會計(jì)基礎(chǔ)必背知識點(diǎn)匯總

1、切勿依靠押題！從業(yè)考試秉求全面考核的原則，考點(diǎn)覆蓋全面，另外這是一門新的語言，需要通篇理解，融會貫通，否則會支離破碎，反倒不易通過。二、重點(diǎn)提示全書一級重點(diǎn)章節(jié)：第三章會計(jì)等式與復(fù)式記賬；第四章會計(jì)憑證；第五章會計(jì)賬簿；第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理。第一章總論第一節(jié)會計(jì)概述考點(diǎn)一 會計(jì)的概念1. 會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位， 運(yùn)用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。2. 會計(jì)核算方法：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記會計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會計(jì)報(bào)表?？键c(diǎn)二 會計(jì)的職能1. 基本職能：會計(jì)核算（首要職能）和會計(jì) 監(jiān)督 。2. 會計(jì)核算1 ） 定義：四

2、環(huán)節(jié)：確認(rèn)；計(jì)量；記錄；報(bào)告；記賬、算賬、報(bào)賬；2 ）特點(diǎn)：貨幣量度為主；完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性3. 會計(jì)監(jiān)督1 ）定義：依據(jù)：真實(shí)、合法性和合理性、效益性分為：事前、事中和事后監(jiān)督；2 ）特點(diǎn)：價(jià)值指標(biāo)；全過程監(jiān)督考點(diǎn)三 會計(jì)對象1. 會計(jì)的對象是特定主體的能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，又稱為價(jià)值運(yùn)動或資金運(yùn)動。2. 過程： 資金投入、資金運(yùn)用和資金退出（ 1 ）資金的投入：所有者投入的資金和債權(quán)人投入的資金兩部分。（ 2 ）資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段。（ 3）資金的退出包括償還各項(xiàng)債務(wù)、上交各項(xiàng)稅費(fèi)（如所得稅）、向所有者分配利潤等。 提取盈余公積不是資金退

3、出企業(yè)。考點(diǎn)四 會計(jì)核算的具體內(nèi)容1. 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付（區(qū)分款項(xiàng)和有價(jià)證券）款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金；有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券2. 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用3. 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（區(qū)分應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款各屬于債權(quán)還是債務(wù)）4. 資本的增減5. 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算（區(qū)分理解收入、支出、費(fèi)用、成本的概念）6. 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤分配或虧損彌補(bǔ)等。第二節(jié)會計(jì)基本假設(shè)基本假設(shè)： 會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量考點(diǎn)一 會計(jì)主體1. 會計(jì)主體是會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

4、2. 凡是法人單位必為會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法律主體?？键c(diǎn)二 持續(xù)經(jīng)營1 、 持續(xù)經(jīng)營是假定企業(yè)將按目前狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去；2 、對固定資產(chǎn)的歷史成本計(jì)價(jià)，分期計(jì)提折舊費(fèi)用是持續(xù)經(jīng)營的體現(xiàn)；考點(diǎn)三 會計(jì)分期1 、 會計(jì)分期，是指將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個(gè)個(gè)持續(xù)的、長短相同的期間；（會計(jì)分期的前提是持續(xù)經(jīng)營、時(shí)間范圍）2 、具體內(nèi)容：1 ） 會計(jì)期間：年度、中期（半年度、季度和月度）。2 ）由于 會計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的差別，從而形成了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制不同的記賬基礎(chǔ)，進(jìn)而出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤等會計(jì)處理。3 ）會計(jì)年度自公歷每年的1 月 1 日起至 12 月

5、 31 日止?？键c(diǎn)三 貨幣計(jì)量會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以 選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第三節(jié)會計(jì)基礎(chǔ)考點(diǎn)一 會計(jì)基礎(chǔ)的種類1. 類型：權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制（ 1 ） 企業(yè)：權(quán)責(zé)發(fā)生制（ 2 ）行政單位會計(jì)：收付實(shí)現(xiàn)制（ 3 ）事業(yè)單位會計(jì)：除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制2. 權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入、已經(jīng)發(fā)生和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入、費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入、費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付了，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入、費(fèi)用。3. 收付實(shí)現(xiàn)制：

6、以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用第一章習(xí)題精講【例 1 單選題】企業(yè)1 月份發(fā)生下列支出：（ 1 ）預(yù)付全年倉庫資金36 000 元；（ 2 ）支付上年第4 季度銀行借款利息16 200 元；（ 3 ）以現(xiàn)金520 元購買行政管理部門使用的辦公用品；（ 4）預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息4 500 元。按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的本月費(fèi)用為（）。A.57 220 元B.8 020 元C.24 220 元D.19 720 元答疑編號5136010101正確答案B正確答案按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的本月費(fèi)用=36 00012+520+4 500=8 020（元）?！纠?單選題】關(guān)于會計(jì)主體的概念，下列各項(xiàng)說法

