住宅專項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算辦法

1、附件：住宅專項(xiàng)維修資金會(huì)計(jì)核算辦法目錄第一部分 總說(shuō)明第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第四部分 財(cái)務(wù)報(bào)表格式第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明32第一部分 總說(shuō)明一、為了規(guī)范住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì) 信息質(zhì)量， 根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 、物業(yè)管理?xiàng)l例 住宅專項(xiàng)維修資金管理辦法等法律法規(guī)，制定本辦法。二、本辦法所稱住宅專項(xiàng)維修資金，是指住宅專項(xiàng)維 修資金管理辦法規(guī)定的專項(xiàng)用于住宅共用部位、共用設(shè)施 設(shè)備保修期滿后的維修和更新、改造的資金。三、住宅專項(xiàng)維修資金管理辦法規(guī)定的代管機(jī)構(gòu)和 管理機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱代管機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)管理的住宅專項(xiàng)維修資 金的會(huì)計(jì)核算依照本辦法執(zhí)行。已劃

2、轉(zhuǎn)至業(yè)主大會(huì)管理的住宅專項(xiàng)維修資金，可參照?qǐng)?zhí) 行本辦法。四、住宅專項(xiàng)維修資金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì) 計(jì)核算。五、代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其管理的住宅專項(xiàng)維修資金按照商 品住宅、已售公有住房分別建賬、分別核算。確需合并建賬 的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)會(huì)計(jì)科目下按照商品住宅和已售公有住房進(jìn) 行明細(xì)核算。六、住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，但 按照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的除外。七、住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出八、住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。九、住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間， 分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公 歷制。十、住

3、宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循下列基本原 則：（一）住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映住宅專項(xiàng)維修資金的財(cái)務(wù)狀況和 收支情況等信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（二）住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì) 計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。（三）住宅專項(xiàng)維修資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不 得提前或者延后。十一、代管機(jī)構(gòu)對(duì)住宅專項(xiàng)維修資金應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定 運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：（一）代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì) 科目。（二）代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本辦法統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編 號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì) 信息化管理。（三）代

4、管機(jī)構(gòu)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng) 當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編 號(hào)，不得只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)、不填列會(huì)計(jì)科目名稱。（四）代管機(jī)構(gòu)可以根據(jù)核算和管理工作需要，對(duì)明細(xì) 科目設(shè)置予以補(bǔ)充，但不得違反本辦法的規(guī)定。十二、代管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制住宅專項(xiàng)維修資 金財(cái)務(wù)報(bào)表：（一）住宅專項(xiàng)維修資金可以區(qū)分商品住宅、已售公有 住房分別編制財(cái)務(wù)報(bào)表，具備會(huì)計(jì)核算條件的還可以按小區(qū) 或幢編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（二）住宅專項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收 支表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表及附注。（三）住宅專項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度 編制。（四）住宅專項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、

5、 核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、 計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。十三、住宅專項(xiàng)維修資金相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案 管理以及內(nèi)部控制等，應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 、會(huì)計(jì)檔案管理辦法及國(guó)家有關(guān)內(nèi) 部控制規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。住宅專項(xiàng)維修資金相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政 部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，確保利用現(xiàn)代信 息技術(shù)手段開展會(huì)計(jì)核算及生成的會(huì)計(jì)信息符合本辦法的 規(guī)定。十四、本辦法自 2021 年1月 1日起施行。第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)序號(hào)科目編號(hào)科目名稱一、資產(chǎn)類11001銀行存款21101國(guó)債投資31201備用金二、負(fù)債類4

