會計賬簿使用教程PPT課件( 77頁)

1、第一節(jié)第一節(jié) 賬簿的意義和種類賬簿的意義和種類第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與賬簿的設(shè)置與登記登記第三節(jié)第三節(jié) 賬簿登記和使用的規(guī)則賬簿登記和使用的規(guī)則第四節(jié)第四節(jié) 對賬與結(jié)賬對賬與結(jié)賬第九章第九章 會計賬簿會計賬簿前進學(xué)習(xí)目標學(xué)習(xí)目標了解會計賬簿的概念和作用了解會計賬簿的概念和作用理解賬簿的分類和格式理解賬簿的分類和格式掌握錯賬更正的方法掌握錯賬更正的方法第一節(jié)第一節(jié) 賬簿的意義和種類賬簿的意義和種類一、會計賬簿的意義一、會計賬簿的意義 二、會計賬簿的種類二、會計賬簿的種類前進一、會計賬簿的意義一、會計賬簿的意義u會計賬簿簡稱賬簿，是由一定格式的賬頁會計賬簿簡稱賬簿，是由一定格式的賬頁所組成，以會

2、計憑證為依據(jù)，序時、分類、所組成，以會計憑證為依據(jù)，序時、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄和反映企事業(yè)單位連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄和反映企事業(yè)單位全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。前進一、會計賬簿的意義一、會計賬簿的意義u設(shè)置和登記賬簿是會計核算工作的重要環(huán)設(shè)置和登記賬簿是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟管理中具有重要意義：節(jié)，在經(jīng)濟管理中具有重要意義：u1 1提供系統(tǒng)、全面的會計信息提供系統(tǒng)、全面的會計信息u2保護財產(chǎn)的安全完整保護財產(chǎn)的安全完整u3為編制會計報表提供依據(jù)為編制會計報表提供依據(jù)u4促進企事業(yè)單位提高經(jīng)濟效益促進企事業(yè)單位提高經(jīng)濟效益 前進二、會計賬簿的種類二、會計賬簿的種類（一）按

3、賬簿的用途分類（一）按賬簿的用途分類（二）按賬簿的外形分類（二）按賬簿的外形分類（三）按賬簿的格式分類（三）按賬簿的格式分類1 1序時賬序時賬v序時賬亦稱日記賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的序時賬亦稱日記賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿，用以反映某類先后順序逐日逐筆登記的賬簿，用以反映某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)隨時間變化的情況。經(jīng)濟業(yè)務(wù)隨時間變化的情況。 前進2 2分類賬分類賬v（）總分類賬，（）總分類賬，簡稱總賬，根據(jù)總分類科目簡稱總賬，根據(jù)總分類科目設(shè)置賬戶，通過對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的登記，以全設(shè)置賬戶，通過對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的登記，以全面、系統(tǒng)、總括地反映全部資金增減變化和結(jié)面、系統(tǒng)、總括地反映全

4、部資金增減變化和結(jié)存情況的賬簿。存情況的賬簿。v（）明細分類賬，（）明細分類賬，是根據(jù)明細分類科目設(shè)置是根據(jù)明細分類科目設(shè)置賬戶，用以具體反映某類資金增減變化和結(jié)存賬戶，用以具體反映某類資金增減變化和結(jié)存情況的賬簿。情況的賬簿。 前進3 3備查簿備查簿v備查簿也稱輔助賬，是對在序時賬和分類賬中備查簿也稱輔助賬，是對在序時賬和分類賬中未能反映和記錄的事項進行補充登記的賬簿。未能反映和記錄的事項進行補充登記的賬簿。v備查簿主要用來記錄一些供日后查考的有關(guān)經(jīng)備查簿主要用來記錄一些供日后查考的有關(guān)經(jīng)濟事項。如濟事項。如“租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿”等。等。v備查簿只是對賬簿記錄的一種補充，它

5、與其他備查簿只是對賬簿記錄的一種補充，它與其他賬簿之間賬簿之間不存在嚴密的依存、勾稽關(guān)系不存在嚴密的依存、勾稽關(guān)系。前進1訂本式賬簿訂本式賬簿v將一定數(shù)量的賬頁在使用前就排好頁次并裝訂在一起將一定數(shù)量的賬頁在使用前就排好頁次并裝訂在一起的賬簿。的賬簿。v優(yōu)點：優(yōu)點：賬簿固定賬頁，可以防止賬頁散失或任意抽換，賬簿固定賬頁，可以防止賬頁散失或任意抽換，保證賬簿的完整性。保證賬簿的完整性。v缺點：缺點：預(yù)留賬頁數(shù)量同實際需用賬頁數(shù)量往往不一致，預(yù)留賬頁數(shù)量同實際需用賬頁數(shù)量往往不一致，賬頁不足影響記錄的連續(xù)性，賬頁過多又造成浪費。賬頁不足影響記錄的連續(xù)性，賬頁過多又造成浪費。v適用范圍：適用范圍：常