7、中不正確的是（）。A. 可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人B. 可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個(gè)單位C. 可以是一個(gè)單一的企業(yè)，也可以是由幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)D. 當(dāng)企業(yè)與業(yè)主有經(jīng)濟(jì)往來時(shí)，應(yīng)將企業(yè)與業(yè)主作為同一個(gè)會計(jì)主體處理答疑編號5136010102正確答案D正確答案企業(yè)、業(yè)主不能作為同一個(gè)會計(jì)主體?！纠?3 判斷題】由于有了持續(xù)經(jīng)營這個(gè)會計(jì)核算的基本前提，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。（）答疑編號5136010103正確答案正確答案由于有了會計(jì)分期這個(gè)會計(jì)核算的基本前提，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。第

8、四節(jié) 會計(jì)信息質(zhì)量要求：掌握有哪幾個(gè)信息質(zhì)量；能對講解的幾個(gè)例子做出判斷。第二章會計(jì)要素與會計(jì)科目第一節(jié)會計(jì)要素考點(diǎn)一 會計(jì)要素概述資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益：時(shí)點(diǎn) 概念，靜態(tài)要素，反映財(cái)務(wù)狀況，資產(chǎn)負(fù)債表要素。收入、費(fèi)用、利潤：時(shí)期 概念，動態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，利潤表要素?？键c(diǎn)二 資產(chǎn)1. 資產(chǎn)是指過去的 交易或者事項(xiàng)形成的、并由企業(yè)擁有或者控制的、 預(yù)期會給企業(yè)帶來 經(jīng)濟(jì)利益的資源。2. 資產(chǎn)分類（ 1 ）流動資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等（ 2 ）非流動資產(chǎn)：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等考點(diǎn)三 負(fù)債1. 負(fù)債是指過去的 交易

9、或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2. 負(fù)債分類（ 1 ）流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等（ 2 ）非流動負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款考點(diǎn)四 所有者權(quán)益1. 定義： 企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，成為凈資產(chǎn)。2. 三來源：所有者投入的資本；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失；留存收益（包括盈余公積和未分配利潤）3. 四構(gòu)成：實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤4. 與負(fù)債的區(qū)別：對企業(yè)的要求權(quán)不同；經(jīng)濟(jì)關(guān)系不同，享有的權(quán)利不同；償還期限不同；風(fēng)

10、險(xiǎn)不同，獲得的利益不同考點(diǎn)五 收入1. 定義： 收入是指企業(yè)在日常活動中所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。不同于利得（非日常 ：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收益；罰款、捐贈收入）；為第三方或客戶代收的款項(xiàng)也不是收入。2. 收入分類（ 1 ）按性質(zhì)不同：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。（ 2 ）按主次不同：主營業(yè)務(wù)收入（銷售商品、提供勞務(wù)）、其他業(yè)務(wù)收入（出租收入、銷售材料收入、銷售周轉(zhuǎn)材料收入；有時(shí)候提供勞務(wù)也是其他業(yè)務(wù)收入，看其是否為主業(yè)）考點(diǎn)六 費(fèi)用1. 定義： 企業(yè)在 日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)

11、濟(jì)利益的總流出。不同于損失（非日常：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)，因違約支付罰款，對外捐贈、因自然災(zāi)害等原因造成的財(cái)產(chǎn)損失）2. 費(fèi)用分類：營業(yè)成本；期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）考點(diǎn)七 利潤1. 利潤（收入-費(fèi)用） +（直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得-直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失）2. 利潤的分類營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失- 公允價(jià)值變動損失（加收益）-投資損失（加收益）利潤總額= 營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤 利潤總額所得稅費(fèi)用考點(diǎn)八 計(jì)量屬性歷史成本（基本）、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值第二節(jié)會計(jì)科目1. 關(guān)系：會計(jì)要素