6、2001應(yīng)付房屋滅失返還資金三、凈資產(chǎn)類53001商品住宅維修資金63002已售公有住房維修資金73101待分配累計(jì)收益四、收入類84001交存收入94101存款利息收入104102國(guó)債利息收入114201經(jīng)營(yíng)收入124301共用設(shè)施處置收入134901其他收入五、支出類145001維修支出155101返還支出165901其他支出第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明一、資產(chǎn)類1001 銀行存款一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金按規(guī)定存入維修資金 專戶的各種存款。二、本科目可以根據(jù)實(shí)際情況按照開戶銀行、 存款種類、 存儲(chǔ)期限等進(jìn)行明細(xì)核算。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將款項(xiàng)存入維修資金專戶， 按照實(shí)

7、際存入的金額， 借記本科目，貸記“交存收入” 、“經(jīng)營(yíng)收入” 、“共用設(shè)施處 置收入”、“國(guó)債投資”等科目。（二）收到銀行存款利息，按照實(shí)際收到的金額，借記 本科目，貸記“存款利息收入”科目。（三）收到分期付息的國(guó)債利息，按照實(shí)際收到的利息 金額，借記本科目，貸記“國(guó)債利息收入”科目。（四）以銀行存款支付相關(guān)款項(xiàng)， 按照實(shí)際支付的金額， 借記“維修支出” 、“返還支出” 、“應(yīng)付房屋滅失返還資金” 等科目，貸記本科目。（五）退回本年交存的住宅專項(xiàng)維修資金，按照實(shí)際退 回的金額，借記“交存收入”科目，貸記本科目。退回以前 年度多交的住宅專項(xiàng)維修資金，按照實(shí)際退回的金額，借記“商品住宅維修資金”

8、、“已售公有住房維修資金”科目，貸 記本科目。（六）收到維修單位退回本年的維修支出，按照實(shí)際收 到的金額，借記本科目，貸記“維修支出”科目。收到維修 單位退回以前年度的維修支出，按照實(shí)際收到的金額，借記 本科目，貸記“商品住宅維修資金” 、“已售公有住房維修資 金”科目。（七）將住宅專項(xiàng)維修資金劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會(huì)等管理，按 照實(shí)際劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的金額，借記“商品住宅維修資金” 、“已售 公有住房維修資金”等科目，貸記本科目。劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入住宅專 項(xiàng)維修資金的，做相反會(huì)計(jì)分錄。四、本科目應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置 “銀行存款日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè) 務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了

9、應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款 日記賬” 應(yīng)定期與 “銀行對(duì)賬單” 核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 月度終了，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間 如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行 存款余額調(diào)節(jié)表” ，調(diào)節(jié)相符。五、本科目期末借方余額，反映住宅專項(xiàng)維修資金實(shí)際 存放在維修資金專戶的款項(xiàng)。1101 國(guó)債投資、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金按規(guī)定購(gòu)入國(guó)債的成本。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、國(guó)債投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）按規(guī)定購(gòu)買國(guó)債，按照實(shí)際支付的金額（包括購(gòu) 買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)） ，借記本科目，貸記 “銀行存款”科目。（二）到期收回國(guó)債本息， 按照實(shí)

10、際收回或收到的金額， 借記“銀行存款”科目，按照債券賬面余額，貸記本科目， 按照其差額，貸記“國(guó)債利息收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映住宅專項(xiàng)維修資金持有 的國(guó)債購(gòu)入成本。1201 備用金一、本科目核算代管機(jī)構(gòu)撥付給分支機(jī)構(gòu)的備用金。實(shí)行備用金制度的代管機(jī)構(gòu)設(shè)置和使用本科目。二、分支機(jī)構(gòu)使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)銷并補(bǔ)足備用 金。三、備用金的主要賬務(wù)處理如下：（一）代管機(jī)構(gòu)核定并向分支機(jī)構(gòu)撥付備用金，按照實(shí) 際撥付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）代管機(jī)構(gòu)根據(jù)分支機(jī)構(gòu)報(bào)銷數(shù)補(bǔ)足備用金定額， 按照實(shí)際報(bào)銷的金額，借記“維修支出” 、“返還支出”等科 目，貸記“銀行存款”科目。