6、用于設(shè)置總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行常用于設(shè)置總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。存款日記賬。前進2活頁式賬簿活頁式賬簿v將一定數(shù)量的賬頁按一定順序裝在賬夾內(nèi)，并可根據(jù)將一定數(shù)量的賬頁按一定順序裝在賬夾內(nèi)，并可根據(jù)需要隨時加入和取出部分賬頁的賬簿。需要隨時加入和取出部分賬頁的賬簿。v優(yōu)點：優(yōu)點：能根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展變化，可隨時增減部分能根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展變化，可隨時增減部分賬頁，使用靈活，便于分類計算和匯總，有利于核算；賬頁，使用靈活，便于分類計算和匯總，有利于核算；多余的空白賬頁可以取出，防止浪費。多余的空白賬頁可以取出，防止浪費。v缺點：缺點：賬簿賬頁分散，容易丟失或抽換，在使用時應(yīng)賬簿賬

7、頁分散，容易丟失或抽換，在使用時應(yīng)有賬戶記錄和編號，會計年度結(jié)束后應(yīng)裝訂成冊，妥有賬戶記錄和編號，會計年度結(jié)束后應(yīng)裝訂成冊，妥善保管。善保管。v適用范圍適用范圍：活頁賬常用于明細分類賬。：活頁賬常用于明細分類賬。 前進3卡片式賬簿卡片式賬簿v將一定數(shù)量卡片式的賬頁，按一定順序碼放在將一定數(shù)量卡片式的賬頁，按一定順序碼放在卡片箱內(nèi)，并可根據(jù)需要隨時加入和抽取的賬卡片箱內(nèi)，并可根據(jù)需要隨時加入和抽取的賬簿。簿。v優(yōu)缺點：優(yōu)缺點：這種賬簿的優(yōu)缺點與活頁賬相同。這種賬簿的優(yōu)缺點與活頁賬相同。v適用范圍：適用范圍：適用于設(shè)置固定資產(chǎn)、低值易耗品適用于設(shè)置固定資產(chǎn)、低值易耗品等使用時間長，但日常記錄少的明

8、細賬。等使用時間長，但日常記錄少的明細賬。前進賬號賬號總總頁頁頁次頁次 年年憑憑 證證摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日種類種類號數(shù)號數(shù)十十萬萬千千百百十十元元角角分分十十萬萬千千百百十十元元角角分分十十萬萬千千百百十十元元角角分會計科目：會計科目：總分類賬三欄式賬頁三欄式賬頁 明明 細細 賬賬 戶名：戶名： 第第 號號 年年憑憑 證證字字 號號摘摘 要要借借 方方貸貸 方方余余 額額月月 日日合合 計計多欄式賬頁庫存商品明細賬庫存商品明細賬 品名：品名： 規(guī)格：規(guī)格： 等級：等級： 單位：單位： 年年單單號號摘摘 要要存存 入入發(fā)發(fā) 出出結(jié)結(jié) 存存月月日日數(shù)量數(shù)量單

9、價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量金額式賬頁數(shù)量金額式賬頁第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記一、日記賬的設(shè)置一、日記賬的設(shè)置二、分類賬的設(shè)置二、分類賬的設(shè)置 三、備查賬的設(shè)置三、備查賬的設(shè)置 一、日記賬的設(shè)置一、日記賬的設(shè)置v按國家會計制度的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置現(xiàn)金日按國家會計制度的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，有外幣業(yè)務(wù)的單位還記賬和銀行存款日記賬，有外幣業(yè)務(wù)的單位還需要按幣種不同分別設(shè)置外幣現(xiàn)金日記賬和銀需要按幣種不同分別設(shè)置外幣現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。行存款日記賬。 前進1、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置v現(xiàn)金日記賬是由出