12、對會計(jì)對象的分類；會計(jì)科目對 會計(jì)要素的分類2. 會計(jì)科目的分類（ 1 ）按其歸屬的會計(jì)要素分類：資產(chǎn)類；負(fù)債類；所有者權(quán)益類；成本類；損益類（ 2 ）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類：總分類科目（由財(cái)政部統(tǒng)一制定）；明細(xì)分類科目（除國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置以外，由企業(yè)自主設(shè)置）3. 會計(jì)科目設(shè)置原則：合法、相關(guān)、實(shí)用（給出例子能判斷）（可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計(jì)科目）第二章習(xí)題精講【例 1 多選題】期間費(fèi)用包括（）。A. 管理費(fèi)用B. 財(cái)務(wù)費(fèi)用C. 制造費(fèi)用D. 銷售費(fèi)用答疑編號5136010104正確答案ABD正確答案制造費(fèi)用屬于成本類?！纠?判斷題】因技術(shù)更新，

13、沒有使用價(jià)值的專利技術(shù)屬于企業(yè)的資產(chǎn)。（）答疑編號5136010105正確答案正確答案不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)?！纠?單選題】下列各項(xiàng)中，符合會計(jì)要素收入定義的是（）。A. 出售材料收入B. 出售無形資產(chǎn)凈收益C. 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益D. 向購貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額答疑編號5136010106正確答案A正確答案選項(xiàng)BC屬于企業(yè)的利得；選項(xiàng)D屬于一項(xiàng)負(fù)債?！纠?單選題】下列會計(jì)科目中，屬于企業(yè)損益類的是（）。A. 盈余公積B. 固定資產(chǎn)C. 制造費(fèi)用D. 財(cái)務(wù)費(fèi)用答疑編號5136010107正確答案D正確答案盈余公積屬于所有者權(quán)益類，固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類，制造費(fèi)用屬于成本類。

14、【例5多選題】會計(jì)科目按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，可以分為（）。A. 資產(chǎn)類科目B. 總分類科目C. 負(fù)債類科目D. 明細(xì)類科目答疑編號5136010108正確答案BD正確答案會計(jì)科目按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分為總分類科目和明細(xì)分類科目。第三章會計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會計(jì)等式1. 第一等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益=權(quán)益（ 最基本 的會計(jì)等式，靜態(tài)會計(jì)等式、復(fù)式記賬法、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)）。2. 第二等式：收入-費(fèi)用=利潤（ 動態(tài)會計(jì)等式、 編制利潤表的基礎(chǔ)）。第二節(jié)復(fù)式記賬考點(diǎn)一 復(fù)式記賬法1 . 定義： 以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)， 對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都

15、要以 相等的金額 在 兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化及其結(jié)果的一種記賬方法。2 、特征：1 ）全面、系統(tǒng)地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌；2 ）可以利用試算平衡，檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性；3 . 種類： 借貸記賬法（我國）、增減記賬法和收付記賬法?？键c(diǎn)二 借貸記賬法借貸記賬法：是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會計(jì)要增減變動情況的一種復(fù)式記賬法?？键c(diǎn)三 賬戶基本結(jié)構(gòu)借方貸 余額 方計(jì)算公式增加減 借方資產(chǎn)類賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額（增加額）少本期貸方發(fā)生額（減少額）減少增貸方 加權(quán)益類賬戶期末余

16、額期初余額本期貸方發(fā)生額（增加額） 本期借方發(fā)生額（減少額）增加減 借方成本類賬戶期末余額= 期初余額本期借方發(fā)生額（增加額）少本期貸方發(fā)生額（減少額）減少增 期末結(jié)轉(zhuǎn)加 后無余額收入類賬戶期末無余額增加減 期末結(jié)轉(zhuǎn)少 后無余額費(fèi)用類賬戶期末無余額注意：余額在增加那方，損益類科目無余額?？键c(diǎn)四 會計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對應(yīng)賬戶（科目）名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成?？键c(diǎn)五 試算平衡1. 方法： 發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法公式依據(jù)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)借貸記賬法的記賬規(guī)則全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸

17、方期末余額合計(jì)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的恒等關(guān)系2. 結(jié)論： 試算不平肯定錯(cuò)；試算平了未必對3. 試算平衡卻仍有錯(cuò)的原因：漏記；重記；記錯(cuò)有關(guān)賬戶；顛倒了記賬方向；多記少記金額補(bǔ)充：考點(diǎn)五會計(jì)科目與會計(jì)賬戶的聯(lián)系和區(qū)別1. 聯(lián)系：科目是賬戶的名稱、依據(jù)，賬戶是科目的具體運(yùn)用；科目的性質(zhì)決定了賬戶的性質(zhì)；分類一致。2. 區(qū)別： 賬戶有結(jié)構(gòu)；會計(jì)科目不存在結(jié)構(gòu)3. 哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定?？键c(diǎn)六 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記1. 關(guān)系：總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶補(bǔ)充說明作用；總金額上應(yīng)當(dāng)相等。2. 四要點(diǎn)：所依據(jù)的會計(jì)憑證相