11、除了增加或減少撥付的備用金 外，使用和報(bào)銷備用金時(shí)不再通過(guò)本科目核算。（三）代管機(jī)構(gòu)收回備用金，按照實(shí)際收回的金額，借 記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映代管機(jī)構(gòu)撥付給分支機(jī) 構(gòu)的備用金。二、負(fù)債類2001 應(yīng)付房屋滅失返還資金一、本科目核算房屋滅失后，按規(guī)定應(yīng)返還業(yè)主、售房 單位或上繳國(guó)庫(kù)的住宅專項(xiàng)維修資金。二、本科目可按照返還的對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付房屋滅失返還資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）房屋滅失，按規(guī)定應(yīng)將住宅專項(xiàng)維修資金返還業(yè) 主、售房單位或上繳國(guó)庫(kù)的，按照應(yīng)返還的金額，借記“返 還支出”科目，貸記本科目。（二）支付房屋滅失返還資金，按照實(shí)際支付的金額，

12、 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的 房屋滅失返還資金。三、凈資產(chǎn)類3001 商品住宅維修資金一、本科目核算商品住宅應(yīng)明確到戶的住宅專項(xiàng)維修資 金。二、本科目可按照小區(qū)、幢、房屋戶門號(hào)等進(jìn)行明細(xì)核 算或輔助核算。三、商品住宅維修資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將“交存收入” 、“經(jīng)營(yíng)收入” 、“共用設(shè)施 處置收入”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金，借記 “交存收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“共用設(shè)施處置收入”科目，貸 記本科目；將“維修支出” 、“返還支出”科目的本期發(fā)生額 轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金， 借記本科目， 貸記“維修支出” 、“返 還支出”

13、科目。（二）按規(guī)定將待分配累計(jì)收益轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金 （如將利息分配到戶等） ，按照轉(zhuǎn)入的金額，借記“待分配 累計(jì)收益”科目，貸記本科目。（三）退回以前年度多交的商品住宅維修資金，按照實(shí) 際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（四）收到維修單位退回以前年度的維修支出，按照實(shí) 際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（五）將商品住宅維修資金劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會(huì)等管理，按 照實(shí)際劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入商品住宅維修資金的，做相反會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末貸方余額，反映商品住宅應(yīng)明確到戶的 住宅專項(xiàng)維修資金的結(jié)余。3002 已售公有住房維修資金一、本科目

14、核算已售公有住房應(yīng)明確到戶或幢的住宅專 項(xiàng)維修資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“售房單位” 、“業(yè)主”明細(xì)科目， 并可在“售房單位”明細(xì)科目下按照具體單位進(jìn)行明細(xì)核算 或輔助核算。本科目可按照小區(qū)、幢、房屋戶門號(hào)等進(jìn)行明 細(xì)核算或輔助核算。三、已售公有住房維修資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將“交存收入” 、“經(jīng)營(yíng)收入” 、“共用設(shè)施 處置收入”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金， 借記“交存收入” 、“經(jīng)營(yíng)收入” 、“共用設(shè)施處置收入”科目 的相關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目的相關(guān)明細(xì)科目；將“維修支 出”、“返還支出”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入已售公有住房維修 資金，借記本科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記“維

15、修支出” 、“返 還支出”科目的相關(guān)明細(xì)科目。（二）按規(guī)定將待分配累計(jì)收益轉(zhuǎn)入已售公有住房維修 資金（如將利息分配到戶或幢等） ，按照轉(zhuǎn)入的金額，借記 “待分配累計(jì)收益”科目，貸記本科目。（三）退回以前年度多交的已售公有住房維修資金，按 照實(shí)際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（四）收到維修單位退回以前年度的維修支出，按照實(shí) 際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（五）將已售公有住房維修資金劃轉(zhuǎn)至業(yè)主大會(huì)等管理， 按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入已售公有住房維修資金的， 做相反會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末貸方余額，反映已售公有住房應(yīng)明確到