10、納員根據(jù)現(xiàn)金的收款憑證和付款憑現(xiàn)金日記賬是由出納員根據(jù)現(xiàn)金的收款憑證和付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間順序逐日逐筆進行登記。證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間順序逐日逐筆進行登記。v目的在于隨時掌握現(xiàn)金的收支動態(tài)和結(jié)存，便于檢查目的在于隨時掌握現(xiàn)金的收支動態(tài)和結(jié)存，便于檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，防止發(fā)生差錯以保護現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，防止發(fā)生差錯以保護現(xiàn)金的安全。v現(xiàn)金日記賬一般采用現(xiàn)金日記賬一般采用“三欄式三欄式”，基本結(jié)構(gòu)為，基本結(jié)構(gòu)為“收收入入”、“支出支出”和和“結(jié)余結(jié)余”三欄。其基本格式如下表三欄。其基本格式如下表所示：所示：前進 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 1 1 年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)對方科目對方科目摘

11、摘 要要收入金額收入金額付出金額付出金額結(jié)存余額結(jié)存余額月月日日1、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置2、銀行存款日記賬的設(shè)置、銀行存款日記賬的設(shè)置v銀行存款日記賬應(yīng)按每一種存款分別設(shè)置，由出銀行存款日記賬應(yīng)按每一種存款分別設(shè)置，由出納員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證逐日逐納員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證逐日逐筆序時登記。筆序時登記。v其格式一般有其格式一般有“三欄式三欄式”和和“多欄式多欄式”。 前進 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 1 1 年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要對方科目對方科目收入金額收入金額付出金額付出金額結(jié)存余額結(jié)存余額月月日日2、銀行存款日記賬的設(shè)置、銀行存款日記賬的設(shè)置

12、二、分類賬的設(shè)置二、分類賬的設(shè)置v（一）總分類賬的設(shè)置（一）總分類賬的設(shè)置 v（二）明細分類賬的設(shè)置（二）明細分類賬的設(shè)置 前進（一）總分類賬的設(shè)置（一）總分類賬的設(shè)置v總分類賬一般采用總分類賬一般采用“三欄式三欄式”賬頁。賬頁。v設(shè)置設(shè)置“三欄式三欄式”總分類賬時，在同一賬簿要設(shè)總分類賬時，在同一賬簿要設(shè)立全部總分類賬戶，每一賬戶可預(yù)留若干賬頁，立全部總分類賬戶，每一賬戶可預(yù)留若干賬頁，為便于記錄時查找，每個賬戶的第一頁用索引為便于記錄時查找，每個賬戶的第一頁用索引紙標明。紙標明。 v“三欄式三欄式”總分類賬可以根據(jù)記賬憑證直接逐總分類賬可以根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記，也可以根據(jù)匯總記賬憑證或

13、多欄式日筆登記，也可以根據(jù)匯總記賬憑證或多欄式日記賬的匯總結(jié)果登記。記賬的匯總結(jié)果登記。 前進賬戶名稱：賬戶名稱：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 第第 頁頁 年年憑憑 證證摘摘 要要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日種類種類號數(shù)號數(shù)（一）總分類賬的設(shè)置（一）總分類賬的設(shè)置（二）明細分類賬的設(shè)置（二）明細分類賬的設(shè)置v明細分類賬是按照二級科目或明細科目開設(shè)，對經(jīng)明細分類賬是按照二級科目或明細科目開設(shè)，對經(jīng)濟活動提供詳細、具體的資料。濟活動提供詳細、具體的資料。v設(shè)置明細分類賬，是對總分類賬的一種明細補充，設(shè)置明細分類賬，是對總分類賬的一種明細補充，表明總分類賬的構(gòu)成要素。表明總分類賬的構(gòu)成要素。v企

14、業(yè)一般都應(yīng)設(shè)置若干明細賬，至于企業(yè)需要設(shè)置企業(yè)一般都應(yīng)設(shè)置若干明細賬，至于企業(yè)需要設(shè)置哪些明細賬，既要依據(jù)會計制度設(shè)置明細分類賬的哪些明細賬，既要依據(jù)會計制度設(shè)置明細分類賬的有關(guān)規(guī)定，又要考慮企業(yè)進行會計管理的要求。有關(guān)規(guī)定，又要考慮企業(yè)進行會計管理的要求。 前進賬戶名稱：賬戶名稱：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 第第 頁頁 年年憑憑 證證摘摘 要要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日種類種類號數(shù)號數(shù)1、三欄式明細賬三欄式明細賬 n三欄式明細賬格式與總賬格式相同，這種三欄式明細三欄式明細賬格式與總賬格式相同，這種三欄式明細賬適用于只需進行金額核算而不要求進行數(shù)量核算的賬適用于只需進行金額核算而不要求