18、同；借貸 方向相同；所屬 會計(jì)期間相同；計(jì)入總賬的金額與計(jì)入所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。3. 公式：總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)第三章習(xí)題精講【例 1 單選題】 “應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期初貸方余額為 30 000 元， 本期貸方發(fā)生額為20 000元，本期借方發(fā)生額為10 000 元，該賬戶期末余額為（）。A. 借方60 000 元B. 借方0元C. 貸方40 000 元D. 貸方5 000 元答疑編號5136010201正確答案C正確答案“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末余額 =30 000+20 0

19、00-10 000=40 000（元）。【例2單選題】某企業(yè)原材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為16 000 元 ,貸方發(fā)生額為15 000 元 ,其所屬的三個(gè)明細(xì)分類賬中:甲材料本期借方發(fā)生額為3 500 元 ,貸方發(fā)生額為4500 元；乙材料本期借方發(fā)生額為10 500 元，貸方發(fā)生額為9 000 元，則丙材料的本期借貸方發(fā)生額分別為（）。A. 借方發(fā)生額為13 500 元，貸方發(fā)生額為14 000 元B. 借方發(fā)生額為2 000 元，貸方發(fā)生額為1 500 元C. 借方發(fā)生額為1 000 元，貸方發(fā)生額為2 000 元D. 因不知各賬戶期初余額，故無法計(jì)算答疑編號5136010202正確答

20、案B正確答案丙材料的本期借方發(fā)生額=16 000-3 500-10 500=2 000（元）；丙材料的本期貸方發(fā)生額=15 000-4 500-9 000=1 500（元）?！纠?多選題】下列賬戶中，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶有（）。A. 交易性金融資產(chǎn)B. 管理費(fèi)用C. 生產(chǎn)成本D. 營業(yè)稅金及附加答疑編號5136010203正確答案BD正確答案收入、費(fèi)用類賬戶期末無余額?！纠?判斷題】記賬時(shí)，將借貸方向記錯(cuò)，不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。（）答疑編號5136010204正確答案正確答案漏記、重記、記錯(cuò)有關(guān)賬戶、顛倒了記賬方向、多記少記金額不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。第四章會計(jì)憑證第一節(jié)會計(jì)憑證的

21、概述1. 會計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)。原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)。記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。2. 按照 編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。第二節(jié)原始憑證考點(diǎn)一 種類分類來源外來自制定義例子（購貨）發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單收料單、領(lǐng)料單、成本計(jì)算單等從其他單位或個(gè)人直接取得本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員填制累計(jì)憑證憑證只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)料、收料單一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型限額領(lǐng)料單一定時(shí)期內(nèi)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張 原始憑證按一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、 銷售日報(bào)、差旅費(fèi)報(bào)銷單等格式憑證專用統(tǒng)一印制，一定范圍使用 統(tǒng)一印制，一定范圍使用銀行轉(zhuǎn)

22、賬結(jié)算憑證、增值稅專用發(fā)票僅在本單位內(nèi)部使用不能作為原始憑證的文件：經(jīng)濟(jì)合同、生產(chǎn)通知單、材料請購單、盤存單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等?？键c(diǎn)二 基本內(nèi)容（結(jié)合記賬憑證）1. 原始憑證名稱；2. 填制憑證的日期；3. 憑證的編號；4. 接受憑證單位名稱（抬頭人）；5. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額 等）；6. 填制單位簽章；7. 有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員） 簽章；8. 填制憑證單位名稱或者填制人姓名；9. 憑證附件。記賬憑證1. 記賬憑證的名稱；2. 記賬憑證的日期（填制日期） ；3. 記賬憑證的編號；4. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；5. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)科目及其記賬方向；6. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事

23、項(xiàng)的金額；7. 記賬標(biāo)記；8. 所附原始憑證張數(shù)；9. 會計(jì)主管、記賬、 審核、 出納、 制單等有關(guān)人員簽章?？键c(diǎn)三 填制要求1. 手續(xù)要完備（ 1 ）單位 自制 的原始憑證必須有經(jīng)辦人員和經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人的簽名或蓋章；（ 2 ）從 外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；（3 ）從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章（4）購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明；出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證中加蓋“收訖”或“付訖”的戳記2. 大小寫（1 ）大小寫金額不一致，憑證無效。（2 ）小寫：金額前要填寫人民幣符號￥，人民幣符號“￥