16、戶或幢的住宅專項(xiàng)維修資金的結(jié)余。3101 待分配累計(jì)收益一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金尚未分配到商品住宅 或已售公有住房維修資金的累計(jì)收益。二、待分配累計(jì)收益的主要賬務(wù)處理如下：（一） 期末， 將“存款利息收入” 、“國(guó)債利息收入” 、“其 他收入”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益，借記“存 款利息收入” 、“國(guó)債利息收入” 、“其他收入”科目，貸記本 科目；將“其他支出”科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收 益，借記本科目，貸記“其他支出”科目。（二）按規(guī)定將待分配累計(jì)收益轉(zhuǎn)入商品住宅或已售公 有住房維修資金 （如將利息分配到戶或幢等） ，借記本科目， 貸記“商品住宅維修資金” 、“已售公有住

17、房維修資金” 科目。三、本科目期末貸方余額，反映住宅專項(xiàng)維修資金尚未分配到商品住宅或已售公有住房維修資金的累計(jì)收益。四、收入類4001 交存收入一、本科目核算業(yè)主、公有住房售房單位等按規(guī)定交存 的住宅專項(xiàng)維修資金收入。二、在核算已售公有住房時(shí)，本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“售房單 位”、“業(yè)主”明細(xì)科目，并在“售房單位”明細(xì)科目下按照 具體單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按照所歸屬的小區(qū)、幢、房屋戶門號(hào)等進(jìn)行明 細(xì)核算或輔助核算。三、交存收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到業(yè)主等交存的屬于業(yè)主所有的維修資金，按 照實(shí)際收到的金額， 借記“銀行存款” 科目， 貸記本科目 （業(yè) 主）。收到公有住房售房單位交存的從售房款

18、中一次性提取 的住宅專項(xiàng)維修資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存 款”科目，貸記本科目（售房單位） 。（二）退回本年交存的住宅專項(xiàng)維修資金，按照實(shí)際退 回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售 公有住房維修資金， 借記本科目， 貸記“商品住宅維修資金” “已售公有住房維修資金”科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。4101 存款利息收入一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金取得的銀行存款利息 收入。二、存款利息收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到銀行存款利息，按照實(shí)際收到的利息金額， 借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)

19、入待分配累計(jì)收益， 借記本科目，貸記“待分配累計(jì)收益”科目。三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。4102 國(guó)債利息收入一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金購(gòu)買國(guó)債取得的利息 收入。二、國(guó)債利息收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到分期付息的國(guó)債利息，按照實(shí)際收到的利息 金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）到期收回國(guó)債本息， 按照實(shí)際收回或收到的金額， 借記“銀行存款”科目，按照債券賬面余額，貸記“國(guó)債投 資”科目，按照其差額，貸記本科目。（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益， 借記本科目，貸記“待分配累計(jì)收益”科目。三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。4201 經(jīng)營(yíng)收入一、本科目核算按規(guī)

20、定轉(zhuǎn)入住宅專項(xiàng)維修資金的，利用 住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的業(yè)主所得收益。二、經(jīng)營(yíng)收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）按規(guī)定轉(zhuǎn)入利用住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn) 行經(jīng)營(yíng)的業(yè)主所得收益，按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額，借記“銀行 存款”科目，貸記本科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售 公有住房維修資金， 借記本科目， 貸記“商品住宅維修資金” “已售公有住房維修資金”科目。三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。4301 共用設(shè)施處置收入一、本科目核算按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項(xiàng)維修資金的，住宅 共用設(shè)施設(shè)備報(bào)廢后回收的殘值收入。按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項(xiàng)維修資金的住宅共用部位的拆遷補(bǔ)償款，也通過(guò)本科目核算 二