15、進行數(shù)量核算的明細賬。明細賬。2、數(shù)量金額式明細賬數(shù)量金額式明細賬 n數(shù)量金額式的明細分類賬格式，適用于既進數(shù)量金額式的明細分類賬格式，適用于既進行金額核算、又要進行實物數(shù)量核算的明細行金額核算、又要進行實物數(shù)量核算的明細賬，如賬，如“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”等賬戶。等賬戶。 數(shù)量金額式賬頁如下數(shù)量金額式賬頁如下 原原 材材 料料 明明 細細 賬賬 總第 頁 分第 頁 最高存量 5 5 0 00 00 0 編號及名稱 甲甲材材料料 最低存量 1 10 00 0 儲備天數(shù) 3 30 0 存放地點 1 1號號倉倉庫庫 計量單位 公公斤斤 規(guī)格 類別 0 03 3 年 憑 證 收 入 發(fā)

16、 出 結(jié) 存 金 額 金 額 金 額 月 日 種類 號數(shù) 摘 要 數(shù)量 單價 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 數(shù)量 單價 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 數(shù)量 單價 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 3 1 上 月 轉(zhuǎn) 入上 月 轉(zhuǎn) 入 1 000 5 5 0 0 0 0 0 3 10 銀 付銀 付 07 購 入 甲 材 料購 入 甲 材 料 2 000 6.5 1 3 0 0 0 0 0 3 000 6 1 8 0 0 0 0 0 3、多欄式明細賬多欄式明細賬 n“多欄式多欄式”明細賬是在賬頁中設(shè)置若干個明細賬是在賬頁中設(shè)置若干個金額欄的明細賬簿。金額欄的明細賬簿。 n一般適用于設(shè)

17、置收入、費用、成本等賬戶，一般適用于設(shè)置收入、費用、成本等賬戶，如如“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“制造費用制造費用”、“管理費用管理費用”等明細賬。等明細賬。 制造費用明細賬制造費用明細賬戶名：戶名： 第第 頁頁 年年憑憑 證證摘摘 要要借借 方方貸方貸方轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出余額余額月月日日種類種類號數(shù)號數(shù)工資工資折舊折舊水電水電其他其他合計合計三、備查賬的設(shè)置三、備查賬的設(shè)置n備查登記簿的內(nèi)容不受總分類賬的制約，是對備查登記簿的內(nèi)容不受總分類賬的制約，是對日記賬、明細賬和總分類賬的補充核算，目的日記賬、明細賬和總分類賬的補充核算，目的是為某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分類和管理提供參考資料，是為某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分類和管

18、理提供參考資料，以便加強對單位財產(chǎn)的管理，也便于日后對有以便加強對單位財產(chǎn)的管理，也便于日后對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行檢查。關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行檢查。 租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿 第第 頁頁固定資產(chǎn)名固定資產(chǎn)名稱及規(guī)格稱及規(guī)格租約合同號租約合同號數(shù)數(shù)租出租出單位單位租入租入日期日期租金租金使用部門使用部門歸還歸還日期日期備注備注日期日期單位單位第三節(jié)第三節(jié)賬簿登記和使用的規(guī)則賬簿登記和使用的規(guī)則一、一、賬簿的啟用與交接賬簿的啟用與交接 二、賬簿登記的規(guī)則二、賬簿登記的規(guī)則 三、錯賬更正方法三、錯賬更正方法 一、一、賬簿的啟用與交接賬簿的啟用與交接一、賬簿啟用的規(guī)則一、賬簿啟用的規(guī)則啟用賬簿時的一般

19、要求啟用賬簿時的一般要求 1 1、設(shè)置、設(shè)置“賬簿啟用表賬簿啟用表” 2 2、設(shè)置、設(shè)置“賬簿經(jīng)管人員一覽表賬簿經(jīng)管人員一覽表”會計人員交接時的規(guī)則和要求會計人員交接時的規(guī)則和要求 辦理交接和監(jiān)交手續(xù)，并在表辦理交接和監(jiān)交手續(xù)，并在表內(nèi)注明交接日期，交接雙方和會計內(nèi)注明交接日期，交接雙方和會計主管人員的姓名，由移交人、接管主管人員的姓名，由移交人、接管人和會計主管人員分別蓋章，以明人和會計主管人員分別蓋章，以明責(zé)任。責(zé)任。賬簿啟用及交接登記表賬簿啟用及交接登記表賬簿名稱賬簿名稱編編 號號企業(yè)名稱企業(yè)名稱起訖日期起訖日期驗印日期驗印日期企企業(yè)業(yè)蓋蓋章章賬簿冊數(shù)賬簿冊數(shù) 共共 冊冊 第第 冊冊賬簿