24、”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。無角、分的，寫00 或符號；有角無分的，分位寫0 ，不得用符號。（ 3 ）大寫：大寫金額前加“人民幣”字樣，并在大寫金額和“人民幣”字樣之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面寫“整”或“正”字， 有分不得寫“整”或“正”字。3. 編號要連續(xù)：預(yù)定編號，加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。4. 不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。1 ） 原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正， 更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。（ 2 ）原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開 ，不得在原始憑證上更正?？键c(diǎn)四 審核1. 審核條件（結(jié)合記賬憑證）記賬憑證內(nèi)容是否真實(shí)項(xiàng)目是否齊全科目是否正確 金額是

25、否正確 書寫是否正確XXX2. 處理方法（ 1 ）對真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，退回 給有關(guān)經(jīng)辦人員（ 2）對 不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。第三節(jié)記賬憑證考點(diǎn)一 記賬憑證的種類1. 按照所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 的不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（ 1 ）同時(shí)涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。（ 2 ）在業(yè)務(wù)少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證。2. 按照填制方法 的不同，可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。考點(diǎn)二 記賬憑證的編制1. 記賬憑證應(yīng)

26、按月連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。2. 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制一張記賬憑證。3. 除 結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其余記賬憑證必須附原始憑證。4. 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的處理：5. 1 ）發(fā)現(xiàn)本年記賬憑證有錯(cuò)誤的：填寫 （內(nèi)容）錯(cuò)誤時(shí)：可以用紅字 填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，再用藍(lán)字 重新填制一張正確的記賬憑證。只是金額錯(cuò)誤：錯(cuò)誤的金額大于正確的金額，差額 紅字 沖銷； 如果錯(cuò)誤的金額小于正確的金額，差額藍(lán)字 調(diào)增

27、。6. 2 ）發(fā)現(xiàn) 以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的：用藍(lán)字 填制一張更正的記賬憑證。考點(diǎn)三原始憑證與記賬憑證的區(qū)別原始憑證記賬憑證經(jīng)辦人員會計(jì)人員發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)審核無誤的原始憑證證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成依據(jù)會計(jì)分錄歸類整理是記賬憑證的附件、依據(jù)是登記賬簿的直接依據(jù)第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞與保管1. 原始憑證遺失的處理（ 1 ）從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。（ 2）若確實(shí)無法取得證明的，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位

28、負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) 后，代作原始憑證。2. 原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng) 本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。3. 原始憑證較多可以單獨(dú)裝訂4. 每年裝訂成冊的會計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年。出納人員不得兼管 會計(jì)檔案。第四章習(xí)題精講5. 1 單選題】下列屬于累計(jì)憑證的是（）。A. 領(lǐng)料單B. 限額領(lǐng)料單C. 耗用材料匯總表D. 工資匯總表答疑編號5136010205正確答案B正確答案領(lǐng)料單屬于一次憑證，耗用材料匯總表和工資匯總表屬于匯總憑證。E. 2單選題】會計(jì)人員對真實(shí)合法但小寫金額錯(cuò)誤的原始憑證應(yīng)（）。A. 直接據(jù)以編制記賬憑證B. 將

29、金額更正后據(jù)以編制記賬憑證C. 退回出具單位重新開具D. 不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告答疑編號5136010206正確答案C正確答案原始憑證金額有錯(cuò)誤，應(yīng)由出具單位重開。E. 3單選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（）。A. 從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng). 以現(xiàn)金發(fā)放職工工資C. 出售報(bào)廢的固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金D. 銷售積壓材料收到一張轉(zhuǎn)賬支票答疑編號5136010207正確答案C正確答案選項(xiàng)AB 應(yīng)編制付款憑證，選項(xiàng)D 應(yīng)編制銀行存款收款憑證?！纠?單選題】下列不能算作會計(jì)憑證，也不能作為會計(jì)核算依據(jù)的是（）。A. 領(lǐng)料單B. 成本計(jì)算單C. 材料請購單D. 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證答疑編號5136010

30、208正確答案C正確答案材料請購單不能作為會計(jì)核算的依據(jù)。E. 5單選題】會計(jì)憑證按照（）不同，分為原始憑證和記賬憑證。A. 編制的程序和用途B. 取得的來源C. 填制的手續(xù)及內(nèi)容D. 填制的方式答疑編號5136010209正確答案A正確答案會計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證?！纠?單選題】下列不是記賬憑證的基本內(nèi)容的是（）。A. 記賬標(biāo)記B. 填制單位簽章C. 填制日期D. 憑證編號答疑編號5136010210正確答案B正確答案填制單位簽章屬于原始憑證的基本內(nèi)容?！纠? 判斷題】原始憑證原則上不得外借，其它單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管

