)政策；有利于建立正常的租賃關(guān)系，適當(dāng)調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營人的收入；有利于為地方政府籌集較為穩(wěn)定的財(cái)政資金。第二節(jié) 房產(chǎn)稅 二、房產(chǎn)稅的基本要素 1房產(chǎn)稅的納稅人 2房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象及征稅范圍 3房產(chǎn)稅的稅率 第二節(jié) 房產(chǎn)稅三、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及減免（一）房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) 1從價(jià)計(jì)征 2從租計(jì)征（二）房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 1從價(jià)計(jì)

55、征的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1規(guī)定的扣除率）1.2 2從租計(jì)征的計(jì)算 應(yīng)納稅額房產(chǎn)租金收入12第二節(jié) 房產(chǎn)稅（三）房產(chǎn)稅的減免稅 1國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn) 2事業(yè)單位的自用房產(chǎn) 3宗教寺廟、公園，名勝古跡自用的房產(chǎn) 4個(gè)人擁有的非營業(yè)用房產(chǎn) 5中國人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn) 6經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)第二節(jié) 房產(chǎn)稅四、房產(chǎn)稅的繳納與征收 1房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限 2房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)第三節(jié) 契稅 一、契稅概述 契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 1契稅的發(fā)展 2征收契稅的意義 3契稅的特點(diǎn)第三節(jié) 契稅二、契稅的基本要素

56、（一）契稅的納稅人（二）契稅的征稅對(duì)象和征稅范圍（三）契稅的稅率第三節(jié) 契稅三、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及減免 1契稅的計(jì)稅依據(jù) 2契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算四、契稅的繳納與征收 1契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限 2契稅的納稅地點(diǎn)和納稅環(huán)節(jié) 3契稅的申報(bào)繳納第四節(jié) 車船稅 車船稅，是指對(duì)在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。 一、車船稅的納稅人和征稅范圍 （一）車船稅的納稅人 指在中國境內(nèi)擁有或者管理的車輛、船舶（以下簡稱車船）的單位和個(gè)人。 （二）車船稅的征稅范圍 車船，是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。 第四節(jié) 車船稅二、車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）車船稅的計(jì)稅依據(jù)（二）車船稅的稅率

57、（三）車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 載客汽車和摩托車的應(yīng)納稅額=輛數(shù)適用年稅額 載貨汽車、三輪汽車、低速貨車的應(yīng)納稅額=自重噸位數(shù)適用年稅額 船舶的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)適用年稅額 拖船和非機(jī)動(dòng)駁船的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)適用年稅額50第四節(jié) 車船稅 車船稅稅目稅額表第四節(jié) 車船稅 三、 車船稅征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（二）納稅地點(diǎn)、納稅期限第五節(jié) 印花稅 一、一、印花稅概述 印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力并受國家法律保護(hù)的憑證征收的一種稅。該稅以在憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志，故被稱為印花稅。 1開征印花稅的意義 2印花稅的特點(diǎn)第五節(jié) 印花稅 二、印花稅的基本要素 （一

58、）印花稅的納稅人 （二）印花稅的征稅范圍 1各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)合同及具有合同性質(zhì)的憑證 2產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 3營業(yè)賬簿 4權(quán)利許可證照第五節(jié) 印花稅（三）印花稅的稅率 1比例稅率 2定額稅率第五節(jié) 印花稅三、印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及減免（一）印花稅的計(jì)稅依據(jù)（二）確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定處理的問題（三）印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 1按金額計(jì)算的公式 應(yīng)納稅額應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額適用稅率 2按件計(jì)算的公式 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)固定稅額第五節(jié) 印花稅（四）印花稅的減免稅及處罰規(guī)定 1印花稅的免稅規(guī)定 2印花稅的處罰規(guī)定第五節(jié) 印花稅四、印花稅的繳納與征收（一）印花稅的納稅方法 1自行貼花辦法 2匯貼辦法 3匯繳辦法

59、4委托代征辦法（二）印花稅的納稅環(huán)節(jié)及納稅地點(diǎn)第六節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 一、城市維護(hù)建設(shè)稅 （一）城市維護(hù)建設(shè)稅概述 開征城市維護(hù)建設(shè)稅的意義 2. 城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn) （二）城市維護(hù)建設(shè)稅的基本要素 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人 城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍 城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率 第六節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（三）城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及減免 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù) 城市維擴(kuò)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 城市維護(hù)建設(shè)稅的減免稅（四）城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納與征收 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn) 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅時(shí)間和納稅期限 第六節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加二、

60、教育費(fèi)附加（一）教育費(fèi)附加概述（二）教育費(fèi)附加的征收范圍、計(jì)征依據(jù)和計(jì)征比率（三）教育費(fèi)附加的計(jì)算（四） 教育費(fèi)附加的減免規(guī)定第十章第十章 稅收籌劃稅收籌劃 第一節(jié) 稅收籌劃的概念 第二節(jié) 稅收籌劃的一般方法 第三節(jié) 跨國稅收籌劃的主要方法 第四節(jié) 稅收籌劃案例第一節(jié) 稅收籌劃的概念 一、稅收籌劃的概念 稅收籌劃是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅（tax savings）”的稅收利益。 第一節(jié) 稅收籌劃的概念 1合法性 合法性表示稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)； 2籌劃性 籌劃性表示事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排； 3目的性 目的性表示納稅人希望通