審計實務重點總結(jié)

1、審計實務重點總結(jié)-籌資與投資循環(huán)審計審計要訣一個靈魂：獨立一個核心：認定，一條主線：收集審計證據(jù)一個理論：審計目標決定論兩個原則：重要性與職業(yè)謹慎性兩個觀念：重要性與審計風險第十三章籌資與投資循環(huán)審計本章為次重點章與難點章，屬于審計實務?？键c主要圍繞短期借款、長期借款、應付債券、財務費用、短期投資和長期投資項目的審計目標和實質(zhì)性測試程序等相關內(nèi)容?？忌私饣I資與投資循環(huán)的特性，理解內(nèi)部控制測試和交易的實質(zhì)性測試，掌握主要賬戶的審計目標和重要的實質(zhì)性測試審計程序。歷年考試在本章主要出客觀題和綜合題 5 分至 6 分。財務報表審計綜合題中涉及到籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制測試和短期投資項目的測試，

2、歷年財務報表審計的綜合考題必涉及借款項目、應付債券項目或投資項目的測試。預計本章命題為客觀題和綜1合題。要求考生要將審計理論與籌資與投資循環(huán)的審計實務聯(lián)系考慮，根據(jù)審計重要性理論，考慮重要報表項目的實質(zhì)性測試，以及存在的問題對審計報告意見類型的影響。理解籌資與投資循環(huán)的內(nèi)控測試，掌握重要賬戶重要的實質(zhì)性測試程序。第三節(jié)借款審計一、借款的審計目標為了正確反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果， 必須將企業(yè)的負債完整的列示在資產(chǎn)負債項目的審計，主要是防止企業(yè)低估債務。低估債務經(jīng)常伴隨著低估成本費用，從而達到高估利潤的目的。因此，低估債務不僅影響財務狀況的反映。所以，注冊會計師在執(zhí)行借款業(yè)務審計時，應將被審計

3、單位是否低估借款作為一個關注的要點。借款的審計目標主要包括：（ 1）了解并確定被審計單位有關借款的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；（ 2）確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的借款業(yè)務是否均已記錄完畢，有無遺漏；（ 3）確認被審計單位所記錄的借款在特定的期間是否確實存在，是否為被審計單位所承擔；（ 4）確認被審計單位所有借款的會計處理是否正確；（ 5）確定被審計單位各項借款的發(fā)生是否符合有關法律的規(guī)定，被審計單位是否遵守了有關債務契約的規(guī)定；2（ 6）確認被審計單位借款余額在有關會計報表上的反映是否恰當。二、短期借款的重要實質(zhì)性測試（ 1）獲取或編制短期借款明細表（ 2）函證短期借款的實有數(shù)（ 3

4、）審查短期借款的增加和減少（ 4）復核短期借款利息（ 5）確定短期借款在資產(chǎn)員債表上的反映是否恰當。企業(yè)的短期借款在資產(chǎn)負債表上通常；短期借款 "項目單獨列示，對于因抵押而取得的短期借款，應在資產(chǎn)負債表附注中揭示，注冊會計師應注意被審計單位對短期借款項目的反映是否充分。三、長期借款的重要實質(zhì)性測試程序（ 1）獲取或編制長期借款明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與明細帳和總帳核對相符；（ 2）對年度內(nèi)增加的長期借款，應檢查借款合同和授權(quán)批準，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關會計記錄相核對；（ 3）審查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點審查長期借款使用的合理性；3（ 4）向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長期借款；（ 5）對年度內(nèi)減少的長期借款，注冊會計師應檢查相關記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額。（ 6）檢查一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)列為流動負債；（ 7）計算短期借款、長期借款的各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務費用的相關記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出，必要時進行適當調(diào)整；（ 8）審查