31、人員批準(zhǔn)，可以外借。（）答疑編號5136010211正確答案正確答案原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。第五章會計(jì)賬簿第一節(jié)會計(jì)賬簿的概述考點(diǎn)一 會計(jì)賬簿的分類用途 分類序時(shí) 賬簿現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分類 賬簿按其反映指標(biāo)時(shí)的詳細(xì)程度分為總分類賬簿和 明細(xì)分類賬簿備查 賬簿租入固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿、委托加工材料 登記簿。 并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，不需要記賬憑證，不記金額兩欄式賬簿格式 分三欄 式賬簿日記賬、總分類賬以及 資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬多欄 式賬簿收入、費(fèi)用（成本）類、利潤分配等數(shù)量金額式賬簿財(cái)產(chǎn)物資的

32、明細(xì)賬，如：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì) 賬。總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬外型 特征分訂本 賬優(yōu)點(diǎn)：避免賬頁散失和防止抽換賬頁；缺點(diǎn)：不能準(zhǔn)確預(yù)留 賬頁活頁 賬明細(xì)分類賬卡片 賬固定資產(chǎn)卡片賬考點(diǎn)二 賬戶1. 金額要素：期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額。期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額2. 賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是形式；賬戶是內(nèi)容。第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則考點(diǎn)一 基本內(nèi)容1. 封面2. 扉頁（包括科目索引、賬簿啟用登記表等）3. 賬頁（注意：總頁次和分戶頁次欄）考點(diǎn)二 會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則1. 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適

33、當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2 。2. 用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆。3. 可以用紅色墨水記賬：（1 ）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2 ）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3 ）三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額4. 如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白” 字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。5. 沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫 “平” 字，并在“余額”欄用 “ 0 ” 表示。6. 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額； 需要結(jié)計(jì)本

34、月發(fā)生額的賬戶， 結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自 本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)； 對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自 年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)。第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法1. 現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并逐日結(jié)出余額。銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。2. 總分類賬的登記方法取決于賬務(wù)處理程序。3. 明細(xì)分類賬的登記方法。（ 1 ）依據(jù)：記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證（ 2 ）方法：逐日逐筆登記：固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬逐日

35、逐筆登記或定期匯總登記：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)第四節(jié)對賬1. 賬證核對2. 賬賬核對（ 1 ）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。（ 2 ）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對。（ 3 ）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對。（ 4）明細(xì)分類賬簿之間的核對。會計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)核對相符。3. 賬實(shí)核對4. 1 ）庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對；5. 2 ）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單 的余額相核對；6. 3 ）各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額相核對；7. 4）各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面

36、余額與對方單位的賬面記錄核對。第五節(jié)錯(cuò)賬的更正方法憑證無錯(cuò)，賬 簿有錯(cuò)在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，正確的用藍(lán)字或黑字寫在 上方，并由記賬人員在更正處蓋章。錯(cuò)誤數(shù)字劃全部；文字錯(cuò)誤可 只劃錯(cuò)誤部分。憑證有錯(cuò)，科 目、方向錯(cuò)誤先沖銷，后編寫正確的額多記沖銷多記的金額憑證有錯(cuò)，金 額少記補(bǔ)記少記的金額第六節(jié)結(jié)賬1. 月結(jié)、季結(jié)：劃單紅線；年結(jié)：劃雙紅線2. 總賬賬戶平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。3. 庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和收入費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)出本月發(fā)生額和余額。4. 年度終了有余額的要將余額轉(zhuǎn)入下年，不必編制記賬憑證。第七節(jié)會計(jì)賬簿的更換與保管1. 總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。

37、變動較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換。備查賬簿可以連續(xù) 使用。2. 會計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門保管一年，期滿之后移交本單位的檔案部門。第五章習(xí)題精講【例 1 單選題】下列做法錯(cuò)誤的是（）。A. 現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬簿B. 產(chǎn)成品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬簿C. 生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬簿D. 制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬簿答疑編號5136010301正確答案C正確答案生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用多欄式賬簿。【例2單選題】對賬時(shí)，賬賬核對不包括（）。A. 總賬各賬戶的余額核對B. 總賬與明細(xì)賬之間的核對C. 總賬與備查賬之間的核對D. 總賬與日記賬的核對答疑編號5136010302正確答案C正確答