20、頁數(shù)賬簿頁數(shù) 號至號至 號號 共共 頁頁會計主管會計主管記賬員記賬員交交 接接 記記 錄錄移移 交交 日日 期期移移 交交 人人接接 管管 日日 期期接接 管管 人人監(jiān)監(jiān) 交交 人人審審 核核 記記 錄錄審審核核人人職職 務(wù)務(wù)審審核核時時間間起起訖訖姓姓 名名簽簽 章章稅務(wù)局簽章稅務(wù)局簽章貼印花處貼印花處二、賬簿登記的規(guī)則二、賬簿登記的規(guī)則v會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證按以下規(guī)定會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證按以下規(guī)定登記會計賬簿。登記會計賬簿。v（）登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編（）登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入號、業(yè)務(wù)內(nèi)

21、容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。工整。v（）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章。（）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章。并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。前進v（3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的?？偪?賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料

22、 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方v（4）登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，）登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。筆書寫。前進v（）下列情況，可以用紅色墨水記賬：（）下列情況，可以用紅色墨水記

23、賬： 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。會計記錄。前進v（）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、（）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線

24、注銷?；蛘咦⒚骶€注銷?；蛘咦⒚鳌按诵锌瞻状诵锌瞻住?、“此頁空白此頁空白”字字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。前進v（）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)（）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫明等欄內(nèi)寫明“借借”或者或者“貸貸”等字樣。等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫等欄內(nèi)寫“平平”字，并在余額欄內(nèi)用字，并在余額欄內(nèi)用“0 0”表示。表示。v現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額?！皌”形賬戶中沒有余額時的表示方法形賬戶中沒有余額時的表示方法本

25、月歸還本月歸還8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額月初余額 5 000本月新欠本月新欠 3 000本月合計本月合計 3 000本月合計本月合計 8 000v（）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)（）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)分別注明頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)分別注明“過次頁過次頁”和和“承前頁承前頁”字樣；也可以將本頁字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明在摘要欄內(nèi)注明“承前頁承前頁”字樣。字樣。前進v

26、對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁過次頁”的本頁的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起到本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起到本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；v對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁過次頁”的的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；v對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 前進v（）實行會計電算化的單位，用計算機打?。ǎ?/p>

27、行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽字或蓋章。主管人員簽字或蓋章。前進v（一）錯賬種類（一）錯賬種類v（二）錯賬查找方法（二）錯賬查找方法 前進三、查找錯賬的方法三、查找錯賬的方法（一）錯賬種類（一）錯賬種類v在實際工作中常見的會計記錄錯誤有以下幾種：在實際工作中常見的會計記錄錯誤有以下幾種：v1.會計原理、準則運用錯誤會計原理、準則運用錯誤 這種錯誤是指在會計憑證的填制、會計科目的設(shè)置、會計核算形這種錯誤是指在會計憑證的填制、會

28、計科目的設(shè)置、會計核算形式的選用、會計處理程序的設(shè)計等會計核算的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)不符式的選用、會計處理程序的設(shè)計等會計核算的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)不符合會計原理、準則規(guī)定的錯誤。合會計原理、準則規(guī)定的錯誤。v2.記賬錯誤記賬錯誤 主要表現(xiàn)為漏記、重記、錯記三種。錯記又表現(xiàn)為錯記了會計科主要表現(xiàn)為漏記、重記、錯記三種。錯記又表現(xiàn)為錯記了會計科目、錯記了記賬方向、錯用了記賬墨水（藍黑墨水誤用紅水，或目、錯記了記賬方向、錯用了記賬墨水（藍黑墨水誤用紅水，或紅水誤用藍黑墨水）、錯記了金額等。紅水誤用藍黑墨水）、錯記了金額等。 前進（二）錯賬查找方法（二）錯賬查找方法v1.基本方法基本方法v查找錯誤的方法有很多，常用

29、的幾種方法有：查找錯誤的方法有很多，常用的幾種方法有：v（1）順查法，又稱正查法。）順查法，又稱正查法。 v（2）逆查法，又稱反查法。）逆查法，又稱反查法。 v（3）抽查法。）抽查法。 前進v2.漏記、重記、錯記的查找方法漏記、重記、錯記的查找方法v（1）漏記的查找。）漏記的查找。 總賬一方漏記；總賬一方漏記； 明細賬一方漏記；明細賬一方漏記； 憑證漏記。憑證漏記。（2 2）重記的查找。）重記的查找。 總賬一方重記；總賬一方重記； 明細賬一方重記；明細賬一方重記； 整張的記賬憑證重記。整張的記賬憑證重記。 前進v（3）記反賬的查找。）記反賬的查找。v總賬一方記反；總賬一方記反；v明細賬記反。明

