第1章銷售與收款循環(huán)審計(jì)習(xí)題.doc

1、第1章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)習(xí)題1.記錄銷售有關(guān)的控制程序通常包括以下各個(gè)方面，其中，最有助于管理層對(duì)其銷貨記錄的發(fā)生認(rèn)定的控制程序是( B )。A.控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票B.依據(jù)附有裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售C.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)D.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷貨交易的其他職責(zé)相分離2.對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位都會(huì)設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)制度，目的是為了降低發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，這項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款的( B )認(rèn)定有關(guān)。A.存在B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.完整性D.權(quán)利和義務(wù)3.下列有關(guān)被審計(jì)單位收入的確認(rèn)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是(C)。A.在代銷商品方式下，如果委托方與受托方之間的協(xié)議明確表明，

2、將來(lái)受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償，那么委托方在交付商品時(shí)不能確認(rèn)收入B.在商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售方式下，購(gòu)買方在接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前一般不應(yīng)確認(rèn)收入，但如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，或檢驗(yàn)是為最終確定合同價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，則可以在商品發(fā)出時(shí)，或在商品裝運(yùn)時(shí)確認(rèn)收入C.在分期收款銷售方式下，雖然實(shí)質(zhì)上是具有融資性質(zhì)的銷售，但是企業(yè)仍然不可以在銷售滿足確認(rèn)條件的情況下，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.售后回購(gòu)一般情況下不應(yīng)確認(rèn)收入。但如果售后回購(gòu)滿足收入的確認(rèn)條件，銷售的商品按照售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)資產(chǎn)

3、負(fù)債表日前后的銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期是否一致，其主要目的是為了進(jìn)行(D)測(cè)試。A.發(fā)生B.完整性C.分類和可理解性D.截止5.為了證實(shí)某月份被審計(jì)單位關(guān)于營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，下列程序中最有效的是(C)。A.從發(fā)運(yùn)憑證追查到銷售發(fā)票副本和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B.從銷售發(fā)票追查到發(fā)運(yùn)憑證C.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證D.從銷售發(fā)票追查到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，主要是為了實(shí)現(xiàn)( A )。A.是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)原因B.注意收入與成本是

4、否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因C.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確7.Y公司20_7年12月20日記錄的一筆大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫(kù)單和發(fā)運(yùn)憑證均在2021年1月20日，但貨款已收到。對(duì)此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施，正確的是(C)。A.可以確認(rèn)收入，無(wú)需進(jìn)行調(diào)整B.不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日C.應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)D.如果Y公司不做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，

5、由于金額重大，出具保留意見的審計(jì)報(bào)告8.在確認(rèn)商品房銷售收入時(shí)，以下條件中不是必要的是(D)。A.與商品房相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購(gòu)買方B.已經(jīng)收到了房款或?qū)Ψ揭呀?jīng)取得了收取房款的權(quán)力C.商品房已經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收合格，商品房的鑰匙已交付給了購(gòu)買方D.辦理完畢房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書9.20_7年11月Y公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的CT機(jī)給W醫(yī)院，全部?jī)r(jià)款100萬(wàn)元，合同約定12月1日開始調(diào)試，調(diào)試前支付價(jià)款的10，12月31日又支付了價(jià)款的10，2021年1月1日試運(yùn)行，試用期3個(gè)月，期滿后，如果運(yùn)行良好支付剩余80款項(xiàng)，如不滿意，則退貨，Y公司應(yīng)退回全部貨款。在審計(jì)結(jié)束

6、前，公司僅收到10萬(wàn)元的工程款。Y公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入沒(méi)有在20_7年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的有(A)。A.不用調(diào)整20_7年的財(cái)務(wù)報(bào)表B.建議調(diào)整20_7年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入10萬(wàn)元C.建議調(diào)整20_7年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入20萬(wàn)元D.建議調(diào)整20_7年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入100萬(wàn)元10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)某企業(yè)20_7年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)Y公司2021年1月15日主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中有一筆紅字記錄，系沖銷20_7年12月26日記錄的一筆大額收入，對(duì)此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施最不恰當(dāng)?shù)氖?C)。A.應(yīng)檢查相關(guān)的憑證確認(rèn)退貨的真實(shí)性B.如果認(rèn)為退貨是真實(shí)的，應(yīng)

