怎樣對賬與結(jié)賬

1、怎樣對賬與結(jié)賬怎樣對賬與結(jié)賬1.對賬1)對賬的意義如實反映企業(yè)經(jīng)濟活動情況，是會計核算的一個基本原則。為了各種賬簿記錄的完整和正確，如實地反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動，為編制會計報表提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料，必須做好對賬工作。對賬，即核對賬目，即把賬簿上記載的資料進行內(nèi)部核對、內(nèi)外核對、賬實核對，以保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符。2)對賬的內(nèi)容和方法對賬的具體內(nèi)容包括:賬簿記錄與會計憑證相互核對; 總分類賬記錄與有關(guān)明細分類賬記錄相互核對; 日記賬記錄與總分類賬記錄相互核對; 賬簿記錄與有關(guān)財產(chǎn)物資的實存數(shù)相互核對 ;對債權(quán)債務(wù)的查詢核對。上述賬證核對、 賬賬核對、賬實核對，不僅可以及時糾正差錯，為生產(chǎn)

2、經(jīng)營過程提供正確、可靠的數(shù)據(jù)資料，還可及時地揭露營私舞弊和違法亂紀(jì)事件，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整。具體內(nèi)容和方法如下。(1)賬證核對賬證核對是將各種賬簿記錄與有關(guān)的記賬憑證和原始憑證相核對， 主要包括 :賬簿中記錄是否為記賬憑證中所列示的會計科目 ;記賬憑證中所列示的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、記賬方向、金額、憑證編號等是否與賬簿記錄一致等。賬證核對除在日常編制記賬憑證和記賬過程中進行以外，每月終了，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，還須追本溯源，進行賬簿與會計憑證的檢查核對，以確保賬證相符。(2)賬賬核對賬賬核對是將各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對，主要包括 :總分類賬各賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)是否相等

3、 ;總分類賬各賬戶期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)是否相等 ; 總分類賬各賬戶期末余額與相關(guān)明細分類賬期末余額合計數(shù)是否相等 ;現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬本期收、付、結(jié)存數(shù)，與總分類賬 “庫存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”賬戶中的木期借方、貸方發(fā)生額和期末余額是否相符，如有未達賬項 .經(jīng)過調(diào)節(jié)，其賬面余額是否一致 ;會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資的明細分類賬期末余額，與財產(chǎn)物資保管或使用部門的登記簿所記錄的期末余額是否相符。同時，還要特別注意有無串戶的情況，如將應(yīng)記入甲賬戶的數(shù)字誤記入乙賬戶，因為串戶并不影響上述的相等關(guān)系。(3)賬實核對賬實核對是將各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額進行核對，主要包括 :現(xiàn)金

4、日記賬賬面余額與現(xiàn)金實存數(shù)相核對;銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行賬日相核對 ; 各種財產(chǎn)物資明細分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)相核對 ;各種債權(quán)、債務(wù)明細分類賬賬面余額與對方單位相應(yīng)的債權(quán)、債務(wù)的賬目相核對。在實際會計核算工作中，賬實核對一般通過財產(chǎn)清查進行。2.結(jié)賬l）結(jié)賬的意義結(jié)賬是會計期末對賬簿記錄所做的結(jié)束工作，是指在將一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計算出各種賬簿記錄的本期發(fā)生額和期末余額的過程。按期做好結(jié)賬工作，一方面可以為編制會計報表做好準(zhǔn)備，保證會計報表的及時編制和報出; 另一方面可以對這一會計期間的會計核算工作進行總結(jié)和檢驗，以提高會計核算工作的質(zhì)量.為了保

5、證賬簿記錄的完整，各單位不得提前結(jié)賬，也不得將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)延至下期。在結(jié)賬前和結(jié)賬過程中，均需進行對賬， 以保證賬簿日常記錄的真實可靠。 記賬、結(jié)賬和對賬稱為共個相互聯(lián)系的不可分割的工作環(huán)節(jié)。2)結(jié)賬的內(nèi)容結(jié)賬工作主要包括以下內(nèi)容。查明本期所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬，特別是預(yù)提、待攤、預(yù) (應(yīng) )收、預(yù) (應(yīng) )付等業(yè)務(wù)，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進行賬務(wù)處理并登記入賬。若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯賬，應(yīng)及時補記、更正。結(jié)轉(zhuǎn)各個收人類賬戶和成本費用類賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)收入、費用賬戶一般采用賬結(jié)法，即每月終了時，通過編制結(jié)賬分錄，并過人有關(guān)收人、費用類賬戶和“本年利潤 ”賬戶，使收入、費用類賬戶的月末余額為零