30、細賬記反。v（4 4）錯記的查找。在實際工作中，錯記是指把數(shù)字寫）錯記的查找。在實際工作中，錯記是指把數(shù)字寫錯，常見的有：錯，常見的有：v數(shù)字錯位：數(shù)字錯位：v錯記：第一種，鄰數(shù)顛倒。錯記：第一種，鄰數(shù)顛倒。 第二種，隔位數(shù)字倒置。第二種，隔位數(shù)字倒置。 前進四、錯賬更正的方法四、錯賬更正的方法v對于錯賬，會計人員必須按規(guī)定的更正錯賬方法進行更對于錯賬，會計人員必須按規(guī)定的更正錯賬方法進行更正，不得任意涂改。正，不得任意涂改。v產(chǎn)生記賬錯誤的原因很多，出現(xiàn)的記賬錯誤也各不相同，產(chǎn)生記賬錯誤的原因很多，出現(xiàn)的記賬錯誤也各不相同，對于不同的記賬錯誤，更正方法也不相同。對于不同的記賬錯誤，更正方法也

31、不相同。v常見的錯賬更正方法有三種：常見的錯賬更正方法有三種： 1、劃線更正法、劃線更正法 2、紅字更正法、紅字更正法 3、補充登記法、補充登記法前進（一）劃線更正法（一）劃線更正法 適用范圍適用范圍：在結(jié)賬之前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而會計：在結(jié)賬之前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而會計 憑證并無錯誤，即純屬登賬時文字或數(shù)字憑證并無錯誤，即純屬登賬時文字或數(shù)字 上的錯誤。上的錯誤。 操作方法操作方法：在錯誤的數(shù)字或文字上劃一道紅線（應(yīng)保在錯誤的數(shù)字或文字上劃一道紅線（應(yīng)保 持原數(shù)字或文字清晰可見）注銷，將正確持原數(shù)字或文字清晰可見）注銷，將正確 的數(shù)字或文字寫在被注銷的數(shù)字或文字的的數(shù)字或文字寫在被注銷的

32、數(shù)字或文字的 上方，并在旁邊加蓋更正人的名章。上方，并在旁邊加蓋更正人的名章。發(fā)現(xiàn)在賬簿登記時，誤將發(fā)現(xiàn)在賬簿登記時，誤將717.00717.00元，寫成元，寫成771.00771.00元。元。717.00717.00戴華江例：將錯誤的例：將錯誤的3910元改為：元改為：3190元元李四李四3 1 9 0.0 03 1 9 0.0 03 9 1 0.0 03 9 1 0.0 03 9 1 0.0 03 9 1 0.0 0李四李四3 1 9 0.0 03 1 9 0.0 0正確正確錯誤錯誤（二）紅字更正法（二）紅字更正法 適用范圍適用范圍1 1、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目錯誤，并已入賬。記賬憑證應(yīng)借應(yīng)

33、貸科目錯誤，并已入賬。 操作方法操作方法：用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷原有錯誤：用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷原有錯誤 記錄，然后用藍字填制正確的記賬憑證，重新登記入賬。記錄，然后用藍字填制正確的記賬憑證，重新登記入賬。 某車間生產(chǎn)某車間生產(chǎn)a產(chǎn)品領(lǐng)用原材料產(chǎn)品領(lǐng)用原材料3 000元。元。例將將“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”誤記為誤記為“制造制造費用費用”并過賬并過賬適用范圍適用范圍2 2、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但發(fā)現(xiàn)所記金額大于記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但發(fā)現(xiàn)所記金額大于 應(yīng)計金額時，并已入賬。應(yīng)計金額時，并已入賬。操作方法操作方法：按照正確數(shù)字之間的差額用紅字金額填制一張記賬：按照正確

34、數(shù)字之間的差額用紅字金額填制一張記賬 憑證，據(jù)以登記入帳加以沖銷。憑證，據(jù)以登記入帳加以沖銷。 用銀行存款償還前欠貨款用銀行存款償還前欠貨款4 500元元例將將“4500”元誤記為元誤記為“5400”元，多記金元，多記金額額“900”元元（三）補充登記法（三）補充登記法 適用范圍適用范圍、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但所填金額小于應(yīng)填金額。、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但所填金額小于應(yīng)填金額。 操作方法：操作方法：按照正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額用藍字金額填制一張記賬憑按照正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額用藍字金額填制一張記賬憑 證，以此補充登記入賬。證，以此補充登記入賬。 9月月26日，職工交來現(xiàn)金償還借款

