中國各類稅收稅率及依據(jù)

1、中國各類稅收稅率及依據(jù)(根據(jù)趙庶杰出版的稅收與企業(yè)納稅會計(jì)處理整理)各類稅收稅率及依據(jù)一、增值稅一、增值稅稅率1、17網(wǎng)率(1)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除 13騎口零稅率規(guī)定外，稅率為17%納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(稱 應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17%(2)金屬礦采選產(chǎn)品(包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品)、非金屬礦采選產(chǎn)品(包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外 的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽)增值稅稅率由13啾復(fù)到17%2、13網(wǎng)率納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%(1)糧食、食用植物油；(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；(3)圖書、報(bào)紙、雜志；(4)飼料、化肥

2、、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；(5)國務(wù)院規(guī)定的其他貨物， 食用鹽仍適用13%勺增值稅稅率，其具體范圍是指符合 食用鹽(GB5461-2000) 和食用鹽衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)(GB2721-2003)兩項(xiàng)國家標(biāo)準(zhǔn)的食用鹽。3、零稅率納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別 核算銷售額的，從高適用稅率。4、3%£收率小規(guī)模納稅人取消了工業(yè)與商業(yè)的差別，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%(二)增值稅應(yīng)納稅額1、銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計(jì)算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額。這里包含兩層意思：

3、 一是銷項(xiàng)稅額是計(jì)算出來的，該稅額是銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的整體稅負(fù)；二是銷項(xiàng)稅額是銷售貨物并隨同貨物價 格一起向購買方收取的。銷項(xiàng)稅額不是本環(huán)節(jié)納稅人的應(yīng)納稅額。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和 條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額x稅率2、銷售額銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。(1)銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。(2) 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價方法的，按下列公式計(jì)算銷售額 銷售額=含稅

4、銷售額+ ( 1+稅率)3、進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn) 項(xiàng)稅額：(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；(2)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；(3)購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價和10%的扣除率計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價X扣除率二、消費(fèi)稅(一)消費(fèi)稅的稅目稅率消費(fèi)稅共設(shè)置了 11個稅目，在其中的3個稅目下又設(shè)置了 13個子目，列舉了 25個征稅項(xiàng)目。實(shí)行比例稅 率的有21個，實(shí)行定額稅率的有 4個。共有14個檔次的稅率，最低 3%最高45%(二)消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

5、分別采用從價和從量兩種計(jì)稅方法。實(shí)行從價計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù) 為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。三、營業(yè)稅(一)營業(yè)稅的稅目、稅率營業(yè)稅稅目稅率表稅目稅 率一、交通運(yùn)輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動產(chǎn)5%(二)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)1、納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。2、娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲

6、 料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。四、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)所得稅稅率1、企業(yè)所得稅的稅率為 25%2、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所 沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納適用稅率為20%業(yè)所得稅。（二）企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的 余額，為應(yīng)納稅所得額。1、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損2、應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率五、個人所得稅個人所得稅分別不同個人所得項(xiàng)目，規(guī)定超額累進(jìn)稅率

7、和比例稅率兩種形式。（一）個人工資、薪金所得適用 5%-45%勺五級超額累進(jìn)稅率個人所得稅稅率（工資、薪金所得適用）卜數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%速算扣除數(shù)，稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505

8、元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額;2 .含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的 工資、薪金所得。5%- 35%勺五級超額累進(jìn)稅率（二）個體工商戶的街道經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，適用個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用a數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距i不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27

9、750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至元的部分超過51750元至79750元的部分3097505上過元的部分超過79750元的部分3514750注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失 后的所得額；3 .含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租 經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。（三）稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)

10、轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、 偶然所得和其他所得，適用 20%勺比例稅率。六、城市維護(hù)建設(shè)稅（一）城建稅稅率1、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7 %;2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5 %;3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。（二）城建稅的計(jì)稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、 營業(yè)稅同時繳納。應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額x適用稅率七、資源稅（一）資源稅稅目稅額幅度稅額幅度830元/噸2-15元/千立方米0.3 5元/噸0.5 -20元/噸或者立方米230元/噸0.4 30 元/噸稅 目一、原

11、油二、天然氣三、煤炭四、其他非金屬礦原礦五、黑色金屬礦原礦六、有色金屬礦原礦七、鹽固體鹽1060元/噸液體鹽210元/噸（二）資源稅的稅額依據(jù)1、納稅人開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，其計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量x單位稅額2、納稅人將開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品自用或捐贈的，其計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=自用數(shù)量或捐贈數(shù)量X單位 稅額3、收購未完稅產(chǎn)品，于收購環(huán)節(jié)代扣代繳資源稅，其計(jì)算公式：應(yīng)代扣代繳資源稅=收購數(shù)量x單位稅 額八、房產(chǎn)稅（一）房產(chǎn)稅的稅率依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1. 2 %;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為1 2%,從 2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的房