38、案賬賬核對包括總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對、總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對、總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對、明細(xì)分類賬簿之間的核對?！纠?單選題】按照（）可以把賬簿分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。A. 賬戶用途B. 賬頁格式C. 外型特征D. 賬簿的性質(zhì)答疑編號5136010303正確答案A正確答案按照賬戶用途可以把賬簿分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。E. 4多選題】關(guān)于會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則，下列表述正確的是（）。A. 記賬時(shí)應(yīng)使用藍(lán)、黑墨水的鋼筆，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆B. 賬頁登記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)C. 使用活頁式賬簿時(shí),應(yīng)先將其裝訂成冊，以防止散失D. 在不設(shè)借貸等欄

39、的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)時(shí)，可以使用紅色墨水記賬答疑編號5136010304正確答案ABD正確答案使用活頁式賬簿時(shí),待年終才裝訂成冊。E. 5判斷題】所有的明細(xì)賬，年末時(shí)都必須更換。（）答疑編號5136010305正確答案正確答案變動較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換。F. 6多選題】下列必須逐日逐筆登記明細(xì)賬的是（）。A. 原材料B. 應(yīng)收賬款C. 應(yīng)付賬款D. 管理費(fèi)用答疑編號5136010306正確答案BC正確答案庫存商品、原材料、產(chǎn)成品明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐日逐筆登記也可以定期匯總登記。第六章賬務(wù)處理程序考點(diǎn)一 各種賬務(wù)處理程序1. 常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)

40、處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。2. 一種賬務(wù)處理程序區(qū)別于另外一種賬務(wù)處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和方法 不同。3. 對比記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理 程序1. 簡單明了； 2. 總分類賬可以較詳細(xì) 地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況1. 減輕了登記總分類賬的工作量；2. 清晰地反映科目之間的對應(yīng)關(guān) 系1. 減輕登記總分類賬的工作量；2. 做到試算平衡登記總分類賬的工作量較大不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)， 編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大不反映各科目的對應(yīng)關(guān)系 ， 不便于查對賬目規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的

41、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位據(jù)記賬憑證逐筆登據(jù)匯總記賬憑證登據(jù)科目匯總表登4. 根據(jù) 總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。5. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（ 1 ）匯總收款憑證：借方分別設(shè)置，貸方科目加以歸類、匯總填列一次。（ 2 ）匯總付款憑證：貸方分別設(shè)置，借方科目加以歸類、匯總填列一次。（ 3 ）匯總轉(zhuǎn)賬憑證：貸方分別設(shè)置，借方科目加以歸類、匯總填列一次。第六章習(xí)題精講（ 例 1 單選題】（）不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。A. 記賬憑證賬務(wù)處理程序B. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程

42、序C. 日記總賬賬務(wù)處理程序D. 科目匯總表賬務(wù)處理程序答疑編號5136010307正確答案D正確答案科目匯總表賬務(wù)處理程序不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。【例 2 多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。A. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬B. 期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符C. 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬D. 根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表答疑編號5136010308正確答案ABD正確答案記賬

43、憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序登記總賬的依據(jù)不同?！纠?單選題】（）賬務(wù)處理程序是最基本的一種賬務(wù)處理程序。A. 日記總賬B. 匯總記賬憑證C. 科目匯總表D. 記賬憑證答疑編號5136010309正確答案D正確答案記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的一種賬務(wù)處理程序。第七章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述清查 范圍局部1. 年終決算之前；2. 單位撤并或者改變其隸屬關(guān)系時(shí)，中外合資、國內(nèi)合資前；3. 開展資產(chǎn)評估，清產(chǎn)核資等專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動前。庫存現(xiàn)金（每日）；銀行存款（每月）；貴重物資（每月）；往來款項(xiàng)（ 1-2 次 / 年）；流動性較大的材料物資；遭受自然災(zāi)害、發(fā)生盜

44、竊事件以及更換相關(guān)工作人員時(shí)。清查時(shí)間不定期清1. 在單位更換出納和財(cái)產(chǎn)物資保管人員時(shí)；2. 當(dāng)單位發(fā)生意外損失和非常災(zāi)害時(shí)；3. 當(dāng)單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)；4. 經(jīng)濟(jì)管理部門如財(cái)政、稅務(wù)、銀行以及審計(jì)部門對企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法考點(diǎn)一 庫存現(xiàn)金的清查1. 方法：實(shí)地盤點(diǎn)2. 人員：由清查人員會同出納人員共同負(fù)責(zé)（出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督）考點(diǎn)二 銀行存款的清查1. 對賬不一致的原因：記賬有錯(cuò)誤；未達(dá)賬項(xiàng)2. 情形：3. 掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額減：企業(yè)已付銀行未付款加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款調(diào)整后余額4.