6、，而在 “本年利潤 ”賬戶結(jié)算出本月份的借方余額、貸方余額以及本年累計損益。結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤 ”賬戶和 “利潤分配 ”賬戶。 “本年利潤 ” 賬戶是用來計算會計年度內(nèi)所實現(xiàn)的利潤或虧損總額的過渡性賬戶，在年度終了時，全部轉(zhuǎn)入 “利潤分配 ”賬戶后應(yīng)無余額。對于 “利潤分配 ”各明細賬戶， 年終均應(yīng)進行結(jié)轉(zhuǎn)， 除 “利潤分配 -未分配利潤 ”賬戶外，其他各明細賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。結(jié)算各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益等賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并在賬簿上劃雙線以結(jié)束本期。然后，將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期，作為下一個會計期間的期初余額。3)結(jié)賬的種類和方法結(jié)賬按照結(jié)算時期的不同，可以分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。(

7、1)月結(jié)月結(jié)應(yīng)該根據(jù)各賬戶的特點分別采用不同的方法，具體如下。對不需要按月結(jié)算本期發(fā)生額而只需要計算余額的明細賬，每次記賬以后，都要隨時結(jié)算出余額。例如，結(jié)算類、資本類、財產(chǎn)物資類賬戶明細賬，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線，不需要再結(jié)算一次余額。劃線的目的，是為了突出有關(guān)數(shù)字，表示本期的會計記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。對需要按月結(jié)算發(fā)生額和期末余額的賬戶月末結(jié)賬時，要加計本月的發(fā)生額并計算出余額。例如，現(xiàn)金、銀行存款日記賬、采用 “記賬憑證核算形式 ”所登記的總賬、成本費用類明細賬、采用 “賬結(jié)法 ”下的損益類明細賬等，要在最后經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄行的下

8、一行緊靠上線處通欄劃單紅線，并在其行內(nèi)結(jié)算出本月發(fā)生額和余額，在日期欄內(nèi)填寫本月最后一天的號數(shù)， 在摘要欄內(nèi)注明 “本月合計 ”字樣，再在 “月結(jié)行 ” 的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線。對需要結(jié)算本年累計發(fā)生額的賬戶既要進行本月發(fā)生額的月結(jié)， 又要進行年度累計發(fā)生額的月結(jié)。 如，“本年利潤”、 “利潤分配 ”總賬及其從屬明細賬，采用 “表結(jié)法 ”下的損益類賬戶，每月結(jié)賬時先在該月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線，進行月結(jié) ;然后，再在 “月結(jié)行 ”的下一行結(jié)出自年初始至本月末止累計發(fā)生額和月末余額，在摘要欄內(nèi)注明 “本年累計 ”字樣，并在本年累計行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅

9、線?？傎~ (除 “本年利潤 ”、 “利潤分配 ”賬戶和采用 “記賬憑證核算形式 ”所登記的總賬 )日常只需要結(jié)出月末余額，即只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)算一次余額。(2)季結(jié)季度結(jié)賬一般是為滿足總賬年終結(jié)賬的需要。由于總賬在年終結(jié)賬時要將所有總賬結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，以便總括反映本年各項資金運動情況的全貌并核對賬目，而總賬在各月只結(jié)算出余額而不結(jié)算發(fā)生額，為減少年終結(jié)賬的工作量而對總賬進行季結(jié)，即在每季度結(jié)束時，應(yīng)按季末月份月結(jié)后，分別結(jié)算出本季度借方、貸方本期發(fā)生額合計數(shù)和期末余額，在摘要欄內(nèi)注明 “本季度累計 ”字樣，并在該行下面劃一條通欄單紅線。(3)年結(jié)

10、如果年末沒有余額，則將總賬在第四季度 “本季度累計”行下一行的摘要欄內(nèi)注明 “本年合計 ”字樣，加計四個季度的“本季度累計 ”，填在該行的借方、貸方欄內(nèi)，并在借或貸一欄內(nèi)寫 “平 ”字和余額欄內(nèi)劃 “0符”號，然后在 “本年合計 ”行下通欄劃雙紅線 (也稱封賬線 )，封賬即可。如果年末有余額，對于總賬，應(yīng)分借、貸加計到四個季度的 “本季度累計 ”行下一行的相關(guān)欄內(nèi)，并在該行的摘要欄內(nèi)注明 “本年合計 ”字樣 ;對于明細賬， 如果只需要結(jié)算期末余額和本年累計發(fā)生額，則 12 月份的月結(jié)就是年結(jié)，而需要按月結(jié)算發(fā)生額的，則需要在12 個月月結(jié)的基礎(chǔ)上分借、貸方加計全年的發(fā)生額，并將其發(fā)生額和年末余額記入12月月結(jié)行的下一行相關(guān)欄內(nèi)，同時在該行的摘要欄內(nèi)注明“本年合計 ”字樣。將年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，即將余額記入新賬第一頁第一行的 “余額 ”欄內(nèi)， 并在新賬第一行的摘要欄內(nèi)注明 “上年結(jié)轉(zhuǎn) ”字樣 ;同時，還需要在 “本年合計 ”行