12、產(chǎn)稅暫減按4%的稅率繳納。（二）房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅采用從價計(jì)稅。計(jì)稅依據(jù)分為按計(jì)稅余值計(jì)稅和按租金收入計(jì)稅兩種。九、車船稅（一）車船稅稅額（二）計(jì)稅依據(jù)1、納稅人在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險時，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供地方稅甸機(jī)關(guān)出具的本年度車船稅 的完稅憑證或者減免稅證明。不能提供完稅憑證或者減免稅證明的，就當(dāng)在購買保險時按照當(dāng)?shù)氐能嚧惗愵~標(biāo) 準(zhǔn)計(jì)算繳納車船稅。2、拖船按照發(fā)動機(jī)功率每 2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅。3、載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書相應(yīng)項(xiàng)目 所載數(shù)額為準(zhǔn)。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理登記手續(xù)的，上述計(jì)稅標(biāo)

13、準(zhǔn)以車船出廠合格證明或者進(jìn)口 憑證相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)；不能提供車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車船自身狀 況并參照同類車船核定。4、車輛自重尾數(shù)在 0.5噸以下（含0.5噸0的），按照0.5噸計(jì)算；超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算。船舶凈 噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算；超過 0.5噸的按照1噸計(jì)算。1噸以下的小型車船，一律按照 1噸計(jì)算。5、車船的自重，是指機(jī)動車的整備質(zhì)量。6、對于無法準(zhǔn)確獲得自重?cái)?shù)值或自重?cái)?shù)值明顯不合理的載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式 用機(jī)械車，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛自身狀況并對參照同類車輛核定計(jì)稅依據(jù)。對能夠獲得總質(zhì)量

14、和核定載質(zhì)量 的，可按照車輛的總質(zhì)量和核定載質(zhì)量的差額作為車輛的自重；無法獲得核定載質(zhì)量的專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī) 械車，可按照車輛的總質(zhì)量確定自重。十、印花稅（一）印花稅的稅率現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。一是比例稅率有五檔，即千分之一、千分之四、萬分之五、 萬分之三和萬分之零點(diǎn)五。二是適用定額稅率的是權(quán)利許可證照和營業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿，單位稅額均為每 件伍元。;稅目范圍號稅率納稅 人說明1購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合按購銷金額0.3%貼及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同花2加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷按加工或承攬收入立合同人廣告、測繪、測試等合同0.5

15、 %貼花建設(shè)工程勘察3設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用 花0.5 % 貼立合同人，建筑安裝工程4承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額 花0.3 % 貼立合同人5財(cái)產(chǎn)租賃合同工口住M 1士口 士口按租賃金額1%貼 包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車廿 型丁口一加加 口口口、兒"人L花。稅額不足1兀，輛、機(jī)械、命具、設(shè)備等合同,一 也按1兀貼花立合同人6貨物運(yùn)輸合同包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上+、一小建中 按運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合 :L化同0.5 % 貼立合同人7倉儲保管合同 包括倉儲、保管合同按倉儲保管費(fèi)用 貼花1 %、人 L K立合同人8借款合同銀行及

16、其他金融組織和借款人（不包按借款金額0.05% 括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同 貼花立合同人9財(cái)產(chǎn)保險合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險按保險費(fèi)收入1%貼合同花立合同人10技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等按所載金額合同花0.3 % 貼立合同人11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移按所載金額0.5 % 貼書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使花 用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同立據(jù)人單據(jù)作為合同使 用的，按合同貼花倉單或棧單作為 合同使用的，按合 同貼花單據(jù)作為合同使 用的，按合同貼花單據(jù)作為合同使 用的，按合同貼花12營業(yè)賬簿生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊記載資金的

17、賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5%立賬簿人貼花。其他賬簿按件貼花5元13權(quán)利、許可證 包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工照商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、按件貼花5元領(lǐng)受人土地使用證核定征收印花稅的憑證、計(jì)稅依據(jù)和核定比例表應(yīng)稅憑證類別計(jì)稅依據(jù)核定比例稅率說明1工業(yè)企業(yè)的購銷合同產(chǎn)品銷售收入70%萬分之三2商業(yè)企業(yè)的購銷合同商品銷售收入40%萬分之三3房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的購銷合同房地產(chǎn)銷售收入100%萬分之五4其他行業(yè)的購銷合同銷售收入40%萬分之三5加工承攬合同加工或承攬金額80%萬分之五6建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同勘察、設(shè)計(jì)費(fèi)100%萬分之五7建筑安裝工程承包合同承包金額或H程造價100%萬

18、分之三8財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額100%千分之一9貨物運(yùn)輸合同運(yùn)輸費(fèi)用100%萬分之五10倉儲保管合同倉儲保管費(fèi)用100%千分之一11財(cái)產(chǎn)保險合同保費(fèi)金額100%千分之一12借款合同借款金額100%萬分之零點(diǎn)五13技木合同技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨 詢、服務(wù)費(fèi)100%萬分之三14產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)轉(zhuǎn)讓金額100%萬分之五（二）印花稅的計(jì)稅依據(jù)1、印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。從價計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定（1）各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)；（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)；（3）記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)的金額為計(jì)稅依