7、提請(qǐng)Y公司調(diào)整20_7年度的收入C.如果認(rèn)為退貨是真實(shí)的，可作為2021年度收入的抵減，無(wú)需調(diào)整D.如果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)退貨的原始憑證，應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序判斷是否屬于虛構(gòu)收入11.對(duì)被審計(jì)單位的銷售交易，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于產(chǎn)生高估銷售的是(B)。A.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理B.本期已經(jīng)發(fā)生的銷售交易均已入賬C.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬D.銷售交易重復(fù)入賬12.在對(duì)詢證函的以下處理方法中，不恰當(dāng)?shù)氖?C)。A.將詢證函以被審計(jì)單位的名義發(fā)出，可交由被審計(jì)單位填寫，然后由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在函證時(shí)，對(duì)某一賬戶50萬(wàn)的應(yīng)收賬款，在函證中故意多寫為80萬(wàn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)

8、為對(duì)方會(huì)認(rèn)真對(duì)待詢證函的，采用消極式函證方式D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出的相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所二、多項(xiàng)選擇題1.被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，其監(jiān)督檢查的重點(diǎn)包括(ABCD)。A.檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象B.檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為C.檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定D.檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時(shí)入庫(kù)2.對(duì)被審計(jì)單位以下有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注的有(ABCD)。A.單位應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)核對(duì)賬單等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)

9、收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理B.單位應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金C.單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)D.單位注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，商品價(jià)目表這樣的證據(jù)并不能證明與交易相關(guān)的(ACD)認(rèn)定。A.權(quán)利與義務(wù)B.準(zhǔn)確性C.發(fā)生D.完整性4.關(guān)于以下科目截止測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有(ABCD)A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日

10、期三者是否屬于同一適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間C.銀行存款截止測(cè)試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號(hào)碼，并查實(shí)該號(hào)碼之前的所有支票均已開出D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)5.以下關(guān)于截止測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有(ACD)。A.截止測(cè)試的范圍是審查結(jié)賬日前后若干天的業(yè)務(wù)，看是否有跨期現(xiàn)象B.截止測(cè)試是由被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分類和可理解性認(rèn)定推論得來(lái)的C.截止測(cè)試的方法一般都是審查所審業(yè)務(wù)的憑證與記賬的日期D.截止測(cè)試是由被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得來(lái)的6.在對(duì)被審計(jì)單位的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主

11、營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括(ABD)。A.記賬日期B.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期C.資產(chǎn)負(fù)債表日D.發(fā)票開具日期7.下列關(guān)于岳華公司收入確認(rèn)的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有(ACD)。A.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)B.合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額D.根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)8.

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)清紡公司營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)中，得出下列有關(guān)收入審計(jì)工作底稿的結(jié)論，其中正確的有(BC)。A.銷售給M公司一批商品，成本60 000元，售價(jià)100 000元，商品已發(fā)出，并收到60 的貨款，但當(dāng)日M公司提出退貨，雙方未達(dá)成一致意見，建議被審計(jì)單位確認(rèn)60000元的收入并結(jié)轉(zhuǎn)36000元的成本B.銷售給 N公司一批商品，成本240 000元，售價(jià)300 000元，已經(jīng)收到貨款，并將提貨單交給N公司;N公司要求一個(gè)月后提貨，甲公司已同意，建議確認(rèn)銷售收入300 000元，銷售成本240 000元C.預(yù)收Y公司購(gòu)貨款500 000元;本月發(fā)出商品，商品成本320 000元，售價(jià)400 000

13、元，建議確認(rèn)銷售收入400 000元，銷售成本320 000元D.委托_公司代銷商品一批，_公司按銷售價(jià)款的10收取手續(xù)費(fèi)。商品成本160 000元，價(jià)款 20_000 元，當(dāng)月未收到代銷清單，建議確認(rèn)收入20_00元，結(jié)轉(zhuǎn)成本160000元9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款函證的過(guò)程和情況記錄在工作底稿中，同時(shí)還應(yīng)該評(píng)價(jià)該函證的可靠性，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)函證可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( ABD )。A.對(duì)詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出以及收回的控制情況B.被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對(duì)函證項(xiàng)目的了解及其客觀性C.被審單位是否同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行函證D.被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式( ABCD )。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平B.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤C.涉及大量余額較小的賬戶