21、、共用設(shè)施處置收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅共用設(shè)施設(shè)備報(bào)廢后回收的殘值 收入、住宅共用部位的拆遷補(bǔ)償款等， 按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額， 借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售 公有住房維修資金， 借記本科目， 貸記“商品住宅維修資金” “已售公有住房維修資金”科目。三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。4901 其他收入一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金取得的除交存收入、 存款利息收入、國(guó)債利息收入、經(jīng)營(yíng)收入、共用設(shè)施處置收 入以外的各項(xiàng)收入。二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到其他收入，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。

22、（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益， 借記本科目，貸記“待分配累計(jì)收益”科目。三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。五、支出類5001 維修支出一、本科目核算將住宅專項(xiàng)維修資金用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修和更新、改造的支出。維修和更新、改造過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)支出，也通過(guò) 本科目核算。二、在核算已售公有住房時(shí)，本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“售房單 位”、“業(yè)主”明細(xì)科目，并在“售房單位”明細(xì)科目下按照 具體單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按照支出的類別以及分?jǐn)偟男^(qū)、幢、房屋戶 門號(hào)等進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。三、維修支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）使用住宅專項(xiàng)維修資金進(jìn)行維修和更新、改造，

23、 按照實(shí)際支付的金額， 借記本科目， 貸記“銀行存款” 科目。（二）收到維修單位退回本年的維修支出，按照實(shí)際收 到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售 公有住房維修資金，借記“商品住宅維修資金” 、“已售公有 住房維修資金”科目，貸記本科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。5101 返還支出一、本科目核算因業(yè)主退房、房屋滅失將住宅專項(xiàng)維修資金返還業(yè)主、售房單位等的支出二、在核算已售公有住房時(shí)，本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“售房單 位”、“業(yè)主”明細(xì)科目，并在“售房單位”明細(xì)科目下按照 具體單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可按照所歸屬的小區(qū)、幢、房屋戶門號(hào)等進(jìn)行明

24、 細(xì)核算或輔助核算。三、返還支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）因業(yè)主退房退回以前年度交存的住宅專項(xiàng)維修資 金，按照實(shí)際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。（二）房屋滅失，按規(guī)定應(yīng)將住宅專項(xiàng)維修資金返還業(yè) 主、售房單位或上繳國(guó)庫(kù)的，按照應(yīng)返還的金額，借記本科 目，貸記“應(yīng)付房屋滅失返還資金”科目。（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入商品住宅或已售 公有住房維修資金，借記“商品住宅維修資金” 、“已售公有 住房維修資金”科目，貸記本科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。5901 其他支出一、本科目核算住宅專項(xiàng)維修資金發(fā)生的除維修支出、 返還支出以外的各項(xiàng)支出。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照支出的類別進(jìn)行

25、明細(xì)核算。三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：一）發(fā)生其他支出，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入待分配累計(jì)收益， 借記“待分配累計(jì)收益”科目，貸記本科目。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。第四部分財(cái)務(wù)報(bào)表格式編號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表名稱編制期會(huì)住維01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、年度會(huì)住維02表收支表月度、年度會(huì)住維03表凈資產(chǎn)變動(dòng)表年度資產(chǎn)負(fù)債表資金名稱：XX住宅專項(xiàng)維修資金會(huì)住維01表編制單位： 年月日單位：元資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債和凈資產(chǎn)年初余額期末余額一、資產(chǎn)：二、負(fù)債：銀行存款應(yīng)付房屋火失返還資金國(guó)債投資負(fù)債合計(jì)備用金三、凈資產(chǎn)：維修資金其中：商品住宅已

26、售公有住房待分配累計(jì)收益凈資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)收支表會(huì)住維02表資金名稱：XX住宅專項(xiàng)維修資金編制單位： 年 月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、本期收入交存收入存款利息收入國(guó)債利息收入經(jīng)營(yíng)收入共用設(shè)施處置收入其他收入二、本期支出維修支出返還支出其他支出二、本期收支差額凈資產(chǎn)變動(dòng)表資金名稱：XX住宅專項(xiàng)維修資金會(huì)住維03表編制單位： 年單位：元商品住宅維已售公有住房待分配累凈資產(chǎn)項(xiàng)目修資金維修資金計(jì)收益合計(jì)一、上年年末余額二、以前年度調(diào)整（減少以“-”號(hào)填列）三、本年年初余額四、本年變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）（一）本年收支差額（二）本年分配累計(jì)收益（三）本年劃轉(zhuǎn)五、本年年末余額注