45、 調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動用的存款數(shù)額。5. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬的憑證。考點(diǎn)三 其余資產(chǎn)的清查1. 實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法2. 往來款項(xiàng)的清查方法：發(fā)函詢證第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理1. 科目設(shè)置：待處理財(cái)產(chǎn)損溢資產(chǎn)類2. 現(xiàn)金清查現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付）營業(yè)外收入（無法查明原因）借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）管理費(fèi)用（無法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3. 存貨清查存貨盤盈存貨盤虧借： 損溢原材料、庫存商品等貸： 待處理財(cái)產(chǎn)借：待處理財(cái)

46、產(chǎn)損溢貸：原材料、庫存商品等借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸： 管理費(fèi)用借：原材料（殘料價(jià)值）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和過失人的賠款）管理費(fèi)用（凈損失-一般經(jīng)營損失）營業(yè)外支出（凈損失-非常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4. 固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸： 以前年度損益調(diào)整X借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和過失人的賠款）營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第七章習(xí)題精講【例 1 單選題】下列反映在待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目借方的是（）。A. 財(cái)產(chǎn)的盤虧數(shù)B. 財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)C. 財(cái)產(chǎn)盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)D. 尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈溢余答疑編號5136010310正確答案A正確答案待處理財(cái)產(chǎn)損溢

47、科目借方登記審批前財(cái)產(chǎn)的盤虧、毀損數(shù)，審批后盤盈的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。E. 2單選題】年終決算前進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查屬于（）。A. 局部清查和定期清查B. 全面清查和定期清查C. 全面清查和不定期清查D. 局部清查和不定期清查答疑編號5136010311正確答案B正確答案年終決算前進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查屬于全面清查和定期清查?！纠?判斷題】在進(jìn)行庫存現(xiàn)金和存貨清查時(shí)，出納人員和實(shí)物保管人員不得在場。（）答疑編號5136010312正確答案正確答案在進(jìn)行庫存現(xiàn)金和存貨清查時(shí)，由清查人員會同出納人員共同負(fù)責(zé)?！纠?4多選題】在清查中發(fā)現(xiàn)的庫存現(xiàn)金短缺審批后，應(yīng)借記（）。A. 待處理財(cái)產(chǎn)損溢B. 營業(yè)外支出C. 其他應(yīng)收款D

48、. 管理費(fèi)用答疑編號5136010319正確答案CD正確答案由責(zé)任人賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”， 無法查明原因的記入“管理費(fèi)用”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”。【例 5判斷題】企業(yè)盤盈的存貨在處理時(shí)應(yīng)該記入“營業(yè)外收入”賬戶中。（ ）答疑編號5136010313正確答案正確答案企業(yè)盤盈的存貨在處理時(shí)應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”賬戶中。第八章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述1. 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一 會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。2. 四表一附注：一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。3. 1

49、）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。4. 2 ）利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。5. 3 ） 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。6. 4）所有者權(quán)益變動表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間組成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報(bào)表。7. 5）附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示的項(xiàng)目的說明等。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表1. 我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式 結(jié)構(gòu)。（ 1 ）左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動性大小排列：流動性大的資產(chǎn)在前面；（ 2 ）右方為負(fù)債和所有者

50、權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列。2. 編制的基本方法3. 1 ）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)等項(xiàng)目4. 2 ）根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列如：貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨5. 3）根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列如：應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款6. 4）根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列如：長期借款、長期待攤費(fèi)用、長期應(yīng)收款3. 編制的具體方法（ 1 ）貨幣資金= 庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。（ 2 ）存貨 = “原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、 “發(fā)出商品”、

51、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)， 再 減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。（3 ）“固定資產(chǎn)”= “固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵賬戶的期末余額計(jì)算填列。（4）“無形資產(chǎn)”=“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備 抵賬戶的期末余額計(jì)算填列。（ 5 ） 應(yīng)收賬款= 兩收明細(xì)借方余額-壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付賬款=兩付明細(xì)貸方余額預(yù)收賬款=兩收明細(xì)貸方余額預(yù)付賬款=兩付明細(xì)借方余額（ 6 ）長期借款= “長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶下屬的明細(xì)賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分計(jì)算填列（ 7 ）長期應(yīng)收款= “長期應(yīng)收款”總賬賬戶余額扣除“長期應(yīng)收款”賬戶下屬的明細(xì)賬戶中反映的將