35、日，職工交來現(xiàn)金償還借款500元。元。 例將將“500”元誤記為元誤記為“50”元，少記金額元，少記金額“450”元元第四節(jié) 對賬與結(jié)賬v一、對賬一、對賬v（一）對賬的含義（一）對賬的含義v對賬是指在結(jié)賬前，將賬簿記錄與會計憑證核對賬是指在結(jié)賬前，將賬簿記錄與會計憑證核對，各種賬簿之間的數(shù)字核對、賬簿記錄與實對，各種賬簿之間的數(shù)字核對、賬簿記錄與實物及貨幣資金的實存數(shù)核對。物及貨幣資金的實存數(shù)核對。v對賬的目的是為了保證賬證、賬賬、賬實相符，對賬的目的是為了保證賬證、賬賬、賬實相符，從而保證會計報表數(shù)據(jù)真實可靠。從而保證會計報表數(shù)據(jù)真實可靠。前進v（二）對賬的內(nèi)容：（二）對賬的內(nèi)容：v1 賬證

36、核對賬證核對v2 賬賬核對賬賬核對v3 賬實核對賬實核對前進原始憑證或記賬憑證原始憑證或記賬憑證明細賬明細賬總賬總賬記賬憑證記賬憑證財產(chǎn)物資總賬及財產(chǎn)物資總賬及明細賬明細賬實物的數(shù)量、金額實物的數(shù)量、金額銀行對賬單銀行對賬單明細賬明細賬日記賬日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬總賬總賬總賬總賬對賬內(nèi)容對賬內(nèi)容賬證核對賬證核對賬賬核對賬賬核對賬實賬實核核對對日記賬日記賬對賬內(nèi)容對賬內(nèi)容v1 賬證核對賬證核對v即對各種賬簿記錄與記賬憑證及所附的原始憑即對各種賬簿記錄與記賬憑證及所附的原始憑證進行核對。這種核對是在編制記賬憑證和記證進行核對。這種核對是在編制記賬憑證和記賬的日常工作中進行。月終發(fā)現(xiàn)賬賬

37、不符時，賬的日常工作中進行。月終發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，也應(yīng)進行賬證核對。也應(yīng)進行賬證核對。 前進v2 2 賬賬核對賬賬核對v即各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字核對相符，包括：即各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字核對相符，包括：v（）現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的本期期末余額與現(xiàn)金、（）現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的本期期末余額與現(xiàn)金、銀行存款總分類賬的相應(yīng)數(shù)字核對相符。銀行存款總分類賬的相應(yīng)數(shù)字核對相符。v（）總分類賬的全部賬戶的本期借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)（）總分類賬的全部賬戶的本期借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)相等，這種核對可通過編制總分類賬戶試算平衡表進行。相等，這種核對可通過編制總分類賬戶試算平衡表進行。v（）總分類賬各賬戶的

38、本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細（）總分類賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細分類賬戶相應(yīng)數(shù)字核對相符，這種核對可通過編制明細分類分類賬戶相應(yīng)數(shù)字核對相符，這種核對可通過編制明細分類賬戶試算平衡進行。賬戶試算平衡進行。v（）會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬的期末余額應(yīng)與財產(chǎn)物（）會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬的期末余額應(yīng)與財產(chǎn)物資保管或使用部門的明細分類賬的期末結(jié)存數(shù)核對相符。資保管或使用部門的明細分類賬的期末結(jié)存數(shù)核對相符。前進v3 賬實核對賬實核對v是指將賬簿記錄與各項財產(chǎn)物資、貨幣性資產(chǎn)實存數(shù)核對。一般是指將賬簿記錄與各項財產(chǎn)物資、貨幣性資產(chǎn)實存數(shù)核對。一般在年終財產(chǎn)清查時進行核對，平時也可以通