27、：不同時(shí)管理商品住宅和已售公有住房維修資金的，不設(shè)置非適用維修資金相關(guān)欄目。第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明（一）本表反映住宅專項(xiàng)維修資金在某一特定日期全部資 產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。（二）本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年 末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度發(fā)生了調(diào)整以前年度凈資產(chǎn)的事項(xiàng)， 還應(yīng)當(dāng)對(duì) “年初余額”欄中的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。（三）本表中“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目期末（年初）余額應(yīng)當(dāng)與 “負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目期末（年初）余額相等。（四）本表“期末余額” 欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：1. “銀行存款”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末存款余 額。

28、本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目期末借方余額填列。2. “國(guó)債投資”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末持有的 國(guó)債的賬面余額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “國(guó)債投資” 科目期末借方 余額填列。3. “備用金”項(xiàng)目，反映期末代管機(jī)構(gòu)撥付給分支機(jī)構(gòu)的 備用金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“備用金”科目期末借方余額填列。4. “資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末資產(chǎn)的 合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“銀行存款” 、“國(guó)債投資” “備用金”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。5. “應(yīng)付房屋滅失返還資金”項(xiàng)目，反映房屋滅失后，按 規(guī)定應(yīng)返還業(yè)主、 售房單位或上繳國(guó)庫(kù)但尚未支付的住宅專項(xiàng) 維修資金。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “應(yīng)付房屋滅失返還資金”

29、科目期 末貸方余額填列。6. “負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末負(fù)債的 合計(jì)數(shù)。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中 “應(yīng)付房屋滅失返還資金” 項(xiàng) 目金額填列。7. “維修資金”項(xiàng)目，反映期末應(yīng)明確到戶或幢的住宅專 項(xiàng)維修資金的結(jié)余。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “商品住宅維修資金” 和 “已售公有住房維修資金”科目期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。本項(xiàng)目下 “商品住宅” 項(xiàng)目反映期末商品住宅應(yīng)明確到戶 的住宅專項(xiàng)維修資金的結(jié)余，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品住宅維修資金” 科目期末貸方余額填列。本項(xiàng)目下 “已售公有住房” 項(xiàng)目反映期末已售公有住房應(yīng) 明確到戶或幢的住宅專項(xiàng)維修資金的結(jié)余， 應(yīng)當(dāng)根據(jù) “已售公 有住房維修資金”科目期末

30、貸方余額填列。8. “待分配累計(jì)收益”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末 尚未分配的累計(jì)收益。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “待分配累計(jì)收益” 科目 期末貸方余額填列。9. “凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金期末凈資 產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中 “維修資金” 、“待分配累 計(jì)收益”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。10. “負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金 期末負(fù)債和凈資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中 “負(fù)債合 計(jì)”、“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。二、收支表編制說(shuō)明（一）本表反映住宅專項(xiàng)維修資金在某一會(huì)計(jì)期間 （月度、 年度）內(nèi)發(fā)生的收入、支出及當(dāng)期收支差額情況。（二）本表“本月數(shù)”欄反

31、映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。 編制年度收支表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)” ，反映本年度 各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)。本表“本年累計(jì)數(shù)” 欄反映各項(xiàng)目自年初至報(bào)告期期末的 累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。 編制年度收支表時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將本欄改為 “上年 數(shù)”，反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)， “上年數(shù)” 欄應(yīng)當(dāng)根據(jù) 上年年度收支表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（三）本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：1. “本期收入”項(xiàng)目，反映住宅專項(xiàng)維修資金本期收入總 額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“交存收入” 、“存款利息收入” 、 “國(guó)債利息收入” 、“經(jīng)營(yíng)收入” 、“共用設(shè)施處置收入” 、“其他 收入”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。2. “