19、據(jù)。2、從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定實(shí)行從量計(jì)稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。十一、土地使用稅（一）稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分 別規(guī)定每平方米土地年應(yīng)納土地使用稅額。萊陽一級地每平方米 4元，建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)每平方米 3元。（二）計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，土地面積計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。即稅務(wù)機(jī)關(guān) 根據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積，按照規(guī)定的稅額計(jì)算應(yīng)納稅額，向納稅人征收土地使用稅。納稅人實(shí)際占用的 土地面積按下列辦法確定：1.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地

20、面積的，以測定的面積為 準(zhǔn)。2.尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，惟證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。3.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。十二、土地增值稅（一）稅率土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：1、增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 50%勺部分，稅率為30%2、增值額超過扣除項(xiàng)目金額 50%未超過扣除項(xiàng)目金額100%勺部分，稅率為40%3、增值額超過扣除項(xiàng)目金額 100%未超過扣除項(xiàng)目金額 200%勺部分，稅率為50%4、增值額超過項(xiàng)目金額 200%勺部分，稅率為60%上述所列四級超率累進(jìn)稅率，每級“增值額未超過扣除項(xiàng)目金額”的比例

21、，均包括本比例數(shù)。土地增值稅四級起率累進(jìn)稅率級數(shù)增值額占扣除項(xiàng)目金額比例稅率速算扣除系數(shù)150%Z下（含 50%30%02超過50%100%（含100%40%5%3超過 100%200%含 200%50%15%4200蛆上60%35%（二）增值額的確定土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額 計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額，并不是直接對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入征稅，而是要對收入額減除國家規(guī)定的各項(xiàng)扣 除項(xiàng)目金額后余額即增值額計(jì)算征稅。因此，要計(jì)算增值額，需要確定扣除項(xiàng)目。準(zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入額中減 除的扣除項(xiàng)目包括如下幾項(xiàng)：1、取得土地使用權(quán)所支付的金額2、房地產(chǎn)開

22、發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)成本是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建 筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。3、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金5、其他扣除項(xiàng)目十三、契稅（一）契稅稅目1 .國有土地使用權(quán)出讓；2 . 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；3 .房屋買賣；4 .房屋贈與；5 .房屋交換。（二）契稅稅率對個人購買普通住房（指 144平方米以下），且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半按 1.5%征收契稅；對于個人購買90平方米以下普通住房的，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1闞率征收契稅；其他情形的，

23、應(yīng)按3%勺稅率征收契稅。將對個人購買自用普通住房減半征收契稅調(diào)整為對個人購買屬于家庭唯一住房的普通住房，減半征收契稅；將對個人首次購買90平方米及以下普通住房減按 1%稅率征收契稅，調(diào)整為對個人購買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通彳房，減按 1啕率征收契稅；對個人轉(zhuǎn)讓自用 5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅；對出售自有住房并在一年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個人所得稅，但在2009年10月1日（含10月1日）至2010年9月30日之間（含9月30日）已經(jīng)出售住房且目前尚未購置住房，并自出售住房之 日起一年內(nèi)重新購房的，仍可享受原優(yōu)惠政策。國有土地使用權(quán)出讓，土

24、地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換，房屋買賣、贈與和房屋交換仍按3喻率征收。（三）契稅的計(jì)稅依據(jù)契稅以土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移當(dāng)事人簽訂的合同成交價格或者核定的市場價格作為計(jì)稅依據(jù)。具體地講：1、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為合同確定的價格以及由承受方實(shí)際支付 的超出合同的全部價款。納稅人以分期付款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，按全額成交價格一次征收契稅。變賣抵 押的土地、房屋按變賣價或者拍賣價作為成交價格。2、土地、房屋權(quán)屬的贈與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定。這是因?yàn)橥恋厥褂脵?quán)贈與、房屋贈 與屬于特殊的轉(zhuǎn)移形式，不需要交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益，在計(jì)算征稅時只能參照市場上同類 土地、房屋的價格計(jì)算征稅。3、土地、房屋權(quán)屬的交換，其計(jì)稅依據(jù)為交換價格的差額。土地使用權(quán)交換、房屋交換，按所交換的土地 使用權(quán)、房屋的價格相等的，免征契稅，價格不相等的，以多支付貨幣、實(shí)物等作為計(jì)稅依據(jù)。土地使用權(quán)交換、 房屋交換者雙方都是土地、房屋權(quán)屬的承受者，雙方理應(yīng)交納契稅。對于成交價格明顯低于市場價格并無正當(dāng)理 由的，或者所交換土地使用權(quán)房屋價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定。成 交價格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格。包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利 益。4、以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