39、過盤點進行核對。核在年終財產(chǎn)清查時進行核對，平時也可以通過盤點進行核對。核對內(nèi)容包括：對內(nèi)容包括：v（）現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金核對相符。（）現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金核對相符。v（）銀行存款日記賬的收、付記錄及余額應(yīng)與銀行的對賬單記（）銀行存款日記賬的收、付記錄及余額應(yīng)與銀行的對賬單記錄及余額核對。錄及余額核對。v（）各種應(yīng)收、應(yīng)付款賬戶的余額，與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)人核對。（）各種應(yīng)收、應(yīng)付款賬戶的余額，與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)人核對。v（）各種稅金、應(yīng)交款賬戶的余額，應(yīng)與監(jiān)交機關(guān)核對相符。（）各種稅金、應(yīng)交款賬戶的余額，應(yīng)與監(jiān)交機關(guān)核對相符。v（）財產(chǎn)物資明細賬的結(jié)存數(shù)，應(yīng)與清查盤點的實

40、存數(shù)核對相（）財產(chǎn)物資明細賬的結(jié)存數(shù)，應(yīng)與清查盤點的實存數(shù)核對相符。符。前進對賬的內(nèi)容與方法圖（二）結(jié)賬（二）結(jié)賬v結(jié)賬是指在一定時期（月、季、年）內(nèi)將結(jié)賬是指在一定時期（月、季、年）內(nèi)將所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額，結(jié)算各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額，為編制會計報表提供資料。結(jié)賬工作的程為編制會計報表提供資料。結(jié)賬工作的程序和方法如下：序和方法如下：v1 1 結(jié)賬前的準備工作結(jié)賬前的準備工作v2 2 結(jié)賬方法結(jié)賬方法 前進v1 1 結(jié)賬前的準備工作結(jié)賬前的準備工作 （）查明本報告期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)（）查明本報

41、告期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部填制記賬憑證并據(jù)以入賬。如果發(fā)是否已全部填制記賬憑證并據(jù)以入賬。如果發(fā)現(xiàn)錯漏應(yīng)及時補記、更正?，F(xiàn)錯漏應(yīng)及時補記、更正。 （）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，將屬于本報（）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，將屬于本報告期的收入、費用和成本的賬項進行調(diào)整和結(jié)告期的收入、費用和成本的賬項進行調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)，正確計算當(dāng)期的產(chǎn)品成本和損益。轉(zhuǎn)，正確計算當(dāng)期的產(chǎn)品成本和損益。前進（二）結(jié)賬（二）結(jié)賬v2 2 結(jié)賬方法結(jié)賬方法v結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。v需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計本月合計”字

42、樣，并在下面通欄劃單紅線。字樣，并在下面通欄劃單紅線。v需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累本年累計計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；字樣，并在下面通欄劃單紅線；1212月末的月末的“本年累計本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。末余額。 前進月末結(jié)賬示例月末結(jié)賬示例 2 銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬 二二 級科目編號及名稱 工工商商行

43、行蒼蒼梧梧路路分分理理處處 三三 級科目編號及名稱 人人民民幣幣戶戶 0 04 4年年 憑憑 證證 借借 方方 金金 額額 貸貸 方方 金金 額額 余余 額額 月月 日日 種種類類 號號數(shù)數(shù) 摘摘 要要 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 借借或或貸貸 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 承承前前頁頁 1 1 1 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 9 9 5 5 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 借借 1 1 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0

44、 0 0 0 0 1 1 2 22 2 銀銀付付 0 07 7 購購丙丙材材料料 1 1 3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 借借 3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 2 23 3 銀銀付付 0 08 8 支支付付修修理理費費 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 借借 2 2 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 3 31 1 本本月月合合計計 1 1 1 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 0 0 8 8 9 9 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 借借 2 2 2 2 0 0 0 0

45、0 0 0 0 0 0 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入下下月月 借借 2 2 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 年結(jié)年結(jié) 年末時進行的結(jié)賬。 三、賬簿的保管v（一）賬薄及有關(guān)憑證、報表的保管期限（一）賬薄及有關(guān)憑證、報表的保管期限5、世上最美好的事是：我已經(jīng)長大，父母還未老;我有能力報答，父母仍然健康。6、沒什么可怕的，大家都一樣，在試探中不斷前行。7、時間就像一張網(wǎng)，你撒在哪里，你的收獲就在哪里。紐扣第一顆就扣錯了，可你扣到最后一顆才發(fā)現(xiàn)。有些事一開始就是錯的，可只有到最后才不得不承認。8、世上的事，只要肯用心去學(xué)，沒有一件是太晚的。要始終保持敬畏之心，對陽光，對美，對痛楚。9、別再去抱怨身邊人善變，多懂一些道理，明白一些事理，畢竟每個人都是越活越現(xiàn)實。10、山有封頂，還有彼岸，