32、交存收入”項(xiàng)目，反映本期業(yè)主、公有住房售房單位 等按規(guī)定交存的住宅專項(xiàng)維修資金收入總額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “交存收入”科目的本期發(fā)生額填列。3. “存款利息收入”項(xiàng)目，反映本期住宅專項(xiàng)維修資金取 得的銀行存款利息收入。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “存款利息收入” 科 目的本期發(fā)生額填列。4. “國(guó)債利息收入”項(xiàng)目，反映本期住宅專項(xiàng)維修資金購(gòu) 買國(guó)債取得的利息收入。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “國(guó)債利息收入” 科 目的本期發(fā)生額填列。5. “經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目，反映本期按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅專項(xiàng)維修 資金的， 利用住宅共用部位、 共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的業(yè)主所 得收益。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “經(jīng)營(yíng)收入” 科目的本期發(fā)生額填列。6. “

33、共用設(shè)施處置收入”項(xiàng)目，反映本期按規(guī)定轉(zhuǎn)入住宅 專項(xiàng)維修資金的， 住宅共用設(shè)施設(shè)備報(bào)廢后回收的殘值收入和 住宅共用部位的拆遷補(bǔ)償款。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “共用設(shè)施處置 收入”科目的本期發(fā)生額填列。7. “其他收入”項(xiàng)目，反映本期住宅專項(xiàng)維修資金取得的 除以上收入項(xiàng)目外的其他收入的總額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “其他 收入”科目的本期發(fā)生額填列。8. “本期支出”項(xiàng)目，反映本期住宅專項(xiàng)維修資金支出總 額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“維修支出” 、“返還支出” 、“其他 支出”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。9. “維修支出”項(xiàng)目，反映本期使用住宅專項(xiàng)維修資金， 用于住宅共用部位、共用設(shè)施設(shè)備保修期滿后的維修和更新、 改

34、造的支出。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “維修支出” 科目的本期發(fā)生額 填列。10. “返還支出”項(xiàng)目，反映本期因業(yè)主退房、房屋滅失 將住宅專項(xiàng)維修資金返還業(yè)主、 售房單位等的支出。 本項(xiàng)目應(yīng) 當(dāng)根據(jù)“返還支出”科目的本期發(fā)生額填列。11. “其他支出”項(xiàng)目，反映本期住宅專項(xiàng)維修資金發(fā)生 的除以上支出項(xiàng)目外的其他支出的總額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “其 他支出”科目的本期發(fā)生額填列。12. “本期收支差額”項(xiàng)目，反映本期住宅專項(xiàng)維修資金 收入扣除支出后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“本期收入” 項(xiàng)目金額減去“本期支出” 項(xiàng)目金額后的差額填列； 如為負(fù)數(shù)， 以“ - ”號(hào)填列。三、凈資產(chǎn)變動(dòng)表編制說(shuō)明（一）本表反映住宅專項(xiàng)維修資金在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)凈資 產(chǎn)項(xiàng)目的變動(dòng)情況。（二）本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：1. “上年年末余額”行，反映住宅專項(xiàng)維修資金凈資產(chǎn)各 項(xiàng)目上年年末的余額。 本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “商品住宅維修資 金”、“已售公有住房維修資金” 、“待分配累計(jì)收益” 科目上年 年末余額填列。2. “以前年度調(diào)整”行，反映退回以前年度多交的住宅專 項(xiàng)維修資金， 以及收到維修單位退回以前年度的維修支出等事 項(xiàng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整的金額。 本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “商品住宅 維修資金”、“已售公有住房維修資金” 、“待分配累計(jì)收益”